導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇保障中小企業(yè)款項(xiàng)支付條例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題

(一)　現(xiàn)金管理的基本規(guī)章制度滯后、立法層次低《條例》及人民銀行制定的《實(shí)施細(xì)則》中原有的現(xiàn)金管理的目的和方式有些已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求：對(duì)違反《條例》行為的處罰比例不合理，被罰單位無(wú)法接受，難以依據(jù)其進(jìn)行處罰，又沒(méi)有其他可直接適用的法律文件可用，久而久之視而不見(jiàn)，使《條例》中關(guān)于處罰的規(guī)定漸漸失效；同時(shí)，受地方保護(hù)主義和人際關(guān)系的制約，對(duì)違反現(xiàn)金管理的銀行和開(kāi)戶單位也是查而不罰，根本起不到管理作用。

(二)　監(jiān)管手段落后、監(jiān)管效率低下現(xiàn)金的流通使用涉及到社會(huì)生活的方方面面，在目前，監(jiān)管難度大突出表現(xiàn)為在法規(guī)、制度落后的前提下，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，《條例》沒(méi)有前瞻性，如私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的商品交易大量使用現(xiàn)金結(jié)算問(wèn)題。通過(guò)銀行卡異地提取大額現(xiàn)金問(wèn)題，都沒(méi)有相應(yīng)的約束。無(wú)依據(jù)可尋，監(jiān)管工作十分被動(dòng)。近年來(lái)，雖然人民銀行相繼出臺(tái)了一些關(guān)于加強(qiáng)大額現(xiàn)金管理的規(guī)定，但由于不夠全面、系統(tǒng)和缺乏可操作性，在實(shí)際工作中很難掌握。

(三)　現(xiàn)金存量管理不完善現(xiàn)金存量管理是指企業(yè)要持有多少現(xiàn)金才比較合適，即能保證企業(yè)日常的現(xiàn)金需求又不會(huì)造成浪費(fèi)。企業(yè)持有現(xiàn)金主要是為了滿足企業(yè)的交易動(dòng)機(jī)、預(yù)防動(dòng)機(jī)和投資動(dòng)機(jī)，保證企業(yè)在任何需要的時(shí)候都有隨時(shí)可以動(dòng)用的現(xiàn)金資產(chǎn)。現(xiàn)在企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理不重視，造成企業(yè)管理者只重視利潤(rùn)而忽視現(xiàn)金，甚至部分經(jīng)營(yíng)者缺乏基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的要求和作用不重視，錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)效益是全靠營(yíng)業(yè)額做出來(lái)的，而不是由財(cái)務(wù)管理管出來(lái)的。

(四)　現(xiàn)金管理內(nèi)部控制被忽視具體表現(xiàn)在：

(1)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，銀行對(duì)賬不及時(shí)。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金》規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)主管應(yīng)不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，如發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。但是在實(shí)際工作中由于企業(yè)出納人員責(zé)任心不強(qiáng)，長(zhǎng)期不盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，導(dǎo)致企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金出現(xiàn)嚴(yán)重超限額、違規(guī)憑證抵庫(kù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至存在挪用公款等問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了貨幣資金的安全和完整。

(2)現(xiàn)金收支征管中存在的問(wèn)題。日常貨幣資金收支業(yè)務(wù)中存在更改憑證金額、虛構(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)容、撕毀票據(jù)、盜用憑證、虛開(kāi)發(fā)票、錯(cuò)記金額、貪污等現(xiàn)象。貨幣資金內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，職權(quán)分工與授權(quán)審批制度不夠完善，沒(méi)有加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的控制，對(duì)票據(jù)、印章的管理不嚴(yán)。

(五)　自由現(xiàn)金流量管理未能形成系統(tǒng)現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)企業(yè)范圍內(nèi)資金統(tǒng)一調(diào)配、使用，對(duì)公司的現(xiàn)金資源進(jìn)行綜合平衡，并將公司現(xiàn)金流與業(yè)務(wù)流、信息流集成，真正實(shí)現(xiàn)資金集中管理控制功能?，F(xiàn)金流量按實(shí)體性質(zhì)和運(yùn)動(dòng)目的進(jìn)行分類(lèi)，可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。利潤(rùn)并不是決定企業(yè)未來(lái)發(fā)展命運(yùn)的唯一指標(biāo)，不能僅憑借利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)判斷企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，而應(yīng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，進(jìn)行更深入的分析?，F(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面反映企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售情況、積壓程度、回款能力、拖欠與否，是否出現(xiàn)呆賬，抑或成本、費(fèi)用開(kāi)支控制好壞，付現(xiàn)數(shù)額大小等問(wèn)題；在投資活動(dòng)方面反映企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力，可持續(xù)發(fā)展，參與資本市場(chǎng)運(yùn)作，實(shí)施股權(quán)和債權(quán)投資能力；在籌資活動(dòng)方面反映企業(yè)籌措資金的能力和商業(yè)信用，表示企業(yè)依賴外部資金的程度。因此企業(yè)的資金鏈必須很好的結(jié)合以至于創(chuàng)造出更多的利益。

(六)　現(xiàn)金管理人員素質(zhì)亟待提高隨著現(xiàn)金管理工作檢查力度的加大，調(diào)查分析工作的加強(qiáng)，對(duì)現(xiàn)金管理人員監(jiān)管水平和能力的要求也隨之提高，但部分企業(yè)的管理者都未從事過(guò)現(xiàn)金檢查工作，在財(cái)務(wù)制度、查賬方法、監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)方面缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)和實(shí)際操作能力。

二、中小企業(yè)現(xiàn)金管理問(wèn)題完善對(duì)策

(一)　在法治方面采取的措施具體包括：

(1)加強(qiáng)現(xiàn)金管理的法制建設(shè)，完善現(xiàn)金管理的有關(guān)法規(guī)。重新確定現(xiàn)金管理的目的和意義，明確現(xiàn)金管理的立法宗旨，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)和貨幣流通現(xiàn)狀，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作規(guī)則和促進(jìn)金融環(huán)境建設(shè)的要求，盡快修改和完善《條例》，頒布新的現(xiàn)金管理行政法規(guī)。加大對(duì)違反規(guī)定的處罰力度：一是以列舉的方式規(guī)定違規(guī)的情形，力求詳盡，增加多頭開(kāi)戶、強(qiáng)制對(duì)方支付現(xiàn)金、關(guān)聯(lián)企業(yè)串用現(xiàn)金等違規(guī)情形，對(duì)未被列舉的其他違規(guī)情形，給予管理部門(mén)一定的自由裁量權(quán)。二是增加處罰形式，除經(jīng)濟(jì)處罰外，還可以給予當(dāng)事人警告、調(diào)離崗位建議撤職等行政處分，給予違規(guī)開(kāi)戶單位撤銷(xiāo)賬戶、停止付現(xiàn)、限定付現(xiàn)額度、建議撤銷(xiāo)工商登記等處罰，對(duì)有其他違法嫌疑的移交有關(guān)部門(mén)處理。

(2)《現(xiàn)金管理暫行條例》是為改善現(xiàn)金管理，促進(jìn)商品生產(chǎn)和流通，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督而制定的。推進(jìn)貨幣電子化進(jìn)程，防止利用現(xiàn)金進(jìn)行非法交易，加強(qiáng)現(xiàn)金監(jiān)管工作。我國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，現(xiàn)金管理的立法宗旨應(yīng)該提高到完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律體系，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督的高度。

(二)　加強(qiáng)中小企業(yè)自身管理方面的措施主要包括：

(1)正確認(rèn)識(shí)最佳現(xiàn)金持有量。企業(yè)因?yàn)楦鞣N動(dòng)機(jī)的要求而持有一定的貨幣，但是出于成本和收益的關(guān)系必須要控制好現(xiàn)金的持有規(guī)模即確定最佳現(xiàn)金持有量。對(duì)現(xiàn)金存量采用的成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式必須深入分析，找到適合企業(yè)發(fā)展的模式。成本分析模式是通過(guò)分析持有現(xiàn)金的成本，將持有現(xiàn)金的總成本最低時(shí)的現(xiàn)金持有量作為最佳現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有現(xiàn)金的成本主要包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本三種。現(xiàn)金作為一項(xiàng)資金占用，從一定角度來(lái)講，現(xiàn)金資產(chǎn)當(dāng)然是越多越好，但是持有現(xiàn)金是有成本的，這種代價(jià)就是它的機(jī)會(huì)成本?，F(xiàn)金持有量與機(jī)會(huì)成本成正比例變化。企業(yè)擁有現(xiàn)金，會(huì)發(fā)生管理費(fèi)用，如工資、安全措施等，這些費(fèi)用是現(xiàn)金的管理成本。管理成本是一種固定成本，一般不隨現(xiàn)金持有量的變化而變化。現(xiàn)金的短缺成本是因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開(kāi)支所需而使企業(yè)蒙受損失或?yàn)榇烁冻龅拇鷥r(jià)。現(xiàn)金的短缺成本與現(xiàn)金持有量成反比例。存貨模式是如果企業(yè)平時(shí)只持有較少的現(xiàn)金，在需要現(xiàn)金時(shí)，通過(guò)出售有價(jià)證券換回現(xiàn)金，或從銀行借入現(xiàn)金，就能滿足現(xiàn)金的需要，既避免短缺成本，又能減少機(jī)會(huì)成本。因此，適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金與有價(jià)證券之間的轉(zhuǎn)換是企業(yè)提高資金使用效率的有效途徑。這個(gè)模式將現(xiàn)金的持有成本同

有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)的交易成本進(jìn)行權(quán)衡。隨機(jī)模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知的情況下進(jìn)行現(xiàn)金持有量控制的方法。隨機(jī)模式建立在企業(yè)的現(xiàn)金未來(lái)需求量和收支不可預(yù)測(cè)的前提下，計(jì)算出來(lái)的現(xiàn)金持有量比較保守。其一般做法是，企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)需要。測(cè)算出現(xiàn)金持有量的上限和下限，當(dāng)現(xiàn)金量達(dá)到控制上限時(shí)，用現(xiàn)金購(gòu)入有價(jià)證券。使現(xiàn)金持有量下降；當(dāng)現(xiàn)金量降到控制下限時(shí)則用有價(jià)證券換回現(xiàn)金，使現(xiàn)金持有量回升。

(2)現(xiàn)金的收支管理?，F(xiàn)金收支管理由不同部門(mén)不同職能的人承擔(dān)不同的責(zé)任、相互制約，避免由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人單獨(dú)收賬?，F(xiàn)金的授權(quán)審批指現(xiàn)金的審批權(quán)限在所有涉及現(xiàn)金收支的組織和個(gè)人之間進(jìn)行劃分，以明確各自的權(quán)限和責(zé)任，保證現(xiàn)金事項(xiàng)審批的科學(xué)性。并且要從大局出發(fā)，對(duì)大額支現(xiàn)、頻繁支現(xiàn)，超范圍、超結(jié)算起點(diǎn)支取現(xiàn)金，堅(jiān)決杜絕。

對(duì)現(xiàn)金的日常管理有六個(gè)方面：一是合理使用現(xiàn)金浮游量。從企業(yè)開(kāi)出支票，收票人收到支票并存入銀行，銀行將款項(xiàng)劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時(shí)間，現(xiàn)金在這段時(shí)間里的合理利用，可節(jié)約大量資金。二是加速收款。即在不影響未來(lái)銷(xiāo)售的情況下，盡可能加快現(xiàn)金的收回。如果現(xiàn)金折扣在經(jīng)濟(jì)上是可行的，應(yīng)盡量采用，以加速賬款的收回，企業(yè)加速收款不僅要盡量使顧客早付款，而且要盡快使付款轉(zhuǎn)化為可用現(xiàn)金。三是力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步。企業(yè)盡量使現(xiàn)金流入和流出發(fā)生的時(shí)間、金額趨于一致，這樣降低交易性現(xiàn)金余額。四是集中銀行制度。通過(guò)設(shè)立多個(gè)策略性的收款中心來(lái)替代通常在企業(yè)設(shè)立的單一的收款中心，以加速賬款收回的辦法。其目的不僅是縮短從顧客寄出賬款到現(xiàn)金收入企業(yè)賬戶這一過(guò)程的時(shí)間，還縮短賬單和貨款郵寄時(shí)間、支票兌現(xiàn)的時(shí)間。五是改進(jìn)職工工資的支付模式。企業(yè)每月在發(fā)放職工工資時(shí)，都需要大筆的現(xiàn)金，而這大筆的現(xiàn)金如果在同一時(shí)間提取，則在企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難時(shí)會(huì)陷入危機(jī)。解決的方法就是最大限度地避免這部分現(xiàn)金在同一時(shí)間提取。企業(yè)可以為支付工資專(zhuān)門(mén)設(shè)立一個(gè)工資賬戶，通過(guò)銀行向職工支付工資，為了最大限度的減少工資賬戶的存款余額，企業(yè)可以合理預(yù)測(cè)開(kāi)出的支付工資的支票到職工去銀行兌現(xiàn)的時(shí)間。這樣可以將工資賬款陸續(xù)存人，以減少該賬戶的存款余額，達(dá)到充分利用現(xiàn)金的目的。六是延遲應(yīng)付款項(xiàng)的支付時(shí)間。一般情況下，供應(yīng)商在向企業(yè)收取賬款時(shí)都會(huì)給企業(yè)預(yù)留一定的信用期限。企業(yè)可以在不影響信譽(yù)的前提下，盡量推遲支付時(shí)間。當(dāng)然，這種延緩必須是合理合法的，且是不影響企業(yè)信譽(yù)的，否則，企業(yè)延期支付所帶來(lái)的效益必將遠(yuǎn)小于為此而遭受的損失。

(3)推行會(huì)計(jì)電算化。隨著現(xiàn)代電子技術(shù)的迅速發(fā)展和應(yīng)用軟件的不斷更新，現(xiàn)金收支統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的采集、加工匯總、報(bào)表、查詢、傳輸?shù)娜^(guò)程實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化已成為趨勢(shì)。會(huì)計(jì)電算化對(duì)現(xiàn)金流量能以最短的時(shí)間、最快的速度、最好的質(zhì)量獲取現(xiàn)金信息，對(duì)中小企業(yè)，進(jìn)行隨時(shí)有效的監(jiān)控和指導(dǎo)，并將收入、支出、庫(kù)存、現(xiàn)金流向應(yīng)收賬款、項(xiàng)目投資等信息列入程序，自動(dòng)生成匯總，讓人一目了然。特別有利于流動(dòng)分散單位的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)交換，是財(cái)務(wù)核算、中央控制管理的最好手段。開(kāi)發(fā)利用會(huì)計(jì)電算化，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、維護(hù)人員的控制，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全，又因?yàn)樗杏?jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)均保留經(jīng)辦人員的操作痕跡，具有可追溯性。

(4)現(xiàn)金流量控制?，F(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金的動(dòng)態(tài)反映，是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入及流出?，F(xiàn)金流量均衡有效，既要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出在金額和時(shí)間節(jié)點(diǎn)上的適當(dāng)配合，又要求企業(yè)必需的現(xiàn)金流出應(yīng)有足夠的現(xiàn)金流入支持，還要求企業(yè)為現(xiàn)金流入扣除日常需求后的余額尋求有利的投資機(jī)會(huì)。現(xiàn)金流量的目的一是保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生盈余現(xiàn)金流量。即經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流人大于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出；二是不過(guò)度依賴營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行投資；三是把盈余現(xiàn)金用于投資以獲得收益；四是長(zhǎng)期投資及融資計(jì)劃要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的創(chuàng)造能力相適應(yīng)。

(5)加強(qiáng)賬戶管理。加強(qiáng)賬戶監(jiān)管。凡是新開(kāi)立賬戶的單位，金融機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批，要定期對(duì)企業(yè)開(kāi)戶情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。采取針對(duì)性措施，制止企業(yè)多頭開(kāi)戶和非基本戶支現(xiàn)，嚴(yán)肅查處公款私存和支票轉(zhuǎn)儲(chǔ)，堵塞現(xiàn)金管理漏洞。把賬戶管理與現(xiàn)金管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，每年至少開(kāi)展一次賬戶使用情況大檢查，核銷(xiāo)一部分不合理使用的賬戶，特別是對(duì)那些有意逃避銀行監(jiān)督，逃廢銀行債務(wù)的企業(yè)。

(三)　其他方面的建議主要包括：

(1)現(xiàn)金管理人員素質(zhì)亟待提高。加強(qiáng)基層現(xiàn)金管理隊(duì)伍建設(shè)隨著現(xiàn)金管理工作檢查力度的加大，業(yè)務(wù)、衍生工具的迅猛發(fā)展，調(diào)查分析工作的加強(qiáng)，對(duì)現(xiàn)金管理人員監(jiān)管水平和能力的要求也隨之提高，所以現(xiàn)金管理崗位上應(yīng)引進(jìn)政治素質(zhì)高。熟悉經(jīng)濟(jì)、金融業(yè)務(wù)、掌握現(xiàn)代會(huì)計(jì)知識(shí)，具有一定文字綜合、分析能力的人員。加強(qiáng)現(xiàn)金管理崗位人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高現(xiàn)金管理崗位人員的綜合業(yè)務(wù)能力與實(shí)際操作能力，以適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)金管理工作的需要，提高現(xiàn)金管理工作質(zhì)量。

篇2

一、__縣企業(yè)信用建設(shè)現(xiàn)狀與成效

近年來(lái)，我縣企業(yè)信用建設(shè)步伐不斷加快，以完善信貸、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量的信用記錄為重點(diǎn)的企業(yè)信用體系建設(shè)不斷加強(qiáng)，企業(yè)信用建設(shè)已取得了積極成效。

（一）企業(yè)信用建設(shè)日益重視

__縣委、縣政府高度重視企業(yè)信用建設(shè)工作，專(zhuān)門(mén)成立了企業(yè)信用管理體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)全縣企業(yè)信用工作，分管工業(yè)、商貿(mào)流通副縣長(zhǎng)任組長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)全縣企業(yè)信用的具體實(shí)施和指導(dǎo)工作以及日常活動(dòng)事務(wù)工作。還成立__縣企業(yè)信用信息中心，負(fù)責(zé)全縣范圍內(nèi)企業(yè)信用信息的征集、整合、評(píng)價(jià)、使用和管理，承擔(dān)全縣范圍內(nèi)企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)和企業(yè)信用網(wǎng)站的建立、日常維護(hù)和管理工作。并把企業(yè)信用建設(shè)工作納入縣委、政府工作的重要議事日程和國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展規(guī)劃中，列入縣政府崗位目標(biāo)責(zé)任制考核中。在__縣第十二次黨代會(huì)報(bào)告中，明確把“信用__”建設(shè)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略舉措來(lái)抓，提出了“全面開(kāi)展誠(chéng)信教育，加快形成政府信用、企業(yè)信用和個(gè)人信用相互銜接的信用體系”的建設(shè)目標(biāo)；在《__縣國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要》中，也提出了“以完善信貸、納稅、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量的信用記錄為重點(diǎn)，加快建設(shè)企業(yè)、政府和個(gè)人為重點(diǎn)的社會(huì)信用體系，建立健全失信懲戒制度”的建設(shè)措施和要求；為使工作有抓手，狠抓以企業(yè)信用體系建設(shè)為重點(diǎn)的社會(huì)信用體系建設(shè)，在縣委、縣政府的重視下，20__年2月，我縣專(zhuān)門(mén)成立了__縣企業(yè)信用促進(jìn)會(huì)，加強(qiáng)組織推動(dòng)，充分發(fā)揮企業(yè)在“信用__”建設(shè)中的積極作用。

（二）企業(yè)信用宣傳日益濃厚

在企業(yè)信用建設(shè)中，我縣十分注重培育和引導(dǎo)廣大企業(yè)樹(shù)立信用意識(shí)，加強(qiáng)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)教育，大力營(yíng)造濃厚的企業(yè)信用建設(shè)宣傳氛圍。一是將企業(yè)信用宣傳活動(dòng)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作常抓不懈，并把它作為全縣改善投資軟環(huán)境建設(shè)的中心工作和重要內(nèi)容來(lái)抓。二是充分發(fā)揮金融、工商、稅務(wù)等部門(mén)在企業(yè)信用宣傳中的合力作用，深入開(kāi)展了“企業(yè)信用建設(shè)”系列教育活動(dòng)，各部門(mén)協(xié)調(diào)一致，互相配合，形成了整體合力?？h廣播、電視、報(bào)紙、網(wǎng)站等媒體廣泛宣傳企業(yè)信用建設(shè)內(nèi)容，開(kāi)設(shè)專(zhuān)欄、專(zhuān)刊開(kāi)展了企業(yè)信用教育活動(dòng)。國(guó)稅、地稅部門(mén)每年開(kāi)展了“誠(chéng)信納稅、利國(guó)利民”的稅收宣傳月活動(dòng)，20__年5月縣國(guó)稅局與地稅局還聯(lián)合舉辦了以“倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅、共建和諧關(guān)系”為主題的座談會(huì)，47家被評(píng)為納稅信用a級(jí)以上的企業(yè)參加了座談，并在會(huì)上向全縣納稅人發(fā)出了依法誠(chéng)信納稅、共建和諧社會(huì)的倡議。金融部門(mén)在20__年、20__年二年中每年都上街?jǐn)[設(shè)咨詢臺(tái)和發(fā)放資料等形式進(jìn)行“信用企業(yè)服務(wù)”等現(xiàn)場(chǎng)咨詢宣傳活動(dòng)。工商部門(mén)開(kāi)展了“誠(chéng)信興業(yè)”為主要內(nèi)容的信用宣傳活動(dòng)，引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)體工商戶樹(shù)立誠(chéng)實(shí)信用理念，積極參與“信用__”建設(shè)。宣傳、工商、發(fā)改等部門(mén)還聯(lián)合開(kāi)展了“百城萬(wàn)店無(wú)假貨”宣傳和創(chuàng)建活動(dòng)，專(zhuān)門(mén)對(duì)縣城溪濱北路開(kāi)展了示范街創(chuàng)建工作以及在農(nóng)村、社區(qū)中開(kāi)展連鎖超市、示范放心店建設(shè)工作。這些活動(dòng)的開(kāi)展，都在一定程度上收到了良好的宣傳效果，提高了全社會(huì)公眾的信用意識(shí)。

（三）企業(yè)信用監(jiān)管日益加強(qiáng)

企業(yè)是信用建設(shè)的主體，企業(yè)的信用體系建設(shè)是社會(huì)信用體系建設(shè)的重點(diǎn)，為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的信用管理和監(jiān)督，嚴(yán)懲失信行為，營(yíng)造良好誠(chéng)信環(huán)境，我縣相關(guān)部門(mén)按照職責(zé)分工，積極采取措施，加大信用監(jiān)管力度，積極有為地推進(jìn)企業(yè)信用體系建設(shè)?？h企業(yè)信用管理體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室已專(zhuān)門(mén)制定了《__縣企業(yè)信用信息管理辦法》、《__縣企業(yè)信用信息交換目錄》和《__縣企業(yè)信用信息工作人員從業(yè)守則》，努力促進(jìn)科學(xué)監(jiān)管到位。工商部門(mén)圍繞企業(yè)主體資格、履約能力、信譽(yù)狀況、失信記錄等情況開(kāi)展工作，積極探索建立合同履約信用記錄，依法打擊合同欺詐行為；建立了個(gè)人信用查詢、市場(chǎng)信用查詢、法定代表人黑名單查詢；開(kāi)展了企業(yè)等級(jí)評(píng)價(jià)、守合同重信用、消費(fèi)者信得過(guò)企業(yè)、誠(chéng)信企業(yè)、信用商戶、著名（馳名）商標(biāo)、知名商號(hào)、星級(jí)文明規(guī)范市場(chǎng)等評(píng)定和確定工作；在工商網(wǎng)站開(kāi)辟了“誠(chéng)信企業(yè)光榮榜”、“失信企業(yè)公開(kāi)欄”，對(duì)年度工商企業(yè)信用監(jiān)管等級(jí)aaa級(jí)和d級(jí)企業(yè)名單進(jìn)行公示，根據(jù)企業(yè)的

信用監(jiān)管等級(jí)，對(duì)其實(shí)行相應(yīng)的監(jiān)管方式和監(jiān)管頻度。金融部門(mén)專(zhuān)門(mén)建立了中小企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)、個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)庫(kù)全面采集、保存、整理企業(yè)、個(gè)人的信息，一旦有不良信用記錄，在辦理貸款上就會(huì)“禁入”限制。稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步完善納稅人信用數(shù)據(jù)庫(kù)，建立健全企業(yè)、個(gè)人偷逃騙稅記錄，采取欠稅公告制度，對(duì)欠稅企業(yè)在媒體上予以公示，而且在稅收優(yōu)惠政策上也不予享受。質(zhì)監(jiān)部門(mén)不斷加大對(duì)“制假售假、以假亂真”等失信行為的查處、打擊力度，加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量信用分類(lèi)管理。建設(shè)部門(mén)以實(shí)施透明銷(xiāo)售為抓手，實(shí)施合同網(wǎng)上備案，強(qiáng)化房地產(chǎn)市場(chǎng)監(jiān)管，同時(shí)，以農(nóng)民工工資按期足額支付為抓手，聯(lián)合人事、公安等部門(mén)強(qiáng)化對(duì)建筑企業(yè)的信用監(jiān)管。并充分發(fā)揮商會(huì)、協(xié)會(huì)的作用，促進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)和行業(yè)守信自律，推進(jìn)中小企業(yè)信用制度建設(shè)和價(jià)格信用建設(shè)。（四）企業(yè)信用服務(wù)日益改善

工商部門(mén)堅(jiān)持開(kāi)展“守合同重信用”企業(yè)確認(rèn)等活動(dòng)，建立了信用查詢，為社會(huì)公眾提供企業(yè)信用信息。金融部門(mén)注重改善金融服務(wù)，不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)，銀行信用供給渠道增多。稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步強(qiáng)化為企業(yè)和納稅人服務(wù)的理念，開(kāi)展群眾滿意基層窗口創(chuàng)建活動(dòng)等，營(yíng)造規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、誠(chéng)信、公平的稅收環(huán)境，以良好的形象引導(dǎo)企業(yè)和納稅人誠(chéng)信納稅。經(jīng)貿(mào)部門(mén)聯(lián)合金融部門(mén)開(kāi)展了“扶持小企業(yè)、培育小巨人”工程活動(dòng)，研究適合小企業(yè)貸款特點(diǎn)的信用征集體系，促進(jìn)小企業(yè)信用狀況得到有效改善，20__年就有118家信用小企業(yè)由經(jīng)貿(mào)局推薦給縣人行，由4個(gè)商業(yè)銀行和信用社給予扶持貸款。信用中介服務(wù)也穩(wěn)定發(fā)展，自1999年9月9日我縣中小企業(yè)信用擔(dān)保中心成立以來(lái)，目前，全縣已成立了6家中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，縣中小企業(yè)信用擔(dān)保中心充分發(fā)揮擔(dān)保基金的放大功能和杠桿作用，按照擇優(yōu)重點(diǎn)扶持原則先后為14家中小企業(yè)累計(jì)擔(dān)保37筆，累計(jì)擔(dān)保3058萬(wàn)元，幫助企業(yè)解決貸款4423萬(wàn)元，中小企業(yè)信用擔(dān)保事業(yè)步入了一個(gè)新的發(fā)展階段。

二、__縣企業(yè)信用缺失表現(xiàn)及原因

（一）信用缺失表現(xiàn)

企業(yè)的信用問(wèn)題一直是企業(yè)界談?wù)摰臒狳c(diǎn)問(wèn)題和社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，我縣企業(yè)的信用缺失主要表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一些欺詐行為和由此引發(fā)的抽逃資金、拖欠賬款、逃廢銀行債務(wù)、惡意偷稅欠稅、產(chǎn)品質(zhì)量低劣等問(wèn)題，這些問(wèn)題已在一定程度上影響了我縣企業(yè)的整體信用形象，成為制約廣大企業(yè)發(fā)展的突出問(wèn)題。

1、融資信用缺失。融資環(huán)節(jié)中的信用主要體現(xiàn)在借入資金的使用及到期款項(xiàng)的歸還。一些中小企業(yè)缺乏對(duì)融資信用的重視，在向銀行借款時(shí)虛列融資項(xiàng)目、虛報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)；借入資金后隨意安排資金使用，違反借款合同；資金到期時(shí)，沒(méi)有積極準(zhǔn)備資金還款，甚至根本沒(méi)有還款打算，嚴(yán)重威脅了銀行信貸資金的安全，有的甚至以高于銀行利率的方式，變相吸收公共存款，采取借條、借款協(xié)議、融資協(xié)議、入股等多種形式向群眾大量吸收存款，最終無(wú)法把公眾存款還給當(dāng)事人，構(gòu)成了非法吸收公眾存款罪，也對(duì)企業(yè)的再融資造成了極壞的影響，__的“祥和事件”就是其中一例，該企業(yè)主伙同他人共向175戶群眾非法吸收存款8074.895萬(wàn)元，由于高利貸的還本付息，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況每況愈下和信用缺失而東窗事發(fā)。

2、生產(chǎn)信用缺失。生產(chǎn)信用是指生產(chǎn)者不生產(chǎn)假冒偽劣產(chǎn)品、不欺詐消費(fèi)者。許多中小企業(yè)在生產(chǎn)中只顧眼前利益，不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，產(chǎn)品生產(chǎn)缺乏嚴(yán)格的質(zhì)量管理，大量使用劣質(zhì)、有害的原材料，甚至采用非法生產(chǎn)方式，制造假冒偽劣產(chǎn)品。如20__年3月__工商局查獲的一個(gè)地下加工洗潔精加工廠，就是一家非法假冒傳化、雕牌、藍(lán)月亮等品牌商標(biāo)的加工廠，其產(chǎn)品嚴(yán)重威脅消費(fèi)者的身體健康，是生產(chǎn)信用缺失的典型案例之一。

3、商業(yè)信用缺失。商業(yè)信用是指申請(qǐng)借款企業(yè)在合同履約，應(yīng)付款項(xiàng)的清償上能恪守商家的諾言，不失信。我縣中小企業(yè)每年都有大量的商品交易，為了節(jié)約成本和擴(kuò)大銷(xiāo)售，常常利用信用合同、協(xié)議、授權(quán)、承諾等信用交易方式。而中小企業(yè)的商業(yè)信用缺失，卻給采用信用交易方式的企業(yè)造成了極大的損失。據(jù)《__縣民營(yíng)企業(yè)生命周期報(bào)告》，我縣各行業(yè)民營(yíng)企業(yè)的生命周期中，商業(yè)服務(wù)業(yè)的生命周期最低（不到2年），生命周期低與他們的信用缺失不無(wú)關(guān)系。

4、財(cái)務(wù)信用缺失。財(cái)務(wù)信用是指企業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)算規(guī)范，會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)可信，資產(chǎn)實(shí)在，無(wú)抽離現(xiàn)金或其他弄虛作假行為。當(dāng)前，由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度不夠完善，為追求企業(yè)自身利益，個(gè)別中小企業(yè)都曾作過(guò)假賬、提供過(guò)虛假的財(cái)務(wù)信息，而這些虛假的財(cái)務(wù)信息又進(jìn)一步導(dǎo)致了投資者和債權(quán)人的資金流失。在我縣個(gè)別企業(yè)中，企業(yè)主主動(dòng)安排和要求財(cái)務(wù)人員做假帳的情況也有不同程度存在著，這也反映了一些企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的一個(gè)具體表現(xiàn)。

5、納稅信用缺失。納稅信用是指企業(yè)能按時(shí)上繳應(yīng)納稅款，無(wú)偷、漏稅等不良記錄。中小企業(yè)特別是一些新辦企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)利益，減少資金流出，往往采用偷、漏稅的方式少向國(guó)家繳稅；甚至有些企業(yè)采取與中介機(jī)構(gòu)串通一氣的做法，制造虛假的財(cái)務(wù)信息，少向國(guó)家納稅或不納稅。如__國(guó)稅局日前查獲__縣某輪胎

公司的嚴(yán)重偷稅案件，該公司以出庫(kù)單代替銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售產(chǎn)品不入帳等手段，共計(jì)隱瞞銷(xiāo)售收入1042119.8元，少繳增值稅62527.19元，應(yīng)繳未繳消費(fèi)稅142850.40元，兩稅合計(jì)少繳205377.59元。

（二）信用缺失原因

企業(yè)信用缺失產(chǎn)生的原因很多，既有體制上的原因，也有企業(yè)自身的原因，概括起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面：

1、缺乏信用信息的共享機(jī)制。信息不對(duì)稱，往往導(dǎo)致信息弱勢(shì)方上當(dāng)受騙、失信方頻頻得手。一是缺乏規(guī)范的信息搜集渠道。我縣信用信息數(shù)據(jù)的市場(chǎng)開(kāi)放度還很低，政府部門(mén)和一些專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)掌握的可以而且應(yīng)該公開(kāi)的信用信息由于種種原因沒(méi)有開(kāi)放，個(gè)人和企業(yè)很難獲得相關(guān)的信息。二是缺少信用中介機(jī)構(gòu)。目前我縣社會(huì)信用中介服務(wù)市場(chǎng)發(fā)展十分滯后，且規(guī)模小，沒(méi)有發(fā)揮對(duì)信用行為的獎(jiǎng)懲作用。一方面因?yàn)樾庞弥薪槭袌?chǎng)供需嚴(yán)重不足，企業(yè)普遍缺乏使用信用產(chǎn)品意識(shí)；另一方面信用信息的采集有很多障礙。難以依靠商業(yè)化、社會(huì)化并且公正、獨(dú)立的信用調(diào)查、征信、資信評(píng)估等方式提高社會(huì)信用信息的對(duì)稱程度。

2、缺乏明晰的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。企業(yè)信用的基礎(chǔ)是產(chǎn)權(quán)明晰的現(xiàn)代企業(yè)制度。明晰的產(chǎn)權(quán)對(duì)企業(yè)行為最大的影響在于提供了內(nèi)在的約束、激勵(lì)機(jī)制。產(chǎn)權(quán)清晰使得企業(yè)擁有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)，有動(dòng)力維持企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)，維護(hù)企業(yè)信用；而產(chǎn)權(quán)混亂或產(chǎn)權(quán)模糊，企業(yè)不僅沒(méi)有動(dòng)力去追求信用，甚至?xí)室馄茐男庞谩Ｓ纱丝梢?jiàn)，信用制度是以產(chǎn)權(quán)制度為基礎(chǔ)，產(chǎn)權(quán)與信用是不可分割的，只有產(chǎn)權(quán)明晰，才能保證社會(huì)信用體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、缺乏專(zhuān)門(mén)的信用方面的法律制度和執(zhí)行體系。法律措施是社會(huì)信用機(jī)制賴以維持和運(yùn)行的保障。轉(zhuǎn)型時(shí)期我國(guó)的信用法制建設(shè)還處于摸索階段，社會(huì)沒(méi)有完全步入法制化的軌道。國(guó)家還沒(méi)有一套公布實(shí)行的規(guī)范中小企業(yè)信用行為的法律，信用法律制度的不健全使社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)行為缺乏剛性約束，守信成本高，失信成本低、收益大。

4、缺乏信用文化環(huán)境。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，許多企業(yè)管理者自身的信用觀念非常淡漠，一些企業(yè)在向銀行借錢(qián)時(shí)就根本沒(méi)有還款打算。在這種思想支配下，社會(huì)主體普遍缺乏市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的守信意識(shí)和信用道德理念，整個(gè)社會(huì)沒(méi)有真正樹(shù)立起以“講信用為榮、不講信用為恥”的信用道德評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

