導語：如何才能寫好一篇銀行行長任職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、本專業(yè)指標完成情況

1、各項貸款余額****萬元(含抵債資產(chǎn))，比年初增加

***萬元，存貸比例為56.1%。

2、不良貸款余額****萬元，比年初凈下降**萬元，

完成市聯(lián)社下達年度計劃的165.5%，其中，“兩呆”貸款余額**萬元，比年初凈下降**萬元，完成市聯(lián)社下達年度計劃的**%。

3、各項貸款利息收入實現(xiàn)**萬元，同比多收**萬元，綜合收息率為***%。

二、本年度開展的幾項工作

1、強化定位，加強指導，確保全行信貸工作適應地區(qū)經(jīng)濟和資金安全需要。今年以來，我在主管經(jīng)理的領(lǐng)導下，研究探索全行的信貸工作思路，明確了20*年的信貸工作是把“安全營銷”貫穿于整個信貸管理當中，要求各信用社、營業(yè)部要妥善處理好規(guī)模擴張與風險防范的關(guān)系，確保在經(jīng)營權(quán)下放與管理權(quán)上收過程中的信貸資金安全。堅持以市聯(lián)社“三個工程建設(shè)”為有效載體。在貸款投放上，實行分類指導，強化市場定位，堅持服務(wù)農(nóng)區(qū)與開拓社區(qū)并重，加大貸款投放力度。

2、分類指導、積極營銷、努力提高信貸管理指導能力。

一是加大支農(nóng)貸款投放力度。針對今年中央出臺的一號文

件和糧價上漲、農(nóng)民的種糧積極性提高以及農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料漲價，貸款需求加大的實際情況，我在信貸工作指導上，堅持以市聯(lián)社“三個工程建設(shè)”為目標，大力開展信用戶、信用村的評選活動，加大支農(nóng)貸款投放力度。截止12月末，轄內(nèi)已評定信用村**個、信用戶達**戶，累計發(fā)放農(nóng)戶小額信用貸款******萬元，累計發(fā)放農(nóng)戶聯(lián)保貸款*萬元，累計發(fā)放農(nóng)戶其他貸款**萬元，農(nóng)業(yè)貸款累放較去年同期多**萬元。有力的支持了**區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。二是加大對中小企業(yè)和個體工商戶的貸款營銷力度。在近郊信用社信貸工作上，我采取指導與引導并重的工作原則，以打造社區(qū)銀行和零售銀行為目標，積極發(fā)放中小企業(yè)貸款和個體工商戶貸款。堅持“額度合理、抵押有效、手續(xù)完備、弱化風險”的原則，加大對中小民營企業(yè)的支持力度，截止12月末，工商業(yè)貸款比年初凈增加**萬元；同時結(jié)合**區(qū)個體經(jīng)濟比較發(fā)達、商業(yè)街、大型專業(yè)市場多的特點，開展了工商業(yè)戶營業(yè)網(wǎng)點抵押個人貸款的試點工作，并制定相應管理辦法，加強信貸內(nèi)控管理，達到信貸工作合規(guī)、有序、降低風險的目的，培育了新的利潤增長點，截止12月末，*營業(yè)部累計發(fā)放此類貸款34戶**元，增加利息收入**萬元；在保障“安全、流動、效益”的前提下，大力幫助基層信用社、營業(yè)部開展了業(yè)務(wù)創(chuàng)新。如：***營業(yè)部在全市信合系統(tǒng)率先開辦了**區(qū)下崗失業(yè)人員小額擔保業(yè)務(wù)，推動了創(chuàng)建社區(qū)銀行的工作力度。截止12月末，全行工商業(yè)貸款和其它貸款比年初凈增加**萬元。

4、不良貸款清收效果顯著，信貸資產(chǎn)質(zhì)量得到比較明顯的改善。

年初以來，我在清非抓降工作中，堅持把不良貸款清收盤活工作作為信用社生存發(fā)展的生命線來抓，收到了明顯效果。一是在繼續(xù)實行獎勵清收、委托清收、招標清收和訴訟清收的基礎(chǔ)上，強化責任清收，杜絕不良貸款前清后增的現(xiàn)象發(fā)生，突出重點加大對當年發(fā)放當年到期貸款的檢查和監(jiān)督力度；二是認真貫徹執(zhí)行市聯(lián)社“百日攻堅戰(zhàn)”活動精神，指導近郊信用社抓住當前城區(qū)擴張、綠化占地、企業(yè)搬遷的有利時機，清收關(guān)停企業(yè)欠款，如：**信用社抓住開發(fā)商占地的有利時機，以貨幣形態(tài)回收貸款580萬元，其中：收回“呆滯”貸款380萬元；**信用社以貨幣形態(tài)回收不良貸款300萬元，并代表***兩次參加市聯(lián)社“百日攻堅戰(zhàn)”活動經(jīng)驗交流會，交流經(jīng)驗；中遠郊信用社抓住政府“合村并鎮(zhèn)”的有利時機，大力開展清收盤活攻堅戰(zhàn)，采取“收落結(jié)合”的辦法；加大對個人和村集體貸款的清收力度。三是積極抓住信用社改革的有利時機，充分借助“政府力量”清收不良貸款，在9月末的基礎(chǔ)上，又清收不良貸款***萬元。截止12月31日，不良貸款余額**萬元，比年初凈下降7**4萬元，完成市聯(lián)社下達年度及改革計劃的**%，其中，以貨幣形態(tài)回收不良貸款1,796萬元。

篇2

這時，電話響起，80多歲的老母親打來了電話：“我沒什么事兒，只是想聽聽你的聲音?！甭劼牬搜?，馬蔚華百感交集，一時語塞。

這不是橋段煽情，而是現(xiàn)實生活。母親與馬蔚華一家住在一起，然而，由于近來工作繁忙，每天早出晚歸，他已有月余沒看見母親了。3月26日，當馬蔚華正在香港拜訪華爾街金融大鱷AIG前董事長兼CEO格林博格時，母親通過電話和他只說了這一句話。

馬蔚華很理解母親的感受，但這位招商銀行行長卻難以用行動做出回應。他能做的，除了深藏歉意，就是期許未來做得更好。

25年來，招商銀行從當初只有1億元資本金、1家營業(yè)網(wǎng)點、30余名員工的小銀行，發(fā)展成為資本凈額超過2000億、資產(chǎn)總額突破2.8萬億、機構(gòu)網(wǎng)點超過900家、員工近5萬人的全國性股份制商業(yè)銀行，并躋身全球前100家大銀行之列。

在25年的發(fā)展軌跡中，尤其是馬蔚華1999年出任行長以來的13年中，這家銀行所爆發(fā)出的巨大創(chuàng)造力及高成長性，一度令人驚嘆。不過如今，馬蔚華卻似乎感覺不到收獲之喜，反而有越來越多的隱隱之憂。

“危機論”

3月15日晚，央視曝光了招商銀行信用卡中心風險管理部貸款審核員胡斌向外出售客戶個人信息167份。消息一出，輿論嘩然。

“這件事讓我們的聲譽受到很大損失，當然我們自身也是受害者?！瘪R蔚華并沒有推脫責任，而更愿意去反思其中暴露出的問題。但最讓他頭疼的是，這個員工是用手抄了一百多條信息攜帶出去的，而這個漏洞無論多么嚴密的技術(shù)手段都難以防范?！皬募夹g(shù)講防不勝防，那么我們就需要向員工加強灌輸公司文化，關(guān)愛員工的學習、生活，關(guān)心員工的福利?！彼麑Α吨袊髽I(yè)家》說。

馬蔚華的危機感還遠遠不止于此。近日，招行內(nèi)部一份題為《那些追趕我們的競爭者》的報告引來外界關(guān)注。據(jù)說報告直接警示招商銀行正在面臨民生、興業(yè)和浦發(fā)等銀行的追趕。早在2011年4月，四家主要的股份制商業(yè)銀行2010年年報的數(shù)據(jù)顯示，在一些招商銀行的傳統(tǒng)優(yōu)勢領(lǐng)域內(nèi)，競爭對手正在趕超，其中在凈利潤增速比較中，民生銀行最高，為45.25%，招行則以41.32%排在第三位；而在招商銀行一直引以為傲的手續(xù)費收入占比方面，招行20%，民生已追至19%。

