人壽保險(xiǎn)公司詩(shī)朗誦

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凝聚成一顆幸福的太陽

用我們誠(chéng)信的服務(wù)

使生活充滿燦爛的陽光

陽光帶去美好的祝愿

摘要:全面預(yù)算管理因其有效性與經(jīng)濟(jì)性，被越來越多的企業(yè)所采用。在人壽保險(xiǎn)公司加強(qiáng)實(shí)施全面預(yù)算管理，不但能協(xié)調(diào)好公司日程經(jīng)營(yíng)，而且能為公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保駕護(hù)航。文章對(duì)全面預(yù)算管理的意義、全面預(yù)算在人壽保險(xiǎn)公司的現(xiàn)狀、加強(qiáng)人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理策略進(jìn)行了研究與闡述。

關(guān)鍵詞:人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的齊頭并進(jìn)，各大公司的競(jìng)爭(zhēng)逐漸白熱化，這對(duì)各大公司的管理工作提出了更大的要求，全面預(yù)算管理雖然能提升公司各方面的競(jìng)爭(zhēng)能力，但是隨著時(shí)間的推移，人壽保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理工作卻出現(xiàn)了一些列問題，這嚴(yán)重阻礙了人壽保險(xiǎn)公司的可持續(xù)發(fā)展，如何加強(qiáng)人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理，制定全新的全面預(yù)算管理策略成為人壽保險(xiǎn)公司需要重點(diǎn)考慮的問題。

一、全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理指企業(yè)為在一定的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以虛擬貨幣為表現(xiàn)形式，制定的企業(yè)戰(zhàn)略方案。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)的所有部門分配到具體的任務(wù)，并定期對(duì)其進(jìn)行考核，以此來全面提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，全面預(yù)算管理突出三個(gè)特征：全員參與、全方位、全過程。

二、全面預(yù)算在人壽保險(xiǎn)公司的現(xiàn)狀

1.實(shí)踐時(shí)間：**年08月01日—**年8月10日

2.實(shí)踐地點(diǎn)：**省**市中國(guó)人壽保險(xiǎn)本鋼支公司

3.實(shí)踐內(nèi)容：推銷保險(xiǎn)

公司簡(jiǎn)介：中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司本港公司隸屬于中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司，公司擁有員工3000余人，下設(shè)10個(gè)經(jīng)營(yíng)單位，所轄機(jī)構(gòu)50個(gè)，服務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍布城鄉(xiāng)。為**的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定做出了積極貢獻(xiàn)。公司現(xiàn)已發(fā)展成為市場(chǎng)占有率高、專業(yè)人才多、技術(shù)力量強(qiáng)、機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)全、運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)豐富、償付能力充足、服務(wù)質(zhì)量?jī)?yōu)良的現(xiàn)代化一流商業(yè)壽險(xiǎn)公司。

中國(guó)人壽保險(xiǎn)(集團(tuán))公司是國(guó)家大型金融保險(xiǎn)企業(yè)，總部設(shè)在北京。公司的前身是成立于1949年的中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和1996年分設(shè)的中保人壽保險(xiǎn)有限公司以及1999年成立的中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司。2003年，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，原中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司進(jìn)行重組改制，變更為中國(guó)人壽保險(xiǎn)(集團(tuán))公司。集團(tuán)公司下設(shè)中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司、中國(guó)人壽資產(chǎn)管理有限公司、中國(guó)人壽保險(xiǎn)(海外)股份有限公司、中國(guó)人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司(籌)、中國(guó)人壽養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司(籌)、國(guó)壽投資控股有限公司以及保險(xiǎn)職業(yè)學(xué)院、成都保險(xiǎn)學(xué)校等多家公司和機(jī)構(gòu)。其任務(wù)，除了通過所屬公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展、不斷強(qiáng)化壽險(xiǎn)和資產(chǎn)管理等主營(yíng)業(yè)務(wù)外，還著力進(jìn)行資本運(yùn)作，不斷拓展新的業(yè)務(wù)，致力于建設(shè)成為一家資源配置合理、綜合優(yōu)勢(shì)明顯，主業(yè)特強(qiáng)、適度多元，備受社會(huì)與業(yè)界尊重的內(nèi)含價(jià)值高、核心競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、可持續(xù)發(fā)展后勁足的國(guó)際金融保險(xiǎn)集團(tuán)。2005年，壽險(xiǎn)保費(fèi)收入達(dá)到1898.53億元，境內(nèi)業(yè)務(wù)占?jí)垭U(xiǎn)市場(chǎng)份額的51.02%；總資產(chǎn)達(dá)到7247.47億元，約占全國(guó)保險(xiǎn)業(yè)總資產(chǎn)的47%；可運(yùn)用資金超過6600億元，是我國(guó)資本市場(chǎng)最大的機(jī)構(gòu)投資者。已連續(xù)四年入選《財(cái)富》雜志全球500強(qiáng)企業(yè)。2003年，中國(guó)人壽在《歐洲貨幣》雜志對(duì)亞洲企業(yè)的評(píng)選中，被評(píng)為亞洲最好的保險(xiǎn)公司。在世界品牌實(shí)驗(yàn)室和世界經(jīng)濟(jì)論壇共同組織評(píng)選的“中國(guó)500最具價(jià)值品牌”中，中國(guó)人壽已連續(xù)三年成為中國(guó)十大最具價(jià)值品牌，品牌價(jià)值目前已高達(dá)486.67億元。在世界權(quán)威品牌評(píng)審機(jī)構(gòu)“超級(jí)品牌組織”首度在中國(guó)舉辦的超級(jí)品牌評(píng)選中，中國(guó)人壽同時(shí)獲得“超級(jí)品牌”榮譽(yù)獎(jiǎng)和“行業(yè)特別獎(jiǎng)”、“本土品牌成就獎(jiǎng)”三項(xiàng)殊榮。所屬壽險(xiǎn)股份公司2003年12月在紐約、香港兩地同步上市，成為第一家在境外上市的中國(guó)壽險(xiǎn)公司和第一家在境外兩地同步上市的中國(guó)金融企業(yè)，并創(chuàng)下當(dāng)年全球最大融資規(guī)模紀(jì)錄。集團(tuán)公司擁有堅(jiān)強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)班子，楊超為公司黨委書記、總裁，班子成員有張響賢、繆建民、萬峰、時(shí)國(guó)慶、莊作瑾、王思東、崔蘭琴、劉健。