5、缺乏基本的信用風(fēng)險(xiǎn)控制制度和管理制度。在正常情況下任何一個(gè)企業(yè)應(yīng)把信用管理當(dāng)作財(cái)務(wù)管理的靈魂。但不少企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，普遍缺乏健全的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，因避稅不愿建立規(guī)范的信用管理制度，或因家族式管理不愿建立信用管理制度，導(dǎo)致一些中小企業(yè)信用嚴(yán)重缺失。

6、缺乏懲罰機(jī)制導(dǎo)致失信成本過(guò)低。由于我國(guó)信用方面的法律不健全，大量處于罪與非罪、刑事與民事之間的失信行為，往往得不到相應(yīng)的處罰，失信者僥幸得逞的心態(tài)惡性膨脹。社會(huì)沒(méi)有建立系統(tǒng)的信用聯(lián)防網(wǎng)絡(luò)和運(yùn)行機(jī)制，失信者的“黑色記錄”得不到合法搜集和有效傳播。失信行為得不到應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)懲罰和道德懲罰。政府對(duì)信用領(lǐng)域監(jiān)管薄弱，對(duì)從事企業(yè)信用服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)缺乏監(jiān)管，進(jìn)一步造成虛假信息盛行。

三、__縣企業(yè)信用建設(shè)對(duì)策與措施

要解決我縣企業(yè)信用缺失問(wèn)題，必須把構(gòu)筑企業(yè)信用制度的體制與機(jī)制基礎(chǔ)擺在首位，迫切需要對(duì)公共征信數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)、企業(yè)信用服務(wù)體系建設(shè)、信用法律建設(shè)、企業(yè)信用文化建設(shè)、失信懲戒機(jī)制建設(shè)等關(guān)鍵問(wèn)題有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)、有一個(gè)統(tǒng)一的目標(biāo)、有一個(gè)統(tǒng)一的戰(zhàn)略。

（一）要加快構(gòu)建公共征信數(shù)據(jù)平臺(tái)

公共征信數(shù)據(jù)平臺(tái)包括企業(yè)和個(gè)人聯(lián)合征信數(shù)據(jù)平臺(tái)兩大數(shù)據(jù)庫(kù)，這是整個(gè)社會(huì)信用體系建設(shè)的核心。這一平臺(tái)要由政府主導(dǎo)建設(shè)，統(tǒng)一管理，確保信用信息采集、披露的唯一性、權(quán)威性，其數(shù)據(jù)庫(kù)要不以贏利為目的，按照共建共享原則，為各級(jí)政府和部門(mén)加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管提供無(wú)償服務(wù)，依法向社會(huì)公開(kāi)披露信用信息，向金融機(jī)構(gòu)和信用服務(wù)機(jī)構(gòu)依法、有序提供服務(wù)，依法依規(guī)向市場(chǎng)主體采集信用信息，向公共征信機(jī)構(gòu)及時(shí)、全面、真實(shí)提供相關(guān)信用信息，確保公共信息實(shí)時(shí)、真實(shí)、全面、連續(xù)，規(guī)范信用信息使用和傳播。在構(gòu)建公共征信數(shù)據(jù)平臺(tái)過(guò)程中，全縣只建一個(gè)公共征信數(shù)據(jù)平臺(tái)，可以在__縣企業(yè)信用信息中心基礎(chǔ)上進(jìn)行完善健全，實(shí)行與省、市聯(lián)網(wǎng)，使數(shù)據(jù)平臺(tái)包括全縣所有的企業(yè)和個(gè)人信用信息，實(shí)現(xiàn)“三個(gè)基本覆蓋”，即基本涵蓋涉及信用的主要部門(mén)或單位、基本涵蓋全縣所有的工商企業(yè)、基本涵蓋企業(yè)的信用信息，確保信息的唯一性，并與省、市公共征信數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)交換共享，逐步改造成為以應(yīng)用為主要功能的平臺(tái)。要把信用信息征集范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到公安、檢察、法院、司法、經(jīng)貿(mào)、財(cái)政、建設(shè)、科技、文化、食品藥品監(jiān)管等部門(mén)，鼓勵(lì)企業(yè)和行業(yè)協(xié)會(huì)自主申報(bào)，進(jìn)一步提高信用信息的完整性和全面性。

（二）要加強(qiáng)企業(yè)信用服務(wù)體系建設(shè)

一是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信用信息的應(yīng)用。應(yīng)用是數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)的生命，要以“應(yīng)用促完善、完善推進(jìn)應(yīng)用”為指導(dǎo)思想，全面推進(jìn)企業(yè)信用信息應(yīng)用工作。省信用中心向地方開(kāi)放屬地企業(yè)信用數(shù)據(jù)，為地方政府在市場(chǎng)監(jiān)管、招標(biāo)投標(biāo)、政府采購(gòu)、公共服務(wù)中提供信用信息，因此，我縣要主動(dòng)積極地做好應(yīng)用工作，要建立或明確承擔(dān)此項(xiàng)應(yīng)用工作的組織機(jī)構(gòu)，保障建設(shè)和運(yùn)行的經(jīng)費(fèi)，制定切實(shí)可行的應(yīng)用工作方案，作為加強(qiáng)企業(yè)信用建設(shè)的一項(xiàng)重要工作，作為加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管的重要手段。二是要建立企業(yè)信用評(píng)級(jí)制度。信用評(píng)級(jí)制度的實(shí)施，有利于信息使用各方對(duì)企業(yè)的信用情況有一個(gè)客觀的了解，當(dāng)前，在中小企業(yè)貸款未批準(zhǔn)的原因中，企業(yè)信用方面存在的問(wèn)題又是屬于各類(lèi)原因的首位，其中欠息、貸款逾期、逃廢債、挪用貸款等占到了前列。信息管理機(jī)構(gòu)可以首先根據(jù)收集的信用信息，建立企業(yè)的信用記錄，然后依據(jù)這些記錄，會(huì)同銀行、工商、稅務(wù)、司法等部門(mén)對(duì)企業(yè)的綜合信用度進(jìn)行客觀評(píng)級(jí)。三要有步驟地組建信用服務(wù)中介機(jī)構(gòu)。在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等條件還不成熟的情況下，可由政府出資大部分或引資組建中介公司，逐步接收信息管理機(jī)構(gòu)的職能，并逐漸吸收社會(huì)資本注入和購(gòu)買(mǎi)政府的出資，使信用服務(wù)中介機(jī)構(gòu)完全市場(chǎng)化，達(dá)到以市場(chǎng)化的運(yùn)作來(lái)保障信用

信息的科學(xué)價(jià)值。

（三）要加大企業(yè)信用法制建設(shè)力度

現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是建立在法制上的誠(chéng)信經(jīng)濟(jì)?，F(xiàn)有的《合同法》、《商業(yè)銀行法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》、《擔(dān)保法》、《統(tǒng)計(jì)法》、《公司法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》等法律法規(guī)條文中，雖有不少規(guī)范企業(yè)信用行為的條款和內(nèi)容，但有不少與建立信用體系的內(nèi)容不相適應(yīng)，急需進(jìn)行修改和重新解釋?zhuān)瑫r(shí)，國(guó)家應(yīng)根據(jù)信用建設(shè)需要盡早制定出臺(tái)《個(gè)人征信管理?xiàng)l例》、《企業(yè)信用征集促進(jìn)條例》、《商業(yè)賬務(wù)催收管理辦法》等法規(guī)規(guī)章，認(rèn)真抓好《政府信息公開(kāi)條例》的施行。作為地方政府，也應(yīng)盡快完善和制定一個(gè)地方企業(yè)信用建設(shè)的管理辦法與措施，切實(shí)加強(qiáng)信用法制建設(shè)。

（四）要加快建立失信懲戒機(jī)制

一個(gè)健全的失信懲戒機(jī)制是社會(huì)信用體系建設(shè)的重中之重。要堅(jiān)持“警示在先、懲戒在后，立信為主、處罰為輔”的原則，綜合運(yùn)用法律、行政、經(jīng)濟(jì)和道德等手段，建立健全企業(yè)信用信息記錄機(jī)制、預(yù)警機(jī)制和披露機(jī)制，突出納稅、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量、信貸、訴訟等方面的信用記錄，強(qiáng)化政府部門(mén)對(duì)企業(yè)的信息監(jiān)管，建立“黑名單”等制度，進(jìn)一步提高失信成本。根據(jù)失信性質(zhì)，構(gòu)建起多層次的失信懲戒制度，一是由信用主管部門(mén)作出監(jiān)管性懲戒，如列入黑名單等；二是由行業(yè)主管部門(mén)作出行政性懲戒，如市場(chǎng)禁入等；三是由金融機(jī)構(gòu)、信用服務(wù)機(jī)構(gòu)作出市場(chǎng)性懲戒，如降低信用等級(jí)等；四是由政法部門(mén)作出法律性懲戒，如對(duì)非法融資、詐騙等進(jìn)行定罪和處罰金等；五是由新聞媒體輿論、社會(huì)公眾傳播形式的社會(huì)性懲戒，形成企業(yè)失信“老鼠過(guò)街人人喊打”的社會(huì)氛圍。

篇3

一、民間融資存在主要形式及活動(dòng)情況

民間融資活動(dòng)是指自然人、工商企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)主體之間以貨幣為標(biāo)的的價(jià)值轉(zhuǎn)移及本息支付，游離于正規(guī)金融之外以資金籌借為主的融資活動(dòng)，一般未被納入國(guó)家的金融監(jiān)管框架。目前民間融資活動(dòng)的存在形式，大體分為以下五類(lèi)：

（一）民間直接借貸

泛指社會(huì)上分散的個(gè)人之間借貸，是民間融資最原始和最普遍的形式，這種借貸由雙方商定或通過(guò)中介人，方式靈活、方便，通常單筆金額較小，數(shù)額較大的也有以房屋等實(shí)物作抵押或者設(shè)定保證人。民間直接借貸主體廣泛、復(fù)雜，存在于社會(huì)各個(gè)層面，總體規(guī)模較大。如果只涉及交易雙方兩個(gè)當(dāng)事人，其風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控；如果借方多頭借款，風(fēng)險(xiǎn)則相對(duì)較大。

至于危害較大的類(lèi)似抬會(huì)、合會(huì)、基金會(huì)的組織，歷史上未成氣候，目前也未有發(fā)現(xiàn)；但為賭博等不正當(dāng)行為提供資金的資金掮客確有存在，并大多與黑惡勢(shì)力有關(guān)聯(lián)。

（二）企業(yè)直接借貸

企業(yè)直接借貸分為企業(yè)間借貸和企業(yè)向社會(huì)公眾的借貸。

企業(yè)間借貸區(qū)別于延時(shí)付款或賒銷(xiāo)等商業(yè)信用，通常發(fā)生在相互比較熟悉信任、業(yè)務(wù)往來(lái)密切的企業(yè)之間，一般都是周轉(zhuǎn)急需所用，借款期限較短，借貸利率大多參照同期銀行貸款利率或當(dāng)?shù)孛耖g借貸市場(chǎng)利率。企業(yè)間借貸的主體通常只涉及交易雙方兩家企業(yè)，交易對(duì)象相對(duì)固定，交易風(fēng)險(xiǎn)一般在可控范圍之內(nèi)。這種借貸方式存在較為普遍，對(duì)企業(yè)臨時(shí)資金需求有較大的緩解作用，是對(duì)企業(yè)正規(guī)融資之外的一種有益補(bǔ)充。

企業(yè)向社會(huì)公眾的借貸，由于涉及面比較廣，可以歸類(lèi)為集中型的融資活動(dòng)，是一種集資方式，這又可分為企業(yè)向管理層、骨干、職工的內(nèi)部集資（集股）和企業(yè)向社會(huì)公眾的集資。企業(yè)集資一般是企業(yè)為了解決投資項(xiàng)目或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金不足，以還本付息或者支付股息、紅利等形式向出資人進(jìn)行的有償募資行為，通常具有資金總額較大、利率水平較高、期限相對(duì)較長(zhǎng)的特點(diǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在未取得商品房預(yù)售許可證前以借款名義收取定金，也可視為集資。正常的企業(yè)集資活動(dòng)，有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有積極作用。

在企業(yè)融資難的大環(huán)境下，一些急需資金的企業(yè)普遍存在從民間融資的情況，尤其是初創(chuàng)型、成長(zhǎng)型中小企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)，由于資本原始積累不足，自有資金已經(jīng)用于前期投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)想再擴(kuò)大規(guī)模或進(jìn)行創(chuàng)新改造，在銀行貸款難以滿足的情況下，尋求民間融資不失為一條途徑。企業(yè)從民間借貸的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，我們難以獲取，但可以肯定此項(xiàng)數(shù)額不會(huì)小；利率相對(duì)較高，定期（按月、季、年）付息，月息一般在1.5%—3%之間，但企業(yè)尚可承受；期限一般不定，而且是在滾動(dòng)中，即這邊原融資退出，另外新融資又在進(jìn)入。在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為寬松、行業(yè)發(fā)展前景可期的前提下，這種融資運(yùn)作不會(huì)出現(xiàn)太大問(wèn)題；而一旦失去以上前提或遭遇突發(fā)事件或發(fā)生擠兌，將可能引起動(dòng)蕩，甚至影響社會(huì)穩(wěn)定。

（三）擔(dān)保機(jī)構(gòu)

擔(dān)保中心是從事為中小企業(yè)、再就業(yè)人員創(chuàng)業(yè)提供貸款擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)，其注冊(cè)資本全部為財(cái)政提供。2003-2007年累計(jì)貸款擔(dān)保額3億多元。目前該中心擔(dān)保業(yè)務(wù)運(yùn)行正常，還得到國(guó)家和省專(zhuān)項(xiàng)資金的扶持，但與其合作的只有市農(nóng)村合作銀行一家地方金融機(jī)構(gòu)。

民營(yíng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)中，最早成立的是三鑫擔(dān)保公司，始創(chuàng)于2003年6月，創(chuàng)辦初期曾與各商業(yè)銀行進(jìn)行接觸，但由于銀行方面要求擔(dān)保公司承擔(dān)全部代償風(fēng)險(xiǎn)并負(fù)責(zé)貸款方的資信審查，因此與銀行合作關(guān)系未能建立，擔(dān)保主業(yè)也一直沒(méi)有開(kāi)展。其他民營(yíng)擔(dān)保公司都同樣遇到類(lèi)似問(wèn)題。在這種情況下，民營(yíng)擔(dān)保公司主要開(kāi)展的是超經(jīng)營(yíng)范圍的其他一些業(yè)務(wù)，如：為企業(yè)間借貸提供擔(dān)保，以及貸款轉(zhuǎn)貸、貨款周轉(zhuǎn)、注冊(cè)墊資、招投標(biāo)保證金的擔(dān)保和拆借等。民營(yíng)擔(dān)保公司由于失去為銀行貸款提供擔(dān)保這一主業(yè)，已經(jīng)名不符實(shí)，因此將其歸入民間借貸范疇。

2008年上半年統(tǒng)計(jì)，全省有各類(lèi)擔(dān)保機(jī)構(gòu)262家，及各縣、區(qū)52家，6家。與一些擔(dān)保業(yè)發(fā)達(dá)地區(qū)相比，市存在較大差距，表現(xiàn)有四：一是外地?fù)?dān)保業(yè)設(shè)定進(jìn)入門(mén)檻，一般要求注冊(cè)資金不少于2000萬(wàn)元，有一個(gè)較高起點(diǎn)。二是外地?fù)?dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)較為正常，有的擔(dān)保公司還與多家銀行合作，在風(fēng)險(xiǎn)的控制與承擔(dān)方面基本遵照“利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”原則；而僅有1家開(kāi)展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)，合作的銀行也只有1家。三是許多地方出臺(tái)了扶持政策，同時(shí)初步建立了監(jiān)管體系；如永嘉縣對(duì)符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)行50萬(wàn)元的創(chuàng)業(yè)補(bǔ)助，并按擔(dān)保實(shí)績(jī)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。四是一些政府出資的擔(dān)保機(jī)構(gòu)已從政府主導(dǎo)向市場(chǎng)主導(dǎo)過(guò)渡，政府資金退出一級(jí)擔(dān)保，轉(zhuǎn)而為擔(dān)保公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)施再擔(dān)保；而目前仍為政府資金唱獨(dú)角戲。

（四）投資公司

投資公司，通常是指以自有資金實(shí)施對(duì)外投資的企業(yè)法人。市工商登記的投資公司有24家，其中5家已注銷(xiāo)，現(xiàn)在冊(cè)19家。注冊(cè)資本5000萬(wàn)元的7家，其余的注冊(cè)資本在50萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間。按經(jīng)營(yíng)性質(zhì)大體可分為二類(lèi)，一類(lèi)為國(guó)有及集體資產(chǎn)的投資公司，另一類(lèi)為民營(yíng)企業(yè)或個(gè)人創(chuàng)辦的投資公司。

國(guó)有及集體資產(chǎn)的投資公司，大多為專(zhuān)項(xiàng)投資公司，如經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)發(fā)展投資公司、暢達(dá)交通投資公司、城市發(fā)展投資公司、教育發(fā)展投資公司等。其業(yè)務(wù)范圍比較單一，經(jīng)營(yíng)也較為規(guī)范。

民營(yíng)投資公司有十多家，主要從事企業(yè)內(nèi)部的資本運(yùn)作，也開(kāi)展一些對(duì)外投資活動(dòng)。象星安投資集團(tuán)公司，主要對(duì)集團(tuán)下屬子公司進(jìn)行投資，也參與市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)投資，如對(duì)造紙廠進(jìn)行收購(gòu)重組。

（五）理財(cái)咨詢機(jī)構(gòu)

民間融資活動(dòng)中有多大的資金流量，政府和金融部門(mén)無(wú)從掌控。需要指出的是，銀行貸款到期后轉(zhuǎn)貸，為這些機(jī)構(gòu)提供了一個(gè)很大的放貸市場(chǎng)。據(jù)銀行測(cè)算，目前一年有幾十億元的貸款轉(zhuǎn)貸額。這種轉(zhuǎn)貸的短期拆借，由于資金需求比較迫切，其月利率大多在2%­—3%之間，有的達(dá)到4%—5%。

二、民間融資的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)

（一）民間融資的趨勢(shì)

當(dāng)前，民間融資呈現(xiàn)新的走勢(shì)，對(duì)以銀行信貸為主的借貸格局產(chǎn)生較大的影響，但這不是此消彼長(zhǎng)或替代的關(guān)系，由于各自比較優(yōu)勢(shì)的存在，二者表現(xiàn)為一種互補(bǔ)關(guān)系。

1．民間融資增長(zhǎng)快、規(guī)模大，融資主體多元化。從供方看，城鄉(xiāng)居民閑置資金充裕、投資意識(shí)增強(qiáng)而投資渠道較少，加之一些企業(yè)主將資金投向民間融資市場(chǎng)，為民間融資提供了充足的資金來(lái)源。從需方看，金融機(jī)構(gòu)信貸支持的不足和中小企業(yè)巨大的資金需求，為民間融資提供了廣闊的市場(chǎng)空間。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)主體和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益多元化，民間融資規(guī)模不斷擴(kuò)大，形式也呈現(xiàn)多樣化特征，尤其在從緊信貸政策環(huán)境下民間融資更為活躍。

2．民間融資由“地下”“浮出水面”。由于民間借貸的種種便利和在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮的現(xiàn)實(shí)作用，這一行為在社會(huì)公眾的思想觀念上獲得了廣泛認(rèn)同，過(guò)去遮遮掩掩的“地下金融活動(dòng)”，逐漸轉(zhuǎn)向半公開(kāi)或公開(kāi)，逐步呈現(xiàn)出專(zhuān)業(yè)化趨勢(shì)。對(duì)于民間融資的合理性、合法性問(wèn)題，法律、政策雖有所滯后，但正趨于寬松。

3．融資行為漸趨理性。由于中小企業(yè)對(duì)民間融資的旺盛需求，并能提供較高的投資回報(bào)率，從而拓寬了民間融資理性選擇的范圍。與此同時(shí)，民間融資相關(guān)主體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也在不斷提高，“投資有風(fēng)險(xiǎn)，入市須謹(jǐn)慎”成為了投資信條。另外，民間借貸絕大多數(shù)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，利率定價(jià)（根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度、款項(xiàng)用途、期限長(zhǎng)短等）的市場(chǎng)化明顯。

（二）民間融資的積極意義

1．彌補(bǔ)銀行信貸對(duì)中小企業(yè)支持的不足。在覆蓋面、額度、利率協(xié)商及方便程度等方面，民間借貸顯示出其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，迎合了一部分中小企業(yè)、個(gè)體工商戶的需求，在一定程度上緩解了他們的資金緊張，成為經(jīng)濟(jì)生活中不可缺失的金融補(bǔ)充，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展特別是中小企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)揮了積極作用。

2．優(yōu)化資源配置的功能。民間借貸具備的信息優(yōu)勢(shì)可以使放款者在小范圍內(nèi)綜合、深入地對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大小、潛在的發(fā)展前景和借款人的信用狀況進(jìn)行分析，并作出借貸行為的選擇。因此，在正規(guī)金融相對(duì)缺位的一些領(lǐng)域和層面，民間借貸為實(shí)現(xiàn)資源在小范圍內(nèi)的優(yōu)化配置提供了條件。

3．市場(chǎng)調(diào)節(jié)的功能。以利益驅(qū)動(dòng)為核心的民間借貸，是完全用市場(chǎng)機(jī)制協(xié)調(diào)的金融活動(dòng)，在發(fā)展過(guò)程中，也形成了一些不成文的行規(guī)和做法，如以信用關(guān)系為基礎(chǔ)，方便、快捷、靈活的特點(diǎn)，及動(dòng)態(tài)的跟蹤、監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于推進(jìn)金融創(chuàng)新的正規(guī)金融而言，不乏可借鑒之處，同時(shí)也刺激、推進(jìn)了銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。

4．提高居民閑散資金的使用效益。過(guò)去人們時(shí)常把民間融資與高利貸掛起鉤來(lái)，其實(shí)這是片面的。在市場(chǎng)機(jī)制下和法律框架內(nèi)，城鄉(xiāng)居民按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，用好用活自己的錢(qián)，用出效益，天經(jīng)地義。

（三）民間融資的負(fù)面影響

2．融資成本高。民間借貸的利率，一般高出銀行基準(zhǔn)利率的1-3倍，有的短期借款甚至高于基準(zhǔn)利率十多倍。過(guò)高的利率，一方面使急于用錢(qián)的借貸者承受著較重的利息負(fù)擔(dān)，甚至越陷越深，無(wú)法擺脫困境；另一方面，由此產(chǎn)生了社會(huì)上的資金掮客和食利階層。

3．影響金融秩序。由于民間借貸利率高，吸引了大批的投資者，加之人們受高利驅(qū)使，致使社會(huì)一部分資金被民間借貸分流。從金融穩(wěn)定角度看，民間融資在一定程度上掩蓋了非法集資、洗錢(qián)等犯罪活動(dòng)，對(duì)正規(guī)金融形成沖擊。

4．可能成為不安定因素。隨著民間融資規(guī)模的擴(kuò)大，由于其活動(dòng)的隱蔽性和不可控性，一旦遭遇市場(chǎng)突變、企業(yè)經(jīng)營(yíng)不當(dāng)?shù)惹闆r，造成企業(yè)資金鏈斷裂，極易引發(fā)為社會(huì)問(wèn)題。近年來(lái)，由民間借貸引起的糾紛事件、治安案件呈逐年上升之勢(shì)，個(gè)別的還出現(xiàn)黑社會(huì)勢(shì)力的介入，不利于社會(huì)的和諧與穩(wěn)定。

三、引導(dǎo)和規(guī)范民間融資活動(dòng)的建議

中小企業(yè)融資難是個(gè)老問(wèn)題，雖經(jīng)多年來(lái)反復(fù)強(qiáng)調(diào)，但一直難有大的改觀；借貸亦是市場(chǎng)行為，逐利而流是資本的天生稟性，難以期待“雪中送炭”。面對(duì)如水銀瀉地般的民間金融，以前瞻的眼光、果敢的措施，加強(qiáng)引導(dǎo)，趨利避害，充分利用，嚴(yán)防動(dòng)蕩——這是我們應(yīng)取的姿態(tài)。

（一）從體制和機(jī)制上規(guī)范民間融資活動(dòng)。

1．確定民間融資的地位。民間融資已成為社會(huì)資金融通的重要組成部分，面對(duì)其蓬勃發(fā)展的勢(shì)頭，政府要客觀地研究分析，及時(shí)做出政策調(diào)整。最近，由央行起草的《放貸人條例》草案已經(jīng)提交國(guó)務(wù)院法制辦，民間借貸有望通過(guò)國(guó)家立法形式獲得規(guī)范。條例最大的突破是允許企業(yè)和個(gè)人注冊(cè)從事放貸業(yè)務(wù)。條例重在保障有資金者的放貸權(quán)利，是對(duì)其私有財(cái)產(chǎn)使用權(quán)的尊重，將使民間借貸的合法性得到確定，使之從此走上陽(yáng)光化路徑。

2．形成更充分金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局。民間融資雖說(shuō)具有趨利性，但城鄉(xiāng)居民的存款選擇是非常理性的。一般來(lái)說(shuō)，民間融資的便利性、流動(dòng)性和收益性均高于銀行。政府應(yīng)建立和維護(hù)一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)框架，逐步允許民間這些具有金融屬性的機(jī)構(gòu)在不吸收公眾存款的前提下進(jìn)入信貸市場(chǎng)，規(guī)范、有序的民間借貸，有利于打破由正規(guī)金融機(jī)構(gòu)壟斷市場(chǎng)的格局，促進(jìn)多層次信貸市場(chǎng)的形成和發(fā)展。

3.區(qū)別對(duì)待，促進(jìn)規(guī)范。讓市場(chǎng)主體自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，這是促進(jìn)投資理念成熟和金融市場(chǎng)健康發(fā)展的必然要求，對(duì)市場(chǎng)選擇和投資者的風(fēng)險(xiǎn)自控應(yīng)給予充分信任。本著“區(qū)別對(duì)待、分類(lèi)指導(dǎo)、疏堵并舉、促進(jìn)規(guī)范、打擊犯罪”的指導(dǎo)思想，對(duì)民間融資活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)、規(guī)范和提升。對(duì)于能夠滿足民眾創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正當(dāng)需求的民間融資活動(dòng)，盡可能納入有序軌道；對(duì)于新涌現(xiàn)的、性質(zhì)未定的民間融資活動(dòng)，要主動(dòng)監(jiān)測(cè)、積極關(guān)注；對(duì)于人員關(guān)系復(fù)雜、涉及面較廣的民間融資活動(dòng)，要加強(qiáng)引導(dǎo)、防范資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)屬于詐騙性質(zhì)或涉嫌洗錢(qián)、黑社會(huì)犯罪的，應(yīng)予以嚴(yán)厲打擊、查處和取締。

（二）拓寬投資渠道，創(chuàng)新投資產(chǎn)品，分流民間資金。

在國(guó)家層面，完善股票、債券、保險(xiǎn)等市場(chǎng)，增強(qiáng)老百姓的投資信心，愿意將手中的資金投向這些市場(chǎng)。同時(shí)，不斷推出符合國(guó)情、適合縣域居民投資的渠道和業(yè)務(wù)產(chǎn)品，滿足多層次的投資需求?？梢灶A(yù)見(jiàn)，隨著《放貸人條例》的出臺(tái)，民間借貸將成為投資的熱點(diǎn)，民間借貸業(yè)務(wù)將迅速膨脹。作為地方，在此方面同樣大有文章可做：

1．強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)融資主渠道作用。主體金融機(jī)構(gòu)要改善金融服務(wù)，創(chuàng)新金融產(chǎn)品，提高居民儲(chǔ)蓄和委托銀行理財(cái)?shù)臒崆?，增?qiáng)吸納社會(huì)資金的能力。要將民間資金導(dǎo)入金融體系，適度提高民間資金注資農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行等地方性中小金融機(jī)構(gòu)的比重。同時(shí)，積極引進(jìn)民營(yíng)商業(yè)銀行、股份制銀行、外資銀行到設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

2．扶持和規(guī)范擔(dān)保機(jī)構(gòu)。一要運(yùn)用政策杠桿促進(jìn)擔(dān)保業(yè)發(fā)展，參照發(fā)達(dá)地區(qū)做法，對(duì)新辦的擔(dān)保公司給予開(kāi)辦補(bǔ)貼，財(cái)政每年按擔(dān)保額給予一定比例的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償；二要鼓勵(lì)各金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展與擔(dān)保公司的互利合作，真正建立起銀行與擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)機(jī)制；三要做大現(xiàn)有擔(dān)保機(jī)構(gòu)；擔(dān)保中心要以政府資金為引導(dǎo)，集聚民間資本參股，組建為股份制擔(dān)保公司；要引導(dǎo)民營(yíng)擔(dān)保公司突出主業(yè)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，增資擴(kuò)股，資產(chǎn)重組，聯(lián)合做大；四要鼓勵(lì)多渠道籌措擔(dān)保資金，多元化構(gòu)建中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，積極發(fā)展政策性擔(dān)保、商業(yè)性擔(dān)保和互擔(dān)保等多種形式的擔(dān)保機(jī)構(gòu)；五要?jiǎng)?chuàng)造條件探索建立中小企業(yè)信用擔(dān)?；鸹騾^(qū)域性再擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

3．發(fā)揮小額貸款公司融資功能。省正在開(kāi)展小額貸款公司的試點(diǎn)工作，我市第一家小額貸款公司已進(jìn)入籌建階段，要加快進(jìn)度，盡早發(fā)揮其融資職能，并對(duì)此進(jìn)行政策支持。

4．爭(zhēng)取創(chuàng)辦村鎮(zhèn)銀行。村鎮(zhèn)銀行是金融系統(tǒng)參與、吸收民間資本共同組建的地方小型銀行，對(duì)活躍地方金融市場(chǎng)具有重要作用，村鎮(zhèn)銀行也是當(dāng)前金融改革的熱門(mén)話題。應(yīng)積極創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取多創(chuàng)辦一些操作規(guī)范、背靠大樹(shù)的地方銀行。

5．引導(dǎo)民間資金進(jìn)入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。要以國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)資本市場(chǎng)改革發(fā)展的意見(jiàn)為指導(dǎo)，以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，出臺(tái)地區(qū)性投資指南，指引民間投資方向。企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向特定對(duì)象融資，并向有關(guān)部門(mén)申報(bào)備案，手續(xù)齊全，資金運(yùn)行良好，沒(méi)有對(duì)借款對(duì)象造成傷害，應(yīng)當(dāng)予以許可和支持。加大對(duì)投資公司培育和引進(jìn)的力度，引入風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)業(yè)投資的經(jīng)營(yíng)模式，引導(dǎo)投資機(jī)構(gòu)介入當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)業(yè)發(fā)展及產(chǎn)權(quán)交易，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的有效結(jié)合。鼓勵(lì)創(chuàng)立股權(quán)投資企業(yè)，開(kāi)放私募股權(quán)投資方式，以私募基金集中民間資金參股或控股實(shí)體企業(yè)。

6．組建融資合作組織。一是探索和建立為居民、農(nóng)戶、個(gè)體工商戶提供服務(wù)的資金互助組織；二是引導(dǎo)企業(yè)按照自愿、規(guī)模相當(dāng)?shù)脑瓌t，若干家企業(yè)組成一個(gè)貸款擔(dān)?；ブ?lián)合體，建立互保、聯(lián)保等融資合作機(jī)制；三是由若干企業(yè)共同出資建立基金，為圈內(nèi)企業(yè)的提供轉(zhuǎn)貸資金的臨時(shí)拆借。

7．規(guī)范投資咨詢機(jī)構(gòu)。對(duì)當(dāng)前存在為數(shù)眾多的投資咨詢機(jī)構(gòu)，不能批而不管，要采取有效方法加強(qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。在借貸中介方面，要求統(tǒng)一借貸文本，框定利率范圍，明確中介方責(zé)任，提倡抵押擔(dān)保，在降低風(fēng)險(xiǎn)的前提下發(fā)揮其靈便、小額的特質(zhì)。

（三）加強(qiáng)對(duì)民間融資的管理。

正由于金融市場(chǎng)的特殊性，以及民間借貸的隱蔽性，政府難以掌握民間融資的實(shí)際狀況，往往只從訴訟案件終端的負(fù)面、極端事例得到不全面反映。民間融資未被納入政府的金融監(jiān)管框架，未能得到有效監(jiān)管，的確是基本事實(shí)。甚至有觀點(diǎn)認(rèn)為，“無(wú)為而治”或許不失為一種選擇。

一些國(guó)家把民間借貸界定為一般的民事法律行為，無(wú)需市場(chǎng)準(zhǔn)入，同時(shí)在法律上為其定性并作出相應(yīng)規(guī)定，構(gòu)筑起合法的活動(dòng)平臺(tái)。經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)表明，政府的監(jiān)管是必要的。首先，要研究和出臺(tái)相關(guān)規(guī)章制度和管理辦法，對(duì)民間融資行為進(jìn)行規(guī)范，融資主體進(jìn)行資格審查，民間融資業(yè)務(wù)進(jìn)行公證和備案，明確借貸金額和利率的最高限度，使其經(jīng)營(yíng)行為置于政府的有效監(jiān)管之下，盡可能減小風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)管理手段使民間融資走上契約化和規(guī)范化軌道。此外，要完善長(zhǎng)效管理機(jī)制，有關(guān)職能部門(mén)之間要建立有效的信息交流機(jī)制，建立企業(yè)信用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，共同維護(hù)良好的金融秩序。

（四）優(yōu)化民間融資的生態(tài)環(huán)境。

1．營(yíng)造全社會(huì)的誠(chéng)信氛圍。通過(guò)媒體以及經(jīng)常性的宣傳活動(dòng)，宣傳和普及有關(guān)民間融資的知識(shí)和法律、政策，用反面典型案例予以警示，使廣大企業(yè)和民眾懂得什么樣的借貸才算合法，自己的權(quán)益怎樣才能受到法律保護(hù)，自發(fā)地規(guī)范自身的借貸行為?！鞍?jiǎng)、約束、懲治”相結(jié)合，提高全社會(huì)的誠(chéng)信意識(shí)，并加強(qiáng)誠(chéng)信社會(huì)的制度建設(shè)。

2．建立全方位、多層次的支持和服務(wù)體系。出臺(tái)引導(dǎo)、支持民間融資健康發(fā)展的政策；完善擔(dān)保與再擔(dān)保體系；挖掘擔(dān)保資源，探索其它不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)以及債權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等方面的擔(dān)保新品種；構(gòu)建民間融資供需的信息服務(wù)平臺(tái)；鼓勵(lì)組建相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)，加強(qiáng)行業(yè)自律；建立民間融資機(jī)構(gòu)信用評(píng)級(jí)制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)范；提供民間融資的人力資源服務(wù)等等；為發(fā)揮民間融資的積極作用創(chuàng)造環(huán)境和條件，促使民間融資成為合規(guī)、透明的的信用行為，增強(qiáng)金融的集聚和輻射能力。

3．嚴(yán)厲懲治非法融資行為。打擊非法吸收公眾存款等違法金融活動(dòng)，取締為洗錢(qián)、逃匯、賭博、販毒、吸毒等提供支持的地下錢(qián)莊，懲治涉足高利貸的黑惡勢(shì)力。要保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益，加大民間借貸案件的審理和執(zhí)行力度。

篇4

【關(guān)鍵詞】 P2P 網(wǎng)絡(luò)借貸 風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)管