“兄弟銀行之間的差距越來越小，這肯定是危機?！彼f。這是時隔五年的第二次公開預警。2007年初，馬蔚華在招行分行行長工作會議上推出一份“危機報告”，他當時說：“這個世界想不到的事情天天發(fā)生，在你認為穩(wěn)居前列的時候，說不定哪天早上你醒來，發(fā)現(xiàn)別人已經(jīng)超過你了?！?/p>

2007年，為了應對危機，他開出的藥方是：招行發(fā)展的危機，要靠轉(zhuǎn)型和管理來扭轉(zhuǎn)。

五年后的今天，馬蔚華認為應該靠“三個理性”來化解危機。這也是招行企業(yè)文化的一部分，即要理性地對待市場、理性地對待同業(yè)、理性地對待自己。

《世界是平的》一書講了一個道理，在當今的世界上，你得到優(yōu)勢和你失去優(yōu)勢的時間越來越短。過去一個創(chuàng)新產(chǎn)品，可能支撐兩年三年，如招行的“一卡通”就支撐了許多年，可是現(xiàn)在一個產(chǎn)品，支撐一個月都難。這就像賽跑，今天你領(lǐng)先，明天別人追上你，不可能一個人總是領(lǐng)先。至于產(chǎn)品創(chuàng)新，今天這家推出這個，明天那家推出那個，這些都可以學。但馬蔚華最看重的是產(chǎn)品背后的創(chuàng)新能力、服務(wù)意識和管理水平。

“不能只看一個熱銷產(chǎn)品的表面，關(guān)鍵是研究它后面的理念?！瘪R蔚華一直覺得，衡量一家銀行好壞的一個指標就是理念是否先進。2009年，招商銀行提出“二次轉(zhuǎn)型”，其背后不是簡單的業(yè)務(wù)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，而是理念的國際接軌。

針對“二次轉(zhuǎn)型”，馬蔚華提出了未來三年的具體目標：降低資本消耗；提高貸款定價能力；控制財務(wù)成本；增加價值客戶和確保風險可控。為實現(xiàn)目標，招行正在著手成立零售銀行總部，在不改變分行利潤中心格局的前提下，加強對全行零售業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略統(tǒng)籌；在分行層面建立高效的新興批發(fā)業(yè)務(wù)組織模式，對具備條件的業(yè)務(wù)部門試行獨立核算?！拔覀冞^去以分行為中心的結(jié)構(gòu)，是寶塔式的管理體制。這個不適應今天的情況?，F(xiàn)在我們正推出的叫做矩陣式的管理模式?！?/p>

基因

不同于國內(nèi)的許多商業(yè)銀行，招商銀行沒有外資戰(zhàn)略投資者，這是大股東招商局的堅持還是馬蔚華的想法，我們并未得到準確的答案，但這似乎并未影響招商銀行吸收國外銀行的精髓。在這個過程中，馬蔚華起了主要作用。

他的朋友中，許多都是全球頂級的銀行家，其中包括花旗銀行的三任CEO―桑迪?韋爾、普林斯、潘偉迪，以及摩根大通的兩任CEO―哈里森和戴蒙。馬蔚華每次去美國，都會盡量抽空去見見這些朋友，“他們走過的路程，也許是我們今天正在走的路。那么他們的經(jīng)驗和教訓對我們就非常寶貴了?！?/p>

在熟悉了國外的先進模式和產(chǎn)品的同時，馬蔚華還有一個與其他銀行家最大的不同之處，就是是他做過金融監(jiān)管者。1988年，時任安徽省委書記李貴鮮調(diào)任中國人民銀行行長，馬蔚華作為李的秘書隨同進京，此后他又在人民銀行海南分行任職多年。在央行工作十年后，1999年3月馬蔚華成為招商銀行的第二任行長。

“在央行時，我管過貨幣政策，管過金融監(jiān)管。我現(xiàn)在體會到很多東西，是因為當年這些工作經(jīng)歷。我經(jīng)常能站在監(jiān)管的角度考慮問題。”

或許正是由于馬蔚華“曾經(jīng)的監(jiān)管者加銀行家”的雙重身份，在積淀、思索五年之后的2004年，他提出了第一次轉(zhuǎn)型，即發(fā)展零售銀行的理念。

當時，中國銀行業(yè)同質(zhì)化經(jīng)營問題嚴重，客戶幾乎都是大企業(yè)，中小企業(yè)無人問津，零售業(yè)務(wù)嚴重滯后，利差收入占比高達90%以上。“那時候我們是主動轉(zhuǎn)型，開始都不用愁資本，沒有上市之前，底下私募，后來再上A股，又發(fā)可轉(zhuǎn)債，然后又上H股。但每一次都體會到籌資越來越困難。所以慢慢意識到，你的發(fā)展完全靠消耗資本，肯定不可持續(xù)?！?/p>

經(jīng)過多年發(fā)展，零售銀行成了招行的“光環(huán)”。截至2011年9月末，招行儲蓄存款占自營存款的比重超過36%，零售貸款占自營貸款的比重超過38%，非利息收入占營業(yè)凈收入的比重超過21%，中小企業(yè)貸款占對公貸款的比重超過52%，這些數(shù)字均在中國境內(nèi)股份制銀行中位居前列。

目前，招商銀行累計發(fā)卡量突破3600萬張，在中國信用卡市場占有重要份額，并被譽為國際信用卡發(fā)展史上的一個奇跡，被哈佛大學編寫成MBA教學案例。

監(jiān)管者視野和經(jīng)營者的創(chuàng)造力，使得招商銀行在2009年以前成為中國股份制銀行中最耀眼的一個―那是依靠一個行長就能搞火一家銀行的時代。

位于紐約曼哈頓的華爾道夫酒店古老而華麗，這里是馬蔚華每次來美的落腳之處。巧合的是，1895年晚清重臣李鴻章訪美也住在這里，而李正是招商局的創(chuàng)始人。

1872年，李鴻章創(chuàng)立了招商局輪船公司，它的創(chuàng)立更深層次的目標不僅是“致富”還要“自強”。這是一個企業(yè)背負一個國家現(xiàn)代化的使命在中國的開始。目前，招商局持有招商銀行15.15%的股份。

2008年，招商銀行在紐約申請設(shè)立分行時，招商局的大股東控制地位曾遭到美國監(jiān)管部門的質(zhì)疑，美聯(lián)儲認定招商局對招商銀行股權(quán)控制問題的解決是紐約分行獲批的前提。降低股權(quán)，減少董事會席位，這些都是根本無法辦到的事。好在當時有中美戰(zhàn)略經(jīng)濟對話的背景，同時馬蔚華也從銀行的角度向美聯(lián)儲做出了三點承諾，并解釋說，招商局控制權(quán)的問題現(xiàn)在完全可以擱置起來，歷史會自然而然的解決這個問題。

事實上，大股東的一些做法讓馬蔚華感到很欣慰?！?002年上A股、2006年上H股，招商銀行的體制帶來了好處，大股東不僅能迅速做出決定，還在上市前用自己的權(quán)益沖銷了大量不良資產(chǎn)。”馬蔚華說。

1999年馬蔚華來招行的第一年，就感受到了股東的巨大支持。當年8月的董事會上，馬蔚華提出將原定20億元的利潤計劃削減三成用于壞賬沖銷，結(jié)果全體董事接受了新行長的建議。1999年，8.9億元的股東權(quán)益被壞賬沖掉，這個數(shù)字相當于招商銀行前12年用于沖銷壞賬金額的總和。A股上市前的三年間，招商銀行為沖銷壞賬總共動用了38億元人民幣的股東權(quán)益。

在2005年8月，董事會決定準備在美國設(shè)分行時，董事長秦曉態(tài)度堅決，甚至表示可以通過自己在美國的朋友幫助招行。

2010年3月，招行成功完成了約220億元A+H配股資本金募集。2011年7月，招商銀行公布了資本管理中期規(guī)劃，在2015年末前該行的資本金缺口高達350億元，于是招商銀行同時公布按照10:2.2的比例向全體股東配售的方案，所募資金將全部用來補充招商銀行核心資本?！笆聦嵣?，補充資本，所有的股東都不是太愿意的，因為它要攤薄。無論是大股東還是散戶，都不愿意不斷地補充資本。”

