理論研究財(cái)政部在2007年關(guān)于內(nèi)部控制的征求意見稿中，把內(nèi)部控制環(huán)境放置在十分重要的地位,并將企業(yè)文化納入其中，這是我國(guó)企業(yè)內(nèi)控研究上的一個(gè)創(chuàng)新點(diǎn)，值得深入探討企業(yè)內(nèi)控文化初探甘林君前CEO杰克·韋爾奇說過：“健康向上的企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)戰(zhàn)無不勝的動(dòng)力之源”?？梢?，隱性的企業(yè)文化和顯性的組織制度都屬于企業(yè)管理體制，應(yīng)將兩者有機(jī)地結(jié)合，來增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的凝聚力與認(rèn)同感，從而建立起一支高效能團(tuán)隊(duì)。

一、跨國(guó)公司的內(nèi)控文化實(shí)踐現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)深入到了文化層面。作為一種重要的管理手段，企業(yè)文化是一種價(jià)值觀，它是由一個(gè)企業(yè)所固有的傳統(tǒng)和風(fēng)氣所構(gòu)成，是公司員工活力、意見和行為的模范，管理人員通過身體力行，把這些理念灌輸給其員工并使之傳承下去。美國(guó)企業(yè)文化專家勞倫斯?米勒在《美國(guó)企業(yè)精神——未來企業(yè)經(jīng)營(yíng)的八大原則》一書中指出：幾乎美國(guó)的每個(gè)大公司，都在發(fā)生企業(yè)文化的變化：老的企業(yè)文化在衰退，新的企業(yè)文化在產(chǎn)生。這就是跨國(guó)企業(yè)具有強(qiáng)烈競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的體現(xiàn)，而這種精神可以用米勒所述的目標(biāo)原則、共識(shí)原則、卓越原則、一體原則、成效原則、實(shí)證原則、親密原則及正直原則等八個(gè)原則來表現(xiàn)。許多跨國(guó)企業(yè)在堅(jiān)持各自獨(dú)特企業(yè)文化的同時(shí)，都能充分體現(xiàn)出這八個(gè)基本價(jià)值原則，并擁有一個(gè)構(gòu)思良好的遠(yuǎn)景規(guī)劃和員工一起分享。

一個(gè)出類拔萃的企業(yè)，必定有自己的核心經(jīng)營(yíng)理念、核心價(jià)值觀，它是企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)原則和宗旨體系，是企業(yè)存在的最根本理由，這個(gè)指導(dǎo)原則又是不隨時(shí)間而改變的，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部成員有著內(nèi)在的價(jià)值。在勞倫斯·米勒指出八項(xiàng)基本價(jià)值中，正直原則是絕對(duì)不能妥協(xié)的一個(gè)原則。秉承正直的企業(yè)理念是許多跨國(guó)公司企業(yè)文化的磐石，它是企業(yè)成為優(yōu)秀組織的重要標(biāo)志。在這方面做得最好的公司，總體經(jīng)營(yíng)成果往往也能長(zhǎng)期保持最佳紀(jì)錄，如強(qiáng)生、、惠普、寶潔等。誠(chéng)實(shí)正直意味著公司上下都守諾辦事、言而有信，高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)要求絕對(duì)的誠(chéng)實(shí)正直，提供一種優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或優(yōu)質(zhì)服務(wù)不只是一種“嚴(yán)格按規(guī)格說明書辦事”的行動(dòng)。寶潔公司的客戶業(yè)務(wù)發(fā)展與服務(wù)副總監(jiān)陳東鋒先生闡釋寶潔公司的核心價(jià)值觀時(shí)指出，寶潔核心價(jià)值觀就是寶潔人的領(lǐng)導(dǎo)才能、主人翁精神、誠(chéng)實(shí)正直、積極求勝和彼此信任。公司尊重每一位員工，堅(jiān)信寶潔的所有員工始終是公司最為寶貴的財(cái)富，是價(jià)值觀的核心，做到集體與個(gè)人的利益休戚相關(guān)。此外，寶潔還重視公司外部環(huán)境的變化和發(fā)展，珍視個(gè)人的專長(zhǎng)，力求做到互相依靠、互相支持的生活方式。在其全球的任何一個(gè)分公司，這個(gè)核心價(jià)值觀都被一致地秉承了下來，這樣的企業(yè)文化吸引和造就了一批持相同價(jià)值觀的優(yōu)秀人才全身心地為其工作，員工積極性高、工作開心，人才流失率遠(yuǎn)低于同類型企業(yè)。由此不難看出，企業(yè)的成功就是建立在堅(jiān)實(shí)的道德準(zhǔn)則上，公司的價(jià)值觀成為積聚人才和留住人才的生命線。

