導(dǎo)語(yǔ)：電業(yè)總公司審計(jì)轉(zhuǎn)型經(jīng)驗(yàn)交流一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

電業(yè)總公司是國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)，固定資產(chǎn)總值15.2億元，現(xiàn)有職工2870人，公司連續(xù)12年奪得“省級(jí)文明單位”和“省級(jí)先進(jìn)企業(yè)”稱號(hào)，去年榮獲了“全國(guó)新農(nóng)村電氣化建設(shè)示范單位”稱號(hào)。在企業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的同時(shí)，公司內(nèi)部審計(jì)工作也加大了轉(zhuǎn)型與發(fā)展的力度，僅去年以來(lái)，通過(guò)審計(jì)直接和間接為企業(yè)增收節(jié)支3200萬(wàn)元；連續(xù)多年被評(píng)為“市內(nèi)審工作先進(jìn)單位”，連續(xù)3次榮獲“全省內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位”和“全省做出突出貢獻(xiàn)和創(chuàng)造新經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)”稱號(hào)。

一、擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)容，由財(cái)務(wù)收支控制向業(yè)務(wù)領(lǐng)域控制轉(zhuǎn)變

（一）由傳統(tǒng)查錯(cuò)糾弊審計(jì)向內(nèi)控制度審計(jì)轉(zhuǎn)變。1997年公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)管理日趨規(guī)范，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊越來(lái)越少，為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，我們及時(shí)將審計(jì)范圍擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)領(lǐng)域，通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并提出預(yù)防性建議。主要做法是，首先收集了解被審計(jì)單位執(zhí)行的有關(guān)政策文件，以及現(xiàn)行的主要內(nèi)控制度，然后對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng)，據(jù)以確定審計(jì)重點(diǎn)，并制定審計(jì)方案。2004年在對(duì)電費(fèi)的抄、核、收審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有一個(gè)供電所存有漏抄、錯(cuò)抄現(xiàn)象，收取的1.2萬(wàn)元電費(fèi)沒(méi)有及時(shí)上繳總公司等問(wèn)題，針對(duì)這一情況，審計(jì)部牽頭，組織協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部、農(nóng)電公司、供電所等部門聯(lián)合查找出現(xiàn)問(wèn)題的源頭，并舉一反三，提出了改進(jìn)和修改意見(jiàn)，制定完善了《電業(yè)總公司抄核收管理辦法》、《電費(fèi)資金管理辦法》等，有效的避免了資產(chǎn)流失，杜絕了浪費(fèi)、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。近年來(lái)，通過(guò)對(duì)有關(guān)部門內(nèi)控管理情況的審計(jì)，我們共提出了改善內(nèi)控管理建議40多條，并全部得到公司采納。公司現(xiàn)已通過(guò)了信譽(yù)等級(jí)評(píng)價(jià)、質(zhì)量體系認(rèn)證及職業(yè)健康安全體系三項(xiàng)認(rèn)證工作，管理水平再上新臺(tái)階。

（二）由傳統(tǒng)“小作坊式”審計(jì)向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模轉(zhuǎn)變。隨著企業(yè)規(guī)范化水平的不斷提高，公司物資采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)行了集中化管理，成立了招投標(biāo)管理辦公室，辦公室設(shè)在審計(jì)部，審計(jì)部根據(jù)實(shí)際情況先后出臺(tái)了《市電業(yè)總公司招標(biāo)投標(biāo)管理制度》和《市電業(yè)總公司招投標(biāo)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)》等制度，保證了招投標(biāo)工作有章可循。同時(shí)，以審計(jì)部牽頭對(duì)物資采購(gòu)的每一環(huán)節(jié)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，對(duì)工程物資的選廠、審批、標(biāo)書的發(fā)放、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程控制。具體做法是：由物資公司提前考察所有物資供應(yīng)廠商所具備的資質(zhì)，通過(guò)篩選確定三個(gè)以上供貨單位，經(jīng)總公司領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)招標(biāo)辦公室備案，招標(biāo)前必須合理擬定招投標(biāo)計(jì)劃、商務(wù)標(biāo)書、技術(shù)標(biāo)書及各項(xiàng)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，由審計(jì)部組織實(shí)施開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)會(huì)議，確定評(píng)標(biāo)小組成員，確保招投標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)公正、合理，杜絕人情采購(gòu)和關(guān)系采購(gòu)現(xiàn)象；對(duì)常用物資實(shí)行招標(biāo)定價(jià)，分期分批采購(gòu)，最大限度減少資金占用；對(duì)價(jià)格波動(dòng)較大的物資，根據(jù)市場(chǎng)行情，每半年或每季度招標(biāo)一次，最大限度地降低成本。通過(guò)實(shí)施招投標(biāo)管理，每年為公司可節(jié)約采購(gòu)成本900多萬(wàn)元。