2008年金融危機席卷全球，當年9月，中國央行六年來首次降息。以零售見長的招商銀行面臨困境，三大壓力迎面而來：一是外部環(huán)境，主要是經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，利率市場化、銀行脫媒等；二是市場需求的變化，客戶有理財需求，有養(yǎng)老的需求；最后是約束條件的變化，如監(jiān)管上的資本充足率和利益相關(guān)者的約束，這其中就包括大股東給招商銀行的壓力?！爱斎?，股東的要求也是合情合理的，哪個股東不希望用較少的資本消耗獲得更高的回報？這是資本的本質(zhì)，也符合經(jīng)濟規(guī)律?！闭沁@些壓力，促使了招行“二次轉(zhuǎn)型”。

今年4月8日，是招行創(chuàng)辦25周年的日子，而當年“官督商辦”的招商局已經(jīng)走過了140個年頭。

新考驗

實際上，馬蔚華的考驗，至少從三年前就開始了。

2009年，招商銀行業(yè)績下滑，凈利潤同比下降13.48%；凈利差從上年的3.24%下降為2.15%。招商銀行由此成為當年的上市商業(yè)銀行中唯一盈利倒退的銀行。而民生銀行2009年凈利潤卻大增53.51%。此后，招行的凈利潤增長率一直低于民生銀行。

對此，有專業(yè)人士分析，招行陷入了“零售模式困境”。2008年9月之后的降息周期中，招行暴露了弱點。零售銀行的特點是活期存款占比較大，而在現(xiàn)有人民幣利率管理政策下,活期存款利率的變化頻率和變化基點均小于其它存貸款利率，因此，在加息環(huán)境下，招商銀行的利潤可觀，而在降息環(huán)境下，招行的凈息差縮水更大。

馬蔚華在分析此事時，用的是另一種概括性的解釋。他認為，2009年之后，招行增長放緩的主要原因：一，早年基數(shù)比較小，現(xiàn)在基數(shù)大，再保持以前高增長不現(xiàn)實；二，招行早年做零售銀行時，這個領(lǐng)域是藍海，而現(xiàn)在是紅海了；三，2008年后，許多商業(yè)銀行的貸款投向是政府平臺，而招行相對少。這樣招行的利息收入就少了。盡管效益差了，但發(fā)展更健康?！爱敃r，我跟那境外的投資者說明這些理由，他們很認同，招行的股票不跌反漲了30%。”

無論哪種原因，事實上，在2004年前后推出諸多產(chǎn)品之后，招行已經(jīng)鮮有突破性創(chuàng)新，也沒有再找到更大的藍海。隨著外部約束條件的變化和銀行自身的發(fā)展，商業(yè)銀行間依靠行長個人力量的競爭在向依靠銀行整體競爭轉(zhuǎn)變。

2004年的一次轉(zhuǎn)型時，招商銀行提出發(fā)展中小企業(yè)業(yè)務(wù)，現(xiàn)在，馬蔚華把“中”字拿掉了，強調(diào)會為小微企業(yè)服務(wù)。這是內(nèi)涵集約式發(fā)展的典型，因為同樣的資本消耗，小微企業(yè)有更高的回報。從國際上看，匯豐、花旗、富國、渣打等銀行在小微企業(yè)上都是利率上浮。

但是上浮這部分利潤能不能成為現(xiàn)實的利潤，還得看一家銀行真正的管理水平。

小微企業(yè)沒有報表，可能還沒有現(xiàn)金流也沒有抵押，這時銀行如果還追求小微企業(yè)貸款不良率不斷下降，那是不現(xiàn)實的，傳統(tǒng)的審貸會方式，會把這項業(yè)務(wù)做死了。“因此，批量化審批和一定的風險容忍度是做好小微貸的前提。”

顯然像當年的發(fā)展零售模式一樣，如今的發(fā)展小微企業(yè)業(yè)務(wù)，招商銀行同樣需要復雜的組織結(jié)構(gòu)、流程改造和理念更新。目前，招商銀行正在進行試點：由分行層級為大中型企業(yè)服務(wù)，而所有的支行網(wǎng)點主做零售和小微企業(yè)。

然而，馬蔚華的這一任期很可能將于2013年屆滿，他還有多少時間來完成這些改造和更新，值得關(guān)注。另外，小微貸做得最好的民生銀行，被公認為體制、決策機制比招行更靈活。當商業(yè)向縱深創(chuàng)新時，僅靠一個行長的力量是不夠的。

多年來，馬蔚華一直在呼吁銀行業(yè)的綜合經(jīng)營問題。今年時機似乎來了，中國商業(yè)銀行的儲蓄率持續(xù)增加了30年，但從去年開始，全國銀行業(yè)的存款只增長了11.9%，比前十年的平均數(shù)低8.5個百分點。據(jù)馬蔚華分析，一方面是因為CPI在過去一年一直大于一年期定期存款利率，更重要的原因是在銀行的體系外有一個比較活躍的、且回報率比一年期定期存款要高的金融市場，包括股票證券、信托理財、私募基金等等。

篇3

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 任期審計 效率效果

隨著外部監(jiān)管力度的不斷加強，對任期審計的要求也日趨提高，如何有效提高任期審計的效率、效果成了各家審計機構(gòu)亟待解決的問題。

一、影響商業(yè)銀行任期審計效率與效果的主要因素

（一）重視程度不夠

根據(jù)銀監(jiān)會高級管理人員任職資格管理辦法，任期審計是金融機構(gòu)高級管理人員任職資格管理的需要。而現(xiàn)實中，“先離后審”、“先任后審”的現(xiàn)象仍然存在。審計機構(gòu)接受提請進行審計時，被審對象的去向已大致確定，審計結(jié)果僅僅為了幫助被審人獲取銀監(jiān)局任職資格，該狀況影響了審計人員工作的積極性和審計評價的客觀性；同時因?qū)徲嫿M長職級低于被審對象的情況時有發(fā)生，導致審計人員心存顧慮，造成任期審計流于形式，極大影響了審計工作的效率和效果。

（二）項目計劃不確定

由于計劃的不確定，任期審計項目呈現(xiàn)突發(fā)性、集中性和無計劃性的特點。容易造成審計任務(wù)與審計資源短時間內(nèi)不匹配，使得審計人員無暇應接的情況。

（三）審計評價內(nèi)容合理性不足

任期審計評價體系由多因素相互作用。在現(xiàn)行模式下，審計人員往往忽略政策、市場、區(qū)域經(jīng)濟等因素，僅以考核指標來評價被審計人聘期目標責任的完成情況和被審行的持續(xù)經(jīng)營能力強弱。任期審計往往涉及的審計期間較長，范圍較廣，被審人的分工也經(jīng)常發(fā)生變化。另外，在不同時期，上級機構(gòu)經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標不同，年度考核指標和考核方式也在不斷變化和調(diào)整。不同審計人員在相同業(yè)務(wù)、相同年度指標的選取也有差異，從而可能得出迥然不同的評價結(jié)果，造成審計結(jié)果客觀性不足，被審計對象的認同度不高。

（四）審計流程規(guī)范性不足

各商業(yè)銀行的任期審計辦法中對任期審計程序管理做了明晰的規(guī)定，但在日常工作中，仍存在審計程序履行不到位，業(yè)務(wù)流程規(guī)范性不足的問題，其主要表現(xiàn)一是重要性和相關(guān)性原則把握不清，審計人員在編制方案、收集證據(jù)和報告發(fā)現(xiàn)時，未以審計事項與被審計人經(jīng)濟責任的關(guān)聯(lián)程度大小為標準來確定審計范圍、重點和報告內(nèi)容。在現(xiàn)場審計時花費大量精力和時間，結(jié)果是審計發(fā)現(xiàn)問題、報告內(nèi)容與被審計人履職責任契合度不大。二是審計報告中評價語言規(guī)范性不足，審計人員將被審對象工作總結(jié)和述職報告內(nèi)容作簡單的“復制”、“粘貼”，甚至評價內(nèi)容出現(xiàn)專業(yè)術(shù)語和口語化詞語，嚴重影響了任期審計項目的效率和效果。

（五）審計人員不穩(wěn)定

審計項目的質(zhì)量與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān)。專項審計項目一般情況均由各審計機構(gòu)專業(yè)團隊承擔，在資源配置各審計機構(gòu)均會給予優(yōu)先權(quán)，而任期審計項目僅能在剩余資源中臨時抽調(diào)人員，而臨時抽調(diào)人員也可能因不熟悉任期審計，加之審前準備不充分，無法保證審計的廣度與深度，極大地影響了審計工作的效率和效果。