在獨(dú)特的企業(yè)核心價(jià)值觀之外，許多外資企業(yè)還規(guī)劃出引人入勝、清晰明確的公司未來前景，即今后10—30年的大膽目標(biāo)，來鼓勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)而奮斗。這種宏偉的承諾可以使員工直接明朗地看到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)后的收益。以寶潔中國(guó)有限公司為例，其目標(biāo)是展望2020年，寶潔產(chǎn)品進(jìn)入中國(guó)的家家戶戶，遍布各式各樣的銷售網(wǎng)絡(luò)，成為中國(guó)首屈一指的消費(fèi)者用品公司。知名跨國(guó)公司成功的重要原因應(yīng)歸功于它獨(dú)特的、有效的企業(yè)文化，他們大都擁有能讓員工“虔誠(chéng)”信仰的企業(yè)核心經(jīng)營(yíng)理念，使得背景不同、性格各異的員工能依照公司的核心價(jià)值觀精誠(chéng)團(tuán)結(jié)、有效合作。在新員工進(jìn)入公司之后，又源源不斷地向其灌輸這種有效的企業(yè)文化，并讓企業(yè)的核心價(jià)值觀內(nèi)化為員工個(gè)人的工作信條，自覺地作為日常工作、生活的指導(dǎo)原則。最后加以描述出一幅令人向往的未來圖景，企業(yè)于是就從內(nèi)控文化上完成了員工“向心力”的凝聚，使大家有了共同追求的明確目標(biāo)。

二、科學(xué)規(guī)劃企業(yè)內(nèi)控文化遠(yuǎn)景許多在跨國(guó)公司工作過的中國(guó)員工，雖然因地域、薪酬、移民等原因而離開這些大公司，但都十分珍惜他們?cè)谶@些企業(yè)中所秉承的價(jià)值觀。有不少在寶潔公司工作多年的人跳槽去民營(yíng)企業(yè)，竟有移民般的感覺，覺得一切都那么陌生，可見企業(yè)文化之深入人心?，F(xiàn)代管理實(shí)踐證明，企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效管理目標(biāo)的關(guān)鍵，在于人力資源體系的開發(fā)利用。企業(yè)文化建設(shè)并不是一種隨意性的文化活動(dòng)，同樣要制定科學(xué)規(guī)劃，把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)長(zhǎng)久規(guī)劃結(jié)合起來，很多外資企業(yè)的企業(yè)文化就體現(xiàn)了以人為本和以科技為本的管理理念。企業(yè)在中國(guó)總會(huì)計(jì)師·月刊理論研究建立優(yōu)秀文化時(shí)要有效地做好以下幾方面的工作：

首先，尋找和培養(yǎng)高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)人。領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)對(duì)于一個(gè)企業(yè)至關(guān)重要，領(lǐng)頭羊?qū)τ趩T工的榜樣作用非常關(guān)鍵，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)首當(dāng)其沖的任務(wù)就是在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)和灌輸一種清晰的價(jià)值觀、目標(biāo)感，創(chuàng)造激動(dòng)人心的工作氛圍。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)控制度失效的原因