中國(guó)人壽保險(xiǎn)(集團(tuán))公司秉承“成己為人、成人達(dá)己”的企業(yè)文化核心理念，遵循“誠(chéng)信為本、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)”的企業(yè)宗旨，恪守“創(chuàng)新、拼搏、務(wù)實(shí)、奉獻(xiàn)”的企業(yè)精神，把“與客戶同憂樂”作為企業(yè)價(jià)值觀，以“與時(shí)俱進(jìn)、爭(zhēng)創(chuàng)一流”的精神，努力打造國(guó)內(nèi)領(lǐng)先、世界一流的大型現(xiàn)代金融保險(xiǎn)集團(tuán)，致力于造福社會(huì)大眾，為全面建設(shè)小康社會(huì)和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)貢獻(xiàn)更大的力量。

*是中國(guó)人壽佛山分公司財(cái)務(wù)處理中心員工，1999年畢業(yè)于廣東工業(yè)大學(xué)計(jì)算機(jī)應(yīng)用專業(yè)。在進(jìn)入中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司工作至今八年多的時(shí)間里，*在工作中不斷學(xué)習(xí)，不斷成長(zhǎng)。從對(duì)保險(xiǎn)一無所知到逐步了解，并漸漸愛上這個(gè)行業(yè)。

*堅(jiān)持樹立科學(xué)正確的人生觀價(jià)值觀，有良好的職業(yè)道德，與同事相處融洽，無論在生活上、工作上都能積極主動(dòng)幫助有需要、有困難的同事。中國(guó)人壽這個(gè)大家庭培養(yǎng)了她，八年多的工作實(shí)踐磨練了她，使她無論在什么情況下，都能清楚地意識(shí)到自己是一名中國(guó)人壽的后臺(tái)服務(wù)人員，要為客戶、為一線的業(yè)務(wù)員提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。在工作中，*牢固樹立主人翁的意識(shí)，勇于創(chuàng)新開拓，樂于奉獻(xiàn)，不但能夠任勞任怨、高效高質(zhì)地完成公司安排的各項(xiàng)工作，還在工作中不斷思考，提出各種合理化的建議，創(chuàng)新服務(wù)方式。

*1999年進(jìn)入中國(guó)人壽佛山南海支公司，在業(yè)務(wù)處理中心新契約部門擔(dān)任新單錄入的工作。她工作細(xì)致認(rèn)真，一絲不茍，差錯(cuò)率極低，受到許多業(yè)務(wù)伙伴的贊揚(yáng)和肯定。由于公司新單數(shù)量較多，她就自覺地加班加點(diǎn)，犧牲了許多周末和晚上的休息時(shí)間，有時(shí)甚至工作至凌晨三、四點(diǎn)，為的是一線的業(yè)務(wù)員能夠更早更快的拿到保單。2000年她參與了公司業(yè)務(wù)處理中心的ISO：9000的質(zhì)量體系認(rèn)證工作，并兼任了文案組的成員，在工作實(shí)踐中不斷提高自己對(duì)業(yè)務(wù)流程的熟悉度，掌握企業(yè)內(nèi)控方面的知識(shí)。由于*工作中的出色表現(xiàn)，2001年被調(diào)到客戶服務(wù)中心保全部門擔(dān)任續(xù)期收費(fèi)崗的工作。這項(xiàng)工作需要與銀行、財(cái)務(wù)等部門更多地溝通和協(xié)調(diào)，也有更多機(jī)會(huì)接觸客戶。在此期間*不斷學(xué)習(xí)待人接物的技巧，以自己良好的協(xié)調(diào)能力和客戶服務(wù)水平，贏得了同事的好評(píng)和工作伙伴的肯定。在工作中，她不斷提出各類關(guān)于客戶續(xù)期服務(wù)、業(yè)務(wù)員續(xù)期信息知會(huì)方面的建議，從而更好地為業(yè)務(wù)員、為客戶提供服務(wù)。在她和同事們的共同努力下，2001年南海公司的續(xù)保率超過90%。

2001年底，*被抽調(diào)到中國(guó)人壽佛山分公司本部，在客戶服務(wù)中心保全部門擔(dān)任各類保全工作。為做好工作，她不斷加強(qiáng)對(duì)有關(guān)法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，在做到最大限度地防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為客戶提供最及時(shí)、最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。2009年，*又由保全部門轉(zhuǎn)入95519咨詢投訴室，對(duì)于她來說，這是一個(gè)全新的挑戰(zhàn)。咨詢投訴室的工作不僅是直接面對(duì)客戶，而且需要較豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)。從一個(gè)后臺(tái)人員轉(zhuǎn)到公司服務(wù)的窗口，*清楚地意識(shí)到自己不再處于某一個(gè)業(yè)務(wù)生產(chǎn)部門，95519代表的是整個(gè)公司，甚至可以說是整個(gè)中國(guó)人壽的形象，為此，她不僅更加快速地學(xué)習(xí)核保、理賠等方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，還兼顧起整個(gè)部門的協(xié)調(diào)和運(yùn)作。她在及時(shí)地為客戶和業(yè)務(wù)員解決問題的同時(shí)，將業(yè)務(wù)員及客戶反映的意見和建議以最快的速度反饋到相關(guān)部門，使得公司各部門能夠更好地圍繞“客戶服務(wù)”開展工作。她還利用工作之余，組織部門的伙伴一起開展學(xué)習(xí)、分析研討，將大家的學(xué)習(xí)氣氛帶動(dòng)起來，使大家在學(xué)習(xí)和交流中提高自己的業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能，更快捷、更高效地為客戶和一線業(yè)務(wù)員解決問題，樹立中國(guó)人壽更專業(yè)、更完善的服務(wù)形象。