二、提高任期審計效率與效果的途徑

（一）提高認識，加強部門協(xié)調(diào)配合

任期審計是一項政策性強、涉及面廣、審計難度大的工作。為了確保工作順利開展，取得實效，審計機構(gòu)應與駐地分行有關(guān)部門加強協(xié)調(diào)配合，形成合力，提升效率。

1.任期審計是加強干部監(jiān)管的必要措施

各審計機構(gòu)必須認識到任期審計是銀行監(jiān)管機構(gòu)及總行賦予審計部門的一項重要的任務(wù)，是加強干部監(jiān)管，促進廉政建設(shè)，推進依法經(jīng)營的重要措施。改變?nèi)纹趯徲嬛皇菐椭粚徣巳〉萌温氋Y格的認識。在開展任期審計項目時，應根據(jù)不同級別，確定不同層次審計人員擔任組長。提高審計工作的客觀性、獨立性和權(quán)威性，消除審計人員顧慮，提高任期審計評價的客觀性，做到全面、客觀、公正地反映被審計人的履職情況，做出實事求是的評價和鑒定。

2.加強與駐地行人力部門的溝通協(xié)調(diào)，增加計劃前瞻性

審計機構(gòu)要增強年度任期審計計劃的主動性、前瞻性，加強與駐地分行人力資源部溝通，促使該部門有計劃、分批次下達審計提請書，使內(nèi)審機構(gòu)有充足審計資源來完成任期審計項目。同時審計機構(gòu)對年度審計任務(wù)的日程安排，要留有余地。一旦接到提請任期審計的任務(wù)，可適度調(diào)整自選項目的完成時間，將時間安排讓位任期審計，或?qū)⑷纹趯徲嬳椖颗c其他項目合并進行。

3.做好與計財部門的聯(lián)系，保障相關(guān)評價指標及時完整

審計機構(gòu)應與駐地分行計財部門積極溝通，一是每年年初可邀請計財部門專家進行財務(wù)管理知識培訓。著力幫助審計人員提升分析被審行綜合經(jīng)營情況分析的能力。二是定期收集相關(guān)財務(wù)報表，及時獲取經(jīng)營相關(guān)數(shù)據(jù)。

4.加強與紀檢監(jiān)察部門溝通協(xié)調(diào)，有利準確界定責任

審計前，審計機構(gòu)要主動走訪干部管理部門和紀檢監(jiān)察部門了解情況。審計中，及時溝通，遇到審計手段難以解決的問題，視情況請紀檢監(jiān)察等部門提前介入。對紀檢監(jiān)察部門已有明確經(jīng)濟責任界定結(jié)論的，可直接引用；若未有經(jīng)濟責任界定結(jié)論時，可參照業(yè)務(wù)部門責任認定結(jié)論，依據(jù)相關(guān)標準界定經(jīng)濟責任；若業(yè)務(wù)部門尚未進行責任認定的事項，應提交相關(guān)部門進行責任認定，參照認定結(jié)論，依據(jù)責任界定分類標準。

（二）確定合理適用的評價體系

任期審計評價體系是各種因素相互影響、相互作用的綜合系統(tǒng)，要全面客觀地考慮系統(tǒng)性、空間性特征，并依據(jù)發(fā)展變化情況而不斷進行科學的動態(tài)調(diào)整。區(qū)分超額完成、完成和未完成三個層次的指標評價，針對未完成的指標，重點分析其變化趨勢、在系統(tǒng)內(nèi)和當?shù)赝瑯I(yè)的排名、占比等情況。同時，將當?shù)亟?jīng)濟環(huán)境納入分析范疇，動態(tài)全面考慮階段性、區(qū)域性特征，挖掘未完成的原因，后續(xù)措施及效果，以保證評價的客觀公正，增強審計效果。

（三）統(tǒng)一管理、規(guī)范操作

1.構(gòu)建專業(yè)團隊，推行前后臺分離

審計機構(gòu)應明確相關(guān)處室為牽頭部門，全面負責對任期審計項目的組織實施和專業(yè)化建設(shè)。推行前后臺分離的模式，即審計組作為前臺，主要負責非現(xiàn)場分析、現(xiàn)場查證、報告初稿的撰寫工作；牽頭部門專業(yè)團隊作為后臺，主要負責審計總體方案，研究審計重點、加強與駐地分行聯(lián)系，收集相關(guān)信息，定期維護與更新信息，規(guī)范審計流程等工作。

2.項目管理標準化

3.增加流程實效性

審計機構(gòu)可結(jié)合駐地分行現(xiàn)有管理模式，完善現(xiàn)行標準審計流程，以增加流程實效性。

（1）采取網(wǎng)上問卷調(diào)查

網(wǎng)上問卷調(diào)查系統(tǒng)分為前后臺兩部分。前臺由接受調(diào)查人員通過網(wǎng)絡(luò)瀏覽器登錄，輸入預先設(shè)置的密碼進入答題；后臺主要用于系統(tǒng)管理、問卷管理及數(shù)據(jù)統(tǒng)計，由審計人員操作。實踐證明，網(wǎng)上問卷調(diào)查具有成本低、操作簡單、參與調(diào)查人員不受限制的特點，有利于擴展信息來源渠道。同時，由于采取不記名的方式，能消除參與調(diào)查人員的顧慮，從而獲得真實客觀的資料。

（2）增加多層級報告審議流程，確保審計報告質(zhì)量

審計報告要以重要性、相關(guān)性、客觀性相結(jié)合為原則，審慎評價被審計對象履職情況。項目主審在完成審計報告并交由審計組長進行初審后，應增加報告質(zhì)量審核員、牽頭處室負責人、審計機構(gòu)負責人多級審核。經(jīng)過逐級審核，對未達標報告進行意見批注后予以退回，直到符合要求方可進入下一審核環(huán)節(jié)，以達到保證報告質(zhì)量的目的。

（3）及時掌握銀監(jiān)局審查反饋結(jié)果

監(jiān)管制度面向全部金融機構(gòu)，但由于各家商業(yè)銀行有自身發(fā)展特色，內(nèi)審機構(gòu)通常依托于本行的風險導向。因此，這就需要審計部門保持對監(jiān)管機構(gòu)信息的敏感性，持續(xù)關(guān)注和跟進外部監(jiān)管部門的工作重點、宏觀政策調(diào)控等因素，多方掌握信息，從而在增強審計評價的全面性和客觀性的同時也兼顧了控制風險的成本。

參考文獻

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篇4

農(nóng)村電子商務(wù)正在改變著千千萬萬個黃澤翼的人生。數(shù)據(jù)顯示，2016年上半年，全國農(nóng)村網(wǎng)絡(luò)零售額超過3160億元，高出城市4個百分點。農(nóng)村網(wǎng)絡(luò)零售額在全國網(wǎng)絡(luò)零售額的占比持續(xù)提升，去年上半年已達14.14%。2012年，全國范圍內(nèi)的淘寶村僅有3個；去年，1000個淘寶村在18個省市遍地開花。

今年初出臺的《電子商務(wù)“十三五”發(fā)展規(guī)劃》中提出，“電子商務(wù)將持續(xù)在平衡城鄉(xiāng)消費差距、提升農(nóng)村流通現(xiàn)代化水平、促進農(nóng)產(chǎn)品商品化、助推農(nóng)民增收等方面發(fā)揮積極作用”。在未來的發(fā)展中，農(nóng)村電子商務(wù)也被賦予了精準扶貧、促進縣域經(jīng)濟發(fā)展的新使命。

鼓起“錢袋子” 提升幸福感

“2015年9月，陜西省寶雞市扶風縣招募136名農(nóng)村淘寶合伙人，報名人數(shù)達7000多人，農(nóng)民對電商的熱情可見一斑?！弊鳛椤掇r(nóng)村網(wǎng)商發(fā)展研究報告2016》的主要負責人，西南財經(jīng)大學經(jīng)濟與管理學院院長甘犁這樣告訴筆者：“我們提取了741個農(nóng)村數(shù)據(jù)以及40000余個家庭數(shù)據(jù)，通過分析能夠看出，網(wǎng)商對農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展起到了有力的推動作用，電商為正在轉(zhuǎn)型的三農(nóng)發(fā)展帶來重大機遇，成為農(nóng)民增收的重要手段?！?/p>