1、煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建立不完整、不科學(xué)。一些煤炭企業(yè)雖然建立起涉及戰(zhàn)略規(guī)劃、投資、融資決策、安全管理、生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理等方面的內(nèi)控制度，但在實(shí)際執(zhí)行中內(nèi)控制度存在以下問題:內(nèi)控制度不完善，未涵蓋煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)控制度存在“死角”、“盲區(qū)”，造成一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏內(nèi)控約束;內(nèi)控制度與企業(yè)實(shí)際不匹配，內(nèi)控制度表面看十分完善、健全，但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境脫節(jié)，南轅北轍，無法落實(shí)執(zhí)行;內(nèi)控制度缺乏橫向、縱向的信息溝通，各自為政，無法信息共享。一些單項(xiàng)的內(nèi)控制度很完善，但缺乏與關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)或過程管理內(nèi)控制度的上下、左右溝通或協(xié)調(diào)，存在制度設(shè)計(jì)沖突、執(zhí)行結(jié)果沖突問題，無法兼容，信息無法共享。

2、煤炭企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，無法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系。公司治理就是指股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)力制衡關(guān)系，其中股東大會(huì)是公司的最終控制主體，董事會(huì)接受股東大會(huì)的委托，決定公司的政策方針，對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)則對(duì)董事會(huì)的行為進(jìn)行監(jiān)督，他們各負(fù)其責(zé)，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。但是，我國(guó)煤炭企業(yè)普遍存在治理結(jié)構(gòu)不完善的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在:法人代表和總經(jīng)理的權(quán)力邊界沒有明確界定，“長(zhǎng)官意識(shí)”嚴(yán)重，總經(jīng)理秉承董事長(zhǎng)的意志行事。未按照《公司法》的相關(guān)規(guī)定建立科學(xué)、民主的投資決策系統(tǒng)、籌資決策系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)決策、人事任免等系統(tǒng)的內(nèi)控管理制度;公司董事會(huì)缺乏獨(dú)立性，難以對(duì)經(jīng)理層形成有效控制，監(jiān)事會(huì)功能有限，難以對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層形成有效監(jiān)督，無法有效地對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略決策、投資決策、經(jīng)營(yíng)決策等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行過程監(jiān)督，造成內(nèi)部制度形同虛設(shè)，無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3、煤炭企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行效果評(píng)估不足。任何制度的完善都需要有反饋的支持。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制是完善內(nèi)部控制的必要工具，是保證內(nèi)部控制順利實(shí)施，起到應(yīng)有效果的機(jī)制。我國(guó)煤炭企業(yè)大多都有較為明確的內(nèi)部控制制度，但對(duì)其執(zhí)行效果和制定標(biāo)準(zhǔn)卻沒有一個(gè)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)機(jī)制。煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)普遍存在重建設(shè)、輕執(zhí)行評(píng)估的現(xiàn)象。相當(dāng)多煤炭企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)上，不惜重金聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)外咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行流程再造、優(yōu)化梳理?；緲?gòu)建起一套系統(tǒng)化的內(nèi)控管理流程。但在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，執(zhí)行效果如何、關(guān)鍵控制點(diǎn)運(yùn)行情況、運(yùn)行薄弱環(huán)節(jié)，執(zhí)行“盲點(diǎn)”。與時(shí)俱進(jìn)的更新完善等問題無人關(guān)注。造成內(nèi)部制度執(zhí)行效果大打折扣。

4、缺乏良好的企業(yè)文化及和諧氛圍，無法調(diào)動(dòng)員工落實(shí)內(nèi)控制度的積極性，降低了內(nèi)控制度在基層執(zhí)行的效果。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效，依賴于健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是對(duì)待內(nèi)部控制制度的一種態(tài)度，是企業(yè)管理行為在企業(yè)全體員工中形成的精神上的結(jié)果。企業(yè)文化是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的沉淀和升華，是企業(yè)員工實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展、自我超越的核心支點(diǎn)，能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提升企業(yè)的管理水準(zhǔn)。當(dāng)前，我國(guó)煤炭企業(yè)在生產(chǎn)管理、安全管理、作業(yè)規(guī)程等方面規(guī)定了員工的責(zé)任和義務(wù)，在具體執(zhí)行中，重處罰，輕文化理念建設(shè)、一線員工缺乏對(duì)貫徹執(zhí)行制度必要性、主動(dòng)性的理解。對(duì)立情緒嚴(yán)重，使內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏活力。