2009年，*被抽調(diào)到省公司從事409項(xiàng)目工作，開始了她工作和學(xué)習(xí)的一個(gè)新的里程。通過409項(xiàng)目的工作，她有機(jī)會(huì)更全面地學(xué)習(xí)和掌握了保全、新契約、個(gè)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)等相關(guān)知識(shí)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)防范有了更深的認(rèn)識(shí)和了解。在這次工作中，*有機(jī)會(huì)走遍了廣東省十五個(gè)分公司，通過對(duì)各分公司之間在保全、新契約等方面的不同點(diǎn)的對(duì)比，學(xué)習(xí)到其他分公司在管理、服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了自己公司在這些方面存在的缺陷和不足，通過學(xué)習(xí)，使自己在業(yè)務(wù)知識(shí)、服務(wù)和管理水平等方面有了更大的提高。

2009年，*重新回到佛山分公司業(yè)務(wù)處理中心，從事柜面管理及409遵循工作。在大半年的時(shí)間里，*將自己多年積累的客戶服務(wù)經(jīng)驗(yàn)與業(yè)務(wù)知識(shí)有機(jī)結(jié)合起來，組織柜面人員不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，并通過早會(huì)分享和交流客戶服務(wù)方面的心得，大大提高了柜面人員的業(yè)務(wù)技能及服務(wù)技巧，令佛山國(guó)壽的柜面形象煥然一新。在409遵循工作方面，*不定期組織本部門的員工進(jìn)行409遵循工作的培訓(xùn)及交流，讓部門的每一個(gè)員工都能正確地看待和認(rèn)識(shí)409遵循工作。2009年6月底，佛山分公司接受了普華永道第一次內(nèi)控審計(jì)，這次審計(jì)結(jié)果是佛山分公司業(yè)務(wù)處理中心為零缺陷，得到了普華永道審計(jì)人員的高度評(píng)價(jià)。

摘要:在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，例如美國(guó)，有一項(xiàng)飽受爭(zhēng)議的保險(xiǎn)政策叫做公司人壽保險(xiǎn)政策。在此政策下，企業(yè)往往會(huì)在未告知員工的情況下為其購(gòu)買保險(xiǎn)，并利用員工的死亡獲得保險(xiǎn)公司高額的理賠。因而在美國(guó)社會(huì)引起了強(qiáng)烈的爭(zhēng)議。本文針對(duì)這一政策爭(zhēng)議，利用公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論進(jìn)行研究。例如，根據(jù)邁爾斯的公共政策論述，得出有效政策的有效實(shí)施是解決這一爭(zhēng)議的關(guān)鍵。又如根據(jù)政府干預(yù)理論，得出利用行政手段保證政策的有效性，利用法律手段監(jiān)督政策的有效實(shí)施這一結(jié)果。最終得出這一爭(zhēng)議性的保險(xiǎn)政策也可以變成企業(yè)和員工的雙贏互動(dòng)這一結(jié)論。

關(guān)鍵詞:公共政策;福利保障;政府干預(yù);公共經(jīng)濟(jì)學(xué)

在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，例如美國(guó)，有一項(xiàng)飽受爭(zhēng)議的保險(xiǎn)政策叫做公司人壽保險(xiǎn)政策(Corporate-OwnedLifeInsurancePolicies,COLI)。很多人也將此項(xiàng)保險(xiǎn)政策戲謔地稱之為“死亡農(nóng)民”保險(xiǎn)政策("DeadPeasant"InsurancePolicies)或者“看門人”政策("Janitors"Policies)。通常，企業(yè)給員工購(gòu)買保險(xiǎn)對(duì)企業(yè)和員工來說是一種雙贏的互動(dòng)，本不該引起很大的社會(huì)爭(zhēng)論：對(duì)企業(yè)而言，給員工購(gòu)買相應(yīng)的保險(xiǎn)能夠證明企業(yè)很好地履行了法律規(guī)定的相關(guān)義務(wù)，這對(duì)企業(yè)提高行業(yè)聲譽(yù)、吸引潛在雇員、挖掘更多利益都是有推動(dòng)和促進(jìn)作用的；而對(duì)員工而言，企業(yè)購(gòu)買保險(xiǎn)既是一種福利，同時(shí)也能激發(fā)員工的工作積極性、對(duì)企業(yè)的組織認(rèn)同和歸屬感。但為何對(duì)于這項(xiàng)雙贏的政策存在那么多的質(zhì)疑甚至是批判呢？簡(jiǎn)言之，因?yàn)檎鎸?shí)的情況并非字面上描述得這么美好。