甘犁介紹，統(tǒng)計顯示，網(wǎng)商提高農(nóng)村家庭平均年收入2.05萬元，提高農(nóng)村家庭財富21.3萬元，隨著網(wǎng)商密度的增大，農(nóng)村地區(qū)的家庭總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)以及收入整體呈上升趨勢。拿海南省?？谑惺芥?zhèn)來說，這個小鎮(zhèn)的農(nóng)戶把石斛、壅羊、荔枝等特色農(nóng)產(chǎn)品搬上了互聯(lián)網(wǎng)，2015年全鎮(zhèn)農(nóng)產(chǎn)品電子商務(wù)成交額接近億元。石山鎮(zhèn)副鎮(zhèn)長胡煒彬表示：“互聯(lián)網(wǎng)+農(nóng)業(yè)平臺的建設(shè)，吸引了大批村民回鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)，2015年全鎮(zhèn)農(nóng)民人均收入8652元，同比增長59.4%?！贝送猓W(wǎng)商也為農(nóng)村特色產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級提供了契機。“我們發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)商較多的農(nóng)村，2016年其特色產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值達2200億元，遠高于網(wǎng)商較少農(nóng)村的474.9億元。”甘犁表示。

更重要的是，隨著農(nóng)村地區(qū)網(wǎng)商的發(fā)展，當?shù)氐慕煌?、物流等基礎(chǔ)設(shè)施配套也應運而生，這讓農(nóng)村的民生環(huán)境得到極大改善，農(nóng)民的滿意度與幸福感也大大提升。甘犁介紹：“網(wǎng)商排名前5%的地區(qū)，村民的交通滿意度、教育滿意度和醫(yī)療滿意度分別達56.58%、69.1%和56.21%，比部分城市居民還要高。”

夯實“硬條件” 改善“軟環(huán)境”

“截至2016年11月底，我國農(nóng)村網(wǎng)絡(luò)光纖接入占比達82.2%，比2015年底提升19個百分點；貧困村寬帶覆蓋率超過80%；農(nóng)村光纖寬帶用戶超過6100萬戶，比2015年底提升90%；預計2017年兩批試點建設(shè)完成后全國行政村光纖通達比例將超過90%?！惫I(yè)和信息化部總工程師張峰日前表示，完善的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，為農(nóng)村網(wǎng)商發(fā)展打下堅實“地基”。

在網(wǎng)絡(luò)通聯(lián)之外，交通則是左右農(nóng)村電商發(fā)展的另一要素。甘犁告訴筆者：“就當?shù)鼐W(wǎng)商數(shù)量占家庭數(shù)量比重來看，僅有一條道路通往縣城的農(nóng)村要比有5條以上道路通往縣城的農(nóng)村低0.84%；具有地理優(yōu)勢的農(nóng)村則比偏遠農(nóng)村高1.49%。看我國淘寶村的分布，按數(shù)量計算，前3個省依次為浙江省、山東省、江蘇省，正是因為這些省份交通便利，有利于物流的運輸。”

但有了路只是第一步，還要物流服務(wù)能夠跟上“最后一公里”。如今，電商平臺正在努力通過渠道下沉來打通瓶頸。京東農(nóng)村電商戰(zhàn)略負人李賀明表示，“京東幫服務(wù)店”能夠在1700多個縣的44萬個行政村提供大型家電的配送、安裝和售后等服務(wù)。阿里巴巴新鄉(xiāng)村研究中心副主任盛振中也介紹說，阿里巴巴集團計劃在3～5年內(nèi)投資100億元，建立1000個縣級服務(wù)中心和10萬個村級服務(wù)站，大力發(fā)展“農(nóng)村淘寶”。

硬條件之外，“軟環(huán)境”是農(nóng)村網(wǎng)商發(fā)展的另一個重要引擎?！熬W(wǎng)店對于鄉(xiāng)親們來說完全是個新事物，沒有店面也能賺錢對他們來說是不可想象的，需要懂技術(shù)、有知識的人來當個‘引子’?！焙颖笔∏搴涌h洼里村的大學生村官、村黨支部副書記謝榮耀這樣告訴筆者，為了帶動村民投身網(wǎng)商，他甚至自己在淘寶上開了家網(wǎng)店，“頭一年就賺了8萬多元，村里一下就轟動了，現(xiàn)在我們村240戶人家里，通過網(wǎng)店年利潤10萬以上的就有70多戶”。甘犁也表示，“大學生村官”是農(nóng)村電商發(fā)展的一把“鑰匙”，“有過大學生村官任職的農(nóng)村網(wǎng)商密度明顯高于從未有過大學生村官任職的農(nóng)村，這就證明，人才軟環(huán)境對農(nóng)村網(wǎng)商的發(fā)展至關(guān)重要”。

創(chuàng)新靠人才 發(fā)展靠資金

“這兩年感覺特別累，好像營業(yè)額到了千萬，就再也上不去了。”潘小忠是浙江省臨安市昌化鎮(zhèn)白牛村的第一個網(wǎng)商，他告訴筆者：“電商平臺的活動規(guī)則越來越復雜，我們農(nóng)民干網(wǎng)商，就像是‘全科赤腳醫(yī)生’，全要自己摸索著來?！?/p>

在對多家淘寶村的走訪中，年營業(yè)額1000萬元，是大賣家們經(jīng)常提及的一個門檻。在這個門檻之下，憑借農(nóng)村在產(chǎn)品、倉儲、人力等方面的成本優(yōu)勢，農(nóng)村網(wǎng)店脫穎而出的機會頗多，但在這個門檻之上，如何做大做強，農(nóng)村網(wǎng)店卻要開始面對種種“短板”。

首先是人才。浙江省縉云縣北山村是個“戶外用品村”，網(wǎng)店店主趙禮勇坦言，過去是每年去義烏看別人的商品，回來學著做，但店鋪大到一定程度，總不能光靠“山寨”，想設(shè)計點新產(chǎn)品，就面臨缺乏設(shè)計人才的問題，“沒辦法，最后只能專門跑到40多公里外的永康市去找設(shè)計師，經(jīng)常一件商品從開始溝通到定稿，要跑幾個來回?！?/p>

篇5

（一）上市具體方案對比-整體上市還是分拆上市

1、當前整體上市的不可操作性

整體上市是目前難度最大的一種方式，面臨著諸多在短期內(nèi)難以克服的障礙，具體表現(xiàn)為：（1）國內(nèi)資本市場籌資規(guī)模的障礙。按照國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模，國有商業(yè)銀行資本金缺口（按8％的資本充足率來計算）巨大，國內(nèi)資本市場容量過小，國內(nèi)股票市場的資金供給能力無法承載。（2）關(guān)于不良資產(chǎn)信息披露的障礙。2001年11月，中國證監(jiān)會了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》第一至第六號，對金融企業(yè)上市發(fā)行的信息披露進行了特別規(guī)定。國有商業(yè)銀行整體上市必須依法進行資產(chǎn)評估和信息披露，不良資產(chǎn)狀況的信息披露可能嚴重影響社會公眾對金融體系的信心。（3）在滿足上市條件方面存在法律障礙。從國有商業(yè)銀行的年報數(shù)據(jù)來看，四大商業(yè)銀行的資產(chǎn)收益率大大低于一年期銀行存款的水平。如果對國有商業(yè)銀行的賬面利潤進行公正的真實評估，并按照國際銀行機構(gòu)通行的貸款損失準備金記提標準計提損失準備金，則國有商業(yè)銀行的賬面利潤將會進一步降低。按照目前《公司法》的規(guī)定，如果國有商業(yè)銀行不具備連續(xù)三年盈利的條件，則不具備上市融資的資格。按照我國現(xiàn)行的法律法規(guī)和資本市場的現(xiàn)狀，國有商業(yè)銀行整體上市在短期內(nèi)尚不具備可行性。除非國家財政給予資本金的支持，不良資產(chǎn)無法化解，但這個財政負擔太大，國家實際上無力解決。