（三）由傳統(tǒng)的被動(dòng)防御為主轉(zhuǎn)向積極控制為主。以往只有在經(jīng)營(yíng)者離任審計(jì)時(shí)才發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題，但有些問(wèn)題已經(jīng)發(fā)生，審計(jì)時(shí)往往處于“馬后炮”的位置，針對(duì)審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)下屬單位存在往來(lái)款和陳欠款沒(méi)有及時(shí)結(jié)清的情況，公司成立了隸屬于審計(jì)部管理的專職清欠辦公室，制定了《年度清欠計(jì)劃指標(biāo)及考核實(shí)施細(xì)則》，并依此對(duì)7個(gè)多經(jīng)企業(yè)、6個(gè)供電所站制定下發(fā)了年度清欠指標(biāo)計(jì)劃，同時(shí)將年度清欠指標(biāo)細(xì)化到月，每月對(duì)各債權(quán)單位清欠計(jì)劃完成情況進(jìn)行匯總分析，每季度末按照考核細(xì)則對(duì)指標(biāo)計(jì)劃完成情況進(jìn)行嚴(yán)格考核，在強(qiáng)化責(zé)任指標(biāo)的同時(shí)也加大了清欠力度。我們一方面積極優(yōu)化工作方式，主動(dòng)與債務(wù)單位溝通協(xié)商，另一方面加強(qiáng)了與各個(gè)債權(quán)單位和相關(guān)部室的聯(lián)系與配合，層層把關(guān)，共同協(xié)商解決清欠工作當(dāng)中遇到的困難和問(wèn)題，使清欠工作得以有序進(jìn)行。今年上半年，公司所屬各單位共計(jì)回收清欠款項(xiàng)289萬(wàn)元,提前完成全年清欠目標(biāo)。

二、優(yōu)化審計(jì)方法，由事后監(jiān)督向事前事中全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變

（一）超前預(yù)防，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。多年來(lái)，公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只在干部離任時(shí)才實(shí)施，有離才有審，但隨著企業(yè)管理的發(fā)展，我們也在發(fā)展中不斷完善審計(jì)方式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步由傳統(tǒng)的事后審計(jì)向事前事中全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，打破了以往只有干部離任時(shí)才進(jìn)行審計(jì)的事后審計(jì)模式。2006年我們繼續(xù)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為重要任務(wù)來(lái)抓，三次對(duì)3個(gè)下屬單位經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行了任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，兩次將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等常規(guī)性審計(jì)綜合一起進(jìn)行,收到了良好的效果。去年在對(duì)某單位進(jìn)行任中審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位成本核算不規(guī)范，使用的核算方法落后，造成當(dāng)年少轉(zhuǎn)成本20多萬(wàn)元，該單位根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行了及時(shí)的整改，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)治療，為企業(yè)的快速健康發(fā)展起到了保駕護(hù)航的作用。

（二）重點(diǎn)跟蹤，加強(qiáng)項(xiàng)目管理監(jiān)督力度。前幾年在工程審計(jì)方面，我們采取的主要方法是事后審計(jì)，審計(jì)人員主要是審計(jì)各單位提報(bào)的工程結(jié)算書中定額套用是否合理、取費(fèi)程序費(fèi)率是否符合規(guī)定，特別是隱蔽工程量部分，只能依據(jù)項(xiàng)目建設(shè)管理單位簽證資料為依據(jù)，自去年以來(lái)，我們將這種事后審計(jì)的方法擴(kuò)展為事前、事中、事后相結(jié)合的全過(guò)程審計(jì)。從工程立項(xiàng)開(kāi)始，審查資金來(lái)源、到位情況，審查施工單位開(kāi)工手續(xù)是否齊全，組織設(shè)計(jì)是否合理；工程施工過(guò)程中深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)材料使用、施工工藝等進(jìn)行了解，并對(duì)雙方隱蔽工程部分的簽證予以監(jiān)督。這種做法，一方面為以后對(duì)工程進(jìn)行審計(jì)提供了必要的一手資料，另一方面在一定程度上也監(jiān)督了項(xiàng)目建設(shè)管理人及施工單位的行為，同時(shí)，避免了項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)施工現(xiàn)象的發(fā)生，有力的控制住工程造價(jià)。去年以來(lái)，由于采用事前、事中審計(jì)，為公司節(jié)約資金30多萬(wàn)元。

三、提升審計(jì)手段，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)技術(shù)為主轉(zhuǎn)變

（一）優(yōu)化配置，為審計(jì)信息化建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。為優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，公司為審計(jì)部組建了一支既精通計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)，又通曉審計(jì)業(yè)務(wù)，能夠勝任硬件維護(hù)、軟件開(kāi)發(fā)、程序設(shè)計(jì)的復(fù)合型人員隊(duì)伍。目前，審計(jì)部擁有總審計(jì)師1名，高級(jí)財(cái)審人員2名，工程審計(jì)骨干3名，兼職計(jì)算機(jī)骨干6名。我們還通過(guò)開(kāi)展經(jīng)常性的專業(yè)培訓(xùn)、實(shí)務(wù)研究、經(jīng)驗(yàn)交流等活動(dòng)，切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)審人員的計(jì)算機(jī)操作技能。目前審計(jì)部所有內(nèi)審人員都通過(guò)了國(guó)家電網(wǎng)公司考試，取得了A級(jí)證書。公司還為審計(jì)部每人配置先進(jìn)的電腦，并購(gòu)置了打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、數(shù)碼相機(jī)、全自動(dòng)測(cè)距儀、掃描儀等設(shè)備。為方便內(nèi)審人員實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，還專門為審計(jì)部配備了筆記本電腦，為信息化建設(shè)提供強(qiáng)有力的保證。