一、P2P行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

P2P是peer to peer的英文縮寫(xiě)，意指“個(gè)人對(duì)個(gè)人”的網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)，也被稱為“人人貸”。全球第一家P2P網(wǎng)貸公司是成立于2005年的英國(guó)公司Zapo，2007年傳入到中國(guó)后，誕生了中國(guó)第一家網(wǎng)貸公司――拍拍貸。根據(jù)網(wǎng)貸之家最新的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截止到2015年4月，全國(guó)P2P運(yùn)營(yíng)平臺(tái)已經(jīng)突破了2000家，2015年前四個(gè)月以來(lái)網(wǎng)貸平臺(tái)成交額已經(jīng)達(dá)到史無(wú)前例的1740億，其增長(zhǎng)勢(shì)頭依然保持強(qiáng)勁。從P2P網(wǎng)貸公司地域分布和成交額數(shù)量分布來(lái)看，廣東，北京，上海穩(wěn)居前三甲，其他東部沿海省份也占據(jù)了一部分體量，如山東，江蘇。相比之下，內(nèi)部省份和西部地區(qū)整體份額偏小。整體而言，經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展越迅速的地區(qū)在P2P網(wǎng)貸行業(yè)發(fā)展上也越靠前。頗具諷刺的是，中國(guó)P2P網(wǎng)貸行業(yè)一片“熱火朝天”之勢(shì)卻與曾經(jīng)的先行者――英美兩國(guó)“波瀾不驚”的現(xiàn)狀形成了鮮明對(duì)比，而這種巨大反差跟國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期以來(lái)備受壓抑的個(gè)人消費(fèi)信貸和中小型企業(yè)融資難等問(wèn)題有著密切關(guān)系。在中國(guó)，金融體系主要掌控在國(guó)有大型金融機(jī)構(gòu)手中，由于商業(yè)銀行的借貸門(mén)檻高，對(duì)抵押擔(dān)保貸款要求嚴(yán)格，個(gè)人和中小企業(yè)又缺乏合格的擔(dān)保人或者抵押物，所以許多中小企業(yè)和個(gè)人只能讓位于實(shí)力雄厚的國(guó)有企業(yè)，難以成為商業(yè)銀行的“座上賓”。但是P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的出現(xiàn)，打破了這一堅(jiān)硬的壁壘。借助互聯(lián)網(wǎng)的便利性，P2P網(wǎng)貸能夠突破地域限制，減少傳統(tǒng)商業(yè)銀行繁瑣的借貸程序，在一定程度上解決了個(gè)人和中小企業(yè)的借貸難問(wèn)題。

雖然在金融壓抑的背景下中國(guó)的P2P網(wǎng)貸行業(yè)得到了噴薄式發(fā)展，但同時(shí)其野蠻生長(zhǎng)的亂象之勢(shì)也暴露了P2P行業(yè)發(fā)展過(guò)程中的很多不規(guī)范之處。目前，國(guó)家對(duì)這一塊一直秉持著開(kāi)放謹(jǐn)慎的態(tài)度，尚未出臺(tái)專(zhuān)門(mén)針對(duì)P2P網(wǎng)貸的法律法規(guī)。政府原本想通過(guò)適度放開(kāi)行政管制來(lái)激活民間的經(jīng)濟(jì)活力，大力推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，但是監(jiān)管上的空白卻又導(dǎo)致了P2P網(wǎng)貸各種跑路、非法集資、高利貸等惡性事件的發(fā)生，2013年的錢(qián)荒更是引發(fā)了一波P2P網(wǎng)貸平臺(tái)的倒閉潮。

二、P2P網(wǎng)貸模式的分析

P2P傳入中國(guó)后，其商業(yè)模式也發(fā)生了一些變化，主要包括三種。

1、純信息中介模式

早期引入P2P網(wǎng)貸業(yè)務(wù)的拍拍貸就是這種模式的代表。拍拍貸作為純粹的信息中介，只提供借貸雙方相互交易的平臺(tái)，不參與，不撮合，更不提供擔(dān)保，只會(huì)從雙方達(dá)成的借貸交易額中抽取一定的手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)作為平臺(tái)運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。當(dāng)然，由于沒(méi)有本金的擔(dān)保，出借人的資金面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)。

2、信息中介和金融中介的復(fù)合模式

這種模式下，P2P公司除了提供簡(jiǎn)單的信息服務(wù)外，還主動(dòng)參與到整個(gè)借貸款過(guò)程中，成為貸款的擔(dān)保人。P2P公司會(huì)在線下對(duì)借款人的實(shí)際情況進(jìn)行審核，選擇合適的借款人，然后將出借人的款項(xiàng)打散轉(zhuǎn)交給借款人。在這個(gè)過(guò)程中，借款人并不與出借人直接簽訂借貸合同，而是通過(guò)平臺(tái)作為居間人簽訂合同再由其轉(zhuǎn)售給出借人，完成債權(quán)的轉(zhuǎn)讓。這種模式的主要代表是宜信。

3、擔(dān)保模式

該模式下，P2P公司一般會(huì)引入第三方擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)借貸項(xiàng)目進(jìn)行審核、評(píng)估，對(duì)可以接受的項(xiàng)目進(jìn)行第三方擔(dān)保。P2P公司會(huì)將一部分平臺(tái)收入支付給第三方機(jī)構(gòu)作為其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬，典型代表有陸金所、人人貸。

三、P2P網(wǎng)貸面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題

雖然P2P作為普惠金融，給中小企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)了福音，實(shí)現(xiàn)了金融資源的優(yōu)化配置，但是其自身也存在著巨大風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。

1、立法不完善和監(jiān)管缺失帶來(lái)的政策性風(fēng)險(xiǎn)

自P2P網(wǎng)貸公司在中國(guó)出現(xiàn)以來(lái)，作為新興事物其法律性質(zhì)一直處于空白狀態(tài)。關(guān)于P2P網(wǎng)貸的法律條文，除了在《個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)管理辦法》、《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于人人貸風(fēng)險(xiǎn)提示的通知》、《征信業(yè)管理?xiàng)l例》等相關(guān)法規(guī)中略有涉及外，其他與之相關(guān)的法律法規(guī)寥寥無(wú)幾。因?yàn)镻2P進(jìn)入門(mén)檻比較低，要求不高，只需要在電信管理局注冊(cè)登記為“互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)”就可以從事網(wǎng)上民間借貸業(yè)務(wù)，所以在沒(méi)有明確的法律規(guī)范和部門(mén)監(jiān)管的情況下，一些P2P公司也不惜鋌而走險(xiǎn)，將業(yè)務(wù)觸角伸到更多限制領(lǐng)域，變相地從事理財(cái)產(chǎn)品售賣(mài)業(yè)務(wù)甚至高利貸業(yè)務(wù)，給金融市場(chǎng)監(jiān)管帶來(lái)了一定的難度。這種監(jiān)管現(xiàn)狀使得P2P網(wǎng)貸一直游走在法律的灰色地帶，既不利于國(guó)家金融創(chuàng)新的可持續(xù)發(fā)展，也不利于對(duì)投資人的利益保護(hù)。

2、信息不對(duì)稱下的信用風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)個(gè)人信用評(píng)價(jià)體系還不健全，人民銀行個(gè)人征信系統(tǒng)還未實(shí)現(xiàn)與網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的信息共享和對(duì)接，這就造成信息不對(duì)稱狀況的出現(xiàn)。雖然P2P公司可以通過(guò)公安部系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)的身份認(rèn)證、教育部系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)的學(xué)位認(rèn)證和移動(dòng)運(yùn)營(yíng)商的電話認(rèn)證等信息調(diào)查技術(shù)對(duì)借款人的基本信息進(jìn)行調(diào)查，但是對(duì)借款人的資產(chǎn)負(fù)債狀況、現(xiàn)金流狀況乃至家庭狀況都缺乏足夠的了解渠道，對(duì)于后期更為關(guān)鍵的借款用途、經(jīng)營(yíng)管理、盈利狀況更是難以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。即便網(wǎng)貸平臺(tái)能通過(guò)要求借款人提供抵押物，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等方式降低借貸風(fēng)險(xiǎn)，但是仍舊無(wú)法避開(kāi)信用風(fēng)險(xiǎn)的存在。而且，信息不對(duì)稱情況下，出借人除了要面對(duì)來(lái)自借款人帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)，還要面對(duì)來(lái)自借貸平臺(tái)經(jīng)營(yíng)管理中所帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)。

3、平臺(tái)自身建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)

一是平臺(tái)的信息科技風(fēng)險(xiǎn)。P2P平臺(tái)上發(fā)生的所有借貸業(yè)務(wù)都需要借助互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)軟硬件來(lái)實(shí)現(xiàn)交易數(shù)據(jù)的記錄和存儲(chǔ)，如果沒(méi)有強(qiáng)大的信息安全作為后盾，一旦出現(xiàn)信息的泄露、篡改、丟失和受損，數(shù)據(jù)的安全不僅無(wú)法得到保障，業(yè)務(wù)的持續(xù)也將會(huì)中斷，更可能引發(fā)投資者的恐慌。因此P2P平臺(tái)必須加大對(duì)系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)、病毒防護(hù)、數(shù)據(jù)備份等環(huán)節(jié)的投入，為后續(xù)平臺(tái)工作的正常開(kāi)展打下牢固基礎(chǔ)。二是平臺(tái)的自身經(jīng)營(yíng)管理能力不足。由于網(wǎng)絡(luò)借貸準(zhǔn)入門(mén)檻低，資金要求不高，各路資本都想在這一領(lǐng)域分享到一塊蛋糕，導(dǎo)致現(xiàn)在很多組建的管理團(tuán)隊(duì)其經(jīng)營(yíng)管理能力和風(fēng)控能力都十分薄弱。比如有些P2P公司為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，吸引外來(lái)投資額，盲目地提出各種形式的擔(dān)保，或提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金來(lái)提供擔(dān)保，或引入第三方擔(dān)保公司提供擔(dān)保，或直接承諾平臺(tái)提供擔(dān)保，完全不考慮其中的風(fēng)險(xiǎn)大小。有些P2P公司還通過(guò)將金額較大、期限較長(zhǎng)的借款需求拆解成金額較小、期限較小的借款標(biāo)的，以此推銷(xiāo)給投資者，而這極易導(dǎo)致期限錯(cuò)配、金額錯(cuò)配情況的出現(xiàn)，從而引發(fā)現(xiàn)金流緊張甚至資金鏈斷裂。對(duì)借款項(xiàng)目的細(xì)致審查和借款人資質(zhì)的公平審核，是P2P平臺(tái)展開(kāi)網(wǎng)絡(luò)借貸的應(yīng)盡職責(zé)，然而有些網(wǎng)貸平臺(tái)輕率敷衍，在沒(méi)有經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和資質(zhì)審核的情況下就將借款信息在借貸平臺(tái)上，以虛假的高利率誤導(dǎo)投資者投標(biāo)，造成極其惡劣的影響。

四、P2P網(wǎng)貸發(fā)展的應(yīng)對(duì)策略

1、完善相關(guān)立法，明確監(jiān)管主體

為了充分釋放網(wǎng)絡(luò)借貸的活力，發(fā)揮其普惠金融的作用，同時(shí)為了保護(hù)各方投資者的利益，維持金融市場(chǎng)的安全和穩(wěn)定，政府部門(mén)應(yīng)該盡快出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)，明確網(wǎng)絡(luò)借貸是現(xiàn)今金融體系的有效補(bǔ)充，并對(duì)網(wǎng)絡(luò)借貸中相關(guān)主體的法律地位、權(quán)利、義務(wù)以及網(wǎng)貸平臺(tái)的法律性質(zhì)、市場(chǎng)準(zhǔn)入資質(zhì)、信息披露、內(nèi)容管理等予以規(guī)定。比如，在用戶識(shí)別環(huán)節(jié)，P2P公司要加大對(duì)借款人個(gè)人信息的了解和個(gè)人資信的審查；在投融資款項(xiàng)的管理上，要明確平臺(tái)進(jìn)行第三方資金托管，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)敞口，避免資金的挪用和轉(zhuǎn)移；在業(yè)務(wù)存續(xù)期間，應(yīng)規(guī)定網(wǎng)貸平臺(tái)要及時(shí)更新款項(xiàng)用途信息，定期向監(jiān)管部門(mén)報(bào)送平臺(tái)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。除了完善相關(guān)立法外，政府也要盡快明確監(jiān)管主體和監(jiān)管職責(zé)，將網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)納入政府監(jiān)管之中。

2、加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)征信體系互通

商業(yè)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)是信用，脫離了信用的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)只會(huì)導(dǎo)致交易成本的上升，進(jìn)而引發(fā)尋租腐敗的蔓延。目前，我國(guó)還比較缺乏完備的信用體系，雖然在不同領(lǐng)域都有著相應(yīng)的征信系統(tǒng)，但是各個(gè)系統(tǒng)之間還處于隔閡狀態(tài)，未能實(shí)現(xiàn)信息的共享和對(duì)接。因此在當(dāng)前個(gè)人信息獲取較為困難的情況下，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)接待平臺(tái)的信用評(píng)級(jí)建設(shè)就顯得尤為重要，這就要求相關(guān)監(jiān)管部門(mén)大力推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)信貸平臺(tái)個(gè)人信息的跟蹤和建設(shè)，確保借貸平臺(tái)借款人信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，努力實(shí)現(xiàn)各個(gè)網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)征信系統(tǒng)的互聯(lián)互通。同時(shí)，政府應(yīng)該拿出切實(shí)有效的措施，盡快實(shí)現(xiàn)央行征信體系與網(wǎng)貸平臺(tái)的對(duì)接，降低信息成本，為廣大中小企業(yè)和個(gè)人貸款提供真正的便利和安全。

3、推進(jìn)行業(yè)自律建設(shè)，提升從業(yè)人員職業(yè)道德

每一個(gè)新興行業(yè)的發(fā)展，除了依托于外部環(huán)境的支持和引導(dǎo)外，更多需要的是內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。網(wǎng)絡(luò)借貸作為新生事物，想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，也需要參與其中的各方力量能夠形成統(tǒng)一規(guī)范的行業(yè)要求，建立其共同遵守的行業(yè)規(guī)則。目前，在網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)統(tǒng)一正規(guī)的全國(guó)性行業(yè)協(xié)會(huì)還尚未建成，只有個(gè)別企業(yè)自發(fā)組建了一些行業(yè)組織，但終因力量小，呼聲不高，無(wú)法在業(yè)內(nèi)形成一定的影響力。所以，應(yīng)盡快組建全國(guó)性的網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)協(xié)會(huì)，結(jié)合行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行自律性管理。比如要求P2P公司對(duì)借款人個(gè)人信息和信用資質(zhì)嚴(yán)格審查，對(duì)投資者進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)提示，合理界定平臺(tái)的業(yè)務(wù)范圍，嚴(yán)格第三方資金托管，提升P2P平臺(tái)自身財(cái)務(wù)透明度等。行業(yè)協(xié)會(huì)的構(gòu)建不僅有助于網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)之間的信息共享和相互合作，而且有利于整個(gè)行業(yè)環(huán)境的凈化和保護(hù)。

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篇5

俄羅斯的社會(huì)保障制度是從前蘇聯(lián)繼承下來(lái)的，社保制度改革的基本思路是從全社會(huì)普遍的福利制度轉(zhuǎn)向?yàn)樽钬毨д咛峁┑淖畹拖薅鹊纳鐣?huì)保障。俄羅斯聯(lián)邦在1991年至1994年頒布了一系列法律條例，相繼成立了一系列俄羅斯聯(lián)邦退休基金、社會(huì)保險(xiǎn)基金、義務(wù)醫(yī)療保險(xiǎn)基金、就業(yè)基金等。

一、社會(huì)保障制度的主要內(nèi)容

（一）退休養(yǎng)老基金制度

俄政府于1991年12月27日頒布退休養(yǎng)老基金法，建立獨(dú)立于國(guó)家預(yù)算的退休養(yǎng)老基金。基金的來(lái)源由國(guó)家、單位和個(gè)人三方分擔(dān)，改變了過(guò)去主要依靠國(guó)家預(yù)算撥款的狀況。雇主按工資總額的31.6％繳納費(fèi)用，農(nóng)場(chǎng)主按工資總額的20.6％繳納，工人和公司職員按本人工資收入的5％繳納，其他人員按工資收入的1％繳納。并對(duì)養(yǎng)老金的計(jì)算方式進(jìn)行改革，延長(zhǎng)養(yǎng)老金收入基數(shù)的期限，規(guī)定按照最后15個(gè)工作年的前5個(gè)月的平均收入計(jì)算養(yǎng)老金，新的養(yǎng)老金由兩部分組成，一部分是固定的，按平均收入或最低生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的一定百分比發(fā)放，所有退休人員數(shù)額都相等，另一部分是浮動(dòng)的，與領(lǐng)取者的工齡和收入水平掛鉤。提高了養(yǎng)老金的最低標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)行養(yǎng)老金指數(shù)化，每3個(gè)月按物價(jià)上漲情況對(duì)養(yǎng)老金進(jìn)行調(diào)整，以抑制由于通貨膨脹而引起的養(yǎng)老金實(shí)際水平下降。

除了國(guó)家規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)之外，職工還可以通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)個(gè)人退休養(yǎng)老保險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)已退休職工的義務(wù)不變。但新的年輕工人將來(lái)退休時(shí)可從國(guó)家管理的養(yǎng)老退休基金獲得50％的養(yǎng)老金，另一半來(lái)自新的個(gè)人退休金賬戶。每個(gè)職工都有一個(gè)專(zhuān)門(mén)的賬戶，依靠平時(shí)積累的資金來(lái)保障老年時(shí)的生活。每個(gè)職工都可以自由選擇退休保障方案，使國(guó)家強(qiáng)制的退休保險(xiǎn)制度同自由的退休保險(xiǎn)制度結(jié)合起來(lái)。國(guó)家對(duì)稅收法進(jìn)行修改，頒布新的稅法，制定有關(guān)退休基金會(huì)收入來(lái)源的條例，并對(duì)稅收系統(tǒng)進(jìn)行重大調(diào)整，以加強(qiáng)退休基金會(huì)的收入基礎(chǔ)，消除拖欠退休金的現(xiàn)象。

（二）就業(yè)保障基金制度

原蘇聯(lián)的國(guó)家社會(huì)保障制度包括了國(guó)際勞工組織規(guī)定的社會(huì)保證內(nèi)容，但卻惟獨(dú)沒(méi)有建立失業(yè)保障制度。這是因?yàn)榍疤K聯(lián)實(shí)行普遍就業(yè)的政策，基本上不存在失業(yè)的問(wèn)題，因而社會(huì)保障制度中也沒(méi)有失業(yè)救濟(jì)的內(nèi)容，在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)衰退導(dǎo)致大規(guī)模的失業(yè)，成為影響社會(huì)穩(wěn)定的重要因素，據(jù)統(tǒng)計(jì)，1991年底，俄羅斯的失業(yè)人數(shù)為10萬(wàn)人，到了1997年失業(yè)人數(shù)已達(dá)到640萬(wàn)人，為了保障失業(yè)人員的最低生活水平，俄聯(lián)邦政府于1991年頒布《關(guān)于居民就業(yè)》的法律，并于1992年頒布了有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，建立國(guó)家居民就業(yè)基金，負(fù)責(zé)管理失業(yè)救濟(jì)金。失業(yè)救濟(jì)金由雇主按工資基金的2％上繳的費(fèi)用和中央政府的財(cái)政撥款和地方政府的地區(qū)培訓(xùn)的預(yù)算撥款組成，基金會(huì)獨(dú)立于國(guó)家預(yù)算，作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體運(yùn)轉(zhuǎn)。中央就業(yè)保障基金集中了失業(yè)保險(xiǎn)稅收的10％，90％屬于地方就業(yè)基金。失業(yè)補(bǔ)助的對(duì)象為16—59歲的男子和16—54歲的女子。要求本人的最后一年至少工作了12周并且登記在案，原雇主在解雇失業(yè)者時(shí)應(yīng)給被解雇者發(fā)足3個(gè)月的工資，3個(gè)月后開(kāi)始發(fā)放一年左右的失業(yè)補(bǔ)助金。頭3個(gè)月的失業(yè)補(bǔ)助金為失業(yè)前兩個(gè)月的平均工資的75％，第4個(gè)月為60％，最后5個(gè)月為45％。

為了控制失業(yè)人數(shù)的增加，俄政府規(guī)定，如大量解雇人員，必須在解除勞動(dòng)協(xié)議前3個(gè)月向國(guó)家就業(yè)處提出申請(qǐng)，得到批準(zhǔn)后方可解雇。對(duì)年齡接近退休的人，在政府就業(yè)部門(mén)的同意后，可提前2年退休。1993年有7.6萬(wàn)名失業(yè)人員提前2年退休。1994年，俄聯(lián)邦就業(yè)綱要規(guī)定，對(duì)被迫非全天和非全周工作或不帶薪休假的97萬(wàn)人實(shí)行補(bǔ)償津貼，以防止企業(yè)倒閉。政府鼓勵(lì)中小企業(yè)及私營(yíng)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)部門(mén)廣泛吸收失業(yè)人員，對(duì)安置失業(yè)人員得力的企業(yè)給予優(yōu)惠貸款等政策性扶持。從國(guó)家就業(yè)基金中撥款，資助長(zhǎng)期失業(yè)者、婦女、殘疾人。1995年3月，俄羅斯聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)總局《關(guān)于向因工作單位臨時(shí)停業(yè)而被迫下崗的人員發(fā)放補(bǔ)助金的條例》。此外，俄政府在就業(yè)基金中設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)備基金和補(bǔ)助基金，以鼓勵(lì)臨時(shí)就業(yè)和防止大規(guī)模失業(yè)。同時(shí)對(duì)雇主和居民實(shí)行自愿的失業(yè)保險(xiǎn)制度，以解決失業(yè)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)不足的困難。

（三）醫(yī)療保險(xiǎn)基金制度

前蘇聯(lián)實(shí)行的是全民免費(fèi)醫(yī)療制度，醫(yī)療費(fèi)用完全由國(guó)家統(tǒng)包，個(gè)人不負(fù)擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用，經(jīng)費(fèi)由國(guó)家預(yù)算全額撥付。盡管蘇聯(lián)的醫(yī)生人數(shù)和病床擁有量均占世界首位，但公有制度下醫(yī)護(hù)人員服務(wù)態(tài)度差，業(yè)務(wù)水平低，藥品和醫(yī)療器材浪費(fèi)嚴(yán)重。1991年，俄羅斯通過(guò)《俄聯(lián)邦公民醫(yī)療保險(xiǎn)法》，1993年4月1日開(kāi)始正式實(shí)行強(qiáng)制醫(yī)療保險(xiǎn)制度。基金的來(lái)源是各企事業(yè)單位按工資總額的36％上繳的醫(yī)療保險(xiǎn)金，其中0.2％上繳聯(lián)邦基金，3.4％上繳地區(qū)基金，被保險(xiǎn)者本人繳納工資額的1.8％。對(duì)于沒(méi)有勞動(dòng)收入的居民，國(guó)家為其辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)從國(guó)家預(yù)算中支出。殘疾人、退休者創(chuàng)建的企業(yè)和組織或殘疾人、退休者人數(shù)超過(guò)50％的企業(yè)和組織可免繳強(qiáng)制醫(yī)療保險(xiǎn)金。1993年3月，葉利欽總統(tǒng)下令增加政府工作人員衛(wèi)生保健基金。醫(yī)療保健部門(mén)實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算，合理收費(fèi)，減少免費(fèi)的治療項(xiàng)目，免費(fèi)藥品實(shí)行限量配給。到1994年，俄羅斯成立了82個(gè)地方強(qiáng)制醫(yī)療保險(xiǎn)基金和900多家分支機(jī)構(gòu)辦理醫(yī)療保險(xiǎn)。

（四）社會(huì)福利和救濟(jì)制度

主要包括社會(huì)貧困救濟(jì)和福利補(bǔ)助。補(bǔ)助的項(xiàng)目有食品補(bǔ)貼、貧困家庭補(bǔ)助、老年人和殘疾人的福利等。社會(huì)福利和救濟(jì)資金來(lái)源于中央和地方政府預(yù)算及專(zhuān)項(xiàng)基金，由中央和地方政府管理。俄勞動(dòng)部于1992年制定了計(jì)算最低生活費(fèi)的方法，根據(jù)物價(jià)變動(dòng)等因素逐月公布最低生活費(fèi)用，并把一個(gè)人月最低生活費(fèi)作為貧困線，把月收入低于貧困線的人算作貧困人口。1997年，俄國(guó)家杜馬通過(guò)了《關(guān)于俄聯(lián)邦最低生活費(fèi)》的法律，規(guī)定了計(jì)算最低生活費(fèi)的依據(jù)。

為了幫助在經(jīng)濟(jì)改革中受打擊最嚴(yán)重的人和參加過(guò)衛(wèi)國(guó)戰(zhàn)爭(zhēng)的老戰(zhàn)士，俄羅斯設(shè)立了特價(jià)商店。以比普通商店低1／5至2／5的價(jià)格向衛(wèi)國(guó)戰(zhàn)爭(zhēng)老戰(zhàn)士和赤貧者提供食品，并且對(duì)學(xué)生及來(lái)自多子女和離異或喪偶家庭的兒童也給予資助。1993年12月，葉利欽總統(tǒng)頒布了關(guān)于完善國(guó)家社會(huì)補(bǔ)助金制度的命令，從1994年1月1日起，對(duì)每個(gè)孩子按月發(fā)放統(tǒng)一補(bǔ)助金，以取代以前的社會(huì)補(bǔ)助金和補(bǔ)償費(fèi)。6歲以下兒童的補(bǔ)助金為最低月工資的70％，6—16歲的孩子補(bǔ)助金不超過(guò)最低月工資的60％。對(duì)下列孩子的補(bǔ)助金數(shù)額將再提高50％：?jiǎn)紊砟赣H的孩子、父母拒絕交付撫養(yǎng)費(fèi)的孩子、處于法律中所列舉的無(wú)法索取撫養(yǎng)費(fèi)的孩子、應(yīng)征入伍的現(xiàn)役軍人的孩子。從1994年1月1日起，規(guī)定對(duì)下列人員發(fā)放的補(bǔ)助金數(shù)額為最低月工資數(shù)額的100人：因要照顧嬰兒長(zhǎng)到1歲半而休假的母親、脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的母親以及服兵役的母親。政府撥款100萬(wàn)美元，建立助殘基金，幫助殘疾人。

提高對(duì)傷殘軍人和犧牲軍人家屬的補(bǔ)助，改善軍人待遇。1995年11月，俄羅斯政府公布了關(guān)于《國(guó)家和地方社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)向老人和殘疾人提供免費(fèi)服務(wù)的項(xiàng)目清單》。莫斯科市還規(guī)定，所有退休者和殘疾人都可免費(fèi)乘坐市內(nèi)交通工具；凡榮獲保衛(wèi)莫斯科獎(jiǎng)?wù)碌墓窈蛥⒓舆^(guò)戰(zhàn)爭(zhēng)的婦女，除享受一次性補(bǔ)貼外，支付房租、公用事業(yè)費(fèi)和電話費(fèi)時(shí)還享受50％的優(yōu)惠；凡獲保衛(wèi)莫斯科獎(jiǎng)?wù)碌娜撕蜔o(wú)端受過(guò)政治迫害的人可憑醫(yī)生處方免費(fèi)取藥。除此之外，俄羅斯還建有福利院、老人公寓等，收養(yǎng)孤兒、殘疾人和退休者。

二、現(xiàn)實(shí)和制度的差異

在過(guò)渡時(shí)期，俄失業(yè)人數(shù)（從1991年至1998年）有增無(wú)減，失業(yè)救濟(jì)金的領(lǐng)取人數(shù)到1998年已經(jīng)是1991年的4，7倍，失業(yè)者對(duì)社保制度造成了巨大的壓力。

在俄羅斯（至2001年），必須靠最低養(yǎng)老金來(lái)維持生計(jì)的有四百萬(wàn)人。但盡管如此，那些能勉強(qiáng)按時(shí)收到這筆少得可憐的養(yǎng)老金的人卻被認(rèn)為是幸運(yùn)者，因?yàn)轲B(yǎng)老金拖欠以及郵政和銀行系統(tǒng)的問(wèn)題意味著數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的俄羅斯人連續(xù)幾個(gè)月都無(wú)法從政府領(lǐng)到他們應(yīng)得的補(bǔ)助。社會(huì)保障體系的失靈是俄羅斯進(jìn)行艱難的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌所產(chǎn)生的最明顯也最不幸的結(jié)果。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，首先從制度的制訂方面來(lái)看，有兩點(diǎn)不足：一是社會(huì)保障制度的總體設(shè)置問(wèn)題。由于資金條件的制約和來(lái)自世界銀行及國(guó)內(nèi)反對(duì)意見(jiàn)的壓力，目前社會(huì)保障的改革方案只是一種過(guò)渡中的妥協(xié)方式，傳統(tǒng)的制度在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)將與新制度并存；這導(dǎo)致俄羅斯社會(huì)保障體制的改革缺乏整體性和全局性，各項(xiàng)社會(huì)保障制度的改革是獨(dú)立和分散進(jìn)行的，實(shí)行不同的社會(huì)保障標(biāo)準(zhǔn)，造成社會(huì)保障種類(lèi)之間預(yù)算形成的比例失調(diào)，而各種社會(huì)保障量化指標(biāo)也沒(méi)有同繳納相應(yīng)基金的數(shù)額掛鉤，造成繳納同樣保費(fèi)，而有些勞動(dòng)者的社會(huì)保障水平卻有著本質(zhì)的區(qū)別的現(xiàn)象，最終不能對(duì)勞動(dòng)者提供應(yīng)有的社會(huì)保護(hù)。二是一些主要社會(huì)保障制度本身制訂的不完善。例如：退休養(yǎng)老基金制度的制定中，國(guó)家預(yù)算撥款的比例過(guò)小，而企業(yè)上繳基金的比例過(guò)大。西方國(guó)家退休金占企業(yè)撥款的3％—5％，而俄羅斯只占0.01％。西方國(guó)家企業(yè)上繳保險(xiǎn)費(fèi)一般占工資總額的20％左右，而俄羅斯高達(dá)31.6%，這大大影響了企業(yè)的積極性，加上通貨膨脹的影響，許多效益不好的企業(yè)拒交或拖欠醫(yī)療保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老金的款項(xiàng)。還有，國(guó)家對(duì)目前這一代退休職工的義務(wù)不變，新職工將來(lái)的養(yǎng)老金一半來(lái)自國(guó)家管理的基金，其余來(lái)自個(gè)人退休金賬戶，個(gè)人可以自由選擇保障方案，還可以自由選擇個(gè)人存款投資于私人養(yǎng)老金汁劃等。而實(shí)際的狀況是俄羅斯的企業(yè)為其職員提供醫(yī)療、住房、娛樂(lè)設(shè)施和學(xué)校。因此，員工不但需要依靠企業(yè)保住飯碗，還需要依靠管理者以非常低廉的價(jià)格獲得以上服務(wù)，至于個(gè)人存款投資于私人養(yǎng)老金賬戶的人，數(shù)量極少；相關(guān)的個(gè)人退休養(yǎng)老金方面實(shí)際上是毫無(wú)保障的。

其次，俄羅斯社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期產(chǎn)生各種社會(huì)保障體系失靈，這問(wèn)題與過(guò)渡中的社會(huì)利益格局變動(dòng)相關(guān)。一種制度安排，實(shí)際上就是一個(gè)利益分配方案。它的穩(wěn)定存在說(shuō)明各方的利益之間達(dá)成了均衡。在俄羅斯改革前的再分配經(jīng)濟(jì)體制中，形成一種可以稱之為總體性社會(huì)的社會(huì)結(jié)構(gòu)。在這種總體性的社會(huì)結(jié)構(gòu)中，以國(guó)家對(duì)幾乎全部的重要稀缺資源的壟斷為前提，形成了國(guó)家相對(duì)于社會(huì)的極強(qiáng)的自主性。但是，當(dāng)制度發(fā)生變遷時(shí)，即用新的制度安排替代舊的制度安排時(shí)，不僅引起資源配置效率的變化，還會(huì)導(dǎo)致利益的再分配。從經(jīng)濟(jì)過(guò)渡中新的俄羅斯社會(huì)結(jié)構(gòu)的變化中，我們可以看出，基本上形成了兩個(gè)對(duì)立的階層：上層，包括主要大資本家、“寡頭”、代表金融工業(yè)集團(tuán)利益的政治家（占人口總數(shù)的6％—7％）下層，包括經(jīng)濟(jì)上不是獨(dú)立的貧窮和最貧窮的社會(huì)集團(tuán)（占40％以上）（里馬舍夫斯卡婭，1997）；而位于這兩個(gè)對(duì)立階層之間的中間階層：一些中小商人和中小企業(yè)家（占20％—30％）雖然產(chǎn)生了，但人數(shù)不多，經(jīng)濟(jì)和政治上軟弱無(wú)力，沒(méi)有發(fā)揮穩(wěn)定和凝聚的職能。僅占6％-7％的“上層”卻控制著大量的稀缺資源，在政府公共政策的制定和執(zhí)行過(guò)程中起著重要的作用；而占40％的“下層”由于貧窮或居住地的偏遠(yuǎn)、對(duì)政治體系的無(wú)知、缺乏組織，而無(wú)法在政治上共同采取行動(dòng)，沒(méi)有像其他國(guó)家的同類(lèi)群體一樣組成游說(shuō)集團(tuán)，對(duì)政府根本構(gòu)不成影響，使俄羅斯的企業(yè)乃至政府（主要是地方政府）沒(méi)有完整的社會(huì)保障觀念，許多贏利的私人企，業(yè)和農(nóng)場(chǎng)主沒(méi)有為自己的工作人員扣除一定比例的資金進(jìn)入養(yǎng)老基金。中央和聯(lián)邦主體也沒(méi)有劃清在社會(huì)保險(xiǎn)方面的權(quán)限。在一些北方地區(qū)，那里臨時(shí)工作的勞動(dòng)者，合同結(jié)束后常?；加须[性（潛伏）形式的職業(yè)疾病，而地方政府不愿為此負(fù)擔(dān)財(cái)政責(zé)任。

激進(jìn)改革雖然迅速改變了經(jīng)濟(jì)制度，但卻無(wú)法立即創(chuàng)造出形成健康化社會(huì)結(jié)構(gòu)的物質(zhì)條件，在經(jīng)濟(jì)衰退的形勢(shì)下，少數(shù)人不是靠經(jīng)濟(jì)實(shí)力而是靠傳統(tǒng)權(quán)利獲得了國(guó)家財(cái)產(chǎn)，資本與權(quán)利的迅速結(jié)合，集聚于為數(shù)不多的“上層”人物手中，這種財(cái)產(chǎn)的獲得，腐朽性大于其應(yīng)有的社會(huì)管理功能，法制作為監(jiān)管的工具卻變得軟弱無(wú)力；用權(quán)利大量的貸款導(dǎo)致中央政府的經(jīng)濟(jì)資源流失，反過(guò)來(lái)又削弱了中央政府的管制能力。稅款拖欠是預(yù)算約束變軟的最重要的原因，這對(duì)于社會(huì)中領(lǐng)取保障基金的弱勢(shì)群體，產(chǎn)生了不良的后果。社會(huì)保障費(fèi)用的管理存在著嚴(yán)重的缺陷，許多地方?jīng)]有對(duì)養(yǎng)老基金和醫(yī)療保險(xiǎn)基金的使用進(jìn)行有效的監(jiān)督，經(jīng)常發(fā)生挪用現(xiàn)象，把部分基金用來(lái)發(fā)放工資、購(gòu)買(mǎi)債券等。