目前，國內(nèi)有四家股份制商業(yè)銀行深圳發(fā)展、浦東發(fā)展、民生、招商銀行已經(jīng)上市，因為規(guī)模較小都是采取整體一次性上市。股份制商業(yè)銀行上市實踐對于國有商業(yè)銀行上市的設(shè)計有一定借鑒作用。以規(guī)模最大的招商銀行為例：[1]　招商銀行發(fā)行前總股本為42億股，股東權(quán)益51億元，資本充足率10.26%，總資產(chǎn)2663億元，貸款余額1402億元，按五級分類不良貸款總額為143.76億元，不良率10.25％，計提貸款呆賬準備金余額為67.30億元，2001年利潤14億元，股東107家， 前10名股東中最大占比24%，最少2.4%；[2]整體上市發(fā)行后總股本57億股，發(fā)行15億股（其中流通股6億），募集資金100多億元，資本充足率超過20%.招商銀行原打算將其電子業(yè)務(wù)部門分拆上市，但最終放棄了此計劃。因為整體上市能確保銀行運營的完整性，并有助于銀行全面、系統(tǒng)的改革，比分拆上市更有效率，有助于保持和提高銀行的綜合競爭力，但國有商業(yè)銀行由于受國內(nèi)資本市場容量的限制，以及自身不良貸款率高的限制，只能實行分拆上市的方案。然而這并不是說，經(jīng)過較長一段時間后，國有商業(yè)銀行仍不能整體上市。中國工商銀行近期發(fā)表一個觀點：準備花6-8年時間充分消化不良資產(chǎn)，之后再整體上市。因為銀行改制的目標還是要達到整體股份化和上市，只要到時條件具備，一次性整體上市更有效率。

2、分拆上市的可行性方案分析

既然目前一次性整體上市不可操作，大家探討了分拆上市的方案。歸納起來，有以下多種不同的分拆上市的意見。

1）各分行設(shè)立獨立法人，分別股改上市，總行成為控股公司。

此方案優(yōu)點是：個別效益好的分行易于上市，增加了銀行的數(shù)量，有利于競爭；但有很大弊?。浩茐默F(xiàn)有統(tǒng)一法人體制，造成地域分割，降低了綜合競爭力。

2）剝離出單獨業(yè)務(wù)上市，如房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)

此方案優(yōu)點是：個別業(yè)務(wù)易于上市，如房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)一般是各家銀行的優(yōu)良資產(chǎn)，不良率較低，贏利能力強，現(xiàn)金流穩(wěn)定，容易受到股民歡迎；弊端：將銀行按業(yè)務(wù)進行肢解，形成業(yè)務(wù)單一的銀行實體，不符合銀行發(fā)展多業(yè)務(wù)品種趨勢，降低了綜合競爭力。

3）整合部分分行打包上市

優(yōu)點是：上市規(guī)模大于上述2種；弊端：如何整合未分拆部分存在問題，一是它避重就輕，難以做到通過上市而對中國銀行業(yè)的運營環(huán)境產(chǎn)生良好影響。另一個是，需要很長一段時間才能將上市完成并在全行建立起現(xiàn)代銀行制度。

本文認為當前進行改制上市工作，盡管方案3）同樣存在問題，比較而言更可取。通過進一步優(yōu)化，方案是可行的。本文對此方案表述為：先重組部分效益較好分行上市，逐步收購原銀行資產(chǎn)，最終將原銀行資產(chǎn)全部注入新銀行，實現(xiàn)整體上市。上市地點在國內(nèi)、境外上市均可考慮。此方案主要涉及以下內(nèi)容：

（1）重組哪些分行

資產(chǎn)重組應考慮：效益較好、不良資產(chǎn)率較低、地域相連、面臨激烈競爭的分行。我國公司法和行政法規(guī)及證券交易所都沒有對擬上市銀行的不良資產(chǎn)率有明確要求，但由于不良率大將影響公眾的投資信心，同時計提準備金也會減少利潤，客觀上要求不良率不能高，實踐中，在保證3年連續(xù)盈利的情況下10%的不良率是可以接受的。重組分行數(shù)目5-10家為宜，不能太少也不能太多，考慮到上市的目的是為了補充資本金、引進先進管理模式，應對競爭，重組的分行應在沿海發(fā)達地區(qū)。

（2）清產(chǎn)核資

總行要對重組的分行進行清產(chǎn)核資，劃撥資本金。從目前情況看，各家國有商業(yè)銀行的多數(shù)分行資本金為負值，擬重組上市的分行必須獲得總行劃撥的資本支持。清產(chǎn)核資過程中注意貸款損失準備金的計提。貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。一般準備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備；專項準備是指根據(jù)《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。特種準備指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提的準備。

（3）發(fā)起人問題-原銀行與新銀行關(guān)系

原銀行與新銀行關(guān)系可以有2種設(shè)計：一是原銀行作發(fā)起人，募集設(shè)立新銀行股份有限公司，或者聯(lián)合5名以上投資者發(fā)起設(shè)立新銀行，原銀行成為新銀行的大股東；二是原銀行成立一個擁有100%股權(quán)的銀行（金融）控股公司，由該控股公司設(shè)立新銀行。后者設(shè)計更符合現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展趨勢，但存在一定法律政策不明確地方，如依商業(yè)銀行法，商業(yè)銀行不得從事投資活動，設(shè)立銀行控股公司是否屬投資活動。

（4）股權(quán)設(shè)計-引入戰(zhàn)略投資者

商業(yè)銀行應當引進戰(zhàn)略投資者，立法上應當允許證券公司、信托公司、基金公司、保險公司、工商企業(yè)和外國資本參股國有獨資商業(yè)銀行，使銀行的股權(quán)合理分散，以促進科學合理的經(jīng)營決策和利益分配。

事實表明，國有銀行股份制改造中，由國有機構(gòu)投資者控股是較有優(yōu)越性的?？紤]到充實資本的現(xiàn)實要求，機構(gòu)投資者持股只能以現(xiàn)金凈投入的辦法實現(xiàn)，除個別優(yōu)秀大企業(yè)有此財力外，只能求助于保險公司、基金等金融機構(gòu)。從這個意義上講，國有銀行規(guī)范的公司化改造需要突破金融機構(gòu)不得交叉持股的禁區(qū)，精心選擇戰(zhàn)略投資機構(gòu)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本、金融資本有效、規(guī)范的結(jié)合。

外資銀行參股四大國有銀行存在法律政策上的限制。中國人民銀行在1999年6月20日的《關(guān)于向金融機構(gòu)投資入股的暫行規(guī)定》第十二條規(guī)定：外資、中外合資金融機構(gòu)和企業(yè)均不得向中資金融機構(gòu)投資。這就限制了外資銀行對國有商業(yè)銀行的參股，需要制定相應的法律法規(guī)。

（5）“加法上市”還是“減法上市”

“加法上市”就是指成立新銀行股份有限公司后，在股本之外再發(fā)行股票（一般是流通股）募集新資金，資金由新銀行擴充資本金，是當前我國上市公司的主要做法：“減法上市”是成立新銀行股份有限公司后，大股東向社會減持自己的股份，所得資金歸大股東。減法上市可使大股東—原銀行獲得可支配資金，可以用來核銷不良資產(chǎn)，但無法擴充新銀行的資本金；加法上市則正好相反。那么，選擇哪一種方式，取決于上市的目的：如果大股東是為了出售股份獲得資金核銷不良，就必須在選擇重組分行時考慮資產(chǎn)優(yōu)良、效益好、資本金高暫時不用擴充等因素；反之亦然。目前從國有商業(yè)銀行的實際來看，如果想達到一定區(qū)域內(nèi)分行資產(chǎn)重組上市，都存在不良率高、資本金不足的問題，大股東沖減不良資產(chǎn)與新銀行補充資本金的目的無法同時達到，看來只能采取加法上市。

大股東獲取資金的來源可以依靠上市前向戰(zhàn)略投資者轉(zhuǎn)讓股份實現(xiàn)，鑒于對資金的需求很大和買主的承受能力，就必須盡量多出讓國有股權(quán)如20-30%，出售給境外機構(gòu)，因為只有外資才買得起，同時給予外資方董事席位參與管理。