（二）探索創(chuàng)新，在審計(jì)信息管理方面實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)突破。近幾年來(lái)，公司審計(jì)人員不斷探索新方法、解決新問(wèn)題，逐步完善運(yùn)用了一系列的系統(tǒng)分析技術(shù)、系統(tǒng)測(cè)試技術(shù)、數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)、管理自動(dòng)化運(yùn)用、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等審計(jì)方法，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)審計(jì)等方面的作用。針對(duì)下屬單位全部實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際情況，我們將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)方案等通過(guò)局域網(wǎng)發(fā)給被審計(jì)單位，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案運(yùn)用審計(jì)軟件將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)格式的會(huì)計(jì)憑證及帳表庫(kù)，然后審查分析會(huì)計(jì)報(bào)表及其各個(gè)項(xiàng)目，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和疑點(diǎn)，再有針對(duì)性地核對(duì)總帳和明細(xì)帳，最后審查記帳憑證和原始憑證，對(duì)需要從對(duì)方取證、簽證的審計(jì)工作底稿通常采用手工的方法來(lái)進(jìn)行，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而其他工作底稿則全部從信息庫(kù)中下載標(biāo)準(zhǔn)格式的工作底稿，審計(jì)報(bào)告及項(xiàng)目建議書完成后，通過(guò)局域網(wǎng)轉(zhuǎn)發(fā)給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行批示，從而大大提高了審計(jì)效率和質(zhì)量。自2002年起審計(jì)部根據(jù)公司的實(shí)際情況建立了領(lǐng)導(dǎo)干部“一人一檔制”的信息管理系統(tǒng)，每季度對(duì)下屬多經(jīng)企業(yè)進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并且每季度一小結(jié)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，同時(shí)為以后的離任審計(jì)積累資料。審計(jì)人員根據(jù)每次的審計(jì)情況，定期把公司下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的基本情況、產(chǎn)權(quán)歸屬、生產(chǎn)能力、職工人數(shù)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、注冊(cè)資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、會(huì)計(jì)核算形式等分項(xiàng)錄入系統(tǒng)中，并做出審計(jì)評(píng)價(jià)，隨時(shí)掌握企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為公司合理任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供參考依據(jù)。

（三）自主研發(fā)，以手段革新促使審計(jì)工作再上新水平。我們公司電氣工程主要由各施工單位負(fù)責(zé)施工，工程結(jié)算也由各施工單位的預(yù)算員編制。由于他們的理解和編制水平不同，導(dǎo)致工程結(jié)算編制不盡完善。近年來(lái)，我市正處于電網(wǎng)建設(shè)大面積改造時(shí)期，改造項(xiàng)目多、工程量大，而工程審計(jì)人員相對(duì)較少。針對(duì)這些情況，我們組成了專業(yè)攻關(guān)隊(duì)伍，先后自主開(kāi)發(fā)了不同電壓等級(jí)的“計(jì)算機(jī)輔助工程審計(jì)軟件”，并在總公司系統(tǒng)內(nèi)部推廣使用，實(shí)現(xiàn)了電氣工程的結(jié)算編制、驗(yàn)收和審核一體化，施工單位可以利用該程序編制工程預(yù)、結(jié)算，驗(yàn)收人員可以利用該程序驗(yàn)收各部分工程量。施工單位將編制好的結(jié)算以及相關(guān)資料通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)綄徲?jì)部，審計(jì)部通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)墓こ虒徲?jì)信息，利用自行開(kāi)發(fā)的軟件進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)。這樣既規(guī)范統(tǒng)一了結(jié)算編制，又極大地提高了結(jié)算審核的效率，同時(shí)大大降低了差錯(cuò)率。通過(guò)自主研發(fā)軟件、實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，一是提高了審計(jì)效率。去年，我們利用該軟件對(duì)438個(gè)電氣工程進(jìn)行了審核，審計(jì)工程造價(jià)1.2億元，審減額達(dá)500多萬(wàn)元，工作效率提高了15倍以上。二是提高了審計(jì)質(zhì)量。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可以根據(jù)審計(jì)需要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行智能化檢索，審計(jì)范圍由以前的抽樣檢查擴(kuò)大到了全面檢查，從而降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在全省內(nèi)審先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)上，我公司開(kāi)發(fā)的這套審計(jì)軟件還得到了與會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的高度贊揚(yáng)。