第三，國(guó)家自主性的降低是俄羅斯轉(zhuǎn)軌以來(lái)令人矚目的趨勢(shì)之一。國(guó)家自主性是相對(duì)于社會(huì)而言，控制社會(huì)方面的能力，國(guó)家是整個(gè)社會(huì)不同利益的協(xié)調(diào)者，在面對(duì)社會(huì)中的各種利益和不同利益群體的時(shí)候，要具有相當(dāng)?shù)某叫?，?guó)家自主性就體現(xiàn)在這種超越性上。國(guó)家機(jī)構(gòu)以強(qiáng)制性的權(quán)利掌握和支配著社會(huì)中的許多資源，是社會(huì)政策和公共政策的制定者和執(zhí)行者。在制定和執(zhí)行公共政策的時(shí)候，要盡可能不受強(qiáng)勢(shì)社會(huì)集團(tuán)的影響。而轉(zhuǎn)軌后的俄羅斯政府被組織強(qiáng)大的產(chǎn)業(yè)利益集團(tuán)、新的“權(quán)貴”階層所控制，政府為各利益集團(tuán)承諾慷慨地提供援助。國(guó)家將大部分企業(yè)轉(zhuǎn)給了能以企業(yè)普通股帳面價(jià)1.7倍的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)企業(yè)51％股份的管理者和職員。這樣，外來(lái)的投資者就不能獲得控股權(quán)。政府失去了稅基，但卻繼續(xù)對(duì)公司和社會(huì)資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)貼。在1992年，這些補(bǔ)貼高達(dá)550億美元，接著，在1993年降到200億美元。然而隨著補(bǔ)貼的下降，稅款拖欠就更加嚴(yán)重。

國(guó)家稅收征管不力并且對(duì)逃稅漏稅的熟視無(wú)睹導(dǎo)致了財(cái)政危機(jī)，而政府為應(yīng)付財(cái)政危機(jī)不得不放棄其轉(zhuǎn)移支付職能。斯蒂格利茲在巴黎（1999年）做的題為“轉(zhuǎn)軌中失靈的公司治理結(jié)構(gòu)”的演講中指出，不進(jìn)行社會(huì)支付（如養(yǎng)老金）不僅撕毀了暗含的社會(huì)契約，而且還摧毀了對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起關(guān)鍵作用的社會(huì)資本。這一點(diǎn)在政府明顯地將大量財(cái)富轉(zhuǎn)移到少數(shù)人手中的時(shí)候尤為嚴(yán)重。

改革以來(lái)，理順政府與企業(yè)的關(guān)系一直是俄羅斯經(jīng)濟(jì)改革始終如一的主題，雖然經(jīng)濟(jì)體制改革的基本目標(biāo)之一就是政府從具體的經(jīng)濟(jì)事務(wù)中脫離出來(lái)，并賦予企業(yè)以經(jīng)營(yíng)的自，但實(shí)際上政府和官員卻更深入地介入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中；雖然激進(jìn)改革的基本目標(biāo)之一是從政府統(tǒng)制的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，但政府卻不是更加超越于市場(chǎng)之外，而是日益成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)積極的行動(dòng)者和利益主體。于是，在俄羅斯，一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱之為政府行為企業(yè)化、市場(chǎng)化的趨勢(shì)出現(xiàn)了。所謂俄羅斯與大多數(shù)東歐地區(qū)政府行為企業(yè)化和市場(chǎng)化，指的是這樣一種現(xiàn)象，即在微觀的層面上，政府與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、特別是與企業(yè)活動(dòng)出現(xiàn)新的結(jié)合，政府按照企業(yè)性的目標(biāo)定義自己的目標(biāo)趨向，安排自己的活動(dòng)，片面追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視政府所承擔(dān)的其他功能，出現(xiàn)就業(yè)（失業(yè)）甚至社會(huì)保障失靈問(wèn)題。

國(guó)家或政府之所以能夠在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)活動(dòng)中處于比較超越的地位，前提是其所代表的公共利益與市場(chǎng)中行動(dòng)者的利益并非完全一致。從俄羅斯和東歐的各個(gè)國(guó)家的情況來(lái)看，政府必須與資方的利益保持一定的距離。當(dāng)政府將自己的角色看作是市場(chǎng)中的贏利者的時(shí)候，就必然將沒(méi)有直接經(jīng)濟(jì)收益的公共事業(yè)看作是一種負(fù)擔(dān)。政府用企業(yè)的那種贏利性目標(biāo)來(lái)定義自己的目標(biāo)，要考慮的是會(huì)不會(huì)增加政府的財(cái)政收入，甚至?xí)粫?huì)增加部門(mén)的經(jīng)濟(jì)收益。能夠增加這種收入或收益的，便積極去做，否則便沒(méi)有積極性。這是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌后俄羅斯、獨(dú)聯(lián)體及東歐各國(guó)非贏利性的公共事業(yè)全面衰敗的最根本的原因。

主要參考文獻(xiàn)：

朱傳一、沈佩容主編，1991：《蘇聯(lián)東歐社會(huì)保障制度》，華夏出版社，1991年版。

[俄]π。R.科薩爾斯，P.B.雷芙金娜，俄羅斯，2000：《轉(zhuǎn)型時(shí)期的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)》，石天董英輔等譯。

篇6

我這次實(shí)習(xí)所涉及的內(nèi)容，主要是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，其他一般了解的有儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

對(duì)公業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)部門(mén)的核算（主要指票據(jù)業(yè)務(wù)）主要分為三個(gè)步驟，記帳、復(fù)核與出納。這里所講的票據(jù)業(yè)務(wù)主要是指支票，包括轉(zhuǎn)帳支票與現(xiàn)金支票兩種。對(duì)于辦理現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)，首先是要審核，看出票人的印鑒是否與銀行預(yù)留印鑒相符，方式就是通過(guò)電腦驗(yàn)印，或者是手工核對(duì)；再看大小寫(xiě)金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無(wú)涂改，支票是否已經(jīng)超過(guò)提示付款期限，支票是否透支，如果有背書(shū)，則背書(shū)人簽章是否相符，值得注意的是大寫(xiě)金額到元為整，到分則不能在記整。對(duì)于現(xiàn)金支票，會(huì)計(jì)記帳員審核無(wú)誤后記帳，然后傳遞給會(huì)計(jì)復(fù)核員，會(huì)計(jì)復(fù)核員確認(rèn)為無(wú)誤后，就傳遞給出納，由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖章，收款人就可出納處領(lǐng)取現(xiàn)金（出納與收款人口頭對(duì)帳后）。轉(zhuǎn)帳支票的審核內(nèi)容同現(xiàn)金支票相同，在處理上是由會(huì)計(jì)記帳員審核記帳，會(huì)計(jì)復(fù)核員復(fù)核。這里需要說(shuō)明的是一個(gè)入帳時(shí)間的問(wèn)題。現(xiàn)金支票以及付款行為本行的轉(zhuǎn)帳支票（如與儲(chǔ)蓄所的內(nèi)部往來(lái)，收付雙方都是本行開(kāi)戶單位的）都是要直接入帳的。而對(duì)于收款人、出票人不在同一家行開(kāi)戶的情況下，如一些委托收款等的轉(zhuǎn)帳支票，經(jīng)過(guò)票據(jù)交換后才能入帳，由于縣級(jí)支行未在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開(kāi)戶，在會(huì)計(jì)賬上就反映在“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目，而與央行直接接觸的省級(jí)分行才使用“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。而我們?cè)趯W(xué)校里學(xué)習(xí)中比較了解的是后者。還有一些科目如“內(nèi)部往來(lái)”，指會(huì)計(jì)部與儲(chǔ)蓄部的資金劃撥，如代企業(yè)發(fā)工資；“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”，指有隸屬關(guān)系的下級(jí)行存放于上級(jí)行的清算備付金、調(diào)撥資金、存款準(zhǔn)備金等。而我們熟知的是“存放中央銀行款項(xiàng)”，則是與中央銀行直接往來(lái)的省級(jí)分行所使用的會(huì)計(jì)科目。一些數(shù)額比較大的款項(xiàng)的支取（一般是大于或等于5萬(wàn)元）要登記大額款項(xiàng)登記表，并且該筆款項(xiàng)的支票也要由會(huì)計(jì)主管簽字后，方可支取。

“一天之際在于晨”，會(huì)計(jì)部門(mén)也是如此。負(fù)責(zé)記帳的會(huì)計(jì)每天早上的工作就是對(duì)昨天的帳務(wù)進(jìn)行核對(duì)，如打印工前準(zhǔn)備，科目日結(jié)單，日總帳表，對(duì)昨日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記帳憑證進(jìn)行平衡檢查等，一一對(duì)應(yīng)。然后才開(kāi)始一天的日常業(yè)務(wù)，主要有支票，電匯等。在中午之前，有票據(jù)交換提入，根據(jù)交換軋差單編制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證等，檢查是否有退票。下午，將其他工作人員上門(mén)收款提入的支票進(jìn)行審核，加蓋“收妥抵用”章，交予復(fù)核員錄入計(jì)算機(jī)交換系統(tǒng)。在本日業(yè)務(wù)結(jié)束后，進(jìn)行日終處理，打印本日發(fā)生業(yè)務(wù)的所有相關(guān)憑證，對(duì)帳；打印“流水軋差”，檢查今日的帳務(wù)的借貸方是否平衡。最后，軋帳。這些打印的憑證由專(zhuān)門(mén)的工作人員裝訂起來(lái)，再次審查，看科目章是否蓋反、有無(wú)漏蓋經(jīng)辦人員名章等，然后裝訂憑證交予上級(jí)行進(jìn)行稽核。這樣一天的會(huì)計(jì)工作也就告一段落了。

儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)

儲(chǔ)蓄部門(mén)目前實(shí)行的是柜員負(fù)責(zé)制，就是每個(gè)柜員都可以辦理所有的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，即開(kāi)戶，存取現(xiàn)金，辦理儲(chǔ)蓄卡等，憑證不在想對(duì)公業(yè)務(wù)部門(mén)那樣在會(huì)計(jì)之間傳遞，而是每個(gè)柜員單獨(dú)進(jìn)行帳務(wù)處理，記帳。但是每個(gè)柜員所制的單據(jù)都要交予相關(guān)行內(nèi)負(fù)責(zé)人先審核，然后再傳遞到上級(jí)行“事后稽核”。

信用卡業(yè)務(wù)

信用卡按是否具有消費(fèi)信貸（透支）功能分為信用卡與借計(jì)卡。信用卡又按持卡人是否向發(fā)卡銀行交納準(zhǔn)備金分為貸計(jì)卡與準(zhǔn)貸計(jì)卡。貸計(jì)卡是銀行授予持卡人一定的信用額度，無(wú)需預(yù)先交納準(zhǔn)備金就可在這個(gè)額度內(nèi)進(jìn)行消費(fèi)，銀行每月會(huì)打印一張?jiān)摽蛻舯驹孪M(fèi)的清單，客戶就可以選擇全部付清或支付部分，如果選擇后者，則未付清部分作為銀行的短期貸款以復(fù)利計(jì)。而準(zhǔn)貸計(jì)卡則是交納一定的準(zhǔn)備金，然后銀行再授予其一定的消費(fèi)額度的一種信用卡。借計(jì)卡是沒(méi)有透支功能的，但可以進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，存取，消費(fèi)的一種卡。如建行的儲(chǔ)蓄龍卡。信用卡還可以按使用對(duì)象分為單位卡與個(gè)人卡；按信用等級(jí)分為金卡與普通卡。

信貸業(yè)務(wù)

由于目前的實(shí)際情況，中小企業(yè)融資難，盡管央行一再出臺(tái)有關(guān)鼓勵(lì)銀行向中小企業(yè)貸款的方案，但是，在各個(gè)銀行內(nèi)部都有嚴(yán)格的控制。建行也是如此。所以，銀行目前也投入了個(gè)人貸款領(lǐng)域。需要注意的是，銀行的個(gè)人貸款業(yè)務(wù)并不是直接將款貸給個(gè)人，而是與商家簽訂一定的協(xié)議，其實(shí)是將款貸給商家，然后商家把商品賣(mài)給個(gè)人，個(gè)人再還款給銀行。銀行在與商家簽訂協(xié)議時(shí)，審查商家的證件是否齊全。而個(gè)人要向銀行提供有關(guān)的收入證明，身份證明等。一般都是以購(gòu)買(mǎi)的標(biāo)的物作為抵押，最常見(jiàn)的就是動(dòng)產(chǎn)抵押（如汽車(chē)貸款）和不動(dòng)產(chǎn)抵押（如住房貸款）。信貸部門(mén)實(shí)行的是審貸分離制，就是進(jìn)行貸款客戶開(kāi)發(fā)與具體發(fā)放貸款，審核貸款可能性的工作人員是各司其職的。

目前，世界上實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制的國(guó)家和地區(qū)很多。例如在香港分兩種情況：一種叫單名制，也就是儲(chǔ)蓄者本人帶有效證件去儲(chǔ)蓄；另一種叫聯(lián)名制，即儲(chǔ)蓄者可委托他人為自己代辦存款業(yè)務(wù)，但需要有一份授權(quán)委托書(shū)，寫(xiě)明受權(quán)人的權(quán)限范圍等，并要有雙方證件證明。這樣，如果本人不方便也可請(qǐng)他人代勞。

在美國(guó)，每個(gè)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人都有一個(gè)社會(huì)保障號(hào)碼。人們申請(qǐng)工作、支取工資、租房、賦稅等，都要出示和登記這個(gè)號(hào)碼。每個(gè)人都有一個(gè)帳戶，戶主的每一筆收入、納稅、借貸、還款等情況都記錄在案，包括業(yè)余兼職的報(bào)酬。國(guó)家設(shè)置專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)用電腦統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)，每個(gè)人的信用記錄無(wú)論好壞都可以在銀行查到。

二、儲(chǔ)蓄實(shí)名制在施行過(guò)程中遇到的問(wèn)題

（一）儲(chǔ)戶觀念難轉(zhuǎn)變

從傳統(tǒng)道德觀念講，實(shí)名制意味著中國(guó)傳統(tǒng)的私人財(cái)產(chǎn)以家庭占有為主的方式，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人占有的方式。據(jù)中國(guó)社會(huì)調(diào)查事務(wù)所在京、津、滬、穗、漢等大城市的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查表明，有33％的被調(diào)查者認(rèn)為施行實(shí)名制會(huì)給自己的生活帶來(lái)不便，其主要理由有三個(gè)方面：一是擔(dān)心今后到銀行存錢(qián)和取錢(qián)時(shí)要出示證件，手續(xù)麻煩；二是擔(dān)心今后為子女存錢(qián)會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題；三是經(jīng)常給家人、朋友代存或取錢(qián)的人擔(dān)心會(huì)遇到不必要的麻煩。

從法律上講，實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制，儲(chǔ)戶所申明的是“這些錢(qián)的所有者是誰(shuí)”，而非“以誰(shuí)的名義把錢(qián)存在銀行”。但早在國(guó)家正式施行個(gè)人儲(chǔ)蓄實(shí)名制之前，有關(guān)專(zhuān)家就曾指出，在實(shí)名制下你在銀行以誰(shuí)的名義存錢(qián)，法律就認(rèn)定誰(shuí)是這筆存款的合法所有者。

（二）公私存款難分辨

實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制以前，中國(guó)實(shí)行的是記名儲(chǔ)蓄制度，其記名既可以是真名，也可以是假名或代號(hào)、代碼等。這就為一些人的非法收入提供了“隱蔽所”，同時(shí)，記名儲(chǔ)蓄制度也為一些單位和個(gè)人利用職權(quán)截留國(guó)家收入、私設(shè)小金庫(kù)、公款私存大開(kāi)方便之門(mén)，大量的“游資”及利息，被一些人私分侵占，造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)的大量流失。此外，一些高收入者采取“化整為零”、“移花接木”等手段逃避?chē)?guó)家稅收的征收。因此，記名儲(chǔ)蓄制帶來(lái)的“公款私存”等現(xiàn)象，一直是困擾金融監(jiān)管的一大頑疾。但自1999年11月1日國(guó)家對(duì)個(gè)人存款開(kāi)征利息稅后，在公款私存現(xiàn)象大為減少的同時(shí)，卻出現(xiàn)了與此背道而馳的私款公存現(xiàn)象。

從理論上講，實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制，將有助于消除“公款私存”或“私款公存”等不法現(xiàn)象，防止腐敗等犯罪行為的發(fā)生；同時(shí)，對(duì)于高收入者的逃稅行為也能進(jìn)行有效的監(jiān)督。然而，問(wèn)題在于實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制后，此類(lèi)現(xiàn)象不僅沒(méi)有減少，相反卻有日益增多的趨勢(shì)，尤其是“私款公存”現(xiàn)象更是十分猖獗。據(jù)沿海某市金融網(wǎng)點(diǎn)反饋的情況表明，一些擁有相當(dāng)多金融資產(chǎn)的存款大戶，將大額存款劃轉(zhuǎn)到自己公司的賬戶上；一些不具備這些條件的儲(chǔ)戶則采取借單位、或者親友開(kāi)辦的公司賬戶存?zhèn)€人的錢(qián)。金融界人士分析后以為，之所以出現(xiàn)上述現(xiàn)象，一方面是儲(chǔ)戶為了稅利和套利，另一方面是避免一些所謂不必要的“麻煩”，“安全系數(shù)”較大。

其實(shí)，公款私存也好，私款公存也罷，究其根源還在于是通過(guò)這些不正當(dāng)手段套取利息，規(guī)避稅收以及法律的監(jiān)管。不容忽視的是，此類(lèi)現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重背離了國(guó)家開(kāi)征利息稅和施行儲(chǔ)蓄實(shí)名制的初衷，導(dǎo)致國(guó)家稅收和銀行利息的流失，也使實(shí)行個(gè)人儲(chǔ)蓄實(shí)名制在遏制腐敗方面的作用大大削弱了。

（三）有效證件難辨別

按照個(gè)人儲(chǔ)蓄實(shí)名制的要求，凡居住在國(guó)內(nèi)的中國(guó)公民，在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立個(gè)人存款賬戶或在原賬戶上辦理第一筆存款時(shí)，提供的實(shí)名證件包括居民身份證、戶口簿、軍人身份證；臺(tái)港澳同胞為往來(lái)內(nèi)地通行證；外國(guó)人為護(hù)照等。而學(xué)生證、駕駛證等證件暫未列入“有效證件”。這就造成一些特殊的對(duì)象難以“實(shí)名”。譬如，在國(guó)內(nèi)一些大中城市均有相當(dāng)數(shù)量的未達(dá)到領(lǐng)取身份證年齡的學(xué)生，他們手中的生活費(fèi)、零用錢(qián)就因此難以存入銀行，因?yàn)樗麄兊膽艨诓旧辛粼谠种袑W(xué)生證之類(lèi)的證件又算不上有效證件。此外，目前假文憑、假身份證等各種假冒證件不僅品種繁多，門(mén)類(lèi)齊全，而且其制假技術(shù)簡(jiǎn)直到以假亂真的地步。而問(wèn)題的嚴(yán)重性在于，儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)一線的人員普遍沒(méi)有接受過(guò)證件真假的鑒定培訓(xùn)，對(duì)儲(chǔ)戶提供的實(shí)名制規(guī)定的身份證、戶口簿、護(hù)照等各類(lèi)有效證件，是難以通過(guò)肉眼來(lái)辨別真?zhèn)蔚摹?/p>

儲(chǔ)蓄實(shí)名制主要有兩層含義：一是，用真實(shí)姓名存取款；二是，全國(guó)范圍內(nèi)銀行電腦聯(lián)網(wǎng)，可以匯總個(gè)人的所有存款。然而，在現(xiàn)有的技術(shù)條件下，能夠?qū)嵭械膬H僅是第一層意義上的實(shí)名制，即存款采用實(shí)名。從現(xiàn)行的各家銀行的電腦網(wǎng)絡(luò)來(lái)看，大多屬于自家銀行系統(tǒng)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)。這種網(wǎng)絡(luò)是局部的、區(qū)域的，而非公用性的網(wǎng)絡(luò)。由此，造成了銀行與銀行之間，銀行與戶籍管理機(jī)關(guān)之間，銀行與稅收征收機(jī)構(gòu)之間互不聯(lián)網(wǎng)，各自為政。這一結(jié)構(gòu)性缺陷使得銀行無(wú)法通過(guò)網(wǎng)絡(luò)資源，按照實(shí)名制的要求對(duì)儲(chǔ)戶的姓名、身份證號(hào)碼及其在銀行存款的其他個(gè)人情況資料進(jìn)行核實(shí)。

三、儲(chǔ)蓄實(shí)名制利弊分析

（一）應(yīng)當(dāng)重視的幾個(gè)問(wèn)題

首先，儲(chǔ)蓄實(shí)名制的實(shí)施，將增加銀行的支付壓力，可能引發(fā)銀行系統(tǒng)的支付危機(jī)。儲(chǔ)蓄匿名制對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款的保密性提供了制度上的保證，在法律法規(guī)尚不完善的情況下，保密性又確保了儲(chǔ)蓄存款的安全性，保障了儲(chǔ)戶的合法權(quán)益。在目前銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不甚合理的情況下實(shí)施儲(chǔ)蓄實(shí)名制，有可能會(huì)造成居民對(duì)儲(chǔ)蓄存款的安全感下降，即使減少的只是那些灰色收入存款，由于這部分存款所占比重較大，也會(huì)增加銀行的提現(xiàn)壓力。因而，儲(chǔ)蓄實(shí)名制的施行亟待出臺(tái)一系列配套措施，其中之一就是要嚴(yán)厲打擊偽造證件的犯罪行為。否則，假證件一旦大行其道，實(shí)名制必然就會(huì)流于形式。同時(shí)，還應(yīng)在流通領(lǐng)域大力推行票據(jù)化，譬如在個(gè)人購(gòu)房、買(mǎi)車(chē)等大額支出時(shí)，規(guī)定不得以大額現(xiàn)金支付，必須要以支票或電子貨幣支付，不然的話，大量來(lái)路不明的款項(xiàng)仍將會(huì)在陽(yáng)光照不到的角落藏匿或流通。

其次，如果光是儲(chǔ)蓄實(shí)行實(shí)名制，而股市、債市不實(shí)行實(shí)名制，那么，資金的一大部分也許會(huì)流向股市和債市，特別是股市。儲(chǔ)蓄實(shí)名制的實(shí)施，可能引發(fā)人民幣的匯率風(fēng)險(xiǎn)和資本外逃?？紤]到實(shí)施儲(chǔ)蓄實(shí)名制擠壓的主要是那些灰色收入所構(gòu)成的儲(chǔ)蓄存款，這部分存款不僅數(shù)額巨大，而且持有者相對(duì)集中，這使得他們完全有可能利用自身的“動(dòng)能”，在經(jīng)常項(xiàng)目下進(jìn)行逃匯，引發(fā)資本外逃，從而導(dǎo)致外匯流失，進(jìn)一步加大對(duì)人民幣的壓力。這樣，股市債市也有必要推行保證金存款實(shí)名制，使個(gè)人資產(chǎn)這碗“水”徹底變清。

第三，儲(chǔ)蓄實(shí)名制的一個(gè)作用是規(guī)范稅制，并使得分配公平。有人曾算過(guò)，韓國(guó)如果真正實(shí)行繼承和贈(zèng)與稅法，則財(cái)富最多只能傳二代或三代。如果我們也希望通過(guò)儲(chǔ)蓄實(shí)名制，來(lái)擴(kuò)大個(gè)人所得稅的征收，以及保證未來(lái)遺產(chǎn)稅的征收，那么，推進(jìn)累進(jìn)稅率就勢(shì)在必行。這樣，儲(chǔ)蓄實(shí)名制才能堵塞稅收漏洞，實(shí)現(xiàn)更公平地收稅。

第四，儲(chǔ)蓄實(shí)名制的實(shí)施，將現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄匿名制轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄實(shí)名制牽涉到幾乎每個(gè)家庭的切身利益。由于人們對(duì)具體政策會(huì)有各種各樣的理解，各級(jí)政府部門(mén)在執(zhí)行政策的過(guò)程中也難免會(huì)有偏差或扭曲變形，甚至社會(huì)上可能出現(xiàn)流言或謠言，因此這些都可能在儲(chǔ)戶中造成普遍的恐慌和緊張心理，從而會(huì)加劇前述的銀行支付風(fēng)險(xiǎn)和人民幣匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)名制利好證券市場(chǎng)

從證券市場(chǎng)的角度來(lái)講，盡管存款實(shí)名制與其在表面上關(guān)系并不密切，但實(shí)際上還是有著內(nèi)在聯(lián)系的。這首先表現(xiàn)在，股票買(mǎi)賣(mài)從一開(kāi)始就是以實(shí)名制形式來(lái)進(jìn)行的，而存款長(zhǎng)期未搞實(shí)名制，這兩者的差異在某種程度上構(gòu)成了失衡，一部分有隱瞞實(shí)名主觀要求的資金，會(huì)繼續(xù)選擇存款而回避股市，客觀上影響了資金的合理流動(dòng)。而現(xiàn)在兩方面都實(shí)行實(shí)名制，資金流動(dòng)的一個(gè)人為阻礙也就不復(fù)存了。其次，現(xiàn)在很多地方都在搞銀證聯(lián)網(wǎng)以及存單的抵押貸款等，由于銀行與證券公司之間對(duì)投資者的具名要求不一，很難建立全方位的協(xié)同關(guān)系，有些手續(xù)即便能辦，難度也比較大，而在實(shí)名制的條件下，這些事情相應(yīng)也就容易得多。第三，存款實(shí)名制在本質(zhì)上是倡導(dǎo)公民在法律上明確資金的歸屬，從而在理念上更強(qiáng)調(diào)一種重視個(gè)人金融的觀點(diǎn)，而這又是和證券市場(chǎng)的內(nèi)在要求相吻合的。現(xiàn)鈔本身不具名，但在個(gè)人金融高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)上，它的生存空間被壓縮了，要被電子貨幣等取代，這種發(fā)展趨勢(shì)在廣義上就是體現(xiàn)了個(gè)人金融的觀點(diǎn)。證券市場(chǎng)是個(gè)人金融的一個(gè)重要用武之地，當(dāng)人們?cè)诶砟钌弦徊讲较騻€(gè)人金融靠攏時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生對(duì)證券市場(chǎng)的全新認(rèn)識(shí)。從西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，由于存款實(shí)名制，推動(dòng)、并且促進(jìn)了個(gè)人金融的成熟，并對(duì)證券市場(chǎng)的發(fā)展間接地產(chǎn)生了拉動(dòng)效果。

（二）實(shí)名制催生個(gè)人信用制度

實(shí)名制最重要的意義就是個(gè)人信用制度。如果沒(méi)有實(shí)名制也就沒(méi)有基本的個(gè)人信用。我國(guó)目前的信用制度還很不完善，因?yàn)殂y行根本不知道你的個(gè)人信用情況，也就無(wú)從給你個(gè)人貸款。所以我們現(xiàn)在沒(méi)有個(gè)人支票，個(gè)人消費(fèi)信貸也不普及。這和現(xiàn)在的市場(chǎng)化要求相悖。而在美國(guó)，一個(gè)人畢生只有一個(gè)賬戶，如果違反游戲規(guī)則，這個(gè)記錄將隨其一生。每個(gè)銀行在給客戶開(kāi)戶的合約中都有這樣一段文字提醒客戶：“如果客戶不遵守信用的話，這些資料將被記錄，并且被保存起來(lái)。這些信用不良的記錄將對(duì)客戶不利。”當(dāng)然，也會(huì)有人用現(xiàn)金交易以避免監(jiān)管或偷逃稅款，但這種事情一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處罰會(huì)特別嚴(yán)厲，不良記錄不僅會(huì)降低逃稅人的信用等級(jí)，甚至?xí)绊懫渫诵荼Ｕ稀?/p>

目前，信用消費(fèi)、信用資源的開(kāi)掘是當(dāng)務(wù)之急。因?yàn)閭€(gè)人與銀行之間就是信貸關(guān)系，不可能以人品誠(chéng)不誠(chéng)實(shí)來(lái)判斷個(gè)人的信用，在銀行眼中，儲(chǔ)戶只有資產(chǎn)信用。如果能進(jìn)一步開(kāi)掘信用資源，我們的生活會(huì)發(fā)生很大的改變。比如租車(chē)外出，現(xiàn)在的手續(xù)十分復(fù)雜，而實(shí)名制實(shí)施后，通過(guò)一個(gè)賬號(hào)管理，用信用卡就可以做抵押，銀行不用擔(dān)心，租賃公司也不用擔(dān)心，但這種便利的前提條件就是信用資源。實(shí)名制帶給老百姓的另一大好處可能就是以后個(gè)人貸款將更加方便，現(xiàn)在個(gè)人消費(fèi)信貸遇到的最重要障礙之一就是缺乏個(gè)人信用資料。銀行所能獲取的信用依據(jù)只能是和原有體制密切相連的“單位證明”或“單位擔(dān)?！?。這種狀況很難真正使消費(fèi)信貸普遍推廣，而有了個(gè)人信用做擔(dān)保，銀行就不是考慮貸不貸的問(wèn)題，而是貸多少、貸多久的問(wèn)題。

因此，個(gè)人信用制度的建立，將是利己利他以及促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的財(cái)富積累的有效途徑。在信用制度健全的社會(huì)體系下從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，公平和效率的法律追求就不會(huì)舉步唯堅(jiān)了。

（三）實(shí)名制施行后銀行保密法提上議事日程

儲(chǔ)蓄實(shí)名制實(shí)施以后。記者在跟蹤采訪中發(fā)現(xiàn)，不少儲(chǔ)戶都在擔(dān)心：會(huì)不會(huì)實(shí)行實(shí)名制后，政府就可以用反腐敗等名義任意查看自己的銀行資料，特別是一些基層的干部，以收提留款的名義，查農(nóng)民的存款，并直接把錢(qián)劃走？

中國(guó)金融學(xué)院副教授賀力平指出，盡管我國(guó)銀行內(nèi)部的保密管理制度執(zhí)行得較好，但是面向社會(huì)的保密法規(guī)還不夠細(xì)化。比如：當(dāng)事人有犯罪嫌疑時(shí)，法院或檢察院可以對(duì)其存款賬戶情況進(jìn)行調(diào)查；發(fā)生了經(jīng)濟(jì)糾紛的時(shí)候，或者經(jīng)濟(jì)談判的雙方，按照商業(yè)原則，都有權(quán)了解對(duì)方的銀行往來(lái)賬目情況。但是儲(chǔ)戶信息可披露到什么程度，經(jīng)過(guò)什么級(jí)別的授權(quán)，我國(guó)法律都沒(méi)有規(guī)定。儲(chǔ)蓄實(shí)名制實(shí)施以后，這些法律的“空隙”都將尖銳地暴露出來(lái)。

大多數(shù)國(guó)家都有關(guān)于銀行保密的法律。美國(guó)在1970年通過(guò)了美國(guó)銀行保密法，承認(rèn)了銀行為儲(chǔ)戶保密的原則，明確了中央政府為防止金融犯罪，在特定情況下聯(lián)邦機(jī)構(gòu)可以接近儲(chǔ)戶資料，當(dāng)時(shí)規(guī)定一次存款超過(guò)1萬(wàn)美元，銀行必須向聯(lián)邦調(diào)查機(jī)構(gòu)報(bào)告，存款人還要填表，說(shuō)明這錢(qián)是從哪里來(lái)的。聯(lián)邦政府還專(zhuān)門(mén)成立了CTR，即貨幣交易報(bào)告辦公室，專(zhuān)門(mén)分析不正常的存款流動(dòng)。1978年美國(guó)又通過(guò)了《金融隱私權(quán)法》，因?yàn)?970年通過(guò)的那個(gè)法律給聯(lián)邦政府太大的權(quán)力。新的法律規(guī)定聯(lián)邦調(diào)查機(jī)構(gòu)可以得到信息，但是絕對(duì)不能把信息傳給另外的政府機(jī)構(gòu)，即使是稅務(wù)機(jī)構(gòu)也不行，把聯(lián)邦機(jī)構(gòu)調(diào)查儲(chǔ)戶的權(quán)力嚴(yán)格限制在對(duì)付金融犯罪，而不是對(duì)付偷稅漏稅、。

英國(guó)的銀行有權(quán)拒絕任何部門(mén)的查詢，但是法院的判決除外。英國(guó)有報(bào)告制度，叫可疑情況匯報(bào)制度。當(dāng)銀行職員覺(jué)得一筆交易可疑時(shí)，可以向政府的某一個(gè)機(jī)關(guān)報(bào)告，決定權(quán)在銀行。

我國(guó)已有規(guī)定，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查銀行賬戶的權(quán)力，但這個(gè)條例給稅務(wù)機(jī)關(guān)太大的權(quán)力，因?yàn)橐粋€(gè)縣級(jí)的稅務(wù)官員，就可以查賬。這樣，太多的稅務(wù)機(jī)關(guān)都有這個(gè)權(quán)力了，很容易泄露儲(chǔ)戶的資料。

銀行保密法首先要規(guī)定銀行保密的內(nèi)容，客戶的哪些相關(guān)信息是保密的，然后規(guī)定銀行不保密的原則，以及限制性的條款，比如披露到什么程度，以什么方式披露，第三是銀行職員及相關(guān)人員違背了銀行保密法后的處罰。

就目前的儲(chǔ)蓄實(shí)名制施行過(guò)程中遇到的種種問(wèn)題都不免涉及到這些問(wèn)題，銀行保密法的制定就是刻不容緩的事情。

篇7

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè)；分包；法律風(fēng)險(xiǎn)

1、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的基建工程被提上日程，為保證工程按時(shí)完工，建設(shè)施工企業(yè)的工期被不斷的壓縮，導(dǎo)致部分企業(yè)不能由自己獨(dú)立去完成，將其中部分項(xiàng)目進(jìn)行分包，以此保證工程進(jìn)度。同時(shí)，施工企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展時(shí)，有時(shí)為降低經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提升企業(yè)內(nèi)部收益等方面考慮，在承接項(xiàng)目中大量存在勞務(wù)分包、掛靠等形式，將工程進(jìn)行分包和轉(zhuǎn)包。隨著我國(guó)安全、建設(shè)法律法規(guī)、相關(guān)條例和規(guī)程的不斷完善，實(shí)行勞務(wù)分包、轉(zhuǎn)包和企業(yè)掛靠存在的法律層次的問(wèn)題也不斷凸顯。

2、勞務(wù)分包的法律風(fēng)險(xiǎn)

勞務(wù)分包是指施工企業(yè)對(duì)以承包工程以總包形式存在進(jìn)行管理，同時(shí)，對(duì)所承包項(xiàng)目工程進(jìn)行細(xì)化，以分包的形式發(fā)包給具有資質(zhì)的一個(gè)或多個(gè)分包單位。管理上，總項(xiàng)目由總包施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目發(fā)包負(fù)責(zé)，具體到施工細(xì)節(jié)單位，由分包對(duì)總包施工企業(yè)負(fù)責(zé)。但實(shí)際管理中，由于總工各方面的考慮，可能將部分或全部項(xiàng)目分包給不具備或不完整的分包商，根據(jù)《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》、《關(guān)于建立和完善勞務(wù)分包制度發(fā)展建筑勞務(wù)企業(yè)的意見(jiàn)》和《建筑勞務(wù)分包企業(yè)資質(zhì)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)》相關(guān)規(guī)定和要求，雙方所簽訂的分包合同視為無(wú)效，一旦發(fā)生勞務(wù)糾紛，分包合同不能實(shí)現(xiàn)，施工企業(yè)總承包的權(quán)益將得不到保障。由于建設(shè)工程施工周期長(zhǎng)，標(biāo)的額大，進(jìn)行分包時(shí)涉及法律關(guān)系較多，同時(shí)在進(jìn)行管理時(shí)，環(huán)節(jié)也更加復(fù)雜。