二、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)物流企業(yè)越來越多，已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)。在這樣的背景下，為了適應(yīng)市場(chǎng)需求，物流企業(yè)強(qiáng)化了內(nèi)控管理，目的是更好地保障企業(yè)的良性運(yùn)行，旨在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，使物流企業(yè)價(jià)值最大化。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部控制；問題對(duì)策

隨著人們生活水平的提高以及社會(huì)分工的細(xì)化，物流企業(yè)迅速產(chǎn)生并得到快速發(fā)展，目前已成為衡量一個(gè)國(guó)家綜合實(shí)力的重要指標(biāo)。作為物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，如何提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力是我們的責(zé)任與職責(zé)。內(nèi)部控制是企業(yè)確保企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。本文在簡(jiǎn)述物流企業(yè)內(nèi)控概述的前提下，敘述了物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題，闡述了解決的有效辦法。

一、物流企業(yè)內(nèi)控概述

物流企業(yè)是從事運(yùn)輸或者倉(cāng)儲(chǔ)活動(dòng)的組織。現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)控的功能是可以準(zhǔn)確地獲得財(cái)務(wù)信息，確保資產(chǎn)的安全完整，防止貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)物流企業(yè)越來越多，已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)。在這樣的背景下，為了適應(yīng)市場(chǎng)需求，物流企業(yè)強(qiáng)化了內(nèi)控管理，目的是更好地保障企業(yè)的良性運(yùn)行，旨在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，使物流企業(yè)價(jià)值最大化。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部控制；問題對(duì)策

隨著人們生活水平的提高以及社會(huì)分工的細(xì)化，物流企業(yè)迅速產(chǎn)生并得到快速發(fā)展，目前已成為衡量一個(gè)國(guó)家綜合實(shí)力的重要指標(biāo)。作為物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，如何提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力是我們的責(zé)任與職責(zé)。內(nèi)部控制是企業(yè)確保企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。本文在簡(jiǎn)述物流企業(yè)內(nèi)控概述的前提下，敘述了物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題，闡述了解決的有效辦法。

一、物流企業(yè)內(nèi)控概述

物流企業(yè)是從事運(yùn)輸或者倉(cāng)儲(chǔ)活動(dòng)的組織?，F(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)控的功能是可以準(zhǔn)確地獲得財(cái)務(wù)信息，確保資產(chǎn)的安全完整，防止貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、物流企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

最初的內(nèi)部控制定義是內(nèi)部牽制，它基本是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為手法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象。內(nèi)部拉制作為一個(gè)專用名詞和完整概念，直到20世紀(jì)30年代才被人們提出、認(rèn)識(shí)和接受，但核心是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。2002年發(fā)生“安然”、“世通”等公司的破產(chǎn)揭露出一系列的財(cái)務(wù)欺詐丑聞，暴露出美國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)不平衡和外部監(jiān)督缺失。其結(jié)果導(dǎo)致美國(guó)的資本市場(chǎng)損失了7萬多億美元的市值，對(duì)投資者造成了重大損害。為了提高民眾對(duì)美國(guó)金融市場(chǎng)及對(duì)政府經(jīng)濟(jì)政策的信心，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月25日出臺(tái)了《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》(簡(jiǎn)稱“薩班斯法案”或“SOX法案”)。美國(guó)薩班斯法案的出臺(tái)，極大地影響和促進(jìn)一了中國(guó)內(nèi)部控制制度體系的建立、健全和發(fā)展，從國(guó)際上一些比較成功的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)看，完善并運(yùn)轉(zhuǎn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制是這些企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒的重要基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)還需進(jìn)一步推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制還處于起步階段，為此，在這個(gè)時(shí)期必須從國(guó)有企業(yè)的“內(nèi)功”人手，在現(xiàn)有有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全，以進(jìn)一步提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力和持續(xù)快速發(fā)展能力，這是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)建設(shè)中的一項(xiàng)非常緊迫和必要的任務(wù)。內(nèi)部控制是一個(gè)既古老又充滿活力的話題。對(duì)我}}i來講全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開始，企業(yè)會(huì)計(jì)一信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗及不守法經(jīng)營(yíng)等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失效或不具備可操作性。以下從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，探討問題的成因，研寵內(nèi)部控制的對(duì)策。