利益最大化處于企業(yè)目標(biāo)的最頂層，也是企業(yè)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)的根本動(dòng)力。相應(yīng)的，企業(yè)對(duì)于成本也是非常敏感，因?yàn)檫^高的成本會(huì)阻礙他們實(shí)現(xiàn)利益最大化這個(gè)目標(biāo)。而給每一個(gè)員工投保無疑是一項(xiàng)成本巨大的長(zhǎng)期性支出。所以在利益地驅(qū)使下，原本雙贏的互動(dòng)被“扭曲”成了榨取員工利益的“內(nèi)幕交易”。本―肖特(BenSchott)在紐約時(shí)報(bào)的專欄對(duì)于公司人壽保險(xiǎn)政策有這樣一段描述：“在這項(xiàng)政策的框架內(nèi)，企業(yè)通常會(huì)在不告知員工的情況下擅自做主，給級(jí)別比較低的員工(Low-LevelEmployees)購(gòu)買人壽保險(xiǎn)，而且在大多數(shù)情況下，即便被投保的員工因各種情況離職，企業(yè)也會(huì)保留他們的保險(xiǎn)。如果有員工因種種原因死亡，例如疾病或者非工傷導(dǎo)致的人身傷害，企業(yè)將會(huì)從保險(xiǎn)公司得到一筆數(shù)額可觀的免稅的保險(xiǎn)理賠?！痹?，公司人壽保險(xiǎn)這項(xiàng)政策是用來保護(hù)企業(yè)、員工和員工家屬三方的利益的。但可悲的是，很多經(jīng)濟(jì)學(xué)家普遍認(rèn)為這是一項(xiàng)缺乏人性的政策。例如埃里克―波斯納(EricA.Posner)和格倫―韋爾(E.GlenWeyl)在美國(guó)西北大學(xué)法律評(píng)論(NorthwesternUniversityLawReview)曾撰文稱，“大多數(shù)的企業(yè)操縱了公司人壽保險(xiǎn)這項(xiàng)政策，他們通過‘消費(fèi)’員工的生命來使自己的利益最大化?！焙?jiǎn)單地說，就像美國(guó)廣播公司(ABC)的記者卡萊爾―希普曼(ClaireShipman)和克里斯―施特拉特曼(ChrisStrathmann)所報(bào)道的，“企業(yè)拿員工的生命做賭注，期望著在員工死亡時(shí)獲得收益?！彼允聦?shí)上，企業(yè)才是這項(xiàng)保險(xiǎn)政策的最大受益人，而非企業(yè)的員工和員工的家屬。這也回答了為什么這項(xiàng)政策存在著那么多的質(zhì)疑甚至是批判。在針對(duì)公司人壽保險(xiǎn)政策的爭(zhēng)論中，我們可以看到爭(zhēng)論的焦點(diǎn)或者說本質(zhì)其實(shí)是企業(yè)和員工之間的利益沖突。對(duì)于這項(xiàng)政策，從員工的角度看，幾乎所有的員工都會(huì)抱怨和指責(zé)公司在考慮采用這項(xiàng)政策時(shí)沒有和他們做細(xì)致深入的溝通，而在實(shí)施這項(xiàng)政策時(shí)更是不顧員工的切身利益，一意孤行。并且很多員工對(duì)于實(shí)施這項(xiàng)政策的目的都會(huì)持負(fù)面的態(tài)度，他們會(huì)認(rèn)為實(shí)施這項(xiàng)政策的目的就是幫助企業(yè)更好地保護(hù)自身的利益，是一種損人利己的自私行為。針對(duì)這樣的指責(zé)，從企業(yè)的角度來看，他們則會(huì)認(rèn)為，企業(yè)花費(fèi)了大量的時(shí)間成本、資源成本和金錢成本培訓(xùn)員工，提升員工各方面的素質(zhì)，所以作為某種意義上的“補(bǔ)償”，企業(yè)有理由在員工死后獲得一些利益。而且，員工的死亡對(duì)企業(yè)而言是一種人力資源的損失，會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響，所以企業(yè)從這項(xiàng)政策中獲取利益也是合理的。英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家加雷斯―邁爾斯(GarethD.Myles)在《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)》(PublicEconomics)一書中，對(duì)于公共政策有這樣一句描述：“對(duì)于一個(gè)針對(duì)國(guó)家和個(gè)人的項(xiàng)目，公共政策給政府提供了評(píng)估這個(gè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)有效性的機(jī)會(huì)?！睂⑦~爾斯的論述具體化和微觀化，放到公司人壽保險(xiǎn)政策的爭(zhēng)論中，我們可以看到政策的有效性就提供了這樣一個(gè)評(píng)估的指針，而有效政策的有效實(shí)施則是解決這一爭(zhēng)論的關(guān)鍵。因?yàn)橛行У恼邥?huì)兼顧企業(yè)和員工兩方面的訴求，使企業(yè)和員工的利益處在一種動(dòng)態(tài)平衡的狀態(tài)，而有效的實(shí)施則會(huì)相對(duì)客觀地反應(yīng)出這項(xiàng)人壽保險(xiǎn)政策的利與弊，從而為進(jìn)一步弱化企業(yè)和員工的利益沖突，使雙方的利益最大化打下基礎(chǔ)。

根據(jù)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，筆者認(rèn)為解決公司人壽保險(xiǎn)政策所引發(fā)的相關(guān)問題的選項(xiàng)之一就是政府干預(yù)(GovernmentIntervention)中的行政手段。筆者認(rèn)為“政府干預(yù)”一詞本身是中性的，不帶有任何負(fù)面的暗示，也不是束縛市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和抑制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力的代名詞。正如以色列經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿里爾魯賓斯坦(ArielRubinstein)提到的，“政府應(yīng)該介入并處理那些在特定的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下形成的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問題?！彼詮奈⒂^的或者個(gè)體的層面來看，對(duì)員工而言，通過政府行政層面的干預(yù)，這項(xiàng)人壽保險(xiǎn)政策的重心將會(huì)重新回到保障員工的利益，而并非僅僅回應(yīng)企業(yè)單方面的利益訴求；另一方面，對(duì)企業(yè)而言，在人員培訓(xùn)方面投入大量成本的壓力也能得到一定程度的緩解，使企業(yè)不再通過簡(jiǎn)單粗暴地壓榨員工利益來保證自身利益的安全。而從宏觀的或者整體的層面來看，行政手段一方面能夠有效地管控這項(xiàng)政策不被誤用，保證政策的有效性，使企業(yè)和員工的矛盾能夠“軟著陸”；另一方面，幫助員工保持對(duì)這項(xiàng)人壽保險(xiǎn)政策的信心，從而穩(wěn)定社會(huì)的福利保障體系，提高人民的福祉。如前文所述，雖然行政手段在一定程度上能夠起到管控風(fēng)險(xiǎn)的作用，從而保證政策的有效性，但僅僅依靠行政手段是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)依舊可以利用行政手段的漏洞做文章，最終讓調(diào)和矛盾、解決問題的設(shè)想流于浮表。所以，筆者認(rèn)為如果把行政手段比作軟約束的話，法律手段，作為另外一個(gè)選項(xiàng)，則是一種硬約束。法律手段的應(yīng)用能夠最大限度地確保政策的有效實(shí)施。在前文中，筆者提到在公司人壽保險(xiǎn)政策下，因?yàn)閱T工的死亡，企業(yè)能夠從保險(xiǎn)公司得到一筆數(shù)額可觀的免稅的保險(xiǎn)理賠。所以這項(xiàng)原本應(yīng)該保障員工人身利益的政策變成了企業(yè)避稅的手段(TaxShelter)，而免稅收入(Tax-FreeIncome)則成了企業(yè)擴(kuò)大自身利益的動(dòng)力。在2006年，美國(guó)國(guó)會(huì)(theU.S.Congress)和美國(guó)稅務(wù)局(InternalRevenueService,IRS)針對(duì)企業(yè)在公司人壽保險(xiǎn)政策中涉及到的不當(dāng)收入和避稅行為通過法律手段，例如簽署了公司人壽保險(xiǎn)最佳實(shí)踐法案(COLIBestPracticesAct)和養(yǎng)老金保護(hù)法案(PensionProtectionActof2006)設(shè)立了相關(guān)的法律門檻，大大限制了企業(yè)對(duì)于這項(xiàng)保險(xiǎn)政策的濫用和亂用，一定程度上使得這項(xiàng)政策得以有效地實(shí)施，從而保障了員工應(yīng)有的利益。但應(yīng)當(dāng)說明的是，由于種種原因，免稅的屬性得到了保留，所以時(shí)至今日，仍有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)利用這項(xiàng)政策侵害和壓榨員工的利益。筆者認(rèn)為，雖然不可避免的存在著一些瑕疵和缺憾，但法律手段依靠其強(qiáng)大的約束力、懲戒力和進(jìn)化屬性依舊是解決公司人壽保險(xiǎn)政策爭(zhēng)議的選項(xiàng)之一。