（二）分拆上市的主要法律問題

國有商業(yè)銀行的分拆上市面臨著復雜的關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭問題。國有商業(yè)銀行網(wǎng)點眾多，資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)遍布全國?，F(xiàn)代商業(yè)銀行如果缺乏規(guī)模效應將難以在競爭中立足，上市銀行在開展業(yè)務(wù)時必須利用國有商業(yè)銀行龐大的業(yè)務(wù)網(wǎng)點和網(wǎng)絡(luò)拓展業(yè)務(wù)，不可避免要發(fā)生復雜的關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭的問題，在上市方案的設(shè)計上，要確保交易的獨立性和公平性，要避免國有商業(yè)銀行對上市銀行運營的非法干預。

1、新設(shè)立股份銀行與原銀行之間存在的關(guān)聯(lián)交易問題

（1）定義：上市公司關(guān)聯(lián)交易是指上市公司與其關(guān)聯(lián)方（主要是指與母公司或股東）之間相互轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的一種商業(yè)交易行為。

（2）目前對上市公司關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管對上市公司關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管方式主要有： A通過法律對公司及其關(guān)聯(lián)方之間的交易實施實質(zhì)性限制； B通過法律法規(guī)要求上市公司對其與關(guān)聯(lián)方之間的所有重大交易進行充分披露。

中國證監(jiān)會《上市公司治理準則》要求“關(guān)聯(lián)交易活動應遵循商業(yè)原則，關(guān)聯(lián)交易的價格原則上應不偏離市場獨立第三方的價格或收費的標準。公司應對關(guān)聯(lián)交易的定價依據(jù)予以充分披露”。

目前具體的監(jiān)管措施：

A實質(zhì)性限制

就是通過制定法律法規(guī)，明確規(guī)定禁止上市公司與其關(guān)聯(lián)方（包括關(guān)聯(lián)公司和關(guān)聯(lián)人士）進行的某些類型的交易，或有條件地從事某些類型的交易。實質(zhì)性限制主要包括兩方面的內(nèi)容：一是禁止某些關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的發(fā)生或有條件地從事某些關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，即對業(yè)務(wù)本身做出限制；二是規(guī)定董事、監(jiān)事和高級管理人員的誠信義務(wù)，即公司董事、監(jiān)事和高級管理人員作為受托人應遵守的對公司的忠誠義務(wù)和注意義務(wù)，從而達到限制其進行某些有損公司利益和公司其他參與者利益的交易行為的目的。[3]

央行2002年公布《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》規(guī)定了多項限制股東與銀行間關(guān)聯(lián)交易，其中主要是貸款和擔保業(yè)務(wù) .

B稅法調(diào)整

稅法調(diào)整是監(jiān)管公司關(guān)聯(lián)交易最古老的辦法。在關(guān)聯(lián)交易中，交易價格的確定是關(guān)鍵要素，它是衡量關(guān)聯(lián)交易是否公平合理的主要判別標準。對于公司的關(guān)聯(lián)交易一般國家都通過稅收立法予以調(diào)整。如美國的“事前訂價協(xié)議（advance　pricing　agreements，APAS）”和美國國內(nèi)稅法第482條的規(guī)定。我國《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

C關(guān)聯(lián)交易的披露

“陽光是最好的消毒劑”。監(jiān)管關(guān)聯(lián)交易最有效的辦法就是上市公司充分、及時地披露所有重大關(guān)聯(lián)交易事項，讓投資者去研判交易的公平性，并使用手中的權(quán)力批準或不批準該項交易。關(guān)聯(lián)交易的披露一直被列入信息披露的重點內(nèi)容，在實行強制性信息披露制度的模式下，法律法規(guī)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露作出了許多詳細的規(guī)定。[4]

（3）涉及銀行改制上市的關(guān)聯(lián)交易如何遵從上述監(jiān)管

A資產(chǎn)的收購

分拆新銀行上市的目的就是逐步收購原銀行資產(chǎn)，最終達到整體上市。收購的方式有很多，都屬于關(guān)聯(lián)交易。收購原銀行資產(chǎn)，可以發(fā)行新股以現(xiàn)金購買，更為可行的是通過換股來解決。如收購X省分行資產(chǎn)，該行總資產(chǎn)800億元，不良率16%，總行實撥資本金50億元，因贏利能力一般股東權(quán)益目前僅為10億元。此時新銀行應與原銀行（總行）達成協(xié)議，由原銀行對X分行補充適當資本金并進行股份化，X分行資產(chǎn)作價與新銀行出讓部分股權(quán)進行交換，完成收購過程。因為換股也涉及評估、定價問題，所以整個過程也應按市場原則進行。下列行為應予禁止：上市公司將不良資產(chǎn)或等額的債務(wù)剝離給母公司或母公司控制的子公司，以達到降低財務(wù)費用、避免不良資產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的虧損或損失的目的。為了達到支持上市公司的目的，母公司將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)低價賣給上市公司，或與上市公司的不良資產(chǎn)（特別是長期投資的購買和置換方面）進行不等價交換。

B業(yè)務(wù)往來

新銀行與原銀行之間有各種業(yè)務(wù)往來，形成大量關(guān)聯(lián)交易，包括：容易定價的交易，如資金拆借，利率是固定的市場價格；不容易定價的交易，如資源、設(shè)備、結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的使用等，應按規(guī)定確定。

深圳證券交易所《股票上市規(guī)則》第7.3.6條對處理關(guān)聯(lián)交易的做法有一些規(guī)定可以參照：上市公司關(guān)聯(lián)交易應當遵循以下基本原則：1.符合誠實信用的原則；2.關(guān)聯(lián)方如享有上市公司股東大會表決權(quán)，除特殊情況外，應當回避行使表決；3.與關(guān)聯(lián)方有任何利害關(guān)系的董事，在董事會對該事項進行表決時，應當予以回避；4.上市公司董事會應當根據(jù)客觀標準判斷該關(guān)聯(lián)交易是否對上市公司有利，必要時應當聘請獨立財務(wù)顧問或?qū)I(yè)評估師。第7.3.7條規(guī)定：上市公司關(guān)聯(lián)人與上市公司簽署涉及關(guān)聯(lián)交易的協(xié)議，應當采取必要的下列回避措施：1.任何個人只能代表一方簽署協(xié)議；2.關(guān)聯(lián)人不得以任何方式干預上市公司的決定；3.上市公司董事會就關(guān)聯(lián)交易表決時，有利害關(guān)系的當事人屬以下情形的，不得參與表決：（1）董事個人與上市公司的關(guān)聯(lián)交易；（2）董事個人在關(guān)聯(lián)企業(yè)任職或擁有關(guān)聯(lián)企業(yè)的控股權(quán)，該關(guān)聯(lián)企業(yè)與上市公司的關(guān)聯(lián)交易；（3）按法律法規(guī)和公司章程規(guī)定應當回避的。第7.3.12條還規(guī)定：上市公司擬與其關(guān)聯(lián)人達成的關(guān)聯(lián)交易總額高于3000萬元或高于上市公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)值的5％的，關(guān)聯(lián)交易在獲得公司股東大會批準后實施，關(guān)聯(lián)股東應當放棄對該議案的投票權(quán)，上市公司董事會應當就此項交易是否對上市公司有利發(fā)表意見，同時上市公司應當聘請獨立財務(wù)顧問就該項交易對全體股東是否公平、合理發(fā)表意見。等等。

2、原銀行與新銀行同業(yè)競爭的問題

原銀行是新銀行的控股股東，《上市公司治理準則》規(guī)定很多控股股東與上市公司關(guān)系問題。其第二十七條上市公司業(yè)務(wù)應完全獨立于控股股東?？毓晒蓶|及其下屬的其他單位不應從事與上市公司相同或相近的業(yè)務(wù)。控股股東應采取有效措施避免同業(yè)競爭。

原銀行與新銀行嚴格規(guī)定營業(yè)的地域界限可以避免同業(yè)競爭。營業(yè)的地域界限實際就是營業(yè)機構(gòu)設(shè)立的界限。比如原銀行在A、B、……Z營業(yè)，其中AB兩地重組新銀行，則原銀行不在AB再設(shè)立營業(yè)機構(gòu)，新銀行也不在AB以外地區(qū)設(shè)立營業(yè)機構(gòu)就不會構(gòu)成同業(yè)競爭。至于A地居民或企業(yè)到CDE尋求原銀行的服務(wù)的情況，也不能視為存在同業(yè)競爭行為，因為原銀行和新銀行都沒有去競爭客戶的主觀意思。[5]