1企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制從形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連接的控制方法、措施和程序。通過發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表、實(shí)地走訪我們看到被調(diào)查單位普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但大都側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制的制度學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對(duì)貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等等。調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題可概括為以下兩個(gè)方面:

1.1內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。從調(diào)查情況看，不少企業(yè)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)制度不健全，一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制;二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善;三是企業(yè)制度不全面，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重;四是企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。

1.2企業(yè)內(nèi)控部門的責(zé)任與權(quán)力、控制與監(jiān)督

【摘要】在企業(yè)的發(fā)展中，良好的財(cái)務(wù)管理可以促進(jìn)企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)中，內(nèi)部控制工作有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的完善，提升財(cái)務(wù)工作的效率。因此，完善企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理工作，是時(shí)代的要求。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中財(cái)務(wù)管理的作用進(jìn)行探究，旨在促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善，以供其他單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)控建設(shè);財(cái)務(wù)管理

在我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)主要依靠開展內(nèi)部控制工作，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的完善，提高財(cái)務(wù)管理水平，從而規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的開展。財(cái)務(wù)管理推動(dòng)著企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，決定著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)只有通過建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)完善企業(yè)內(nèi)部控制工作，才能夠促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展[1]。

一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理具有目標(biāo)的統(tǒng)一性作者:單位:內(nèi)部控制的主要目的就是為了有效落實(shí)各部門的工作計(jì)劃，增強(qiáng)各部門之間的配合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)范其工作行為，避免工作過程中一些問題的出現(xiàn)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，總體而言，就是為了優(yōu)質(zhì)高效的完成工作目標(biāo)。而財(cái)務(wù)管理工作，在預(yù)算管理方面、資金管理、結(jié)算方面、財(cái)務(wù)計(jì)劃制定方面等都是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基點(diǎn)，進(jìn)行管控方案的制定，保證相關(guān)工作可以順利進(jìn)行，由此可見，二者之間的目標(biāo)是一致的，而內(nèi)部控制更加全面，財(cái)務(wù)管理更加專業(yè)。（二）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理具有過程的協(xié)同性作者:單位:在日常工作過程中，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作協(xié)同性較強(qiáng)，屬于相互促進(jìn)，互為依賴的關(guān)系。以財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理工作為例，財(cái)務(wù)管理會(huì)合理編制預(yù)算，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格管控預(yù)算工作的落實(shí)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。而內(nèi)部控制的過程，要以預(yù)算計(jì)劃為依據(jù)，開展有關(guān)工作，規(guī)避一些違規(guī)操作行為，使各部門實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，避免一些影響預(yù)算落實(shí)的問題發(fā)生，所以說，二者之間具有協(xié)同性，開展內(nèi)部控制的過程，也是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的過程。（三）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理管理群體一致作者:單位:內(nèi)控建設(shè)涉及到方方面面，不僅僅是針對(duì)某個(gè)部門工作的完成，還要為總體計(jì)劃的落實(shí)而實(shí)施各部門之間的工作協(xié)調(diào)和統(tǒng)一管控，而財(cái)務(wù)管理工作，需要與各部門之間進(jìn)行溝通，進(jìn)行有關(guān)信息的搜集和反饋，還需要通過財(cái)務(wù)信息來反映各部門的工作情況，也是一種覆蓋單位各方面的管理活動(dòng)，所以說，二者具有同樣的管理群體。