概括地說，美國(guó)公司人壽保險(xiǎn)政策的爭(zhēng)議是多種因素疊加的結(jié)果，例如企業(yè)和員工的信息不對(duì)稱、企業(yè)和員工的利益沖突、企業(yè)謀求最大利益的商業(yè)本性和相關(guān)管理的缺位和滯后。而運(yùn)用行政手段保證政策的有效性，運(yùn)用法律手段監(jiān)督政策的有效實(shí)施，能夠達(dá)到有效政策的有效實(shí)施這一目的，從而最大程度地降低企業(yè)和員工的利益摩擦，使不可調(diào)和的利益對(duì)立變成真正的雙贏互動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)問題的解決。

中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司及其子公司構(gòu)成了我國(guó)最大的商業(yè)保險(xiǎn)集團(tuán)，是國(guó)內(nèi)唯一一家資產(chǎn)過萬億的保險(xiǎn)集團(tuán)，是中國(guó)資本市場(chǎng)最大的機(jī)構(gòu)投資者之一，已連續(xù)7年入選《財(cái)富》全球500強(qiáng)企業(yè)。尤為值得注意的是中國(guó)人壽在職員工總數(shù)為104535人，而與其具有合同關(guān)系的保險(xiǎn)營(yíng)銷員達(dá)到了73.6萬名。雖不具有勞動(dòng)雇傭關(guān)系，但這一龐大的群體是中國(guó)人壽業(yè)務(wù)開展的主力軍，是“準(zhǔn)員工”的角色?；诖?，作為一家國(guó)有超大型企業(yè)，其履行社會(huì)責(zé)任的著力點(diǎn)很大程度上就在于維護(hù)營(yíng)銷員的合法權(quán)益。事實(shí)上，中國(guó)人壽也在制度實(shí)踐層面上已經(jīng)有了較為成功的嘗試，以《江蘇省分公司保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)為例，它明確了營(yíng)銷員的權(quán)利和義務(wù)，實(shí)施過程中基本滿足了營(yíng)銷員的各層次需求。筆者結(jié)合在中國(guó)人壽的實(shí)習(xí)經(jīng)歷，透過《辦法》來看該企業(yè)如何擔(dān)負(fù)基于營(yíng)銷員權(quán)益的社會(huì)責(zé)任。

一、《辦法》總體概述

《辦法》的適用對(duì)象是基層保險(xiǎn)營(yíng)銷員，是指取得中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)保監(jiān)會(huì))頒發(fā)的資格證書，與公司簽訂《保險(xiǎn)營(yíng)銷員保險(xiǎn)合同》，受公司委托，在授權(quán)范圍內(nèi)為公司代為辦理個(gè)人保險(xiǎn)業(yè)務(wù)并向本公司收取傭金的個(gè)人。他們不是正式的中國(guó)人壽在編職員，與公司之間不存在事實(shí)的勞動(dòng)關(guān)系，但對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的開展起到基礎(chǔ)性的作用，且多來自社會(huì)中下階層，人數(shù)眾多，因此他們的權(quán)益保障是企業(yè)擔(dān)負(fù)的最重要的一類社會(huì)責(zé)任?！掇k法》的主要內(nèi)容就是一套對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員錄用、獎(jiǎng)懲、考核的規(guī)章。核心指標(biāo)是保單數(shù)量和投保金額，不過值得注意的是對(duì)營(yíng)銷員的考核不僅看自身的業(yè)績(jī)也參考與其有著輔導(dǎo)、培育關(guān)系的其他營(yíng)銷員的業(yè)績(jī)。這一措施體現(xiàn)了人壽公司營(yíng)銷員發(fā)展導(dǎo)向中除了業(yè)績(jī)，也非常重視對(duì)于營(yíng)銷員隊(duì)伍的擴(kuò)大和整體素質(zhì)的培訓(xùn)、提高。

從權(quán)益保障這一角度來分析，《辦法》有以下特點(diǎn)：1.適應(yīng)性強(qiáng)。對(duì)于員工來說《辦法》的適應(yīng)性就意味著業(yè)績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)是否可行，對(duì)業(yè)務(wù)拓展方向的指導(dǎo)是否準(zhǔn)確，乃至對(duì)于薪酬的設(shè)置是否合理。本文中討論的《辦法》還根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不同分為了A.C兩個(gè)版本。其中居民收入水平較高的蘇州、無錫、常州、南京、南通等市分公司執(zhí)行委托報(bào)酬A版，省內(nèi)其余的鎮(zhèn)江、揚(yáng)州、泰州、徐州、淮安、鹽城、連云港、宿遷市分公司執(zhí)行委托報(bào)酬C版。顯然地，版本不同，指標(biāo)規(guī)定數(shù)值也不同。2.操作性強(qiáng)?！掇k法》的作用僅用指導(dǎo)性、規(guī)范性來描述還不夠精當(dāng)，它規(guī)定了營(yíng)銷員展業(yè)過程中涉及到的所有關(guān)系，營(yíng)銷員可以透過辦法了解如何開展業(yè)務(wù)，如何選擇險(xiǎn)種進(jìn)行推銷進(jìn)而獲得最大傭金。這樣的話，營(yíng)銷員的收入亦可明確，他們知道簽了多少保單就可以一分不少地拿多少的傭金。3.重視人力資源的開發(fā)?！掇k法》的這一特點(diǎn)當(dāng)然根源于營(yíng)銷員隊(duì)伍的進(jìn)入門檻低、整體文化水平不高。但是由實(shí)踐效果來看，營(yíng)銷員在人際溝通、投資理財(cái)乃至職業(yè)生涯規(guī)劃方面都大大受益于這一《辦法》?！掇k法》出臺(tái)的核心目的是為了實(shí)現(xiàn)公司的盈利目標(biāo)，其中各項(xiàng)規(guī)定內(nèi)容雖然都緊緊圍繞著這一核心目標(biāo)，但也不只局限于簡(jiǎn)單的利益最大化?！掇k法》中指明了營(yíng)銷員的兩大任務(wù)：舉績(jī)和增員?！叭恕钡囊蛩厥盏綐O大地重視，“團(tuán)隊(duì)”的概念成為核心理念，正如《辦法》出臺(tái)通知中所言：提高個(gè)險(xiǎn)渠道經(jīng)營(yíng)能力，完善營(yíng)銷基本制度，全面提升組織發(fā)展活力，為“激勵(lì)充分、有效擴(kuò)張”隊(duì)伍發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供制度支撐。