3、工程轉(zhuǎn)包的法律風(fēng)險(xiǎn)

轉(zhuǎn)包是指施工企業(yè)總承包將所承包工程全部轉(zhuǎn)手給他人承包的行為。根據(jù)《合同法》、建筑法相關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程不得進(jìn)行轉(zhuǎn)包行為。而 《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》中也切實(shí)提到，轉(zhuǎn)包施工行為違法、合同無(wú)效。由于在實(shí)現(xiàn)工程轉(zhuǎn)包過(guò)程中，工程發(fā)包方、承包方、受轉(zhuǎn)包方三者法律關(guān)系復(fù)雜，在發(fā)生事故認(rèn)定時(shí)，糾紛較多。同時(shí)由于實(shí)行轉(zhuǎn)包后，發(fā)包方、承包方、受轉(zhuǎn)包方三者在管理方面存在空區(qū)，且管理系統(tǒng)混亂，使得工程在承包資質(zhì)，基建管理和工程質(zhì)量監(jiān)理過(guò)程中存在混亂，因此，我國(guó)嚴(yán)禁對(duì)基建施工進(jìn)行轉(zhuǎn)包。而當(dāng)企業(yè)發(fā)生糾紛時(shí)，從法律層次上，由于管理不擅，導(dǎo)致糾紛發(fā)生，對(duì)此，發(fā)包方、承包方、受轉(zhuǎn)包方應(yīng)按照相應(yīng)責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)。但由于國(guó)內(nèi)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，加上國(guó)家對(duì)弱勢(shì)群體保護(hù)的重視，導(dǎo)致承包方在與發(fā)包方、受轉(zhuǎn)包方出現(xiàn)協(xié)議內(nèi)法律沖突時(shí)，不能夠得到合同的保障。同時(shí)，轉(zhuǎn)包行為不僅僅易導(dǎo)致法律糾紛的復(fù)雜化，同時(shí)也導(dǎo)致施工質(zhì)量不易于保證，一旦發(fā)生事故，事故追責(zé)各方均難逃處理。

4、企業(yè)被掛靠的法律風(fēng)險(xiǎn)

掛靠是指部分不具備相應(yīng)工程施工資質(zhì)單位或個(gè)人，為承包施工項(xiàng)目，通過(guò)支付一定費(fèi)用，使用其他資質(zhì)企業(yè)的名義進(jìn)行項(xiàng)目承包。而被掛靠資質(zhì)企業(yè)在掛靠過(guò)程中，只提供相關(guān)資質(zhì)文件，具體工程項(xiàng)目適宜，均不參與其中，不對(duì)其進(jìn)行管理于負(fù)責(zé)。但從法律上講，這種掛靠行為存在著相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。由于掛靠企業(yè)為承包方提供企業(yè)資質(zhì)，并產(chǎn)生相應(yīng)的管理費(fèi)用，因此企業(yè)被掛靠資質(zhì)企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

首先，由于承包方使用被掛靠資質(zhì)企業(yè)資質(zhì)文件，被掛靠資質(zhì)企業(yè)應(yīng)對(duì)其工程質(zhì)量和人員負(fù)責(zé)。因此，在施工過(guò)程中，當(dāng)工程施工標(biāo)準(zhǔn)不達(dá)標(biāo)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失以及出現(xiàn)人員傷亡導(dǎo)致的賠償責(zé)任和糾紛，應(yīng)有承包單位和被掛靠資質(zhì)企業(yè)共同承擔(dān)，被掛靠資質(zhì)企業(yè)不能脫離連帶的賠償責(zé)任。其次，由于承包單位在進(jìn)行工程經(jīng)營(yíng)和管理使用被掛靠資質(zhì)企業(yè)的相關(guān)文件，并具備相應(yīng)人權(quán)利，因此，當(dāng)發(fā)生承包方債務(wù)時(shí)，當(dāng)承包方拒絕承擔(dān)或不能承擔(dān)時(shí)，被掛靠資質(zhì)企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)連帶責(zé)任。同時(shí)，被掛靠資質(zhì)企業(yè)還對(duì)掛靠方未完成工期造成的工期延誤、發(fā)包方相應(yīng)的損失等等受到相應(yīng)的連帶責(zé)任；對(duì)施工過(guò)程中人員的管理，當(dāng)發(fā)生的工傷、致殘、死亡以及其他民事承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。此外，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》中的相關(guān)條款規(guī)定，管理費(fèi)等費(fèi)用屬于“非法所得”，該利益按規(guī)定進(jìn)行收繳，沒(méi)收處理。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》相關(guān)規(guī)定，資質(zhì)企業(yè)將面臨這罰款、整頓、甚至資質(zhì)降級(jí)等處罰，同時(shí)一旦遭遇掛靠過(guò)程中出現(xiàn)重要事故，被掛靠企業(yè)在承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任以外，將面臨吊銷(xiāo)資質(zhì)的滅頂之災(zāi)。

5、法律風(fēng)險(xiǎn)的防范

5.1嚴(yán)格審查資質(zhì).根據(jù)《建筑法》、《合同法》等相關(guān)法律的規(guī)定，建筑工程允許合法分包，但不允許轉(zhuǎn)包。因此，施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目發(fā)包時(shí)，首先要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)施工企業(yè)資質(zhì)進(jìn)行核查，切實(shí)保障施工企業(yè)具備相應(yīng)安全生產(chǎn)和技術(shù)資質(zhì)，對(duì)涉及分包等行為，要對(duì)分包施工企業(yè)進(jìn)行核查，并有發(fā)包方業(yè)主、承包方施工企業(yè)共同備案，審查過(guò)程保證發(fā)包方業(yè)主人員的參與，嚴(yán)格徹查掛靠現(xiàn)象，保證施工單位質(zhì)量，保障資質(zhì)審查的嚴(yán)格，確保施工單位入門(mén)得到管控。

5.2落實(shí)合同內(nèi)容。進(jìn)行分包過(guò)程中，由于項(xiàng)目涉及發(fā)包方業(yè)主、承包方施工單位、分包承包施工單位三方，法律責(zé)任涉及較廣，管理比較負(fù)責(zé)，在落實(shí)安全責(zé)任方面也比較復(fù)雜，因此，在進(jìn)行施工合同制定過(guò)程中，必須保證三方參與，明確三方職責(zé)與義務(wù)，明確管理機(jī)構(gòu)的運(yùn)行。同時(shí)，在制定合同的時(shí)候，必須合同內(nèi)容的合法性，條款內(nèi)容不得突破法律規(guī)定的責(zé)任與義務(wù)。特殊情況三方協(xié)商情況下，對(duì)合同進(jìn)行補(bǔ)充，但不得涉及違法條款。

5.3落實(shí)安全監(jiān)管。根據(jù)安全生產(chǎn)相關(guān)法律，發(fā)包方業(yè)主對(duì)項(xiàng)目總體安全負(fù)責(zé)，總承包方對(duì)項(xiàng)目下各分部項(xiàng)目負(fù)則，分包施工單位對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)承擔(dān)責(zé)任，并作為現(xiàn)場(chǎng)第一責(zé)任人。因此項(xiàng)目在落實(shí)施工過(guò)程中，必須有各級(jí)相應(yīng)安全人員對(duì)相應(yīng)職責(zé)內(nèi)的安全進(jìn)行管理和檢查，確保安全生產(chǎn)，消除安全隱患。同時(shí)為保證企業(yè)安全運(yùn)行，應(yīng)積極對(duì)各級(jí)各單位員工進(jìn)行積極的安全教育、職業(yè)技能教育等等，提高各工種人員安全意識(shí)和安全技能，保障安全生產(chǎn)。

5.4落實(shí)管理保障手段。首先，根據(jù)相關(guān)法律條款，對(duì)各級(jí)員工進(jìn)行投保，保障員工具備工傷保險(xiǎn)、安全生產(chǎn)責(zé)任險(xiǎn)，同時(shí)可以輔以商業(yè)險(xiǎn)，來(lái)提高企業(yè)和各承包、分包企業(yè)在面對(duì)意外時(shí)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，同時(shí)保障各級(jí)員工權(quán)益。其次，對(duì)各級(jí)承包隊(duì)伍，要求其繳納一定數(shù)目的風(fēng)險(xiǎn)抵押金，對(duì)其工程款項(xiàng)進(jìn)行管理，對(duì)工人工資的發(fā)放等實(shí)行全方位管理，嚴(yán)防中間人元領(lǐng)取款項(xiàng)逃跑等事件。同時(shí)對(duì)各級(jí)相關(guān)授權(quán)及印章進(jìn)行管理，對(duì)相關(guān)授權(quán)人進(jìn)行公布，對(duì)相關(guān)重大協(xié)議文件，逐級(jí)簽字并扣蓋相應(yīng)權(quán)限公章，保障管理的有效和公開(kāi)。

6、結(jié)論

施工企業(yè)分包在一定情況下，提升了項(xiàng)目的進(jìn)度，促進(jìn)了的社會(huì)的發(fā)展，而且施工企業(yè)分包模式也定會(huì)在將來(lái)各個(gè)領(lǐng)域得到廣泛的發(fā)展，分析和研究好分包所涉及的法律，做好風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于施工企業(yè)、發(fā)包企業(yè)、乃至全社會(huì)都有這重大的意義。

參考文獻(xiàn)

篇8

一、國(guó)外有關(guān)制造業(yè)的稅收政策

機(jī)械制造業(yè)作為制造業(yè)的重要組成部分，世界各國(guó)均給予了普遍的重視與支持。各國(guó)均結(jié)合本國(guó)稅收制度的特點(diǎn)，在稅收制度設(shè)計(jì)、稅收優(yōu)惠安排等各方面給予了持續(xù)激勵(lì)。

(一)美國(guó)。

美國(guó)并沒(méi)有針對(duì)裝備制造業(yè)單獨(dú)制定或頒布相關(guān)稅收優(yōu)惠措施，對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的鼓勵(lì)主要通過(guò)普惠性的稅收制度安排來(lái)實(shí)現(xiàn)。稅收激勵(lì)主要以所得稅為主，具體形式通常以間接優(yōu)惠為主，同時(shí)輔之以直接優(yōu)惠。直接優(yōu)惠方式表現(xiàn)為定期減免所得稅，采用低稅率等；間接優(yōu)惠方式通常包括加速折舊、投資抵免、費(fèi)用扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、提取科研開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金等。美國(guó)政府在20世紀(jì)六七十年代對(duì)資本所得實(shí)行的是高稅率政策，結(jié)果嚴(yán)重阻礙了高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。1978年，美國(guó)國(guó)會(huì)決定降低投資所得稅，使稅率從49%降低到28%，1981年1月31日里根總統(tǒng)簽署了“經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法”，將稅率進(jìn)一步降低到20%。該法規(guī)定：(1)增加實(shí)驗(yàn)研究費(fèi)減稅制度。對(duì)于高出企業(yè)過(guò)去3年R&D(研究與開(kāi)發(fā)，以下簡(jiǎn)稱R&D)支出平均額的部分，減稅25%。(2)縮短機(jī)械設(shè)備的折舊年限。對(duì)于實(shí)驗(yàn)研究用機(jī)械設(shè)備，大幅度地縮短歷來(lái)的折舊年限，折舊期限定為3年，產(chǎn)業(yè)用機(jī)械設(shè)備的折舊年限定為5年。(3)進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)向大學(xué)贈(zèng)送供研究用新設(shè)備的減稅范圍。(4)對(duì)跨國(guó)公司的研究開(kāi)發(fā)型小企業(yè)采取稅收優(yōu)惠措施。

美國(guó)現(xiàn)行的固定資產(chǎn)折舊方面的政策：1986年以后投入使用的有形財(cái)產(chǎn)可以根據(jù)“修正后的加速成本回收制度”進(jìn)行資本成本回收。通常的成本回收期限是3年、5年、7年、10年、15年、20年和27.5年以及39年(1993年5月13日之前投入使用的非居住性不動(dòng)產(chǎn)回收期限為31.5年，下同)。大多數(shù)有形個(gè)人財(cái)產(chǎn)適用3年、5年或者7年的成本回收期限，其中汽車(chē)適用5年的成本回收期限；對(duì)成本回收期限為3年、5年、7年或者10年的財(cái)產(chǎn)采用200%(雙倍)的余額遞減折舊法折舊，沒(méi)有折舊完的余額再采用直線折舊法折舊，從而使折舊扣除最大化。對(duì)成本回收期限為15年和20年的財(cái)產(chǎn)采用150%的余額遞減折舊法折舊，沒(méi)有折舊完的余額再采用直線折舊法折舊。另外，可以選擇使用“替代折舊制度”(基本上是直線折舊法)。對(duì)居住性不動(dòng)產(chǎn)通常是采用直線折舊法在27.5年的期限內(nèi)進(jìn)行折舊，對(duì)非居住性不動(dòng)產(chǎn)則是采用直線折舊法在39年的期限內(nèi)折舊。

美國(guó)對(duì)折舊和折耗還有一些具體規(guī)定：(1)于2001年9月10日之后、2004年9月11日之前購(gòu)買(mǎi)的、成本回收期限少于20年且適用“修正后的加速成本回收制度”的新財(cái)產(chǎn)，某些電腦軟件、水利公用事業(yè)財(cái)產(chǎn)和某些租賃期間的改良物，在第一年可以享受特殊的30%的折舊扣除。這些財(cái)產(chǎn)必須在2005年之前投入使用(某些壽命較長(zhǎng)的財(cái)產(chǎn)可以在2006年之前投入使用)。(2)1980年以后、1987年1月1日以前在美國(guó)投入使用的大多數(shù)有形動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)，必須根據(jù)加速成本回收制度進(jìn)行資本成本的回收。加速成本回收制度允許納稅人使用加速的方式在法律規(guī)定的期限內(nèi)收回成本。通常，加速成本回收制度允許的回收期限是3年、5年、10年、15年、18年以及19年。(3)汽車(chē)以及規(guī)定的某些其他財(cái)產(chǎn)適用特別的規(guī)定。只有當(dāng)汽車(chē)50%以上是用于符合條件的經(jīng)營(yíng)時(shí)，才能夠申請(qǐng)加速折舊扣除。對(duì)于不足50%的為經(jīng)營(yíng)使用的汽車(chē)以及某些其他的有形財(cái)產(chǎn)，美國(guó)也有特殊的規(guī)定。(4)新財(cái)產(chǎn)和使用過(guò)的財(cái)產(chǎn)的成本回收方式及回收期限是相同的。納稅人可以選擇在普通回收期限或更長(zhǎng)的回收期限以內(nèi)使用直線折舊法回收成本。納稅人還可以選擇在普通回收期限以內(nèi)使用150%的余額遞減法回收除不動(dòng)產(chǎn)以外所有財(cái)產(chǎn)的成本。在計(jì)算最低替代稅時(shí)要求上述方法進(jìn)行成本回收，但是已申請(qǐng)?jiān)诘谝荒赀M(jìn)行30%折舊扣除的財(cái)產(chǎn)除外。(5)公司可以選擇根據(jù)法律規(guī)定的年度最高扣除限額(2002年為2.4萬(wàn)美元；2003年為2.5萬(wàn)美元)，列支某些用于積極貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的、符合條件的財(cái)產(chǎn)的成本。另外，公司按照該方法進(jìn)行的扣除不得超過(guò)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)納稅所得。2001年9月10日之后購(gòu)置、2007年之前在曼哈頓“自由區(qū)”投入使用的財(cái)產(chǎn)，年度最高扣除限額可以增加3.5萬(wàn)美元。(6)對(duì)于在美國(guó)境外使用的某些有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，美國(guó)在法令中制定了單獨(dú)的成本回收方法和期限。(7)某些控制污染的設(shè)備可以享受快速攤銷(xiāo)。在美國(guó)，不要求稅收上的折舊與會(huì)計(jì)賬簿上的折舊相一致。

不針對(duì)特定行業(yè)單獨(dú)制定或頒布相關(guān)稅收優(yōu)惠措施，是美國(guó)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的最大特點(diǎn)之一。目前，美國(guó)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的兩個(gè)基石分別是：科研機(jī)構(gòu)作為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)免征各項(xiàng)稅收和對(duì)企業(yè)R&D費(fèi)用實(shí)行稅收優(yōu)惠。

科研機(jī)構(gòu)作為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)免征各項(xiàng)稅收。(1)美國(guó)稅法上明確，非營(yíng)利機(jī)構(gòu)不用納稅；(2)在稅法上明確了科研機(jī)構(gòu)(包括官方資助的和非官方的)屬于非營(yíng)利機(jī)構(gòu)不用納稅。實(shí)際操作中，堅(jiān)持兩條原則：(1)實(shí)質(zhì)重于形式原則，即研究機(jī)構(gòu)只有真正從事科研活動(dòng)，并且不以營(yíng)利為目的的才能獲得非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的資格，享受免稅待遇。(2)收入相關(guān)原則，即科研機(jī)構(gòu)獲得的收入只有嚴(yán)格用于科學(xué)研究，才能享受免稅待遇。

對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行稅收優(yōu)惠。為鼓勵(lì)企業(yè)增加R&D投入，把R&D投入與一般性投資區(qū)分開(kāi)，實(shí)行“費(fèi)用扣除”和“減免所得稅”的雙重優(yōu)惠。企業(yè)R&D費(fèi)用可選擇兩種方法扣除：(1)資本化，采取類(lèi)似折舊的辦法逐年扣除，扣除年限一般不少于5年，用于軟件的費(fèi)用可縮短到3年。(2)在R&D費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年做一次性扣除。作為鼓勵(lì)性措施，企業(yè)R&D費(fèi)用按規(guī)定辦法計(jì)算新增部分，其20%可直接沖減應(yīng)納所得稅額。若企業(yè)當(dāng)年沒(méi)有盈利，或沒(méi)有應(yīng)納所得稅額，則允許的減免稅額和R&D費(fèi)用扣除可往前追溯3年，往后結(jié)轉(zhuǎn)7年，其中費(fèi)用扣除最長(zhǎng)可順延15年。

為了鼓勵(lì)對(duì)小型企業(yè)投資，美國(guó)政府提供了一些優(yōu)惠，其中最重要的優(yōu)惠是：允許投資者出售符合條件的小型企業(yè)股票所獲利得的50%免稅，但是持有小型企業(yè)(總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)美元的公司)股票的時(shí)間必須為5年以上。

(二)日本。

日本也是通過(guò)普惠性的稅收制度安排來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)的激勵(lì)政策，現(xiàn)行主要的政策措施包括以下幾個(gè)方面：

1.對(duì)國(guó)內(nèi)投資法人的進(jìn)口稅收鼓勵(lì)。國(guó)內(nèi)制造業(yè)法人于本年度進(jìn)口的某些指定免稅進(jìn)口貨物量超過(guò)自1989年4月1日以來(lái)各年中此類(lèi)進(jìn)口物品最大數(shù)量的至少5%時(shí)，可以要求從法人稅額中扣除進(jìn)口商品增加額的4%。對(duì)于特定的國(guó)內(nèi)投資法人，符合一定條件時(shí)，其組建后最初5年產(chǎn)生的虧損允許向后結(jié)轉(zhuǎn)7年(標(biāo)準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)期為5年)，這項(xiàng)特殊規(guī)定適用于2002年3月31日前發(fā)生的虧損，2002年稅制改革中將其延長(zhǎng)至2004年3月31日。

2.對(duì)資本性投資的稅收鼓勵(lì)。中小企業(yè)于2002年3月31日之前購(gòu)進(jìn)并使用的指定機(jī)械和設(shè)備(包括電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng))購(gòu)進(jìn)成本的7%以及購(gòu)進(jìn)的指定節(jié)能型機(jī)械、設(shè)備調(diào)整后購(gòu)進(jìn)成本(25%-100%)的3.5%或者7%，可以從法人稅額中扣除。最大限額為法人稅額的20%。2002年稅制改革將此項(xiàng)稅額扣除適用期延長(zhǎng)至2004年3月31日。1998年創(chuàng)立的中小企業(yè)促進(jìn)投資稅制進(jìn)一步降低了機(jī)械設(shè)備的購(gòu)進(jìn)成本和租賃費(fèi)用，由特定中小企業(yè)購(gòu)進(jìn)的機(jī)械、設(shè)備、家具、固定組裝設(shè)備、貨車(chē)和大型船只購(gòu)進(jìn)成本選擇按7%進(jìn)行特別稅額扣除或者按30%提取特別折舊，適用期限從1998年6月1日截止到2004年3月31日。7%的稅額扣除也可以適用于特定租賃資產(chǎn)。

3.對(duì)R&D的鼓勵(lì)。所有R&D支出和開(kāi)發(fā)專(zhuān)利權(quán)的成本，既可作為當(dāng)期費(fèi)用列支，也可以分幾年攤銷(xiāo)。對(duì)超過(guò)自1967年以來(lái)該公司發(fā)生的R&D支出最高金額的增長(zhǎng)部分支出額，允許有25%的稅收扣除。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的新技術(shù)投資給予特別加速折舊津貼。某些產(chǎn)業(yè)成立的聯(lián)合研究會(huì)購(gòu)買(mǎi)新機(jī)器及設(shè)備或新設(shè)施的成本可以作為當(dāng)期費(fèi)用列支。對(duì)中小規(guī)模的企業(yè)也規(guī)定了特殊的稅收激勵(lì)措施。對(duì)于提交藍(lán)色申報(bào)表的中小企業(yè)于1985年4月1日至2003年3月31日之間開(kāi)業(yè)的各會(huì)計(jì)年度產(chǎn)生的試驗(yàn)研究費(fèi)，允許其從法人稅額中扣除，扣除率為中小企業(yè)支出的試驗(yàn)研究費(fèi)的10%?？鄢揞~是法人稅額的12%-14%。對(duì)于符合創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)促進(jìn)法規(guī)定的中小企業(yè)在設(shè)立后10年以內(nèi)，實(shí)施新領(lǐng)域開(kāi)拓計(jì)劃以及上年度試驗(yàn)研究費(fèi)和開(kāi)發(fā)費(fèi)總額占收入金額的比例超過(guò)3%時(shí)，企業(yè)內(nèi)部留成不予征稅。試驗(yàn)研究費(fèi)超過(guò)過(guò)去5年中前3年的平均數(shù)，按增加部分的15%給予稅額扣除。日本的許多政府機(jī)構(gòu)還都為批準(zhǔn)的科學(xué)研究項(xiàng)目提供直接的幫助支持。

4.對(duì)資金轉(zhuǎn)讓損益的遞延征稅。2001年稅制改革配合商法的修改，創(chuàng)立了企業(yè)重組稅制。凡符合企業(yè)合并、分立以股份轉(zhuǎn)讓的形式實(shí)現(xiàn)資金流通以及企業(yè)重組時(shí)相互持股比例超過(guò)50%直至100%等條件時(shí)，對(duì)資金轉(zhuǎn)移過(guò)程中產(chǎn)生的損益給予遞延征稅的優(yōu)惠待遇。

(三)韓國(guó)。

韓國(guó)通過(guò)《稅收減免管理法》和《外國(guó)投資促進(jìn)法》采取了一系列稅收優(yōu)惠措施以實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。1999年1月1日制定了《特別稅收待遇管理法》，合并和替代了原兩法中規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施。制造業(yè)作為韓國(guó)的重要產(chǎn)業(yè)，同樣適用這些稅收優(yōu)惠政策，主要內(nèi)容包括：

1.對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。主要措施包括：(1)投資準(zhǔn)備金。符合條件的中小企業(yè)在其年底資產(chǎn)價(jià)值的20%以內(nèi)設(shè)立投資準(zhǔn)備金，可以在稅前扣除。但是稅前扣除的準(zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)從提取準(zhǔn)備金以后第3年起，分36個(gè)月作為實(shí)現(xiàn)利得分?jǐn)傆?jì)回應(yīng)納稅所得額(實(shí)際上相當(dāng)于政府對(duì)企業(yè)的投資行為提供了一筆期限大于3年的無(wú)息貸款，支持企業(yè)投資)。(2)投資抵免。中小企業(yè)購(gòu)置機(jī)器設(shè)備等企業(yè)資產(chǎn)，或者在銷(xiāo)售店安裝信息管理系統(tǒng)的，可以按照購(gòu)置額的3%抵免個(gè)人所得稅或者公司稅(直接減少公司或個(gè)人的應(yīng)納稅額，直接減稅優(yōu)惠)。(3)新建中小企業(yè)的優(yōu)惠。新建符合條件的中小企業(yè)，可以自新建企業(yè)首次實(shí)現(xiàn)盈利年度起享受6年減半征收個(gè)人所得稅或者公司稅(所得稅六減半)；新建中小企業(yè)自設(shè)立以后5年內(nèi)減半征收財(cái)產(chǎn)稅(財(cái)產(chǎn)稅五減半)。此外，財(cái)產(chǎn)取得稅和注冊(cè)稅可以免稅兩年(財(cái)產(chǎn)取得稅和注冊(cè)稅兩免)。(4)對(duì)中小企業(yè)的特別優(yōu)惠。在大城市內(nèi)的中小企業(yè)，根據(jù)其行業(yè)不同，可以享受10%-30%的個(gè)人所得稅或者公司所得稅的減征優(yōu)惠(中小企業(yè)的特別優(yōu)惠減征)。

2.促進(jìn)技術(shù)和人力資源開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠。所有符合規(guī)定目標(biāo)條件的，都可以享受以下優(yōu)惠：(1)技術(shù)和人力資源開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金。除了從事不動(dòng)產(chǎn)或者飲食和住宿服務(wù)以外的公司，在每一納稅年度可以按照其毛營(yíng)業(yè)所得的3%(技術(shù)密集型行業(yè)和某些符合條件的資本品行業(yè)為5%)提取可以在稅前扣除的準(zhǔn)備金，但是同樣需要在提取以后第3年起分36個(gè)月分?jǐn)傆?jì)回應(yīng)納稅所得。(2)技術(shù)和人力資源開(kāi)發(fā)抵免。除了從事不動(dòng)產(chǎn)或者飲食和住宿服務(wù)以外的公司，可以按照下列兩種計(jì)算方法中數(shù)額較大者享受稅收抵免：納稅年度發(fā)生的技術(shù)和人力資源開(kāi)發(fā)支出的15%；或者當(dāng)年技術(shù)和人力資源開(kāi)發(fā)支出比前4年的支出平均數(shù)超過(guò)部分的50%。(3)投資于技術(shù)和人力資源開(kāi)發(fā)設(shè)施的稅收抵免。公司購(gòu)買(mǎi)設(shè)施用于研究開(kāi)發(fā)和職業(yè)培訓(xùn)的，最多可以按照其總價(jià)款的5%抵免。(4)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅。受讓技術(shù)的公司，則最多可以按照總價(jià)款的3%(中小企業(yè)為10%)享受稅收抵免。(5)風(fēng)險(xiǎn)資本利得不征稅。風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資于新建中小企業(yè)的，其出售該中小企業(yè)的股票或者權(quán)益所實(shí)現(xiàn)的利得，免征公司稅，，(6)股票選擇權(quán)的稅收優(yōu)惠。行權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得，若不超過(guò)3000萬(wàn)韓元，則不征稅。

3.鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠。主要包括：(1)為提高生產(chǎn)率而進(jìn)行的設(shè)備投資抵免。居民或者本國(guó)公司投資于下列之一者，可以按照投資額的3%(中小企業(yè)為5%)抵免個(gè)人所得稅或者公司稅：提高中小企業(yè)工藝和制造自動(dòng)化水平的設(shè)備；提高制造技術(shù)和技能的設(shè)備；電子商務(wù)設(shè)備。(2)特定用途的設(shè)備投資抵免。投資下列設(shè)備可抵免3%：防污設(shè)備、清潔設(shè)備、防止工業(yè)危害設(shè)備和采礦安全設(shè)備等。稅收-[飛諾網(wǎng)]

(四)加拿大。

加拿大政府在利用稅收法典鼓勵(lì)企業(yè)的R&D投資方面有著很長(zhǎng)的歷史，制造業(yè)作為加拿大的重要行業(yè)也深受其益。

1961年以前，R&D活動(dòng)的經(jīng)常性支出在發(fā)生當(dāng)年可以全額扣除。在前兩年發(fā)生的R&D資本支出的1／3可以在當(dāng)前年度扣除。R&D支出除經(jīng)加拿大稅務(wù)署批準(zhǔn)的以外，扣除總額不得超過(guò)其上一年度應(yīng)納稅所得的5%。1961年，資本支出可以在發(fā)生當(dāng)年或以后任何年度全額扣除。1962年，取消對(duì)超過(guò)上一年度應(yīng)稅所得5%的支出申請(qǐng)扣除時(shí)須經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)的要求。以1961年的支出額為基數(shù)，R&D支出(經(jīng)常性支出或資本性支出)超過(guò)這一基數(shù)增加部分的50%，可以從應(yīng)稅所得中扣除。1967年，全部R&D支出超過(guò)1961年基數(shù)增長(zhǎng)部分的50%扣除規(guī)定，被《產(chǎn)業(yè)研究與開(kāi)發(fā)鼓勵(lì)法》規(guī)定的政府補(bǔ)貼所取代。新法規(guī)定，超過(guò)基期平均支出額增加部分的資本支出的25%和經(jīng)常性支出的25%，可以得到政府提供的現(xiàn)金補(bǔ)貼。基期被定義為補(bǔ)貼年度以前的5年。對(duì)這25%的稅收補(bǔ)貼免稅。1975年，將對(duì)R&D資本支出可以推遲到以后年度抵扣的優(yōu)惠政策擴(kuò)大到經(jīng)常性支出?，F(xiàn)在經(jīng)常性R&D支出和資本性R&D支出都可以在發(fā)生當(dāng)年或以后任何年度沖銷(xiāo)。1976年，《產(chǎn)業(yè)研究與開(kāi)發(fā)鼓勵(lì)法》被廢止。1977年，引入R&D投資的稅收抵免措施。抵免比例從5%—10%不等，因地區(qū)而異。1978年，R&D投資的稅收抵免比例，對(duì)加拿大的大部分地區(qū)提高到10%，對(duì)濱大西洋諸省和魁北克的加斯佩地區(qū)提高到20%，并引入對(duì)小企業(yè)R&D投資給予25%稅收抵免的規(guī)定。引入除以前3年平均數(shù)額之外再給予R&D支出總額50%稅收優(yōu)惠的規(guī)定。1983年，對(duì)科學(xué)研究支出的稅收抵免比例提高10個(gè)百分點(diǎn)。對(duì)R&D支出的基本稅收抵免比例提高到20%，對(duì)加拿大濱大西洋省和魁北克省的加斯佩地區(qū)的抵免比例提高到30%，對(duì)小企業(yè)的抵免比例提高到35%。取消應(yīng)稅公司應(yīng)在1年內(nèi)申請(qǐng)稅收抵免限額的規(guī)定。允許把未使用的抵兔額度向后結(jié)轉(zhuǎn)7年和向前結(jié)轉(zhuǎn)3年，沖銷(xiāo)應(yīng)繳納的聯(lián)邦稅收。小企業(yè)當(dāng)年結(jié)余的未使用抵免額度的40%和大公司結(jié)余的未使用抵免額度的20%可以申請(qǐng)退稅，但這條退稅規(guī)定1986年5月已到期。取消50%附加優(yōu)惠的規(guī)定，作為一項(xiàng)臨時(shí)措施，允許公司把未申請(qǐng)抵免的結(jié)余額度轉(zhuǎn)讓給購(gòu)買(mǎi)該公司新發(fā)行股票的個(gè)人去申請(qǐng)抵免；對(duì)免稅公司和非公司組織的企業(yè)支付相當(dāng)于其未使用抵免額度價(jià)值一定比例的現(xiàn)金。加拿大政府還建立一種新的籌資機(jī)制，即《科學(xué)研究稅收抵免制度》(SRTC)，該制度1984年1月立法通過(guò)。其主要內(nèi)容是：(1)投資者通過(guò)購(gòu)買(mǎi)研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施公司(不論是否與研究開(kāi)發(fā)有關(guān))的股份、債務(wù)，分享其產(chǎn)品或收入利益而獲得50%的稅收抵免額。(2)R&D公司根據(jù)該稅收抵免制度每籌集到1美元的投資支出，就可以得到相當(dāng)于投資者轉(zhuǎn)讓的抵免額的退稅。(3)R&D項(xiàng)目實(shí)施公司在籌集到資本后的任何時(shí)間，都可以聲明放棄其對(duì)R&D投資稅收扣除和稅收抵免的申請(qǐng)權(quán)。R&D公司可以按其R&D支出額的50%申請(qǐng)退還應(yīng)退的稅收抵免額，該公司曾聲明放棄過(guò)對(duì)這種稅收激勵(lì)的申請(qǐng)。(4)如果投資者是個(gè)人，稅收抵免則要將按符合條件的投資中規(guī)定數(shù)額的34%從基本聯(lián)邦稅收中沖銷(xiāo)。節(jié)省所得稅的計(jì)算意味著總有效抵免比例約為50%。對(duì)公司投資者而言，稅收抵免比例是50%，要從聯(lián)邦稅收中申請(qǐng)沖銷(xiāo)。1984年10月10日對(duì)外公布關(guān)于某些“流動(dòng)性強(qiáng)”的享受科研稅收抵免的投資可以延期償付的規(guī)定。有接近60%的科研投資申請(qǐng)居于“流動(dòng)性強(qiáng)”的交易，在這類(lèi)交易中，投資者和公司都轉(zhuǎn)讓抵免額度。在一筆典型的流動(dòng)易中，投資者將借給科研公司100美元，其中55美元為見(jiàn)票即付。爾后投資者就可以從聯(lián)邦政府收到50美元作為稅收抵免額。短期過(guò)后，投資者就將收回貸款。在處理納稅申報(bào)表時(shí)，收回的55美元還款加上50美元稅收抵免共計(jì)105美元，投資者獲利5美元。《科學(xué)研究稅收抵免制度》于1985年5月被廢除。加拿大公民控制的小型私人公司投資于R&D項(xiàng)目的經(jīng)常性支出獲取的稅收抵免額可以申請(qǐng)100%退稅。這條規(guī)定從1985年5月23日開(kāi)始抄行，并無(wú)有效期的限制。符合R&D鼓勵(lì)措施的支出必須是“全部用于”R&D項(xiàng)目的規(guī)定被新的條款規(guī)定即一項(xiàng)支出的“全部或基本上全部”是用于R&D項(xiàng)目即符合R&D鼓勵(lì)措施所取代?！翱茖W(xué)研究”這一術(shù)語(yǔ)被修改為“科學(xué)研究與試驗(yàn)性開(kāi)發(fā)”。這種修改的目的是要確認(rèn)絕大部分的產(chǎn)業(yè)R&D投資都集中在對(duì)新產(chǎn)品或新工藝過(guò)程的試驗(yàn)性開(kāi)發(fā)上，而不是純理論研究和應(yīng)用研究。