二、利用財(cái)務(wù)管理完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制不斷改進(jìn)和優(yōu)化的背景下，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過程中，各項(xiàng)管理體系在構(gòu)建和具體應(yīng)用過程中，越來越完善。這樣不僅能夠提高企業(yè)在市場(chǎng)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，而且還能夠提高公司在日常運(yùn)營(yíng)管理時(shí)的水平。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控管理過程中仍然存在很多問題，導(dǎo)致公司的運(yùn)營(yíng)管理無法順利實(shí)施，同時(shí)還會(huì)對(duì)企業(yè)自身的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生影響。企業(yè)在公司日常運(yùn)營(yíng)管理過程中，要意識(shí)到企業(yè)內(nèi)控在其中的重要性，積極采取有針對(duì)性的措施，保證企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施措施可以落實(shí)到實(shí)處。與此同時(shí)，還要對(duì)內(nèi)控管理體系進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化，這樣才能夠最大限度實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)管理水平的有效提升。

一、促進(jìn)內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)成

眾所周知，任何一個(gè)公司在日常運(yùn)營(yíng)和管理過程中，企業(yè)內(nèi)控在其中都具有非常重要的影響和作用。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控的時(shí)候，為了保證內(nèi)控管理的實(shí)施效果，必須要結(jié)合實(shí)際情況，制定和落實(shí)相對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度，同時(shí)還要遵循一定的法律法規(guī)、基本準(zhǔn)則依據(jù)等。在整個(gè)企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施過程中，一般都會(huì)與幾個(gè)方面的目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，這樣才能夠最終對(duì)內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行確定。首先，要對(duì)企業(yè)在日常敬業(yè)和管理過程中的情況、效率等進(jìn)行綜合分析和判斷。其次，企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)和管理過程中，運(yùn)營(yíng)管理是否具有可靠性和穩(wěn)定性，這也是在針對(duì)內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行確定時(shí)需要考慮的因素之一。最后就是要按照相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，在一些特殊方面要制定和落實(shí)相對(duì)應(yīng)的框架，同時(shí)還要將這些框架制度在其中的約束作用充分發(fā)揮出來。由此可以看出，企業(yè)在內(nèi)控管理具體落實(shí)過程中，必須要對(duì)內(nèi)控管理實(shí)施的目的進(jìn)行確定，這樣才能夠?qū)⒆陨淼淖饔贸浞职l(fā)揮在公司的正常運(yùn)營(yíng)管理中。在當(dāng)前現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展的背景下，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)逐漸進(jìn)入到現(xiàn)代化、科學(xué)化的管理模式當(dāng)中，運(yùn)營(yíng)管理的整體水平和管理要求也在不斷提升[1]。在這種背景下，為了從根本上促使運(yùn)營(yíng)管理模式在實(shí)施過程中的科學(xué)性和合理性可以得到有效發(fā)揮，必須要將企業(yè)內(nèi)控管理合理應(yīng)用其中。這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，而且還能夠促使企業(yè)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到有效提升。企業(yè)內(nèi)控在具體建設(shè)和落實(shí)過程中，要對(duì)目標(biāo)的差異化問題進(jìn)行有針對(duì)性的控制，一般可以將其劃分為兩大類，這樣可以實(shí)現(xiàn)客觀合理的判斷和處理。首先，對(duì)于公司運(yùn)營(yíng)管理而言，企業(yè)內(nèi)控在其中具有非常重要的作用，所以要從內(nèi)部出發(fā)實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)的管理和控制。其次，還要意識(shí)到公司運(yùn)營(yíng)管理過程中財(cái)務(wù)管理的重要性，所以可以將內(nèi)控目標(biāo)設(shè)置在財(cái)務(wù)管理方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司資金的有效控制。企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過程中，是否具有合理性、科學(xué)性等都必須要按照規(guī)范化的模式來進(jìn)行管理，這樣不僅能夠促使公司運(yùn)營(yíng)管理措施可以有效落實(shí)，而且還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程的有效控制。在針對(duì)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行確定和具體落實(shí)的時(shí)候，要結(jié)合實(shí)際情況，保證內(nèi)控目標(biāo)在制定和具體落實(shí)過程中的有效性。這樣不僅能夠體現(xiàn)出公司運(yùn)營(yíng)決策的意義，而且還能夠?yàn)闆Q策提供有效的依據(jù)作為支持。除此之外，由于財(cái)務(wù)管理是公司運(yùn)營(yíng)管理中非常重要的一部分，所以在針對(duì)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行制定的時(shí)候，也要與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)合，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制[2]。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的確定和具體落實(shí)過程中，可以按照規(guī)定的要求對(duì)目標(biāo)進(jìn)行制定，這樣不僅有利于促使企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)管理過程中可以提升自己的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，而且還能夠促使各個(gè)部門相互之間可以建立良好協(xié)調(diào)發(fā)展關(guān)系，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性和持續(xù)性打下良好基礎(chǔ)。