二、《辦法》中的“架構(gòu)、職級(jí)與職責(zé)”規(guī)定

《辦法》首先規(guī)定了營(yíng)銷員群體的架構(gòu)、職級(jí)和職責(zé)。其中，架構(gòu)、職級(jí)的設(shè)置十分地復(fù)雜、精細(xì)：隊(duì)伍實(shí)行三級(jí)管理即營(yíng)銷業(yè)務(wù)區(qū)、營(yíng)銷業(yè)務(wù)處、營(yíng)銷業(yè)務(wù)組。保險(xiǎn)營(yíng)銷員分業(yè)務(wù)員和業(yè)務(wù)主管兩大系列。業(yè)務(wù)員系列設(shè)兩級(jí)四檔，業(yè)務(wù)主管系列設(shè)三級(jí)八檔。這樣的設(shè)置其實(shí)是劃分了一名保險(xiǎn)營(yíng)銷員的職業(yè)生涯階段，層次越多越使得他對(duì)自身的定位明確，在此基礎(chǔ)上才有可能產(chǎn)生對(duì)組織的認(rèn)同感，進(jìn)而有工作的成就感。不斷地拓展業(yè)務(wù)，儲(chǔ)備客戶資源，不斷地晉升，這對(duì)營(yíng)銷員來說是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)和激勵(lì)。在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)未完成指標(biāo)，將被嚴(yán)格地降級(jí)(降檔)處理，同樣地，業(yè)績(jī)出色的營(yíng)銷員會(huì)立刻晉升，薪酬相應(yīng)提高，他面對(duì)的是廣闊的業(yè)內(nèi)發(fā)展空間，以及對(duì)自身潛力發(fā)掘的重新認(rèn)識(shí)。中國(guó)人壽在實(shí)際運(yùn)作中這些架構(gòu)、職級(jí)制度有了很多的發(fā)揮運(yùn)用。一名剛與公司簽約的新人毫無疑問地屬于業(yè)務(wù)員級(jí)，但經(jīng)過過渡期就晉升為業(yè)務(wù)主任級(jí)，如果在之后這位營(yíng)銷員適應(yīng)了這份工作，業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)那么他就升級(jí)到業(yè)務(wù)經(jīng)理級(jí)，事實(shí)上，絕大部分的營(yíng)銷員都能達(dá)到業(yè)務(wù)經(jīng)理這一級(jí)別?！敖?jīng)理”這一稱號(hào)對(duì)很多的營(yíng)銷員來說意義重大，它象征著一類體面的身份，也是中國(guó)人壽打造的營(yíng)銷員隊(duì)伍形象標(biāo)識(shí)系統(tǒng)中最核心的部分。在營(yíng)銷員接洽客戶、拓展業(yè)務(wù)時(shí)候用到的工號(hào)牌、工作證上，產(chǎn)品說明會(huì)、客戶答謝會(huì)現(xiàn)場(chǎng)介紹營(yíng)銷員入場(chǎng)做理財(cái)咨詢時(shí)，“經(jīng)理”是最重要的頭銜和稱呼，對(duì)普通的營(yíng)銷員來說滿足了其“尊重”層次的需要。此外，對(duì)于職場(chǎng)中的成功營(yíng)銷員如業(yè)務(wù)主管系列中的區(qū)經(jīng)理和高級(jí)區(qū)經(jīng)理，公司有專門的金領(lǐng)俱樂部、銀領(lǐng)俱樂部這類的非正式組織來突顯其職級(jí)之高，并以海報(bào)、戶外廣告等形式進(jìn)行宣傳?？傊?，不同層級(jí)的營(yíng)銷員其內(nèi)含的諸如客戶資源、人脈關(guān)系等能量雖不能量化，但是正式及非正式的職級(jí)設(shè)置還是能夠較為恰當(dāng)?shù)貏澐譅I(yíng)銷員的展業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平，從而起到示范及激勵(lì)的效果?！掇k法》中對(duì)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員職責(zé)的敘述較為簡(jiǎn)單，僅用了一條規(guī)定加以描述，各職級(jí)保險(xiǎn)營(yíng)銷員的主要職責(zé)：

內(nèi)部控制的嚴(yán)密性符合企業(yè)基本制度的要求，也是人壽保險(xiǎn)公司發(fā)展的根本需求。如今國(guó)際上許多國(guó)家已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了建設(shè)內(nèi)控管理體系的重要性，并有大量財(cái)務(wù)人員逐漸投身于內(nèi)控體系建設(shè)與完善的工作中去。而我國(guó)人壽保險(xiǎn)公司承載著很多風(fēng)險(xiǎn)，如負(fù)債結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)等，再加上其內(nèi)控體系不完整，內(nèi)部控制制度的不合理或缺乏，導(dǎo)致其內(nèi)控管理存在著眾多問題，從而增加了人壽保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的穩(wěn)定時(shí)期，發(fā)現(xiàn)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中存在的問題，并提出內(nèi)控管理水平的提升措施是十分有必要的。

一、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的特點(diǎn)