(五)俄羅斯。

俄羅斯對(duì)制造業(yè)的支持主要體現(xiàn)在它所全面推行的“消費(fèi)型”增值稅制度上。俄羅斯1992年開(kāi)始實(shí)施“生產(chǎn)型”增值稅制，對(duì)俄羅斯境內(nèi)生產(chǎn)的商品、產(chǎn)品和提供的服務(wù)征收，也對(duì)進(jìn)口到俄羅斯境內(nèi)的貨物征收，但是進(jìn)口某些“技術(shù)型”生產(chǎn)設(shè)備可以享受減免優(yōu)惠。從2001年1月1日起，俄羅斯大力推行“消費(fèi)型”增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除的項(xiàng)目已很少，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，在固定資產(chǎn)入賬后就立即給予抵扣。

(六)德國(guó)。

德國(guó)制造業(yè)所有R&D支出都可以在發(fā)生當(dāng)年扣除。用于R&D活動(dòng)的廠房設(shè)備可以申請(qǐng)加速折舊津貼。對(duì)符合條件的研究與開(kāi)發(fā)投資，政府給予其R&D資本投資額的7.5%的現(xiàn)金補(bǔ)貼。對(duì)許多R&D密集型的產(chǎn)業(yè)，政府也給予進(jìn)一步的現(xiàn)金補(bǔ)貼或稅收抵免補(bǔ)貼。個(gè)人和公司為科學(xué)目的捐贈(zèng)可以申請(qǐng)稅收扣除，公司支持研究機(jī)構(gòu)同一個(gè)產(chǎn)業(yè)合作從事R&D項(xiàng)目，可以獲得大量的稅收優(yōu)待。

(七)英國(guó)。

自1997年6月2日以后，對(duì)于包括制造業(yè)在內(nèi)的所有中小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)大多數(shù)類(lèi)型的機(jī)器和設(shè)備，可以采用加速折舊法。所有企業(yè)的經(jīng)常性和資本性研究與開(kāi)發(fā)支出都可在發(fā)生當(dāng)年申請(qǐng)扣除。并且，自2000年4月1日或者以后起，對(duì)于小公司的一些R&D費(fèi)用給予稅收抵免。對(duì)于還沒(méi)有開(kāi)始貿(mào)易的公司，允許從其利潤(rùn)中扣除150%的R&D支出。2002年以后，這一稅收優(yōu)惠擴(kuò)大到大公司。各個(gè)政府部門(mén)和機(jī)構(gòu)也都對(duì)R&D投資給予直接的幫助與支持。

(八)法國(guó)。

政府為R&D項(xiàng)目提供高達(dá)其投資成本50%的補(bǔ)貼。在稅收上這種補(bǔ)貼被視同貸款而非該公司的所得。R&D支出在發(fā)生當(dāng)年可以全額扣除。從事R&D活動(dòng)使用的廠房和設(shè)備投資也適用加速折舊的規(guī)定。專(zhuān)門(mén)從事R&D的公司可以享受特殊的稅收待遇。特許權(quán)使用費(fèi)和專(zhuān)利權(quán)的銷(xiāo)售收入如果在3年內(nèi)用于再投資，則不征稅。

(九)巴西。

對(duì)符合技術(shù)條件的工農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)行多種優(yōu)惠：(1)可以按照當(dāng)年R&D支出的15%抵免公司稅(包括支付給居民研究機(jī)構(gòu)的服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi))，但是不超過(guò)應(yīng)納公司稅的8%，不足抵免部分可以往后結(jié)轉(zhuǎn)兩年。(2)通過(guò)抵免的方式免除設(shè)備、機(jī)器、儀器、配件和工具的商品流通稅(即其進(jìn)項(xiàng)允許抵扣)。(3)用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的新儀器、設(shè)備，除了按照正常折舊以外，允許再按照正常折舊率雙倍計(jì)提折舊。(4)可以按照支付特許權(quán)使用費(fèi)、科技援助費(fèi)和根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的合同支付給非居民的專(zhuān)項(xiàng)服務(wù)費(fèi)時(shí)所扣繳的預(yù)提所得稅的50%享受稅收抵免，并減半征收金融交易稅。但是享受優(yōu)惠企業(yè)必須承諾至少按抵免額或者減稅額2倍的資金投向境內(nèi)的研究活動(dòng)。(5)生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)或者大批量生產(chǎn)資本品的企業(yè)，其支付的特許權(quán)使用費(fèi)和科技援助費(fèi)，在運(yùn)用該項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售凈所得的10%限額內(nèi)，予以稅收扣除。(6)為取得或者維持工業(yè)產(chǎn)權(quán)而匯出的資金，免征預(yù)提稅和金融交易稅。

(十)中國(guó)香港與中國(guó)臺(tái)灣：

中國(guó)香港是以納稅人的工業(yè)裝置及機(jī)械安裝成本的60%提取首次折舊，以后年度按類(lèi)型的不同，折舊率分別為10%、20%和30%。工業(yè)建筑物及構(gòu)筑物首次為20%，其以后年度折舊率為4%。商業(yè)建筑物每年的折舊率為4%。

中國(guó)臺(tái)灣對(duì)模具工業(yè)用一系列優(yōu)惠政策以扶持發(fā)展，主要有下列幾點(diǎn)：(1)將模具工業(yè)列為“策略工業(yè)”的第一位，鼓勵(lì)發(fā)展；(2)新建模具廠可免所得稅5年，5年后如增資1000萬(wàn)元(臺(tái)幣)以上，由增資所創(chuàng)造的利潤(rùn)可再免稅4年，4年后如又增資1000萬(wàn)元(臺(tái)幣)以上，由再增資所創(chuàng)造的利潤(rùn)又可免稅4年；(3)免稅期滿后，模具廠所得稅比其他行業(yè)優(yōu)惠5%(其他行業(yè)為25%，模具行業(yè)為20%)；(4)凡進(jìn)口模具加工設(shè)備，免征進(jìn)口關(guān)稅。

二、國(guó)外稅收政策的特點(diǎn)及對(duì)我們的啟示

國(guó)外產(chǎn)業(yè)稅收政策因國(guó)別的不同而有所差異，雖然世界各國(guó)都注意同時(shí)使用直接和間接的激勵(lì)政策來(lái)刺激產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但西方發(fā)達(dá)國(guó)家更主張運(yùn)用間接的稅收激勵(lì)，而發(fā)展中國(guó)家則較多地使用直接的稅收優(yōu)惠措施。世界各國(guó)的產(chǎn)業(yè)稅收政策對(duì)制定符合我國(guó)國(guó)情的裝備制造業(yè)稅收政策具有很好的借鑒意義。

1.注意普惠性的政策和特惠性政策調(diào)節(jié)相結(jié)合，采用普遍非專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼的稅收優(yōu)惠方式，即不限定只有高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、特定地區(qū)、特定性質(zhì)、特定規(guī)模的企業(yè)等才能享受這些優(yōu)惠政策，傳統(tǒng)行業(yè)中的固定資產(chǎn)折舊、R&D費(fèi)用同樣可以依法享受稅收優(yōu)惠政策，這是大多數(shù)國(guó)家稅收政策的共同特點(diǎn)。美國(guó)、日本、加拿大、德國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、韓國(guó)、俄羅斯等國(guó)家的稅收政策體現(xiàn)得尤其明顯，這一條在WTO反專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼協(xié)議背景下也顯得尤為重要。事實(shí)上，這些國(guó)家對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)都提供稅收優(yōu)惠，但更多的是通過(guò)對(duì)中小企業(yè)提供稅收優(yōu)惠的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。雖然目標(biāo)是促進(jìn)新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)尤其是科技型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展，但沒(méi)有直接采用高新技術(shù)企業(yè)的方式，從而保證了這些產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)也不違反WTO專(zhuān)項(xiàng)性補(bǔ)貼限制原則。我國(guó)根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策指導(dǎo)方向，為加快鍛造等基礎(chǔ)性行業(yè)的發(fā)展，提高鍛造企業(yè)科研開(kāi)發(fā)能力和產(chǎn)品技術(shù)水平，“十一五”期間，我國(guó)提出了“扶優(yōu)扶強(qiáng)，技術(shù)進(jìn)步，節(jié)能、環(huán)保，可持續(xù)發(fā)展”的原則。應(yīng)該說(shuō)，我國(guó)將對(duì)基礎(chǔ)性行業(yè)扶持發(fā)展的落腳點(diǎn)定位為提高企業(yè)科研開(kāi)發(fā)能力和產(chǎn)品技術(shù)水平，抓住了行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，具有長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略意義。但是，將支持發(fā)展的原則部分地定位為“扶優(yōu)扶強(qiáng)”，則可能是治標(biāo)不治本的權(quán)宜之計(jì)，彰顯了我國(guó)在發(fā)展基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)問(wèn)題上急功近利的思想。這一方面是由于“優(yōu)”和“強(qiáng)”從來(lái)都是相對(duì)的，我國(guó)鍛造等基礎(chǔ)性行業(yè)的水平在世界上基本上并不占優(yōu)勢(shì)，需要大力發(fā)展，而國(guó)內(nèi)企業(yè)“優(yōu)”和“強(qiáng)”的標(biāo)準(zhǔn)又是難以定義的，硬是劃定國(guó)內(nèi)鍛造行業(yè)的“優(yōu)、強(qiáng)”企業(yè)必然引起行業(yè)內(nèi)企業(yè)的相互攀比，從而陷入爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)資金、爭(zhēng)政策的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的惡性循環(huán)。另一方面，稅收政策設(shè)計(jì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展是要遵循一定的科學(xué)理論的。據(jù)世界銀行的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，“穩(wěn)定和可以信賴的稅收制度再加上與資本輸出國(guó)稅率大致相同的稅率是投資激勵(lì)措施有效前提條件。低公司所得稅的穩(wěn)定稅制比高稅負(fù)、高激勵(lì)但不穩(wěn)定的稅制對(duì)投資的促進(jìn)作用更大。”對(duì)鍛造行業(yè)支持的稅收政策設(shè)計(jì)定位為“扶優(yōu)扶強(qiáng)”，不僅政策的效果難以考量，而且有悖于稅收公平，不利于我國(guó)穩(wěn)定稅制的建立和整個(gè)基礎(chǔ)行業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

2.稅收優(yōu)惠與政府導(dǎo)向相協(xié)調(diào)。各國(guó)絕大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)過(guò)程實(shí)質(zhì)上是向市場(chǎng)

傳遞明確信號(hào)的過(guò)程，然后由市場(chǎng)引導(dǎo)企業(yè)的投資行為，按稅收優(yōu)惠的方向進(jìn)行，從而形成了“政策調(diào)控市場(chǎng)，市場(chǎng)引導(dǎo)企業(yè)”的有效優(yōu)惠機(jī)制，推動(dòng)了各國(guó)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策的根本是有效撬動(dòng)企業(yè)的投資行為按照政府鼓勵(lì)的方向發(fā)展，美國(guó)、加拿大、日本等國(guó)的稅收激勵(lì)措施明顯地體現(xiàn)出了這一點(diǎn)。撬動(dòng)行為的工具大家都不約而同地選擇了產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源頭——對(duì)科研開(kāi)發(fā)的激勵(lì)措施上，包括科研開(kāi)發(fā)資金的籌集、開(kāi)發(fā)費(fèi)用的雙重優(yōu)惠、開(kāi)發(fā)設(shè)備的折舊與折耗、投資抵免等。這里，尤其值得關(guān)注的是，稅收優(yōu)惠的給予并非是政府開(kāi)出的免費(fèi)午餐，企業(yè)優(yōu)惠的最終獲得取決于企業(yè)的開(kāi)發(fā)投入以及投入的多少，多投多得，少投少得，不投不得。稅收優(yōu)惠與企業(yè)的投資行為是相互制約的，互惠互利，稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)與政府間互動(dòng)性的雙贏政策。當(dāng)然，企業(yè)的開(kāi)發(fā)籌資是充分得到政府的支持的，有的已充分體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠制度的設(shè)計(jì)之中，譬如，各種準(zhǔn)備金制度等。稅收優(yōu)惠對(duì)投資開(kāi)發(fā)行為的激勵(lì)并不以企業(yè)的規(guī)模大為劃定適用與否的界限。而且，各國(guó)政府都更加看中中小企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)能力，制定各種措施加以鼓勵(lì)和保護(hù)。近幾年來(lái)，為支持鍛造行業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，我國(guó)曾給予部分鍛造企業(yè)“產(chǎn)品增值稅先征后返”的優(yōu)惠政策。此次我國(guó)有關(guān)部委研究制定關(guān)于對(duì)裝備制造行業(yè)的激勵(lì)發(fā)展措施時(shí)，“產(chǎn)品增值稅先征后返”政策的適用也處于一個(gè)焦點(diǎn)環(huán)節(jié)，成為眾多企業(yè)競(jìng)相爭(zhēng)取的關(guān)鍵。從這一稅收優(yōu)惠政策的設(shè)計(jì)看，“增值稅先征后返”是在產(chǎn)品生產(chǎn)的下游環(huán)節(jié)所設(shè)立的稅收優(yōu)惠，很難保證“先征后返”的資金能夠按照政策設(shè)計(jì)的意圖用于企業(yè)的科研開(kāi)發(fā)和擴(kuò)大投資，政策設(shè)計(jì)的效果難以保證，基本上是政府對(duì)享受政策的企業(yè)提供了免費(fèi)的午餐，難免該政策會(huì)成為眾多企業(yè)競(jìng)相追逐的對(duì)象。這一點(diǎn)可以從我國(guó)鍛造行業(yè)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)中少得可憐的科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)中得到相當(dāng)明確的印證。當(dāng)然，這種政策設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單直接，易于操作，無(wú)論對(duì)政策執(zhí)行者還是對(duì)享受政策的企業(yè)來(lái)說(shuō)均會(huì)省時(shí)省力，方便快捷，但卻不可避免地造成了稅式支出中支出與管理的脫節(jié)，對(duì)稅式支出不能形成有效的管理與控制。西方國(guó)家的稅收激勵(lì)政策與我國(guó)明顯不同，各國(guó)對(duì)行業(yè)的刺激均會(huì)體現(xiàn)出企業(yè)的投資主體地位，稅收激勵(lì)均是間接配套，注重發(fā)揮導(dǎo)向作用，從實(shí)證的情況看，稅式支出均能產(chǎn)生“四兩撥千斤”的效果。

3.事前扶持與事后鼓勵(lì)并用。各國(guó)在受鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)的播種期和創(chuàng)建期，稅收優(yōu)惠側(cè)重于事前扶持；而在成長(zhǎng)期和成熟期，稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)則更傾向事后鼓勵(lì)。事前扶持突出地表現(xiàn)為政府與企業(yè)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，如把R&D投入與一般性投資區(qū)分開(kāi)來(lái)，實(shí)行“費(fèi)用扣除”和“減免所得稅”的雙重優(yōu)惠。對(duì)固定資產(chǎn)的折舊，有些國(guó)家則是執(zhí)行強(qiáng)制性的加速折舊，促使企業(yè)加速回收投資成本。而事后鼓勵(lì)的意義則體現(xiàn)在政府與企業(yè)對(duì)所得的分割與讓渡，如科研機(jī)構(gòu)作為非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)免征各項(xiàng)稅收。事前扶持與事后鼓勵(lì)并用，以事前扶持為主，是各國(guó)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的成功經(jīng)驗(yàn)之一。與國(guó)外許多國(guó)家相比，我國(guó)固定資產(chǎn)的折舊制度控制偏嚴(yán)，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)的重要機(jī)器設(shè)備的折舊年限一般高于發(fā)達(dá)國(guó)家，對(duì)于加速折舊的使用規(guī)定了嚴(yán)格的審批程序。加速折舊在我國(guó)還只是一種特惠性的措施，像美國(guó)、日本、韓國(guó)、加拿大等國(guó)均鼓勵(lì)企業(yè)使用各種加速折舊的方法，美國(guó)甚至制定了強(qiáng)制性的加速折舊的政策規(guī)定，目的是督促企業(yè)加速進(jìn)行資本成本的回收。對(duì)于固定資產(chǎn)的稅金支出，絕大多數(shù)國(guó)家均允許在增值稅中進(jìn)行一次性扣除，而我國(guó)到目前為止仍然使用的是“生產(chǎn)型”增值稅，東北地區(qū)的增值稅轉(zhuǎn)型改革也只是增量型的扣稅制度，不僅在增值稅上存在重復(fù)征稅，而且也直接加大了企業(yè)的投資成本。對(duì)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的扣除，雖然我國(guó)實(shí)行了稅前抵扣和加計(jì)扣除的政策，但是，對(duì)于加計(jì)扣除，我國(guó)實(shí)行的仍然是稅前抵扣，且扣除的最高限額只相當(dāng)于應(yīng)納稅額的16.5%，對(duì)于不足抵扣的部分，則直接攤?cè)肓似髽I(yè)的開(kāi)發(fā)成本，而大多數(shù)國(guó)家在嚴(yán)格區(qū)分科技開(kāi)發(fā)和一般的投資行為的基礎(chǔ)上，對(duì)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除則規(guī)定了相當(dāng)寬松的稅收優(yōu)惠，加計(jì)扣除可直接抵扣應(yīng)納稅額，可相當(dāng)于應(yīng)納稅額的20%-35%，對(duì)于不足抵扣的部分，則允許企業(yè)向前或向后抵補(bǔ)，有的抵補(bǔ)時(shí)間可達(dá)15年，甚至是無(wú)限期抵補(bǔ)。這一稅收優(yōu)惠措施無(wú)疑對(duì)企業(yè)的科技開(kāi)發(fā)活動(dòng)起到了強(qiáng)烈的刺激效果，保證了企業(yè)在科技開(kāi)發(fā)領(lǐng)域源源不斷的資本投入。

4.科學(xué)地選擇優(yōu)惠對(duì)象。發(fā)達(dá)國(guó)家在選擇稅收優(yōu)惠的適用對(duì)象上，一般是站在產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高度來(lái)加以甄別，堅(jiān)持產(chǎn)業(yè)內(nèi)普惠，重點(diǎn)發(fā)揮政策導(dǎo)向作用，而少有按企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模等進(jìn)行區(qū)別對(duì)待的做法。這一方面保證了稅法的公平、透明及稅制的穩(wěn)定，同時(shí)，也有利于企業(yè)形成穩(wěn)定的預(yù)期，增加企業(yè)對(duì)政府和稅制的信心，形成政府與企業(yè)之間的良性互動(dòng)。我國(guó)稅收優(yōu)惠則有所不同，在產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠存在的基礎(chǔ)上，大量存在的仍然是按企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、地區(qū)等而設(shè)立的稅收優(yōu)惠，個(gè)案的稅收優(yōu)惠更是在相當(dāng)程度上存在，甚至個(gè)案稅收優(yōu)惠與產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃相互沖突的情況也并不鮮見(jiàn)。由于不同層次、不同性質(zhì)、不同類(lèi)型的稅收優(yōu)惠相互交織，從而不可避免地造成了我國(guó)稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)不明確的缺憾。這不僅使我國(guó)的稅收優(yōu)惠很難談得上稅收公平，就是基本的所得稅法規(guī)條例也被肢解得支離破碎，專(zhuān)業(yè)人士一時(shí)也很難搞得清楚。

5.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠成本控制與效益考核的管理。為了有效地防止稅收優(yōu)惠支出額度和支出方向的失控，許多國(guó)家的政府都建立了規(guī)范的稅式支出預(yù)算，并對(duì)資助的項(xiàng)目進(jìn)行成果鑒定，對(duì)其經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益進(jìn)行預(yù)算和考核，連同稅式支出的估價(jià)，一同附于年度預(yù)算報(bào)表之后。我國(guó)在稅收優(yōu)惠支出的管理上也存在許多薄弱環(huán)節(jié)，譬如，對(duì)部分鍛造企業(yè)“產(chǎn)品增值稅先征后返”的實(shí)際效果，我國(guó)就缺乏科學(xué)的測(cè)算與管理。雖然通過(guò)國(guó)家的政策扶持，我國(guó)鍛造企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品質(zhì)量、工藝水平、生產(chǎn)設(shè)備、環(huán)境治理和勞動(dòng)條件等都得到了很大的提高和改善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步增強(qiáng)，但是，我們能否將鍛造企業(yè)這些年來(lái)的成績(jī)都簡(jiǎn)單地歸功于“產(chǎn)品增值稅先征后返”這一稅收激勵(lì)政策?對(duì)這一問(wèn)題我們尚且缺乏嚴(yán)密科學(xué)的論證。因而，我們至今無(wú)法對(duì)“增值稅先征后返”的政策效果作出切合實(shí)際的評(píng)價(jià)，對(duì)是否繼續(xù)執(zhí)行這一政策還是另?yè)袼疚覀內(nèi)匀蝗狈τ?jì)量檢驗(yàn)的實(shí)證依據(jù)。這一點(diǎn)對(duì)我們制定裝備制造業(yè)的稅收激勵(lì)政策以及加強(qiáng)稅式支出的管理尤為重要。

三、我國(guó)有關(guān)裝備制造業(yè)的稅收政策

我國(guó)裝備制造業(yè)現(xiàn)行可以利用的稅收優(yōu)惠大致分為以下幾類(lèi)：

(一)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)。

1.進(jìn)口貨物免稅類(lèi)。

(1)投資自用設(shè)備免稅。國(guó)家鼓勵(lì)、支持發(fā)展的外商投資項(xiàng)目和國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備及配套件、備件和技術(shù)，免征進(jìn)口增值稅(國(guó)發(fā)[1997]37號(hào))。

(2)貸款自用設(shè)備免稅。利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備及其配套件、備件和技術(shù)，免征進(jìn)口增值稅(國(guó)發(fā)11997]37號(hào))。

(3)技改自用設(shè)備免稅。對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的技術(shù)改造項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅(國(guó)發(fā)[1997]37號(hào))。

(4)生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口自用設(shè)備免稅。企業(yè)為生產(chǎn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備，及其按合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配件、備件，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅(財(cái)稅字[1999]273號(hào))。

(5)軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)備免稅。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，進(jìn)口所需要的自用設(shè)備，以及按合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)(含軟件)及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書(shū)。不占用投資總額，除國(guó)家規(guī)定不予免稅的進(jìn)口商品外，從2000年7月1日起，免征進(jìn)口增值稅(財(cái)稅[2000]25號(hào))。

(6)集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備免稅。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項(xiàng)進(jìn)口的集成電路專(zhuān)用設(shè)備和儀器，除國(guó)家規(guī)定不予免稅的進(jìn)口商品外，從2000年7月1日起，免征進(jìn)口增值稅(財(cái)稅[2000]25號(hào))。

(7)集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口料件免稅。從2000年7月1日起，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的投資額超過(guò)80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征進(jìn)口增值稅(財(cái)稅[2000]25號(hào)、財(cái)稅[2002)136號(hào))。

(8)集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口料件免稅。從2001年1月1日起，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的投資額超過(guò)80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口列名的專(zhuān)用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備零配件，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(財(cái)稅[2002]162號(hào))。

2.減稅類(lèi)。

(1)模型、模具減稅。輕型客車(chē)生產(chǎn)企業(yè)自主開(kāi)發(fā)所需進(jìn)[J6勺參與模型和模具，減半征收進(jìn)口關(guān)稅(稅委會(huì)[1997]19號(hào))。

(2)輕型客車(chē)國(guó)產(chǎn)化減稅。對(duì)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的生產(chǎn)企業(yè)所需進(jìn)口的零部件，實(shí)行國(guó)產(chǎn)化率掛鉤的關(guān)稅稅率(稅委會(huì)[1997)19號(hào))。

①對(duì)輕型客車(chē)整車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品國(guó)產(chǎn)化率達(dá)到40%-60%的，進(jìn)口的零部件2年內(nèi)按規(guī)定稅率的75%征收進(jìn)口關(guān)稅；達(dá)到60%-80%的，2年內(nèi)按規(guī)定稅率的60%征收進(jìn)口關(guān)稅；達(dá)到80%以上的，按規(guī)定稅率的40%征收進(jìn)口關(guān)稅。

②對(duì)發(fā)動(dòng)機(jī)、變速箱生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品國(guó)產(chǎn)化率達(dá)到60%—80%的，進(jìn)口的零部件，按規(guī)定稅率的60%征收進(jìn)口關(guān)稅；達(dá)到80%以上的，按規(guī)定稅率的30%征收進(jìn)口關(guān)稅。

3.出口退稅類(lèi)。

(1)機(jī)電產(chǎn)品出口退免稅。利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)方式，由國(guó)內(nèi)企業(yè)和1993年底前設(shè)立的外商投資企業(yè)中標(biāo)的出口機(jī)電產(chǎn)品，包括機(jī)械、電子、運(yùn)輸工具、光學(xué)儀器、擴(kuò)聲器、醫(yī)用升降椅、坐具、體育設(shè)備和游樂(lè)場(chǎng)設(shè)備，可退免增值稅(國(guó)稅發(fā)[1998]65號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)、財(cái)稅[2003]238號(hào))。

(2)出口機(jī)電產(chǎn)品退稅。從1999年7月1日起，出口機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表四大類(lèi)機(jī)電產(chǎn)品，按17%的退稅率退稅。除以上四大類(lèi)機(jī)電產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品，按15%的退稅率退稅(財(cái)稅字[1999]225號(hào))。

(3)船舶、汽車(chē)及其關(guān)鍵零部件、航空航天器、數(shù)控機(jī)床出口退稅率17%。從2004年1月1日起，船舶、汽車(chē)及其關(guān)鍵零部件、航空航天器、數(shù)控機(jī)床等列名貨物的出口退稅率維持17%(財(cái)稅[2003]222號(hào))。

4.即征即退類(lèi)。

(1)集成電路產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分，增值稅實(shí)行即征即退(財(cái)稅[2000]25號(hào))。

(2)集成電路產(chǎn)品退稅。自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開(kāi)發(fā)集成電路產(chǎn)品(財(cái)稅[2002]70號(hào))。

(3)集成電路產(chǎn)品國(guó)外加工即征即退。從2000年7月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)并具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的集成電路產(chǎn)品，因國(guó)內(nèi)無(wú)法生產(chǎn)、到國(guó)外流片、加工，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅超過(guò)6%部分實(shí)行即征即退(財(cái)稅[2002]140號(hào))。

5.先征后返類(lèi)。

(1)商品鑄鍛件先征后返。自2003年1月1日起至2005年底，對(duì)規(guī)定所列284家鑄鍛企業(yè)銷(xiāo)售的用于生產(chǎn)機(jī)器、機(jī)械的商品鑄鍛件，增值稅先征后返35%(財(cái)稅[2003]95號(hào))。

(2)模具產(chǎn)品先征后返。從2003年1月1日起至2005年底，對(duì)國(guó)家規(guī)定所列160家國(guó)有專(zhuān)業(yè)模具生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的模具產(chǎn)品，2000年底前，增值稅先征后返70%(財(cái)稅[2003]95號(hào))。

(3)數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品先征后返。從2003年1月1日至2005年底前，對(duì)列名的數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品，在規(guī)定返還稅款額度的部分，增值稅實(shí)行先征后返100%(財(cái)稅[2003]97號(hào))。

(二)所得稅類(lèi)。

1.固定資產(chǎn)折舊類(lèi)。

(1)中試設(shè)備加速折舊。企業(yè)進(jìn)行中間試驗(yàn)，其中間試驗(yàn)設(shè)備的折舊年限可在國(guó)家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速30%-50%(財(cái)工字[1996]41號(hào))。

(2)特定機(jī)器設(shè)備加速折舊。電子生產(chǎn)、船舶工業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造、汽車(chē)制造、化工生產(chǎn)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。其他企業(yè)的某些特殊機(jī)器設(shè)備，也可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法(財(cái)工字11996]41號(hào))。

(3)特定機(jī)器設(shè)備加速折舊。電子生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。其他企業(yè)的某些特殊機(jī)器設(shè)備，也可實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法(財(cái)工字[1996]41號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2003]113號(hào))。

(4)軟件加速折舊。企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的，可以按固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短為2年(財(cái)稅字[2000]25號(hào))。

(5)特殊設(shè)備加速折舊。對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2003]113號(hào))。

(6)特殊設(shè)備折舊。對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核，逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))。

(7)選擇折舊年限。企業(yè)可以根據(jù)技術(shù)改造規(guī)劃和承受能力，在國(guó)家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，選擇較短的折舊年限(財(cái)工字[1996]41號(hào))。

(8)折舊年限孰短。企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方式租人的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按租賃期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年(財(cái)工字[1996]41號(hào))。

(9)軟件折舊。企業(yè)購(gòu)入的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，隨同計(jì)算機(jī)一起購(gòu)入的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；單獨(dú)購(gòu)入的，作為無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定的有效期限或受益年限進(jìn)行攤銷(xiāo)，沒(méi)有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷(xiāo)(財(cái)工字[1996]41號(hào))。

2.減免稅類(lèi)。

(1)設(shè)計(jì)研究收入免稅。對(duì)科研、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的學(xué)校和設(shè)計(jì)研究院設(shè)計(jì)研究所取得的所得，暫免征收所得稅(國(guó)稅函[1996]138號(hào))。

(2)新辦軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免。對(duì)中國(guó)境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第1-第2年免征所得稅，第3-第5年減半征收所得稅(財(cái)稅[2000]25號(hào))。

(3)集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免。集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過(guò)80億元或集成電路線寬小于0.25微米的，從獲利年度起，第1-第2年免征所得稅，第3-第5年減半征收所得稅。其中，設(shè)在不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的，減免稅期滿后，在以后10年中，可按其應(yīng)納稅額減征15%-30%的所得稅(財(cái)稅[2000]25號(hào))。

(4)軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減稅。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅(財(cái)稅[2000]25號(hào))。

(5)小線寬集成電路產(chǎn)品減免稅。對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，從2002年開(kāi)始，自獲利年度起實(shí)行企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策，即從獲利年度起，第1-第2年免征所得稅，第3-第5年減半征收企業(yè)所得稅(財(cái)稅[2002]70號(hào))。

3.稅額抵扣類(lèi)。軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)已退增值稅款抵扣。軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，按增值稅即征即退政策所取得的稅款，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，準(zhǔn)予在繳納所得稅時(shí)抵扣(財(cái)稅[2000]25號(hào))。

4.再投資退稅類(lèi)。集成電路生產(chǎn)再投資退稅。自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)不少于5年的，按40%的比例退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。同時(shí)，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80%的比例退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款(財(cái)稅[2002]70號(hào))。

5.投資抵免類(lèi)。國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免。凡在中國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得中抵免。當(dāng)年抵免不足的，可用以后年度的新增所得稅延續(xù)抵免，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年(財(cái)稅字[1999]290號(hào))。

6.虧損結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)。年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，彌補(bǔ)不足的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年(條例第11條)。

7.稅項(xiàng)扣除類(lèi)。

(1)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出扣除。社會(huì)力量對(duì)非關(guān)聯(lián)的非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣(財(cái)稅[2001]9號(hào))。

(2)取消資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除審核權(quán)。對(duì)社會(huì)力量資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后全額扣除的規(guī)定取消后，改由納稅人依法自主申報(bào)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)事后檢查(國(guó)稅發(fā)[2003]70號(hào))。

8.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)扣除類(lèi)。技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)扣除。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝流程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)和委托科研試制費(fèi)等，可按實(shí)際發(fā)生額，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。其各項(xiàng)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度超過(guò)10%以上的，允許再按實(shí)際發(fā)生額的50%在應(yīng)納稅所得額中扣除(國(guó)稅發(fā)[1999]49號(hào))。

四、稅收政策支持裝備制造業(yè)發(fā)展的思路及建議

從中外在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵(lì)措施上可以清晰地看出，我國(guó)在這方面的稅收政策顯得非常凌亂，難成體系，稅收激勵(lì)目標(biāo)也不明確，對(duì)納稅人和不同產(chǎn)品的不公平待遇大量存在，稅式支出管理也亟待強(qiáng)化。借鑒世界銀行的實(shí)證研究結(jié)果，“大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家應(yīng)當(dāng)形成一個(gè)企業(yè)信賴的環(huán)境，這是促進(jìn)投資戰(zhàn)略的第一步。也就是說(shuō)，要從制度上建立可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)政策，消除稅收和非稅收的抑制因素，避免稅制的朝令夕改。一旦企業(yè)的自信形成，稅制的可靠性不再成為問(wèn)題，該國(guó)就應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)行目標(biāo)明確的稅收政策干預(yù)，如快速注銷(xiāo)(指固定資產(chǎn)加速折舊)、投資寬減和投資稅收抵免等來(lái)刺激機(jī)器設(shè)備以及研究與開(kāi)發(fā)的新投資”，我們認(rèn)為，由于裝備制造業(yè)屬于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的物質(zhì)生產(chǎn)力范疇，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中居于特殊地位，必須作為特殊行業(yè)加以保護(hù)和支持。振興我國(guó)裝備制造業(yè)，必須和一般的加工制造業(yè)相區(qū)別，確立相當(dāng)明確的政策目標(biāo)，進(jìn)行重點(diǎn)扶持。根據(jù)世界各國(guó)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，扶持的基點(diǎn)應(yīng)該立足于促進(jìn)企業(yè)投資和強(qiáng)化企業(yè)科研開(kāi)發(fā)上。對(duì)于現(xiàn)已出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施，重新進(jìn)行梳理和歸集，在考察其實(shí)際效果的基礎(chǔ)上，刪繁就簡(jiǎn)，出臺(tái)一攬子并且相互配套的稅收激勵(lì)措施，逐步將現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠改造成規(guī)范的和穩(wěn)定的產(chǎn)業(yè)行業(yè)稅收優(yōu)惠，為我國(guó)產(chǎn)業(yè)和行業(yè)稅收優(yōu)惠制度的建設(shè)建立政策模板。堅(jiān)持“產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠為主導(dǎo)”和“間接優(yōu)惠為核心”的原則，盡量避免依據(jù)所有制性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)品檔次等設(shè)立稅收優(yōu)惠的做法，減少個(gè)案優(yōu)惠和直接優(yōu)惠的數(shù)量，增加稅收優(yōu)惠的透明度，加強(qiáng)稅式支出的預(yù)測(cè)、控制、考核和管理，基本上不再向企業(yè)發(fā)放稅收優(yōu)惠的“免費(fèi)午餐”。

為此，建議從以下幾個(gè)方面來(lái)構(gòu)建我國(guó)對(duì)裝備制造行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策體系。

(一)流轉(zhuǎn)稅。

主要體現(xiàn)在增值稅、關(guān)稅等有關(guān)稅種上。

1.在該產(chǎn)業(yè)上率先在全國(guó)推行徹底的增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”轉(zhuǎn)變的改革。在東北地區(qū)業(yè)已取得增值稅轉(zhuǎn)型改革成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，將這一改革由地區(qū)試驗(yàn)不失時(shí)機(jī)地?cái)U(kuò)大為全國(guó)范圍內(nèi)的選擇性的產(chǎn)業(yè)行業(yè)試驗(yàn)，一定程度上會(huì)降低增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國(guó)范圍內(nèi)所有行業(yè)同時(shí)推廣所帶來(lái)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，，同時(shí)，由于東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型改革中固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣實(shí)行增量抵扣制度，增值稅仍然存在重復(fù)征稅問(wèn)題，所以它是一種不徹底的改革。裝備制造業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)決定了它更適合采用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)全額抵扣制度，若再配置以允許下游企業(yè)所購(gòu)進(jìn)的增量裝備制造業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，這樣既可以促進(jìn)裝備制造業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售，同時(shí)也可以減少工業(yè)經(jīng)濟(jì)下游的生產(chǎn)成本。從實(shí)際情況看，裝備制造行業(yè)普遍存在歷史負(fù)擔(dān)較重、更新改造能力較差、固定資產(chǎn)更新速度較慢等狀況，固定資產(chǎn)增值稅增量抵扣的稅制改革很難使其受益。在裝備制造行業(yè)推行固定資產(chǎn)增值稅全額抵扣，不僅可以逐步校正增值稅的重復(fù)征稅，而且可以減輕其投資成本，促進(jìn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)與投資。