二、完善企業(yè)內(nèi)控建設(shè)方案

通過對(duì)我國(guó)當(dāng)前公司運(yùn)營(yíng)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控指導(dǎo)條例、各種不同類型的規(guī)范準(zhǔn)則出臺(tái)和落實(shí)之后，對(duì)于企業(yè)而言，可以為企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)提供有效保障，保證企業(yè)內(nèi)控在建設(shè)過程中的合理性和科學(xué)性。企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過程中，如果整體的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和條件比較良好，那么企業(yè)很容易開展自我提升的工作理念。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)良性的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，就必須要與企業(yè)內(nèi)控之間建立良好的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)雙方的配合和共同發(fā)展。這樣不僅可以保證企業(yè)在發(fā)展過程中的動(dòng)力支持，而且還能夠結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)進(jìn)行不斷規(guī)劃和創(chuàng)新，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理水平提升提供有效保障[3]。另外，在公司運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)構(gòu)建和具體應(yīng)用過程中，還要與市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)效果進(jìn)行結(jié)合，這樣才能夠保證企業(yè)內(nèi)控建設(shè)方案的有效性和可操作性。

三、完善企業(yè)資產(chǎn)管理方式

摘要：企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的法人，在經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防控是重要的管理內(nèi)容。特別是在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，要想生存發(fā)展下去，就必須提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。筆者借本文對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行相關(guān)闡述，以供讀者參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；管理；風(fēng)險(xiǎn)；防范

自信息化時(shí)代到來之后，我國(guó)的企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)來自了全球各地。而世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會(huì)直接影響到各個(gè)地區(qū)的公司，特別是金融危機(jī)的影響力也不斷擴(kuò)大，可以從一個(gè)地區(qū)或國(guó)家蔓延到全世界。企業(yè)在這樣的環(huán)境下要想生存發(fā)展，就必須在內(nèi)控管理上下功夫，提高企業(yè)自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的防范水平。只有這樣才能保障企業(yè)自身的資產(chǎn)安全，贏得生存發(fā)展的機(jī)會(huì)。特別是在幾次全球性的金融危機(jī)中，成本資金等方面受到重大創(chuàng)傷的企業(yè)更是舉不勝舉。這一方面反映了企業(yè)在內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的短板，另一方面也說明了企業(yè)要想贏得未來，良好的內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段是必不可少的。