在人壽保險(xiǎn)公司的日常運(yùn)營(yíng)中，內(nèi)部控制逐漸顯露出眾多特性，充分了解這些特性有利于完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)而提升內(nèi)部控制管理水平。第一，人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制具有社會(huì)性。人壽保險(xiǎn)公司的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)情況與廣大人民的切身利益息息相關(guān)，因此，在經(jīng)營(yíng)過程中，人壽保險(xiǎn)公司不僅要考慮公司與投資人的利益，還要考慮投保人的利益，要為保險(xiǎn)單持有者負(fù)責(zé)并提供應(yīng)有的保障與服務(wù)。社會(huì)性作為人壽保險(xiǎn)公司秉承的運(yùn)營(yíng)理念，也是其內(nèi)部控制體系建設(shè)所應(yīng)當(dāng)遵從的原則。第二，人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制重點(diǎn)具有多樣性。人壽保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)眾多的風(fēng)險(xiǎn)，因此其要求內(nèi)控重點(diǎn)也呈現(xiàn)出多樣性，這樣才能充分應(yīng)對(duì)在經(jīng)營(yíng)過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這種多樣性體現(xiàn)在內(nèi)控的方方面面，不僅要對(duì)公司會(huì)計(jì)處理進(jìn)行控制，還要對(duì)業(yè)務(wù)管理、資金管理、信息技術(shù)等方面進(jìn)行控制，從而使得各種即將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)完全處于公司的把控之中。第三，人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)具有復(fù)雜性。人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)控活動(dòng)之所以復(fù)雜，主要在于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜多變，公司日?，F(xiàn)金流流入與流出較多，要保證信息工作的全面性及保密性，就必須保證內(nèi)控體系的完善。第四，人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制成本具有高額性。保險(xiǎn)公司的自身性質(zhì)使得其對(duì)內(nèi)部控制的要求較高，其內(nèi)控體系必須極其完善，具體到公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，因此，其內(nèi)控體系的建設(shè)需要付出較大的成本。

二、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)問題分析——以A人壽保險(xiǎn)公司為例

(一)A人壽保險(xiǎn)公司簡(jiǎn)介A人壽保險(xiǎn)股份有限公司于2001年成立后不斷努力，在行業(yè)內(nèi)逐漸擴(kuò)展規(guī)模，至今國(guó)內(nèi)分公司數(shù)量達(dá)到28家，中心支公司達(dá)300家，銷售服務(wù)部達(dá)800家左右，是一家國(guó)際化股份有限公司。在大部分地區(qū)均有網(wǎng)店，擁有員工超過了10萬名，注冊(cè)資金達(dá)73.32億元，從初步構(gòu)建中型壽險(xiǎn)企業(yè)的初期平臺(tái)到實(shí)現(xiàn)連續(xù)跨越式發(fā)展，A人壽保險(xiǎn)公司一直秉持著“內(nèi)誠(chéng)于心，外信于行，以人為本，尊重生命”的經(jīng)營(yíng)理念，努力為客戶、為員工、為社會(huì)創(chuàng)造最大的價(jià)值。但是近年來，A人壽保險(xiǎn)公司由于內(nèi)控體系不完善，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中發(fā)生了不少風(fēng)險(xiǎn)問題，從而制約了它的進(jìn)一步發(fā)展。(二)A人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)問題第一，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資是A公司目前主要的投資方式，尤其將投資長(zhǎng)期集中于房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)上，這種將投資高度集中于某一資產(chǎn)上極易容易受到該產(chǎn)業(yè)價(jià)值波動(dòng)的影響。事實(shí)證明，A公司已經(jīng)受到了其自身投資的房地產(chǎn)業(yè)的影響了，近年來，房地產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)處于降溫的窘境，各縣城市在成交量持續(xù)走低的情況下累計(jì)了大量庫(kù)存，在這種情況下，A公司到處圈地的行為導(dǎo)致其承擔(dān)著很大的風(fēng)險(xiǎn)。第二，操作風(fēng)險(xiǎn)。在人壽保險(xiǎn)行業(yè)存在著保監(jiān)會(huì)這一監(jiān)督職務(wù)，它的存在是為了約束業(yè)內(nèi)人員按一定的規(guī)章制度進(jìn)行內(nèi)部操作，對(duì)違規(guī)行為作出處罰，從而盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。A公司在投資權(quán)益類資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)等資產(chǎn)上投資比例較大，甚至逼近或超過保監(jiān)會(huì)規(guī)定的上限，因此這種不規(guī)則操作流程導(dǎo)致其面臨著被處罰的境況。第三，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力與自身近年來的境況，A公司選用激進(jìn)的投資方法極速擴(kuò)張，在這種沒有全面策劃方案的活動(dòng)中，由于沒有在事先系統(tǒng)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估，沒有考慮事中會(huì)出現(xiàn)的問題，更沒有想出萬全的解決辦法，其內(nèi)部公司治理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量自然就難以保障，并且這種問題發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)很大，給A公司帶來了顯著的影響。第四，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。作為國(guó)際化股份有限公司，A公司進(jìn)行了多項(xiàng)投資活動(dòng)，成為了多家公司的大股東，這些公司的經(jīng)營(yíng)狀況與A公司聲譽(yù)息息相關(guān)，這些公司發(fā)生在經(jīng)營(yíng)方面任何問題都會(huì)直接影響A公司的后續(xù)經(jīng)營(yíng)。佳兆業(yè)就是其投資產(chǎn)業(yè)之一，近年來這一產(chǎn)業(yè)負(fù)面新聞眾多，給A公司帶來了不少?zèng)_擊。第五，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。不動(dòng)產(chǎn)投資存在著投資期限較長(zhǎng)，變現(xiàn)能力較差的特點(diǎn)，因此在流動(dòng)性方面存在較多的風(fēng)險(xiǎn)。其不動(dòng)產(chǎn)策略資金需求不斷增加，長(zhǎng)時(shí)間持有資產(chǎn)的增加，將會(huì)對(duì)負(fù)債項(xiàng)產(chǎn)品設(shè)計(jì)帶來問題。而A公司在產(chǎn)品投資中以不動(dòng)產(chǎn)與長(zhǎng)期投資方式為主，因此存在著一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