2.調(diào)整完善進(jìn)口貨物免稅制度。對(duì)于裝備制造業(yè)投資自用、貸款自用、技改自用以及研發(fā)自用進(jìn)口的自用設(shè)備及配套件、備件、技術(shù)和必需的而國(guó)內(nèi)又無(wú)合適替代品的原材料等，建議參照生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口自用設(shè)備給予免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。為了鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)大力開(kāi)展科研開(kāi)發(fā)，走自主創(chuàng)新之路，可對(duì)成套設(shè)備引進(jìn)和科研開(kāi)發(fā)所必需的、國(guó)內(nèi)一時(shí)難以制造的關(guān)鍵零部件、關(guān)鍵技術(shù)的引進(jìn)加以區(qū)別，對(duì)成套設(shè)備引進(jìn)可只給予免征進(jìn)口增值稅的照顧，而對(duì)進(jìn)口關(guān)稅則不予免征；對(duì)于關(guān)鍵零部件、關(guān)鍵技術(shù)的引進(jìn)則同時(shí)給予免征增值稅和免征關(guān)稅的照顧，因此來(lái)調(diào)節(jié)進(jìn)口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)內(nèi)自主研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新。

3.堅(jiān)持鼓勵(lì)出口原則，強(qiáng)化裝備制造業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，對(duì)裝備制造業(yè)的產(chǎn)品出口，繼續(xù)實(shí)行保護(hù)性的出口退稅政策，為裝備制造業(yè)開(kāi)展國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件，建議裝備制造業(yè)的產(chǎn)品出口退稅率，繼續(xù)維持17%的退稅率水平。

4.改革和完善裝備制造業(yè)產(chǎn)：品增值稅先征后返制度，切實(shí)強(qiáng)化增值稅先征后返的管理和監(jiān)督，提高使用效益。建議對(duì)商品鑄鍛件、模具產(chǎn)品、數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品等裝備制造業(yè)產(chǎn)品在整個(gè)裝備制造業(yè)全部企業(yè)范圍內(nèi)按照企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅額給予全部先征后返，但是，先征后返的稅款不再直接到達(dá)企業(yè)的資金賬戶，而是用全部先征后返的稅款首先建立全國(guó)范圍內(nèi)的裝備制造業(yè)科研開(kāi)發(fā)基金，各企業(yè)可以按照各自增值稅先征后返的稅款在基金內(nèi)設(shè)立各自的基金賬戶。基金以無(wú)息貸款的形式專(zhuān)項(xiàng)向企業(yè)的科研開(kāi)發(fā)提供資助，各企業(yè)根據(jù)各自科研開(kāi)發(fā)的實(shí)際需要進(jìn)行自由申請(qǐng)和使用。科研開(kāi)發(fā)基金的管理和對(duì)使用效果的考核可由主管退稅機(jī)關(guān)、國(guó)家政策性銀行、裝備制造業(yè)協(xié)會(huì)共同管理。這樣，不僅進(jìn)一步明確了產(chǎn)品增值稅先征后返的政策意圖，加大了對(duì)先征后返稅款使用的制約，而且可以充分發(fā)揮返還稅款的集約效應(yīng)，對(duì)整個(gè)行業(yè)的科研開(kāi)發(fā)將會(huì)起到一定的保障作用。

(二)所得稅。

主要涉及固定資產(chǎn)折舊、所得稅減免、再投資退稅、投資抵免、稅項(xiàng)扣除、科研開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除等幾個(gè)方面。

1.加大固定資產(chǎn)折舊力度，促使企業(yè)盡快回收投資成本，提高裝備制造業(yè)的再生產(chǎn)能力。通過(guò)加速固定資產(chǎn)折舊，促使企業(yè)快速收回投資成本，是世界各國(guó)在實(shí)施稅收激勵(lì)過(guò)程中的基本做法。制約我國(guó)裝備制造業(yè)發(fā)展的重要因素是企業(yè)投資乏力，生產(chǎn)設(shè)備陳舊和技術(shù)手段落后，投資資金來(lái)源渠道不暢。因此，在整個(gè)裝備制造業(yè)行業(yè)全面實(shí)行加速固定資產(chǎn)折舊對(duì)于有效破解我國(guó)裝備制造業(yè)發(fā)展“瓶頸”具有重要意義。在現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策中，我們對(duì)選擇性的企業(yè)實(shí)行了選擇性的加速折舊的方法，在企業(yè)的甄別、加速折舊的貫徹上均存在一定的難度，難以保證政策實(shí)施的效果；為了全面提升我國(guó)裝備制造業(yè)的水平和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，保證政策效果，建議在整個(gè)裝備制造業(yè)行業(yè)內(nèi)推行強(qiáng)制性的固定資產(chǎn)加速折舊方法，業(yè)內(nèi)所有企業(yè)的有形動(dòng)產(chǎn)和購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)等固定資產(chǎn)均要采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊，房屋建筑物等生產(chǎn)性不動(dòng)產(chǎn)可加速30%-50%。這樣，可以有效緩解行業(yè)投入不足、資金來(lái)源匱乏、科研開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不足的狀況。

2.調(diào)整所得稅減免思路，壓縮一般性減免，重點(diǎn)支持科研開(kāi)發(fā)。我國(guó)在所得稅減免優(yōu)惠的運(yùn)用上，除了對(duì)免稅的使用外，更多的是“兩免三減半”的做法。事實(shí)上，“兩免三減半”的政策基本上是給予鼓勵(lì)發(fā)展的新辦企業(yè)的一項(xiàng)優(yōu)惠政策。由于所得稅法中有關(guān)虧損結(jié)轉(zhuǎn)的一般性規(guī)定，“兩免三減半”對(duì)于新辦企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)際上是在虧損結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上又疊加的一塊稅收優(yōu)惠。從實(shí)際執(zhí)行的效果看，它是鼓勵(lì)引進(jìn)資金，開(kāi)辦新廠，而對(duì)即有企業(yè)的升級(jí)換代、科研開(kāi)發(fā)益處不大，它已經(jīng)越來(lái)越轉(zhuǎn)變?yōu)橐话阈缘亩愂諆?yōu)惠措施，如果說(shuō)這項(xiàng)政策在我國(guó)改革開(kāi)放初期對(duì)吸引外資、加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐起到了一定作用，但是，在我國(guó)面臨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、強(qiáng)化自主創(chuàng)新的新時(shí)期，它已經(jīng)暴露出了政策目標(biāo)不明確的缺點(diǎn)，與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不相適應(yīng)。因此，建議裝備制造業(yè)的設(shè)計(jì)研究收入免征所得稅，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計(jì)研發(fā)中心，科研、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的學(xué)校，企業(yè)單獨(dú)設(shè)立的設(shè)計(jì)研究院以及企業(yè)與有關(guān)設(shè)計(jì)單位聯(lián)合開(kāi)發(fā)所取得的所得，給予免征所得稅優(yōu)惠。

篇9

【關(guān)鍵詞】 網(wǎng)絡(luò)借貸； 違約現(xiàn)象； 平臺(tái)監(jiān)管； 內(nèi)部控制

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F830.39 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）09-0079-05

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸又稱P2P金融，是互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展模式的一種，網(wǎng)絡(luò)借貸的投資方和借款方通過(guò)第三方平臺(tái)可直接實(shí)現(xiàn)借貸，借款人在P2P平臺(tái)自己的借款目的、實(shí)施方案以及收益情況等信息，并針對(duì)此項(xiàng)目進(jìn)行借貸，投資人通過(guò)比較借款人的投資項(xiàng)目，選擇合適的項(xiàng)目進(jìn)行投資，整個(gè)過(guò)程都基于信用體系和征信機(jī)構(gòu)所提供的征信記錄，通過(guò)信用來(lái)鑒別和降低各方風(fēng)險(xiǎn)。一方面，我國(guó)小微企業(yè)長(zhǎng)期受到資金短缺的困擾，國(guó)家雖多次出臺(tái)相關(guān)扶持政策，但融資難題至今沒(méi)有得到根本性解決[1]；另一方面，我國(guó)有近50萬(wàn)億元龐大的居民存款，這些存款多為小額資金，并沒(méi)有太多合適的投資渠道。在此背景下，我國(guó)P2P金融應(yīng)運(yùn)而生，其創(chuàng)立初衷就是借助網(wǎng)絡(luò)這種快捷便利的渠道以及第三方平臺(tái)提供的信用擔(dān)保解決投資人和借款人之間的供需錯(cuò)位和信息不對(duì)稱，以此彌補(bǔ)小微企業(yè)傳統(tǒng)渠道融資難的問(wèn)題。

一、我國(guó)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的現(xiàn)狀

2007年8月，我國(guó)第一家網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)拍拍貸成立。經(jīng)過(guò)幾年的本土化適應(yīng)和創(chuàng)新后，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)在我國(guó)迅速發(fā)展壯大，在其快速發(fā)展的過(guò)程中，問(wèn)題也不斷出現(xiàn)。2010年以來(lái)，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)數(shù)量增長(zhǎng)了數(shù)百倍。網(wǎng)貸之家的數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)新增2 000多家，2015年網(wǎng)貸行業(yè)的月投資人數(shù)接近600萬(wàn)人，我國(guó)已成為全球最大的P2P網(wǎng)貸市場(chǎng)。伴隨規(guī)模快速增長(zhǎng)的是各種問(wèn)題的頻現(xiàn)，違約平臺(tái)數(shù)量的不斷增加。2014年全年問(wèn)題P2P平臺(tái)共277家，截至2015年底，問(wèn)題P2P平臺(tái)數(shù)量猛增到1 207家，2016年為1 849家（網(wǎng)貸之家數(shù)據(jù)）。

表1為我國(guó)主要P2P網(wǎng)貸平臺(tái)情況。

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸最早并非誕生于我國(guó)，因此其設(shè)計(jì)理念也不適合我國(guó)國(guó)情[2]，比如在美國(guó)和英國(guó)，完備的信用體系是P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，但我國(guó)的信用體系并不完善，早期的監(jiān)管政策較為寬容，多以鼓勵(lì)和支持為主，且沒(méi)有明確規(guī)定網(wǎng)絡(luò)借貸歸屬哪個(gè)部門(mén)管理，這使得眾多平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)處于法律灰色地帶，個(gè)別不法平臺(tái)甚至渾水摸魚(yú)，惡意欺詐，最終導(dǎo)致問(wèn)題平臺(tái)頻現(xiàn)。這些問(wèn)題平臺(tái)通常以高額回報(bào)吸引投資者進(jìn)入，但過(guò)高的收益使其無(wú)法償還投資者本息，最終運(yùn)營(yíng)難以為繼，給消費(fèi)者造成巨額損失，也給整個(gè)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。問(wèn)題平臺(tái)雖然眾多，但其運(yùn)營(yíng)大致可以分成自融模式、自融自擔(dān)保模式和龐氏騙局模式三種。

（一）自融模式

為了達(dá)到吸引投資者的目的，自融模式平臺(tái)的管理者通常會(huì)進(jìn)行虛假宣傳，通過(guò)高收益吸引投資者眼球，同時(shí)放出大量周期短、收益高、數(shù)額大的標(biāo)的供投資者進(jìn)行投資。但其本身并沒(méi)有高收益項(xiàng)目獲取收益，償還承諾給投資者的本息。錢(qián)海創(chuàng)投是典型的自融模式平臺(tái)。錢(qián)海創(chuàng)投的融資項(xiàng)目均來(lái)自浙江瑞安，抵押品的登記地點(diǎn)也都在瑞安。在運(yùn)作過(guò)程中，標(biāo)的融資大多經(jīng)平臺(tái)賬戶直接流入平臺(tái)控制人的個(gè)人賬戶。見(jiàn)圖1。

自融模式問(wèn)題平臺(tái)的特征可以概括為以下幾點(diǎn)：第一，母公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)多為資金密集和勞動(dòng)密集型企業(yè)，如房地產(chǎn)、制造業(yè)等行業(yè)。融資信息多為其關(guān)聯(lián)企業(yè)，平臺(tái)幾乎不審核項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，甚至幫助其虛假宣傳。第二，項(xiàng)目融資款項(xiàng)由第三方支付平臺(tái)經(jīng)借貸平臺(tái)賬戶直接流入平臺(tái)控制人的個(gè)人賬戶，且通常不用于融資項(xiàng)目，部分資金甚至用于民間借貸。轉(zhuǎn)賬過(guò)程具有分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出的特點(diǎn)，資金流向符合資金池特征。第三，平臺(tái)會(huì)短期內(nèi)密集推出大量高收益短期目標(biāo)。

（二）自融自擔(dān)保模式

自融模式的控制人只有一個(gè)平臺(tái)，自融自擔(dān)保模式的控制人通常同時(shí)控制多個(gè)借貸平臺(tái)，通過(guò)不同平臺(tái)g的資金拆借進(jìn)行資金自融。這些平臺(tái)通常有擔(dān)保公司進(jìn)行擔(dān)保來(lái)吸引投資者，但這些所謂的擔(dān)保公司和平臺(tái)被同一法人控制，因此其本質(zhì)為自我擔(dān)保。在宣傳過(guò)程中這類(lèi)平臺(tái)故意隱瞞自我擔(dān)保信息，在投資人不知情的情況下誤導(dǎo)其投資（圖2）。一些典型的自融自擔(dān)保模式平臺(tái)，包括擔(dān)保公司、咨詢公司和資產(chǎn)管理公司在內(nèi)由同一法人成立。其項(xiàng)目融資資金由第三方支付公司經(jīng)借貸平臺(tái)賬戶后先流入關(guān)聯(lián)公司賬戶，在關(guān)聯(lián)公司的賬戶間多次流轉(zhuǎn)后，最終流向平臺(tái)實(shí)際控制人賬戶。

自融自擔(dān)保模式問(wèn)題平臺(tái)的特征可以概括為以下幾點(diǎn)：第一，多個(gè)平臺(tái)和擔(dān)保公司為同一法人或?qū)偻患瘓F(tuán)控制。第二，擔(dān)保公司的主要業(yè)務(wù)是為其關(guān)聯(lián)平臺(tái)進(jìn)行擔(dān)保，并無(wú)其他主營(yíng)業(yè)務(wù)。第三，資金在各平臺(tái)間頻繁流轉(zhuǎn)，但最終流入控制人賬戶，并用于項(xiàng)目融資外的其他目的，同自融模式類(lèi)似，部分資金用于高風(fēng)險(xiǎn)的民間借貸。

（三）龐氏騙局模式

龐氏騙局模式同樣具有資金池特征，但不同于自融模式的是，龐氏騙局模式的宣傳完全是出于欺詐的目的，平臺(tái)承諾的收益遠(yuǎn)高于其他正規(guī)平臺(tái)，其融資信息完全是虛構(gòu)。在運(yùn)營(yíng)初期，龐氏騙局模式平臺(tái)會(huì)不定期新標(biāo)，并將新標(biāo)融資用于還舊標(biāo)本息和控制人的個(gè)人消費(fèi)，在新標(biāo)融資遇到困難，無(wú)法歸還舊標(biāo)時(shí)選擇跑路（圖3），個(gè)別平臺(tái)甚至拿到融資后直接跑路（圖4）。鵬城貸是典型的龐氏騙局模式平臺(tái)，其承諾的收益高達(dá)30%以上，遠(yuǎn)高于其他平臺(tái)10%左右的平均水平。項(xiàng)目融資資金由第三方平臺(tái)經(jīng)平臺(tái)賬戶后直接進(jìn)入平臺(tái)控制人賬戶，用于平臺(tái)控制人個(gè)人消費(fèi)以及新賬還舊賬，完全沒(méi)有用于任何投資項(xiàng)目。

龐氏騙局模式問(wèn)題平臺(tái)的特征可以概括為以下幾點(diǎn)，第一，平臺(tái)承諾的收益遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，初期能夠按時(shí)償還本息。第二，平臺(tái)通過(guò)各種方式炫富，以消除投資者疑慮，讓投資者誤以為其盈利水平較高。第三，項(xiàng)目融資款項(xiàng)完全沒(méi)有用于投資。

由問(wèn)題平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)模式可以看出，這些違法違規(guī)平臺(tái)通常通過(guò)虛假宣傳高收益來(lái)吸引投資者的注意力，由于早期政策以鼓勵(lì)為主，監(jiān)管缺失，使不少平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)缺少法律監(jiān)督，沒(méi)有明確的信息披露要求，導(dǎo)致其運(yùn)作不透明，等問(wèn)題發(fā)現(xiàn)時(shí)，已造成投資者巨額損失。

二、我國(guó)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)違約問(wèn)題頻現(xiàn)的原因

2015年，我國(guó)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸問(wèn)題平臺(tái)有1 207家。在P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)上一旦發(fā)生“跑路”現(xiàn)象，投資人的利益將無(wú)法得到保障，甚至血本無(wú)歸。即使有警方介入調(diào)查，通常也會(huì)由于證據(jù)不足而不了了之，即使花費(fèi)大量人力、物力追回逃匿者，錢(qián)也可能已經(jīng)花完無(wú)法追回。如果跑路平臺(tái)牽涉面廣、受害人數(shù)多的話，有些投資者還有可能做出過(guò)激行為，影響社會(huì)穩(wěn)定。違約問(wèn)題的頻現(xiàn)也不可避免的引發(fā)投資人對(duì)平臺(tái)的不信任，害怕違約而不敢投資，影響整個(gè)P2P行業(yè)甚至是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的發(fā)展。究其原因，既有外部原因，也有內(nèi)部經(jīng)營(yíng)原因。

（一）外部原因分析

1.信用體系不健全

由于歷史原因，目前我國(guó)的整體信用環(huán)境處于較低水平，國(guó)家層面缺少權(quán)威統(tǒng)一的信用體系，社會(huì)整體的信用文化和信用環(huán)境仍需不斷提高，部分居民信用意識(shí)的缺乏導(dǎo)致在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)失信行為。與此同時(shí)，我國(guó)相關(guān)的信用法律法規(guī)較少，法律體系不完善直接導(dǎo)致監(jiān)管的缺失，一方面是法律和監(jiān)管的缺乏，另一方面是我國(guó)各信用機(jī)構(gòu)沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，信用市場(chǎng)缺少統(tǒng)一規(guī)范和有效管理，導(dǎo)致出現(xiàn)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，損害了消費(fèi)者個(gè)人權(quán)益，使消費(fèi)者對(duì)于公共信用體系的建設(shè)在一定程度上有所抵制[3]。法律體系建設(shè)不完備的另一后果是缺少權(quán)威的懲處機(jī)制，使得違法成本太低，即使信用違法也不能得到應(yīng)有的處罰，無(wú)法對(duì)信用犯罪形成法律威懾。

2.監(jiān)管體系不完善

自2006年P(guān)2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)在我國(guó)出現(xiàn)以來(lái)，直到2015年底《網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》出臺(tái)，長(zhǎng)達(dá)十年的時(shí)間內(nèi)我國(guó)沒(méi)有明確的網(wǎng)絡(luò)借貸管理法案，對(duì)其準(zhǔn)入機(jī)制、運(yùn)營(yíng)過(guò)程和信息披露的立法也是空白。政策多以鼓勵(lì)和支持為主，使得行業(yè)呈現(xiàn)同質(zhì)化擴(kuò)張，虛假宣傳現(xiàn)象較為嚴(yán)重。為吸引投資者，一些非法P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)承諾的收益往往高于銀行定期存款利率的4倍以上，高收益意味著高風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，投資人將蒙受巨大損失。金融行業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)嚴(yán)格的監(jiān)管，必須通過(guò)法律的形式明確其經(jīng)營(yíng)邊界以減少業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的道德風(fēng)險(xiǎn)[4]。但早期中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管部門(mén)都表示鑒于P2P金融企業(yè)的特殊性，因此不屬于各自的管轄范圍，這導(dǎo)致了監(jiān)管主體的不明確。最終，法律的缺失和監(jiān)管體系的不明確使得眾多網(wǎng)絡(luò)借貸公司為了牟取非法利益，游走于法律的灰色地帶，出現(xiàn)諸如非法集資、開(kāi)展高利貸業(yè)務(wù)等邊緣性業(yè)務(wù)模式。這對(duì)于正規(guī)合法經(jīng)營(yíng)的P2P金融企業(yè)也形成了不公平競(jìng)爭(zhēng)，使他們的發(fā)展短期內(nèi)受到了一定影響。

3.個(gè)人征信信息共享機(jī)制缺失

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的個(gè)人征信體系并沒(méi)有建立起國(guó)家層面的權(quán)威的個(gè)人征信體系，征信系統(tǒng)的不完善和信息共享機(jī)制的缺失，使得網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)難以掌握借款人的準(zhǔn)確資信信息。存在借款人在多個(gè)平臺(tái)借貸，最后超出其償還能力的風(fēng)險(xiǎn)[5]。更有部分借款人一開(kāi)始就利用信用缺失的漏洞，使用虛假信息進(jìn)行借貸，最終無(wú)法償還。此外，征信體系的缺失使得投資者和平臺(tái)實(shí)際控制人以及借款人之間存在信息不對(duì)稱，投資者難以準(zhǔn)確掌握平臺(tái)控制人以及借款人的個(gè)人征信情況，更難了解平臺(tái)控制人和借款人之間千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，這增加了平臺(tái)借貸人利用關(guān)聯(lián)企業(yè)虛假借貸，拿到投資者的資金后出現(xiàn)跑路的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部原因分析

1.平臺(tái)風(fēng)控機(jī)制過(guò)于簡(jiǎn)單

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的本質(zhì)是解決投資者和項(xiàng)目間的信息不對(duì)稱，通過(guò)平臺(tái)使雙方建立聯(lián)系。網(wǎng)貸平臺(tái)的投資者通常不是專(zhuān)業(yè)投資者，多為缺少相應(yīng)投資和風(fēng)控知識(shí)的普通投資者，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力較差，這就要求P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)必須具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，對(duì)所的融資項(xiàng)目進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并將結(jié)果公開(kāi)。但我國(guó)不少P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)在發(fā)展過(guò)程中，往往把重心放在如何吸引投資者，以便在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中勝出，風(fēng)險(xiǎn)控制工作做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到位，風(fēng)控工作通常需要投入大量的高水平人才和大量的資本，但不少資金實(shí)力不夠雄厚的平臺(tái)沒(méi)有能力做好風(fēng)控工作，或者處于降低運(yùn)營(yíng)成本的考慮，不愿在風(fēng)控機(jī)制上投入過(guò)多，風(fēng)控體系沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。平臺(tái)的信用審核和風(fēng)險(xiǎn)理賠機(jī)制通常過(guò)于簡(jiǎn)單，一旦發(fā)生違約事件，無(wú)法有效應(yīng)對(duì)。

2.部分P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)非法經(jīng)營(yíng)

平臺(tái)控制人和借款人利用投資者的信息不對(duì)稱，惡意進(jìn)行夸大性的虛假宣傳。首先，部分高收益標(biāo)的被平臺(tái)拆成多個(gè)標(biāo)的進(jìn)行招標(biāo)，增加投資者風(fēng)險(xiǎn)。其次，部分違法平臺(tái)并沒(méi)有真實(shí)投資標(biāo)的，憑借虛假標(biāo)的吸引投資者資金。拿到投資后再去找標(biāo)的，在找不到合適標(biāo)的的情況下逐步陷入了“新賬補(bǔ)舊賬”的龐氏騙局。然后，投資者資金流經(jīng)平臺(tái)賬戶，部分違規(guī)平臺(tái)用自有賬戶管理投資者資金，這已經(jīng)符合了“資金池”特征。比如e租寶平臺(tái)上利用諸多虛假標(biāo)的進(jìn)行非法經(jīng)營(yíng)；深圳的元一創(chuàng)投上線運(yùn)營(yíng)僅1天，平臺(tái)老板就攜款潛逃；2013年4月上運(yùn)營(yíng)的里外貸，平臺(tái)的錢(qián)基本用來(lái)投資房地產(chǎn)項(xiàng)目等。

三、發(fā)展我國(guó)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)、規(guī)避違約問(wèn)題的對(duì)策分析

2015年12月28日，《網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的監(jiān)管開(kāi)始逐步走上正軌。《征求意見(jiàn)稿》明確了P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的定義，指出P2P平臺(tái)只是金融信息中介機(jī)構(gòu)，劃定了業(yè)務(wù)邊界，明確提出不得設(shè)立資金池，不得非法集資，同時(shí)為防止出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，還提出了十二條明令禁止行為。

隨著法律基礎(chǔ)建設(shè)的不斷完善，監(jiān)管監(jiān)督的進(jìn)一步加強(qiáng)，不法平臺(tái)將會(huì)失去生存的土壤并徹底退出市場(chǎng)，規(guī)模較小、風(fēng)控能力較弱的平臺(tái)也將被市場(chǎng)淘汰，行業(yè)分化將會(huì)加劇，一些規(guī)模較大的平臺(tái)可能會(huì)進(jìn)一步發(fā)展壯大，并成為行業(yè)的代表性公司。為進(jìn)一步規(guī)范P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的健康有序發(fā)展，本文認(rèn)為應(yīng)從完善信用體系及監(jiān)管機(jī)制和平臺(tái)自身建設(shè)兩個(gè)方面規(guī)避違約現(xiàn)象的發(fā)生。

（一）完善信用體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理機(jī)制

1.進(jìn)一步完善信用體系建設(shè)

第一，完備的法律法規(guī)是行業(yè)健康有序發(fā)展的保障，要進(jìn)一步完善與信用相關(guān)的法律法規(guī)，明確失信懲處條例，對(duì)于企業(yè)和個(gè)人的失信行為應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)法，以此培養(yǎng)居民的信用意識(shí)。通過(guò)把信用信息應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面，通過(guò)社會(huì)性懲戒機(jī)制，提高失信成本[6]。第二，以政府牽頭、企業(yè)參與的形式打造和培養(yǎng)一批權(quán)威的信用市場(chǎng)主體機(jī)構(gòu)。政府通過(guò)信息共享、積極參與等方式，為這些機(jī)構(gòu)的發(fā)展創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境。第三，培育和發(fā)展信用產(chǎn)品市場(chǎng)。我國(guó)目前針對(duì)個(gè)人的信用產(chǎn)品較少，且多為信用類(lèi)的初級(jí)產(chǎn)品，管理部門(mén)可鼓勵(lì)符合條件的企業(yè)加大在信用產(chǎn)品上的創(chuàng)新，借鑒歐美發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況開(kāi)發(fā)更多符合我國(guó)國(guó)情的信用產(chǎn)品。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管

第一，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)管模式，在宏觀經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)借貸發(fā)展的不同時(shí)期，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征也不盡相同，因此監(jiān)管重點(diǎn)也應(yīng)有所差異。第二，提高行業(yè)門(mén)檻，加強(qiáng)信息披露，提高網(wǎng)絡(luò)借貸企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。通過(guò)設(shè)置較高的門(mén)檻，把一些管理不規(guī)范，風(fēng)控能力較差的小企業(yè)直接拒之門(mén)外。通過(guò)強(qiáng)制性的信息披露時(shí)時(shí)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)借貸企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及風(fēng)險(xiǎn)狀況。第三，建立行業(yè)評(píng)價(jià)體系。定期公開(kāi)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的信息透明度、杠桿、盈利情況等信息，以此作為重要依據(jù)，讓平臺(tái)意識(shí)到運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題。第四，建立嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)機(jī)制。對(duì)于出現(xiàn)問(wèn)題的平臺(tái)從主管部門(mén)到具體責(zé)任人應(yīng)嚴(yán)查到底，決不姑息，通過(guò)提高違法成本，堅(jiān)決打擊各種違法違規(guī)行為。

3.加強(qiáng)信息披露，使P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)有法可依

2011年8月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳了《關(guān)于人人貸有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示的通知》，這是監(jiān)管部門(mén)第一次針對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的規(guī)定，表示對(duì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)持謹(jǐn)慎態(tài)度，2014年3月，監(jiān)管層正式把“促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康”發(fā)展寫(xiě)進(jìn)了政府的工作報(bào)告，標(biāo)志著經(jīng)歷了長(zhǎng)期的支持和寬容政策以后，監(jiān)管層開(kāi)始對(duì)P2P金融開(kāi)始限制性監(jiān)管。然而在信息披露方面，相關(guān)的規(guī)定仍不詳盡，P2P借貸平臺(tái)對(duì)融資方信息仍存在披露不完整的問(wèn)題。2016年5月，上海市互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)協(xié)會(huì)首先要求其會(huì)員單位對(duì)包括主體信息、產(chǎn)品信息、業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息及其他信息在內(nèi)的五大類(lèi)信息共49項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的披露，并將信息披露情況與會(huì)員準(zhǔn)入、會(huì)員資格維持等掛鉤，以此作為優(yōu)秀會(huì)員單位評(píng)選的依據(jù)，其他省份和地區(qū)也應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，盡快制定和實(shí)施相應(yīng)的信息披露制度，切實(shí)增強(qiáng)產(chǎn)品的透明度和標(biāo)準(zhǔn)性。

4.對(duì)于合規(guī)經(jīng)營(yíng)企業(yè)給予相應(yīng)的政策支持

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸創(chuàng)建的初衷是讓小微企業(yè)解決貸款難題，為中小投資者增加投資渠道，是在“普惠金融”“互聯(lián)網(wǎng)+”“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”思想指導(dǎo)下，金融基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的創(chuàng)新，前期監(jiān)管及法律法規(guī)的缺失使網(wǎng)絡(luò)借貸出現(xiàn)了問(wèn)題，但不能就此完全否定互聯(lián)網(wǎng)金融，監(jiān)管層應(yīng)在規(guī)范和監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對(duì)行業(yè)在監(jiān)管框架內(nèi)的創(chuàng)新進(jìn)行鼓勵(lì)和支持，使其始終不背離初衷的前提下，更加高效地為中小企業(yè)服務(wù)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型助力。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸市場(chǎng)，要想取得長(zhǎng)足的發(fā)展，平臺(tái)要加強(qiáng)自身內(nèi)部控制能力，提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

1.提高Y本充足率水平

理論上講，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)對(duì)投資人提供擔(dān)保，并不利于投資人形成風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)的投資理念，同時(shí)會(huì)給P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)帶來(lái)財(cái)務(wù)壓力。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)與商業(yè)銀行這種性質(zhì)上的區(qū)別，使得我國(guó)法律對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金撥備沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定。但現(xiàn)實(shí)情況是，給投資人提供擔(dān)保的平臺(tái)規(guī)模和發(fā)展速度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于拒絕為投資人提供擔(dān)保的平臺(tái)，再加上這些平臺(tái)不重視風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的撥備，致使平臺(tái)對(duì)借款人違約導(dǎo)致的逾期、壞賬抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。因此，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)如果為投資人提供擔(dān)保，必須撥備充足的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金需要有明確的計(jì)算方法，并由銀行托管風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備賬戶，并提供方便查詢的鏈接，方便借款人和投資人實(shí)時(shí)查詢風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的變化情況。

2.加強(qiáng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于平臺(tái)的現(xiàn)金流狀況。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況是否良好取決于其現(xiàn)金流是否通暢，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的原因往往不是利潤(rùn)不足而是現(xiàn)金流不通暢。由于P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)違約、限制提現(xiàn)等事件頻發(fā)，整個(gè)行業(yè)的信用度并不高，使得投資人偏好于投資期限短、金額小的債權(quán)，而期限長(zhǎng)、金額大的債權(quán)往往無(wú)人問(wèn)津，這就形成了短期、小額債權(quán)供不應(yīng)求而長(zhǎng)期、大額債權(quán)供過(guò)于求的市場(chǎng)現(xiàn)狀。在這種市場(chǎng)條件下，平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者就傾向于金額拆標(biāo)和期限錯(cuò)配拆標(biāo)，將大標(biāo)拆成小標(biāo)，將長(zhǎng)標(biāo)拆成短標(biāo)。為解決此問(wèn)題，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)可在自己的平臺(tái)上建立完善的可轉(zhuǎn)讓債權(quán)的二級(jí)市場(chǎng)，便于投資人在急需資金的時(shí)候轉(zhuǎn)讓自己手中的債權(quán)。在債權(quán)轉(zhuǎn)讓二級(jí)市場(chǎng)足夠活躍之后，平臺(tái)就可以考慮減少拆標(biāo)行為，從而降低平臺(tái)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

完善平臺(tái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先要在財(cái)務(wù)人員中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的監(jiān)督、重視財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，完善平臺(tái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。平臺(tái)員工尤其是財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力水平必須得到提高并具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)避的觀念，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在和危害性。只有這樣才能在日常工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并給予正確的應(yīng)對(duì)。

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篇10

為深入貫徹全省加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作會(huì)議和《安徽省人民政府關(guān)于在寧國(guó)等12個(gè)縣（市）開(kāi)展擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理權(quán)限試點(diǎn)工作的通知》（皖政〔**〕126號(hào)）精神，進(jìn)一步推進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)就擴(kuò)大寧國(guó)等12個(gè)省直管試點(diǎn)縣（市）的（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)縣）經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理權(quán)限提出如下實(shí)施意見(jiàn)，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、關(guān)于發(fā)展和改革管理權(quán)限

1．試點(diǎn)縣申請(qǐng)使用國(guó)家和省級(jí)政府性資金建設(shè)項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委直接向省發(fā)展改革委報(bào)送《項(xiàng)目資金申請(qǐng)報(bào)告》。

2．試點(diǎn)縣安排本級(jí)各類(lèi)財(cái)政性資金，采用直接投資（含通過(guò)各類(lèi)投資機(jī)構(gòu)）或以資本金注入方式，建設(shè)按規(guī)定應(yīng)由國(guó)務(wù)院或國(guó)家發(fā)展改革委，以及省政府或省發(fā)展改革委管理的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委直接報(bào)送省發(fā)展改革委審批或轉(zhuǎn)報(bào)省政府或國(guó)家發(fā)展改革委。國(guó)家或省另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

3．總投資3000萬(wàn)美元以上的鼓勵(lì)類(lèi)、允許類(lèi)項(xiàng)目和所有需辦理進(jìn)口設(shè)備免稅的項(xiàng)目、限制類(lèi)項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委審核后，報(bào)省發(fā)展改革委核準(zhǔn)或轉(zhuǎn)報(bào)。

4．試點(diǎn)縣申請(qǐng)世行、亞行和外國(guó)政府貸款、贈(zèng)款項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委直接報(bào)送省發(fā)展改革委。

5．內(nèi)、外資項(xiàng)目辦理進(jìn)口設(shè)備和購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免稅確認(rèn)書(shū)，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委直接報(bào)送省發(fā)展改革委。

6．試點(diǎn)縣所屬企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委直接向省發(fā)展改革委提出發(fā)行規(guī)模申請(qǐng)。

7．凡不需要國(guó)家、省、省轄市出資或平衡建設(shè)條件的政府投資項(xiàng)目（不含黨政機(jī)關(guān)辦公樓和培訓(xùn)中心），由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委自行審批。

8．凡需省轄市發(fā)展改革委核準(zhǔn)或備案的企業(yè)投資項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委核準(zhǔn)或備案。

9．總投資3000萬(wàn)美元以下，符合國(guó)家《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的鼓勵(lì)類(lèi)和允許類(lèi)、且不需辦理進(jìn)口設(shè)備免稅的外商投資項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委核準(zhǔn)。