一、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的背景

對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)控是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的流程，操作，業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的內(nèi)部控制。作為市場(chǎng)環(huán)境下生存的企業(yè)個(gè)體，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與市場(chǎng)的發(fā)展情況密切相關(guān)，可以說只要企業(yè)還在經(jīng)營(yíng)，那么面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就一刻不停。正是在此背景下，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)最為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程管控，防止內(nèi)部因素造成的企業(yè)運(yùn)作弊病，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為了做到這一點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)控一般要從保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效入手。企業(yè)的決策依據(jù)來自于上交企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展數(shù)據(jù)，而企業(yè)的各種決策直接決定了企業(yè)的發(fā)展方向與資源條件部署。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的決策將帶領(lǐng)企業(yè)走向更為平坦的發(fā)展之路，而建立在失真數(shù)據(jù)上的決策則會(huì)帶來巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至將企業(yè)引向死亡。為了保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性，內(nèi)控手段必須以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化為目標(biāo)。根據(jù)這一目標(biāo)，企業(yè)依據(jù)自身情況調(diào)整制約，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部制度的修整與優(yōu)化。在這個(gè)過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層將通過授權(quán)的方式來指揮企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。具體的執(zhí)行上，企業(yè)的內(nèi)控包括了對(duì)會(huì)計(jì)信息的核算審核，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的分析與報(bào)告，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，考核與評(píng)價(jià)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金籌集、投資、資金回收及資源條件再分配等全過程。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是全方面的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨的各種不確定因素會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小則直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)在企業(yè)業(yè)務(wù)的任何環(huán)節(jié)，如企業(yè)采購(gòu)過程中的資金投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)生產(chǎn)過程中的資金使用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在營(yíng)銷管理中的資金回收與資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)等。

二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀

摘　要：本文介紹了企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的概念，剖析了當(dāng)前企業(yè)在此中存在的問題，并提出了切實(shí)有效的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與不斷變革，經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩與不穩(wěn)定因素在全球各企業(yè)中普遍存在。企業(yè)的內(nèi)控管理的松懈及財(cái)務(wù)防范工作的不足，使企業(yè)在前進(jìn)的路上困難重重。

一、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的概念

1.企業(yè)內(nèi)控管理

內(nèi)部管理在企業(yè)的日常管理中即使企業(yè)的主要內(nèi)容也是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，通過有效的開展企業(yè)的內(nèi)控管理工作，為企業(yè)遇到重大事件的決策提供了重要的理論依據(jù)，保證了決策的合理性。企業(yè)的內(nèi)控管理，是指企業(yè)采用的一定的制度用來進(jìn)行自我管理的一種手段，這種管理手段包括對(duì)資料的審核、分析以及考核等各項(xiàng)管理過程。

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息在經(jīng)濟(jì)決策等方面的作用逐漸攀升。但是，目前企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量并不盡如人意，財(cái)務(wù)舞弊等行為在為企業(yè)帶來巨大損失的同時(shí)也為資本市場(chǎng)的信譽(yù)度帶來了巨大的沖擊。內(nèi)部控制是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠、科學(xué)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文將就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：提升；企業(yè)；內(nèi)控質(zhì)量；途徑

一、引言

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康、協(xié)調(diào)、穩(wěn)定發(fā)展，會(huì)計(jì)信息在市場(chǎng)資源配置中的決定性作用越來越重要。縱觀目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理體制，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、科學(xué)性問題越來越受到各方面的質(zhì)疑。會(huì)計(jì)信息的失真從宏觀方面看將對(duì)社會(huì)資源的分配帶來嚴(yán)重影響，從微觀方面看將對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者、企業(yè)的投資者形成誤導(dǎo)，從而造成投資決策的失誤。透過現(xiàn)象看本質(zhì)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真主要是由于企業(yè)缺乏完善的、科學(xué)的、規(guī)范的內(nèi)部控制系統(tǒng)而導(dǎo)致的。只有建立完善的內(nèi)控系統(tǒng)才能確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，越來越多的企業(yè)投資者、管理者認(rèn)識(shí)到任何一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)不僅要具備良好的發(fā)展前景、優(yōu)秀的企業(yè)績(jī)效，還必須擁有健全的內(nèi)控體系。目前，由于多方面因素的影響，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控還存在一些問題，如何提升、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量是每一個(gè)企業(yè)必須認(rèn)真深思的問題。

二、提升企業(yè)內(nèi)控制量的有效途徑

1.創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境