三、人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制水平的提升措施

摘要：稅制改革對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)各項(xiàng)工作的開展以及未來發(fā)展都產(chǎn)生了深刻的影響。我國(guó)自2012年起開始在上海試點(diǎn)推行“營(yíng)改增”，2016年3月，國(guó)務(wù)院下發(fā)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》，保險(xiǎn)業(yè)也被納入到“營(yíng)改增”的體系中來?！盃I(yíng)改增”對(duì)人壽保險(xiǎn)公司帶來的影響，不僅僅是稅率的改變，而且與納稅籌劃、作業(yè)流程等相關(guān)工作有直接關(guān)系，如果不能及時(shí)轉(zhuǎn)變工作模式，很有可能增加企業(yè)稅負(fù)，甚至是觸犯法律。因此，本文在這一背景下探究“營(yíng)改增”對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的影響以及提出應(yīng)對(duì)的建議，從而有利于企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；人壽保險(xiǎn)公司；影響分析;應(yīng)對(duì)建議

1引言

納稅籌劃是指企業(yè)通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的策劃，在不違反稅法相關(guān)法律的前提下，達(dá)到節(jié)稅目的一種手段。納稅籌劃一直游走于“法律邊緣”，在“營(yíng)改增”之后，相關(guān)的涉稅法律也發(fā)生了改變，人壽保險(xiǎn)公司也必須及時(shí)優(yōu)化納稅籌劃的相關(guān)細(xì)節(jié)，以保證該項(xiàng)工作的合法性。本文首先對(duì)“營(yíng)改增”給人壽保險(xiǎn)公司帶來的影響進(jìn)行了分析，隨后就“營(yíng)改增”之后，人壽保險(xiǎn)公司如何繼續(xù)做好納稅籌劃工作提出了幾點(diǎn)建議。

2“營(yíng)改增”對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的影響

2.1對(duì)人壽保險(xiǎn)公司產(chǎn)品價(jià)格產(chǎn)生影響。從產(chǎn)品類型來說，人壽保險(xiǎn)公司主要銷售人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和意外保險(xiǎn)等保險(xiǎn)產(chǎn)品。根據(jù)《財(cái)務(wù)部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。一年期以上人身保險(xiǎn)指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)以及保險(xiǎn)期間為一年期以上的健康保險(xiǎn)。對(duì)于免稅險(xiǎn)種來說，就人壽保險(xiǎn)公司而言，一年期以上人身保險(xiǎn)類產(chǎn)品所占比重較大，“營(yíng)改增”對(duì)于該類產(chǎn)品的影響可忽略不計(jì)，從而對(duì)于人身保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格影響甚微。對(duì)于應(yīng)稅險(xiǎn)種：產(chǎn)品價(jià)格=賠付成本+營(yíng)業(yè)稅+傭金+費(fèi)用+期望利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)稅作為產(chǎn)品定價(jià)的環(huán)節(jié)之一，當(dāng)營(yíng)業(yè)稅的增減變化，也必然會(huì)對(duì)產(chǎn)品價(jià)格產(chǎn)生一定幅度的影響。保險(xiǎn)業(yè)施行“營(yíng)改增”僅有一年半的時(shí)間，稅率變化對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品帶來的影響尚沒有得到準(zhǔn)確的界定，還需要用大量的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)和計(jì)算來支撐，這也給當(dāng)前保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品定價(jià)帶來一定的干擾影響。2.2對(duì)人壽保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出。營(yíng)業(yè)收入方面，營(yíng)業(yè)稅作為一種價(jià)內(nèi)稅，其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入為客戶所繳納的保費(fèi)。而增值稅是價(jià)外稅，對(duì)于應(yīng)稅產(chǎn)品，客戶繳納的保費(fèi)需要做價(jià)稅分離處理，一部分稅從保費(fèi)收入中扣除計(jì)入銷項(xiàng)稅，從而導(dǎo)致人壽保險(xiǎn)公司收入的下降。營(yíng)業(yè)支出方面，就手續(xù)費(fèi)及傭金支出來說，在營(yíng)業(yè)稅政策下，該項(xiàng)支出為向客戶支付的全部費(fèi)用，而“營(yíng)改增”后，向客戶支付的全部費(fèi)用拆分為費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)稅，從而支出下降。就日常行政費(fèi)用支出來說，作為一般納稅人的人壽保險(xiǎn)公司，行政費(fèi)用支出的高低取決于增值稅專用發(fā)票的獲取率。專票取得的越多，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，計(jì)入費(fèi)用支出越少。另外，從兩種稅的計(jì)稅方式來說，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方式是應(yīng)稅險(xiǎn)種的保費(fèi)收入乘以5%，該費(fèi)用是營(yíng)業(yè)支出的一項(xiàng)，反映在利潤(rùn)表中。而增值稅是銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，不計(jì)入費(fèi)用。這也導(dǎo)致了人壽保險(xiǎn)公司支出的下降。

開場(chǎng)：

1．紀(jì)律宣導(dǎo)：

各地優(yōu)秀的精英們?yōu)榱耸贡敬问膸煷髸?huì)順利進(jìn)行懇請(qǐng)各位將通訊工具調(diào)整震動(dòng)檔或者關(guān)閉同時(shí)在今天為了有一個(gè)良好的表現(xiàn)請(qǐng)調(diào)整您的座姿并讓我們兩兩相對(duì)真誠(chéng)的握手送去××年的祝賀與問候

敬業(yè)時(shí)間

2．歡迎領(lǐng)導(dǎo)

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)，各位優(yōu)秀的伙伴們大家早晨好！雄鷹翱翔藍(lán)天，羚羊奔跑草原我們?cè)谄谂沃杏钟瓉砹酥袊?guó)人壽保險(xiǎn)公司××年百團(tuán)爭(zhēng)霸頒獎(jiǎng)大會(huì)暨××年迎新旺福誓師動(dòng)員大會(huì)全體起立，用嘹亮的歌喉迎接領(lǐng)導(dǎo)的到來

一:開場(chǎng)熱舞:《感謝世界》

(人員全部進(jìn)場(chǎng)，燈暗，《感謝世界》演員上臺(tái)；公務(wù)員之家版權(quán)所有，全國(guó)公務(wù)員共同的天地!

隨音樂燈光漸起；燈光全亮后，《感謝世界》音樂起。時(shí)間4分鐘；結(jié)束,演員退場(chǎng)；主持人上場(chǎng))

背景樂(司歌樂曲版)

二:領(lǐng)導(dǎo)致辭---所有領(lǐng)導(dǎo)登臺(tái)音樂〈〈拉德斯基〉〉

女：風(fēng)雨漫漫創(chuàng)業(yè)路，歲月悠悠國(guó)壽情