3、債務(wù)轉(zhuǎn)移問題-大量負債資產(chǎn)如何從原銀行轉(zhuǎn)到新銀行

合同法規(guī)定，債務(wù)轉(zhuǎn)移必須經(jīng)債權(quán)人同意。這是一個簡單的法律問題，但工作量大的驚人，理論上講，銀行應當獲取所有客戶明確的同意才可以。有無可能使用默示同意的規(guī)則，比如張貼告示表明客戶只要不明確提出反對，帳戶將于某日起由原銀行轉(zhuǎn)到新銀行？本文認為不行。改變合同狀態(tài)的是銀行，是發(fā)出新要約，而承諾必須是明確的，要約中有對方不做相反表示合同就成立的文字是無效的。債務(wù)轉(zhuǎn)移必須由客戶簽署確認同意的文件書，盡管工作量大，也必須這樣做。

四、完善公司治理-國家控股的股份制商業(yè)銀行增進績效的內(nèi)部動源

現(xiàn)代公司制度的一個重要特點是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，我們進行產(chǎn)權(quán)改革的一個目標就是促成這種分離。這種分離使得所有者必然要對經(jīng)營者進行制約，但又不得不提供足夠的利益和權(quán)力激勵經(jīng)營者創(chuàng)造更多的收益，因此建立利益制衡機制是非常必要的，這就是公司治理（Corporate Governance）的實質(zhì)，即明確股東、董事、經(jīng)理和其他利益相關(guān)人之間權(quán)利和責任的分配，規(guī)定公司議事規(guī)則和程序，并決定公司目標和組織結(jié)構(gòu)，以及實施目標和進行監(jiān)督的手段。公司治理從廣義上講，包括公司內(nèi)部和外部市場關(guān)系對公司的經(jīng)營和控制的制度[6]；從狹義上講，僅指公司內(nèi)部機構(gòu)如股東會、董事會功能、權(quán)力等方面的制度，因而又可稱公司治理結(jié)構(gòu)。本文就法律探討的方便從狹義。

對于國有銀行來講，改革的最終目標是，提高市場競爭能力，而僅靠產(chǎn)權(quán)改革還不能保證國有銀行績效的增進和市場競爭力的提高。相當多由國有企業(yè)改制而來的公司盡管進行了產(chǎn)權(quán)改革，但由于未能建立有效的制衡機制，出現(xiàn)了很多問題，特別是國有出資人不到位、內(nèi)部人控制下的“一股獨大”、控股股東損害上市公司及其他股東利益、董事未能履行誠信義務(wù)、不勤勉盡責的現(xiàn)象非常普遍。上市公司中出現(xiàn)的一些重大案件，如鄭百文、銀廣夏等，其起因很大程度上也可歸結(jié)為公司治理結(jié)構(gòu)的嚴重缺陷而導致的惡意決策?？梢韵胍姡绻麅H僅進行了產(chǎn)權(quán)改革而未形成有效的公司治理，這些上市公司的弊病同樣會落到商業(yè)銀行身上。建立和完善商業(yè)銀行公司治理對國有商業(yè)銀行能否轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)代金融企業(yè)至關(guān)重要。

（一）以“理論”為理論基礎(chǔ)分析國有商業(yè)銀行的公司治理

理論是經(jīng)濟學現(xiàn)代企業(yè)理論的兩個分支中的一個。按此理論設(shè)定的委托-關(guān)系中，股東是委托人，董事和總經(jīng)理是人。由于委托人和人各有不同的利益，在行為中，當人追求自己的利益時，就可能造成對委托人利益的損害，這就是所謂問題的產(chǎn)生。一個用以分析問題的概念是成本，它的定義是：假設(shè)不存在信息不對稱，人的行為是可以被觀察到的，其他信息也都可以共享，那么即使在不確定條件下，委托人也能在保證人得到其保留效用和努力激勵的約束下，找到使委托人效用最大化的對于人的支付方案—最佳方案；但如果考慮信息不對稱，在不確定條件下求解支付遇到最優(yōu)風險分擔和最優(yōu)激勵之間的兩難選擇，要么選擇最優(yōu)風險分擔，要么選擇最優(yōu)激勵，稱為次佳方案，其與最佳方案的偏離就構(gòu)成了成本。[7]張維迎把成本概括為外部所有者理性預期內(nèi)要由管理者自己承擔的成本，并因此得出結(jié)論：讓管理者成為完全的剩余權(quán)益擁有者，可以減少成本。[8]為了降低成本，解決問題，委托人必須設(shè)立一套有效的制衡機制來規(guī)范和約束人的行為。公司治理結(jié)構(gòu)就是用來解決內(nèi)部各種問題的機制，歸納起來主要包括：1如何配置和行使控制權(quán)2如何監(jiān)督和評價董事會、經(jīng)理層和職工3如何設(shè)計和實施激勵機制。

本文認為在現(xiàn)行體制下，國有商業(yè)銀行經(jīng)營中涉及兩類委托－關(guān)系，在金融支持政策下，國有銀行被賦予了利潤最大化與金融支持雙重職能。這一功能的賦予使作為人的國有銀行行長面臨雙重委托目標：一方面，國有銀行承擔著實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的使命，要求以利潤最大化作為經(jīng)營目標；另一方面，要求自覺地作為國家推行產(chǎn)業(yè)政策的工具。在雙重委托目標約束下，不僅兩類委托－關(guān)系中委托、雙方信息不對稱的問題更加嚴重了，而且使有效的激勵－約束機制的建立更為困難，人風險因而增大了。

由于缺乏有效的激勵和約束，一個不良結(jié)果就是內(nèi)部人的自利行為嚴重。這主要表現(xiàn)為經(jīng)營層決定商業(yè)銀行發(fā)展、經(jīng)營和分配等重大決策，出現(xiàn)個人獨斷現(xiàn)象；經(jīng)營行為短期化；過度發(fā)放信貸；過份的在職消費以及工資、獎金等收入增長過快，侵蝕利潤等。此外，商業(yè)銀行經(jīng)理層還利用政府行政上的超強控制推脫責任，把經(jīng)營性虧損和政策性虧損混為一體，將經(jīng)營性虧損推脫為政策性虧損，由此轉(zhuǎn)嫁自己的風險等等。為什么很多企業(yè)問題基本上都出在人行為上？ 我們試從經(jīng)濟學人“尋租”行為理論予以解釋。人獲得財富的渠道主要是：A資本利得，即通過持有股份獲得收益；B薪酬和C尋租，但資本利得、薪酬很有限，激勵有限。相反，尋租系乎于內(nèi)部監(jiān)管機制是否健全，在“內(nèi)部人控制”的情況下，內(nèi)部監(jiān)控機制完善與否很大程度上就取決于“內(nèi)部人”，租源豐富，租金豐厚，很難講會有多大的限制，當然，尋租是要冒被懲罰的風險，成為尋租的成本。這樣，只要尋租的成本小于尋租的收益，尋租是安全的，理性的人會選擇尋租。尋租獲得的收益與資本利得、薪酬的比值越大，對尋租的激勵越強。如果企業(yè)內(nèi)控機制不健全，只要人可以安全地“尋租”，且租金大到超過一定的臨界點，公司是不是國家控股、是否是國有股權(quán)的人都沒有差別，人必然有采取損害股東利益的尋租行為的傾向，股份制改造仍然會失效。

（二）完善商業(yè)銀行公司治理

對于公司的治理規(guī)則，各國基本未采取有權(quán)機構(gòu)立法的形式，多是由研究機構(gòu)、協(xié)會組織推出，以公司治理的報告（report）、原則（principle）、公司治理指引（guideline）等形式推出，一般不具有強制性法律拘束效力，但有的也可以實質(zhì)性影響上市公司的行為。世界范圍內(nèi)，較為著名的有英國公司治理委員會提交的三個公司治理報告-CADBURY（1992），GREENBURY（1995），HAMPEL（1997）報告以及經(jīng)合組織（OECD）1999年的經(jīng)合組織公司治理原則。

我國公司法未提出公司治理概念，但有許多股東大會、董事會、監(jiān)事會等權(quán)利義務(wù)方面的內(nèi)容分別規(guī)定在相應章節(jié)，并要求在公司章程中載明（公司法第79條）。中國證監(jiān)會2002年1月的《上市公司治理準則》（以下簡稱準則），屬行政規(guī)章，有一定法律效力。[9]