10．試點(diǎn)縣的省級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)，除擴(kuò)建的開(kāi)發(fā)區(qū)總體規(guī)劃需報(bào)省政府審批外，不再審批開(kāi)發(fā)區(qū)的總體規(guī)劃。開(kāi)發(fā)區(qū)控制性詳細(xì)規(guī)劃由開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)負(fù)責(zé)編制和實(shí)施。

11．省發(fā)展改革委印發(fā)的各類(lèi)文件、指導(dǎo)工作的各類(lèi)信息，凡是所在省轄市享有的，均發(fā)送到試點(diǎn)縣發(fā)展改革委。

二、關(guān)于農(nóng)業(yè)、糧食、林業(yè)、水利管理權(quán)限

12．省農(nóng)委發(fā)送到省轄市農(nóng)業(yè)部門(mén)的有關(guān)文件和指導(dǎo)工作的各類(lèi)信息，同時(shí)發(fā)送到試點(diǎn)縣農(nóng)業(yè)部門(mén)。要求省轄市農(nóng)業(yè)部門(mén)上報(bào)的有關(guān)材料、信息和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，試點(diǎn)縣農(nóng)業(yè)部門(mén)直接上報(bào)。

13．省農(nóng)委負(fù)責(zé)組織的各類(lèi)農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，包括農(nóng)業(yè)基本建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)業(yè)利用外資等各類(lèi)項(xiàng)目，凡符合條件的，試點(diǎn)縣農(nóng)業(yè)部門(mén)直接向省農(nóng)委申報(bào)。省農(nóng)委負(fù)責(zé)組織實(shí)施的多種農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)救災(zāi)及有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金等，試點(diǎn)縣農(nóng)業(yè)部門(mén)直接向省農(nóng)委申報(bào)。

14．省農(nóng)委加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)縣農(nóng)業(yè)部門(mén)的工作指導(dǎo)，下放行業(yè)管理權(quán)限，有關(guān)行政許可、農(nóng)機(jī)鑒定、防疫檢疫、農(nóng)業(yè)執(zhí)法等管理事項(xiàng)和無(wú)公害農(nóng)產(chǎn)品、綠色食品、有機(jī)食品以及省級(jí)農(nóng)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)基地的認(rèn)證與質(zhì)量安全的監(jiān)管，省級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、名牌農(nóng)產(chǎn)品以及農(nóng)民創(chuàng)業(yè)帶頭人的培育和認(rèn)定，試點(diǎn)縣農(nóng)業(yè)部門(mén)享有與省轄市農(nóng)業(yè)部門(mén)同等的權(quán)利與義務(wù)。

15．省級(jí)儲(chǔ)備糧安全儲(chǔ)存、檢查管理，由試點(diǎn)縣糧食局直接進(jìn)行。

16．省級(jí)儲(chǔ)備糧代儲(chǔ)資格認(rèn)定、中央儲(chǔ)備糧代儲(chǔ)資格受理報(bào)批，由試點(diǎn)縣糧食局直接報(bào)送省糧食局審核。

17．陳化糧購(gòu)買(mǎi)資格認(rèn)定，由試點(diǎn)縣糧食局直接報(bào)送省糧食局審核。

18．最低收購(gòu)價(jià)糧食收購(gòu)庫(kù)點(diǎn)資格認(rèn)定，由試點(diǎn)縣糧食局直接報(bào)送省糧食局審核。

19．現(xiàn)代糧食物流、倉(cāng)儲(chǔ)、加工項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣糧食局直接報(bào)送省糧食局審核。

20．國(guó)家、省糧油龍頭企業(yè)認(rèn)定，由試點(diǎn)縣糧食局直接報(bào)送省糧食局審核。

21．國(guó)有糧站（庫(kù)）倉(cāng)容規(guī)模在1000噸以下或占地面積在5000平方米以下的，拆除、變賣(mài)由試點(diǎn)縣糧食局直接審批。

22．糧食流通統(tǒng)計(jì)、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施和糧油加工統(tǒng)計(jì)，由試點(diǎn)縣糧食局直接上報(bào)省糧食局。

23．林業(yè)生產(chǎn)和各項(xiàng)投資計(jì)劃由省林業(yè)廳直接下達(dá)到試點(diǎn)縣林業(yè)局，主要包括年度林業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、林業(yè)基本建設(shè)投資計(jì)劃，以及有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃等。

24．各類(lèi)林業(yè)項(xiàng)目的申報(bào)，均由試點(diǎn)縣林業(yè)局直接向省林業(yè)廳申報(bào)。

25．在林業(yè)資金管理方面，省與試點(diǎn)縣直接辦理相關(guān)資金下?lián)芘c上繳；相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表也由試點(diǎn)縣直接報(bào)送。

26．林業(yè)行政許可，試點(diǎn)縣林業(yè)局直接報(bào)省林業(yè)廳審批。出省木材運(yùn)輸證、林木產(chǎn)地檢疫合格證以及因特殊原因需要在禁獵區(qū)、禁獵期獵捕或使用禁獵工具獵捕審批3項(xiàng)許可由試點(diǎn)縣直接審批。臨時(shí)占用林地的，試點(diǎn)縣享有省轄市的審批權(quán)限。

27．林業(yè)生產(chǎn)管理方面：（1）重點(diǎn)公益林采伐有關(guān)事宜，由試點(diǎn)縣林業(yè)局直接審核或?qū)徍撕笾苯訄?bào)省林業(yè)廳；（2）重點(diǎn)公益林區(qū)劃調(diào)整，由試點(diǎn)縣林業(yè)局審核后直接報(bào)省林業(yè)廳；（3）原由省轄市林業(yè)局審批的，除退耕還林作業(yè)設(shè)計(jì)繼續(xù)由省轄市林業(yè)局審批外，其他項(xiàng)目造林作業(yè)設(shè)計(jì)由試點(diǎn)縣林業(yè)局審批。

28．試點(diǎn)縣林業(yè)局直接向省林業(yè)廳上報(bào)各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。原由省下放到各省轄市的統(tǒng)計(jì)調(diào)查，包括林業(yè)典型調(diào)查等，直接下放到各試點(diǎn)縣林業(yè)局單獨(dú)組織開(kāi)展。

29．林業(yè)高級(jí)工程師、職工評(píng)殘?jiān)u審由試點(diǎn)縣林業(yè)局直接向省林業(yè)廳申報(bào)。森林公安警務(wù)管理試點(diǎn)縣享受省轄市管理權(quán)限。

30．在水利基本建設(shè)計(jì)劃管理上，對(duì)試點(diǎn)縣比照省轄市的權(quán)限，實(shí)行計(jì)劃單列。年度建設(shè)計(jì)劃由試點(diǎn)縣直接上報(bào)；國(guó)家和省級(jí)投資計(jì)劃直接下達(dá)試點(diǎn)縣。水利基本建設(shè)計(jì)劃安排實(shí)行按項(xiàng)目進(jìn)行管理，嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，由省、市組織實(shí)施的項(xiàng)目，計(jì)劃及資金按原下達(dá)方式進(jìn)行。

31．對(duì)試點(diǎn)縣不涉及相鄰縣（市、區(qū)）的或與相鄰縣（市、區(qū)）沒(méi)有水利糾紛的水利項(xiàng)目，其規(guī)劃設(shè)計(jì)文件直接報(bào)省水利廳審核或?qū)徟?/p>

32．結(jié)合農(nóng)村水利建設(shè)項(xiàng)目管理實(shí)際，對(duì)部分原由省轄市初審后轉(zhuǎn)報(bào)省審核、審批的項(xiàng)目，改由試點(diǎn)縣直接報(bào)省審核、審批；對(duì)部分原由省轄市審批的項(xiàng)目，由省、市政府委托或授權(quán)試點(diǎn)縣審批。具體如下：

（1）農(nóng)村飲水安全工程中央預(yù)算內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金（國(guó)債）投資項(xiàng)目審批，由試點(diǎn)縣直接報(bào)省水利廳審核后報(bào)省發(fā)展改革委審批。

（2）水土保持中央預(yù)算內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金（國(guó)債）投資項(xiàng)目審批，由試點(diǎn)縣直接報(bào)省水利廳審批。

（3）開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目水土保持方案審批、開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目水土保持設(shè)施竣工驗(yàn)收審批均實(shí)行分級(jí)審批制度，根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)機(jī)關(guān)及限額，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，分別由中央、省、市、縣審批。對(duì)部分原由省轄市審批的項(xiàng)目，由省、市政府委托或授權(quán)試點(diǎn)縣辦理。

（4）農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)中型灌區(qū)節(jié)水改造項(xiàng)目可研報(bào)告審批，改由試點(diǎn)縣直接報(bào)省審批。

（5）大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)審批，由試點(diǎn)縣的項(xiàng)目法人初審，直接報(bào)省審批。

（6）節(jié)水灌溉示范項(xiàng)目實(shí)施方案審批，改由試點(diǎn)縣直接報(bào)省審批。

33．農(nóng)村水電建設(shè)項(xiàng)目中，對(duì)原由市發(fā)展改革委、水利局上報(bào)省審批的農(nóng)村水電項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目初審，改由試點(diǎn)縣直接報(bào)省審批。對(duì)原由市發(fā)展改革委、水利局負(fù)責(zé)審批的農(nóng)村水電項(xiàng)目，改由試點(diǎn)縣發(fā)展改革委、水利局負(fù)責(zé)審批。

34．加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)縣水利工程管理的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

三、關(guān)于工業(yè)、交通、信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展管理權(quán)限

35．省經(jīng)委管理的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目、技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目、節(jié)能和資源綜合利用項(xiàng)目、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)集群建設(shè)項(xiàng)目、中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目等省級(jí)企業(yè)發(fā)展資金扶持的項(xiàng)目申報(bào)，試點(diǎn)縣經(jīng)委（經(jīng)貿(mào)委、工經(jīng)委、工業(yè)局、中小企業(yè)局）直接向省經(jīng)委報(bào)送。

36．省經(jīng)委掌握的省級(jí)企業(yè)發(fā)展資金，在同等條件下，對(duì)試點(diǎn)縣項(xiàng)目?jī)?yōu)先給予資金扶持。

37．除國(guó)家明確規(guī)定需要報(bào)送省經(jīng)委審批、核準(zhǔn)或備案的工業(yè)企業(yè)技術(shù)改造內(nèi)外資項(xiàng)目外，其余項(xiàng)目審批權(quán)限一律下放試點(diǎn)縣經(jīng)委（經(jīng)貿(mào)委、工經(jīng)委、工業(yè)局、中小企業(yè)局）。

38．工業(yè)企業(yè)技術(shù)改造內(nèi)外資項(xiàng)目辦理進(jìn)口設(shè)備減免稅和購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵扣稅確認(rèn)由所在試點(diǎn)縣經(jīng)委（經(jīng)貿(mào)委、工經(jīng)委、工業(yè)局、中小企業(yè)局）直接報(bào)送。

39．試點(diǎn)縣的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)需要到省經(jīng)委備案的，由試點(diǎn)縣直接報(bào)省經(jīng)委。

40．在試點(diǎn)縣建立中小企業(yè)統(tǒng)計(jì)直報(bào)點(diǎn)。同時(shí)，將試點(diǎn)縣直接納入全省工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)度和調(diào)節(jié)的對(duì)象。

41．?dāng)U大試點(diǎn)縣經(jīng)濟(jì)信息的獲取權(quán)和知情權(quán)，省經(jīng)委出臺(tái)的重要文件、政策、有關(guān)信息及時(shí)向試點(diǎn)縣提供。

42．從2008年起，對(duì)試點(diǎn)縣村村通建設(shè)計(jì)劃進(jìn)行單列，并將建設(shè)資金（含國(guó)家車(chē)購(gòu)稅和省安排的農(nóng)村公路建設(shè)補(bǔ)助資金）和農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)補(bǔ)助資金直接撥付至試點(diǎn)縣。

43．養(yǎng)路費(fèi)、客貨運(yùn)附加費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)、小機(jī)養(yǎng)路費(fèi)等交通規(guī)費(fèi)征收計(jì)劃由省直接下達(dá)試點(diǎn)縣，由試點(diǎn)縣自行組織征收，由省組織考核。

44．除法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定權(quán)力和義務(wù)由省轄市享有的外，有關(guān)交通行政許可、認(rèn)證、評(píng)定、審批、鑒定、交通執(zhí)法管理，試點(diǎn)縣交通部門(mén)享有與省轄市交通部門(mén)同等的權(quán)利與義務(wù)。

從事普通貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)（危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)除外）、縣級(jí)行政區(qū)域內(nèi)客運(yùn)經(jīng)營(yíng)（出租車(chē)經(jīng)營(yíng)除外）的營(yíng)運(yùn)證的審批、發(fā)放、年審，由試點(diǎn)縣道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)核發(fā)辦理。

45．省交通廳召開(kāi)的會(huì)議、印發(fā)的文件，凡是省轄市交通部門(mén)享有的，通知或印發(fā)到試點(diǎn)縣交通部門(mén)。

46．盡快建立行業(yè)管理渠道，賦予試點(diǎn)縣有關(guān)部門(mén)行使省轄市相應(yīng)的信息行業(yè)管理權(quán)限。

47．在省信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)、信息產(chǎn)業(yè)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送以及信息產(chǎn)業(yè)有關(guān)信息獲取等方面，試點(diǎn)縣享有與省轄市相同的權(quán)限。

四、關(guān)于商務(wù)、旅游、外事管理權(quán)限

48．由試點(diǎn)縣商務(wù)局直接上報(bào)縣商務(wù)發(fā)展規(guī)劃、縣商品流通市場(chǎng)建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃、縣年度進(jìn)出口計(jì)劃等商務(wù)專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃及專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃，省商務(wù)廳對(duì)試點(diǎn)縣有關(guān)指標(biāo)直接進(jìn)行平衡。

49．由試點(diǎn)縣商務(wù)局直接上報(bào)省商務(wù)廳申請(qǐng)中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)拓資金、國(guó)家繭絲綢發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)資金、出口機(jī)電產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)資金、出口機(jī)電產(chǎn)品技術(shù)更新改造貸款貼息資金、高新技術(shù)出口產(chǎn)品技術(shù)更新改造項(xiàng)目貸款貼息資金、高新技術(shù)出口產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)資金、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作專(zhuān)項(xiàng)資金、中部商務(wù)發(fā)展資金等政策性資金、成品油零售許可證。

50．投資總額3000萬(wàn)美元以下，符合國(guó)家《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的鼓勵(lì)類(lèi)和允許類(lèi)的外商投資項(xiàng)目、企業(yè)設(shè)立及變更，由試點(diǎn)縣商務(wù)局核準(zhǔn)。

51．投資總額3000萬(wàn)美元以上的鼓勵(lì)類(lèi)、允許類(lèi)和限制類(lèi)項(xiàng)目的企業(yè)設(shè)立及變更，由試點(diǎn)縣商務(wù)局審核后，直接報(bào)省商務(wù)廳。

52．中小出口企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)擔(dān)保貸款，經(jīng)試點(diǎn)縣商務(wù)局、財(cái)政局審核后，聯(lián)合報(bào)省商務(wù)廳、財(cái)政廳審批。

53．對(duì)商務(wù)部、外交部委托省商務(wù)廳辦理的下列行政事項(xiàng)，由試點(diǎn)縣商務(wù)局受理企業(yè)申請(qǐng)后向省商務(wù)廳直接轉(zhuǎn)報(bào)：（1）進(jìn)口商品配額審核；（2）出口商品配額（含紡織品、白銀、活豬、活牛）初審；（3）對(duì)外勞務(wù)合作及工程承包經(jīng)營(yíng)資格初審；（4）外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)確認(rèn)；（5）設(shè)立二手車(chē)鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)；（6）外派勞務(wù)項(xiàng)目審查及未建交國(guó)家、港澳臺(tái)地區(qū)勞務(wù)項(xiàng)目審核；（7）對(duì)外援助成套項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)資格初核；（8）對(duì)外援助物資項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)資格初核；（9）直銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)許可申請(qǐng)轉(zhuǎn)報(bào)；（10）因公出國(guó)（境）經(jīng)貿(mào)團(tuán)組審批；（11）邀請(qǐng)外商來(lái)華簽證通知電簽發(fā)。

54．對(duì)省商務(wù)廳網(wǎng)上審批、報(bào)送紙質(zhì)文件的下列行政事項(xiàng)，由試點(diǎn)縣商務(wù)局受理企業(yè)紙質(zhì)申請(qǐng)后，向省商務(wù)廳直接轉(zhuǎn)報(bào)：（1）一般貨物自動(dòng)出口許可；（2）一般貨物自動(dòng)進(jìn)口許可；（3）機(jī)電產(chǎn)品國(guó)際招標(biāo)文件備案；（4）機(jī)電產(chǎn)品自動(dòng)進(jìn)口許可；（5）進(jìn)口重點(diǎn)舊機(jī)電產(chǎn)品初審；（6）外商投資企業(yè)出口商品配額審核；（7）外商投資企業(yè)自動(dòng)進(jìn)口許可；（8）汽車(chē)品牌經(jīng)銷(xiāo)商備案；（9）技術(shù)進(jìn)口合同登記；（10）技術(shù)出口合同登記；（11）軟件出口合同登記。

55．對(duì)試點(diǎn)縣商務(wù)局審批的外商投資企業(yè)的批準(zhǔn)證書(shū)，由試點(diǎn)縣商務(wù)局直接辦理、發(fā)放。對(duì)省商務(wù)廳向試點(diǎn)縣企業(yè)發(fā)放的其他各類(lèi)證照，試點(diǎn)縣商務(wù)局可本著便民原則，從省商務(wù)廳領(lǐng)取后送達(dá)企業(yè)。

56．省商務(wù)廳在進(jìn)出口、利用外資、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作、社會(huì)消費(fèi)品零售總額等統(tǒng)計(jì)資料時(shí)，將試點(diǎn)縣的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)在所在省轄市名下以“其中”形式列出。

57．省商務(wù)廳印發(fā)的文件、信息，凡省轄市享有的，均發(fā)送到試點(diǎn)縣。

58.IA、2A級(jí)旅游景區(qū)，由試點(diǎn)縣旅游部門(mén)自行評(píng)定。

59．全國(guó)工、農(nóng)業(yè)旅游示范點(diǎn)的申請(qǐng)，由試點(diǎn)縣旅游部門(mén)直接向省旅游局報(bào)送。

60．省級(jí)旅游發(fā)展資金的項(xiàng)目申報(bào)，由試點(diǎn)縣旅游部門(mén)直接向省旅游局報(bào)送。

61．現(xiàn)行需經(jīng)省轄市外辦審核、報(bào)省外辦審批的縣處級(jí)以下（含正縣）人員因公臨時(shí)出國(guó)（境）的事宜，均由試點(diǎn)縣政府直接報(bào)省外辦審批。

62．現(xiàn)行需由省轄市外辦出具申辦護(hù)照簽證介紹信，并由省轄市外辦專(zhuān)人辦理護(hù)照簽證的，均由試點(diǎn)縣外辦出具申辦護(hù)照簽證介紹信，由試點(diǎn)縣外辦專(zhuān)人辦理護(hù)照簽證。

63．各試點(diǎn)縣外辦應(yīng)將出國(guó)（境）事務(wù)專(zhuān)辦員名單提前報(bào)至省外辦。

五、關(guān)于建設(shè)、國(guó)土、環(huán)境保護(hù)管理權(quán)限

64．需報(bào)省建設(shè)廳核發(fā)選址意見(jiàn)書(shū)的項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣規(guī)劃部門(mén)初審，直接報(bào)省建設(shè)廳核發(fā)項(xiàng)目選址意見(jiàn)書(shū)。

65．省外勘察設(shè)計(jì)單位、工程施工、工程監(jiān)理等企業(yè)前往試點(diǎn)縣承接業(yè)務(wù)備案登記工作，由試點(diǎn)縣建設(shè)部門(mén)辦理。

66．一級(jí)及一級(jí)以下建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)，一級(jí)及一級(jí)以下房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資質(zhì)定級(jí)、晉級(jí)，丙級(jí)城市規(guī)劃編制資質(zhì)，工程勘察乙、丙級(jí)資質(zhì)，建筑工程設(shè)計(jì)乙、丙級(jí)資質(zhì)和其他建設(shè)工程設(shè)計(jì)丙級(jí)資質(zhì)，工程監(jiān)理乙、丙級(jí)企業(yè)資質(zhì)，建筑材料檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，乙、丙級(jí)招標(biāo)機(jī)構(gòu)資質(zhì)，施工圖審查機(jī)構(gòu)認(rèn)定證書(shū)，工程造價(jià)咨詢單位資質(zhì)，房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，城市房屋拆遷企業(yè)資質(zhì)，物業(yè)管理企業(yè)資質(zhì)，建設(shè)類(lèi)各類(lèi)執(zhí)業(yè)資格注冊(cè)初審等，由試點(diǎn)縣建設(shè)部門(mén)自行審查，直接報(bào)省建設(shè)廳審批。

67．建筑勞務(wù)企業(yè)資質(zhì)和新設(shè)立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資質(zhì)，由試點(diǎn)縣建設(shè)部門(mén)直接審批。建設(shè)行政執(zhí)法隊(duì)伍委托備案、執(zhí)法人員資格認(rèn)證，由試點(diǎn)縣建設(shè)部門(mén)直接報(bào)省建設(shè)廳審批（備案）。

68．試點(diǎn)縣土地利用年度計(jì)劃，由試點(diǎn)縣國(guó)土資源局會(huì)同有關(guān)部門(mén)提出建議，經(jīng)同級(jí)人民政府審查后直接報(bào)省國(guó)土資源廳。省人民政府分解下達(dá)土地利用年度計(jì)劃，將試點(diǎn)縣的用地計(jì)劃在所在省轄市的用地計(jì)劃中單列，并單獨(dú)建賬進(jìn)行考核和管理。

69．試點(diǎn)縣礦產(chǎn)資源保護(hù)、礦產(chǎn)資源整合、地質(zhì)環(huán)境治理等項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)，由試點(diǎn)縣國(guó)土資源局直接報(bào)送省國(guó)土資源廳。

70．試點(diǎn)縣農(nóng)用地分等定級(jí)、城鎮(zhèn)土地分等定級(jí)、基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估和城鎮(zhèn)地籍調(diào)查等成果和200畝以上新增耕地面積的驗(yàn)收申請(qǐng)，由試點(diǎn)縣國(guó)土資源局直接報(bào)送省國(guó)土資源廳。

71．試點(diǎn)縣實(shí)際耕地保有量、實(shí)際新增建設(shè)用地面積、新增耕地指標(biāo)、土地整理新增耕地面積折抵建設(shè)用地占用耕地的補(bǔ)償指標(biāo)確認(rèn)申請(qǐng)，由試點(diǎn)縣國(guó)土資源局直接報(bào)送省國(guó)土資源廳。

72．礦山地質(zhì)環(huán)境治理項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)、城鎮(zhèn)建設(shè)用地增加與農(nóng)村建設(shè)用地減少相掛鉤試點(diǎn)項(xiàng)目的申報(bào)、新增耕地折抵建設(shè)用地指標(biāo)的確認(rèn)申請(qǐng)，由試點(diǎn)縣國(guó)土資源局直接報(bào)送省國(guó)土資源廳。

73．除國(guó)家規(guī)定外，試點(diǎn)縣環(huán)保局享有《安徽省建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件分級(jí)審批規(guī)定（試行）》（環(huán)監(jiān)〔2003〕115號(hào)）規(guī)定的市級(jí)環(huán)保局審批權(quán)限。

74．試點(diǎn)縣環(huán)保局直接向省環(huán)保局申報(bào)污染治理項(xiàng)目，污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)資質(zhì)，國(guó)家級(jí)和省級(jí)自然保護(hù)區(qū)，購(gòu)買(mǎi)、報(bào)廢放射源，省級(jí)綠色學(xué)校等項(xiàng)目。

75．原由省轄市環(huán)保局發(fā)放的排污許可證，由試點(diǎn)縣環(huán)保局直接發(fā)放。原由省環(huán)保局發(fā)放的排污許可證，由試點(diǎn)縣環(huán)保局審核后報(bào)省審批。

六、關(guān)于科技、教育、廣電、文化、體育等管理權(quán)限

76．科研攻關(guān)、軟科學(xué)研究、國(guó)際科技合作項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣科技局直接向省科技廳申報(bào)。

77．高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、火炬計(jì)劃項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣科技局直接向省科技廳申報(bào)。

78．民營(yíng)科技企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員高級(jí)職稱，由試點(diǎn)縣科技局直接向省科技廳申報(bào)。

79．自然科學(xué)基金、工程技術(shù)研究中心、國(guó)家和省級(jí)重點(diǎn)新產(chǎn)品計(jì)劃項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣科技局直接向省科技廳申報(bào)。

80．技術(shù)合同登記、國(guó)家秘密項(xiàng)目、科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)、科技成果登記、科技成果鑒定，由試點(diǎn)縣科技局直接向省科技廳申報(bào)。

81．星火計(jì)劃項(xiàng)目、科技扶貧項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)專(zhuān)家大院、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金等，由試點(diǎn)縣科技局直接向省科技廳申報(bào)。

82．省教育廳印發(fā)各省轄市教育局、涉及縣（市、區(qū)）的文件，直接印發(fā)試點(diǎn)縣教育局。

83．試點(diǎn)縣教育局直接向省教育廳申報(bào)項(xiàng)目、資金等。

84．省教育廳在安排項(xiàng)目、資金以及受援項(xiàng)目時(shí)，對(duì)試點(diǎn)縣給予傾斜。

85．職業(yè)學(xué)校、民辦學(xué)校的設(shè)置審批，由省轄市教育局負(fù)責(zé)審批的普通初中的設(shè)置、高中（普通高中和職業(yè)高中）招生計(jì)劃、出縣教師調(diào)動(dòng)等，由試點(diǎn)縣教育局負(fù)責(zé)審批。

86．省級(jí)文物保護(hù)單位的建設(shè)控制地帶內(nèi)建設(shè)工程設(shè)計(jì)方案，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

87．國(guó)有市級(jí)文物保護(hù)單位改作其他用途，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

88．在市級(jí)文物保護(hù)單位的保護(hù)范圍內(nèi)進(jìn)行其他工程建筑或進(jìn)行爆破等作業(yè)，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

89．已建立館藏文物檔案的國(guó)有文物收藏單位之間調(diào)撥、交換館藏二級(jí)、三級(jí)文物和一般文物，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

90．考古發(fā)掘單位保留少量出土文物作為科研標(biāo)本，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

91．由演出經(jīng)紀(jì)公司承辦的外國(guó)文藝表演團(tuán)體、個(gè)人參加的營(yíng)業(yè)性演出，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批或報(bào)批。

92．由演出經(jīng)紀(jì)公司承辦的臺(tái)灣地區(qū)、香港和澳門(mén)特別行政區(qū)文藝表演團(tuán)體、個(gè)人參加的營(yíng)業(yè)性演出，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批或報(bào)批。

93．設(shè)立經(jīng)營(yíng)性互聯(lián)網(wǎng)文化單位，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

94．設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)、中外合作經(jīng)營(yíng)的娛樂(lè)場(chǎng)所，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

95．設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)、中外合作經(jīng)營(yíng)的演出場(chǎng)所，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

96．設(shè)立音像制品批發(fā)單位和設(shè)立音像制品連鎖經(jīng)營(yíng)單位，由試點(diǎn)縣文化局直接報(bào)省文化廳審批。

97．現(xiàn)行的“廣播電視頻率（頻道）審核、審批及頻率執(zhí)照核發(fā)事項(xiàng)，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)有線廣播電視站的設(shè)立審批和鄉(xiāng)鎮(zhèn)廣播電視站的設(shè)立審批，設(shè)立廣播電視節(jié)目制作經(jīng)營(yíng)單位許可，申請(qǐng)?jiān)O(shè)置衛(wèi)星電視廣播地面接收設(shè)施接收境外電視節(jié)目許可，開(kāi)辦視頻點(diǎn)播業(yè)務(wù)審批，通過(guò)有線電視網(wǎng)絡(luò)傳送廣播電視節(jié)目信號(hào)審批”6項(xiàng)管理權(quán)限中，涉及由縣級(jí)廣播電視局提出申請(qǐng)，逐級(jí)上報(bào)審批或?qū)徍说?，一律由試點(diǎn)縣廣播電視局直接向省廣播電影電視局上報(bào)。

98．除法律、法規(guī)有明確規(guī)定的以外，現(xiàn)由省轄市廣播電視局行使的審批管理權(quán)限，根據(jù)省政府有關(guān)規(guī)定要求，由省轄市通

過(guò)行政委托或授權(quán)等辦法，下放到試點(diǎn)縣廣播電視局負(fù)責(zé)行使。

99．試點(diǎn)縣體育局直接向省體育局上報(bào)請(qǐng)示事項(xiàng)。

100．將從事涉及人身安全和公共安全的體育經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目許可下放到試點(diǎn)縣體育局。

101．競(jìng)技體育類(lèi)運(yùn)動(dòng)員注冊(cè)、招選，初級(jí)教練員的職稱審定，二、三級(jí)裁判員和社會(huì)體育指導(dǎo)員的審批、注冊(cè)，武術(shù)學(xué)校、普通傳統(tǒng)項(xiàng)目學(xué)校的審批，從事體育培訓(xùn)、輔導(dǎo)、裁判和咨詢，經(jīng)營(yíng)性武術(shù)組織的管理，水上體育項(xiàng)目的審批，試點(diǎn)縣體育局直接辦理。

102．省體育局有關(guān)資金直接撥付到試點(diǎn)縣。

七、關(guān)于審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)管理權(quán)限

103．在審計(jì)計(jì)劃管理方面，對(duì)省審計(jì)廳授權(quán)項(xiàng)目，試點(diǎn)縣審計(jì)局直接向省審計(jì)廳提出申請(qǐng)。省審計(jì)廳研究同意后，直接向試點(diǎn)縣審計(jì)局下發(fā)授權(quán)審計(jì)通知書(shū)。

104．在審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)安排方面，試點(diǎn)縣審計(jì)局直接向省審計(jì)廳提出申請(qǐng)，按現(xiàn)行有關(guān)省直管縣財(cái)政體制規(guī)定辦理相關(guān)事宜。

105．增加試點(diǎn)縣審計(jì)局為審計(jì)信息直報(bào)點(diǎn)。同時(shí)，省審計(jì)廳審計(jì)信息資料增發(fā)試點(diǎn)縣審計(jì)局。

106．省審計(jì)廳發(fā)往各市審計(jì)局的文件，增發(fā)試點(diǎn)縣審計(jì)局。

107．繼續(xù)完善相關(guān)配套措施，不斷深化省直管縣財(cái)政體制改革。農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)及農(nóng)業(yè)項(xiàng)目，由試點(diǎn)縣財(cái)政局直接向省財(cái)政廳申報(bào)，資金直接撥付到試點(diǎn)縣。

108．試點(diǎn)縣地稅部門(mén)受理的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等地方各稅減免審批事項(xiàng)，未超過(guò)所在省轄市審批權(quán)限的，由試點(diǎn)縣地方稅務(wù)局直接審批；超過(guò)所在省轄市審批權(quán)限的，由試點(diǎn)縣地方稅務(wù)局直接報(bào)省地方稅務(wù)局審批。

109．試點(diǎn)縣地稅部門(mén)受理的技術(shù)改造投資抵免企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)，未超過(guò)所在省轄市審批權(quán)限的，由試點(diǎn)縣地方稅務(wù)局直接審批；超過(guò)所在省轄市審批權(quán)限的，由試點(diǎn)縣地方稅務(wù)局直接報(bào)省地方稅務(wù)局審批。

110．試點(diǎn)縣地稅部門(mén)受理的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，未超過(guò)所在省轄市審批權(quán)限的，由試點(diǎn)縣地方稅務(wù)局直接審批；超過(guò)所在省轄市審批權(quán)限的，由試點(diǎn)縣地方稅務(wù)局直接報(bào)省地方稅務(wù)局審批。

111．除稅收法律、行政法規(guī)以及國(guó)家稅務(wù)總局部門(mén)規(guī)章、稅收規(guī)范性文件明確規(guī)定不得下放至縣（市、區(qū)）管理的稅務(wù)辦理事項(xiàng)外，試點(diǎn)縣國(guó)家稅務(wù)局原則上享有與省轄市國(guó)家稅務(wù)局相同的管理權(quán)限。

112．對(duì)于下列稅務(wù)辦理事項(xiàng)，試點(diǎn)縣國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理：

（1）納稅人遇有“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者屬于國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅，年度減免稅額在100萬(wàn)元以下（“以下”不含本數(shù)，下同）的，由試點(diǎn)縣國(guó)家稅務(wù)局直接審批；年度減免稅額在100萬(wàn)元以上（“以上”含本數(shù)，下同）的，由試點(diǎn)縣國(guó)家稅務(wù)局直接報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局審批。

（2）內(nèi)資企業(yè)申請(qǐng)享受技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，單個(gè)項(xiàng)目投資總額在3000萬(wàn)元以下的，由試點(diǎn)縣國(guó)家稅務(wù)局直接審批；單個(gè)項(xiàng)目投資總額在3000萬(wàn)元以上5000萬(wàn)元以下的，由試點(diǎn)縣國(guó)家稅務(wù)局報(bào)所屬省轄市國(guó)家稅務(wù)局審批；單個(gè)項(xiàng)目投資總額在5000萬(wàn)元以上或者屬于軍工企業(yè)的，由試點(diǎn)縣國(guó)家稅務(wù)局直接報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局審批或呈報(bào)。

（3）納稅人申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除，年度稅前扣除金額2000萬(wàn)元以下的，由試點(diǎn)縣國(guó)家稅務(wù)局直接審批；年度稅前扣除金額2000萬(wàn)元以上的，由試點(diǎn)縣國(guó)家稅務(wù)局報(bào)所屬省轄市國(guó)家稅務(wù)局審批。

（4）納稅人符合企業(yè)所得稅政策性減免條件，申請(qǐng)享受的其他減稅、免稅事項(xiàng)，由試點(diǎn)縣國(guó)家稅務(wù)局直接審批。

113．對(duì)于開(kāi)展擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理權(quán)限試點(diǎn)后新增的稅務(wù)辦理事項(xiàng)，試點(diǎn)縣國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)〈全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要〉的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕170號(hào)）要求，實(shí)行集體審核制度，原則上不得簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)。

八、關(guān)于人口計(jì)生、衛(wèi)生、勞動(dòng)保障、公安、民政管理權(quán)限

114．省里已要求省轄市減少對(duì)縣級(jí)考核次數(shù)，對(duì)省已考核的樣本點(diǎn)不再考核，實(shí)行數(shù)據(jù)共享。試點(diǎn)縣考核結(jié)果除作為該縣人口和計(jì)劃生育工作評(píng)價(jià)依據(jù)外，同時(shí)納入省轄市總體考核。

115．試點(diǎn)縣計(jì)劃生育技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)審批由省轄市審批，改為試點(diǎn)縣自行審批。

116．將試點(diǎn)縣衛(wèi)生局納入省轄市衛(wèi)生局發(fā)文范圍，包括文件、資料、信息等。

117．試點(diǎn)縣衛(wèi)生局直接向省衛(wèi)生廳申報(bào)有關(guān)衛(wèi)生項(xiàng)目，在縣級(jí)醫(yī)療救治能力建設(shè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院能力建設(shè)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)和村衛(wèi)生室建設(shè)、衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)構(gòu)能力建設(shè)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療以及公共衛(wèi)生項(xiàng)目等資金分配方面，優(yōu)先將試點(diǎn)縣納入項(xiàng)目實(shí)施范圍，省直接指導(dǎo)管理試點(diǎn)縣的項(xiàng)目工作。在醫(yī)師執(zhí)業(yè)注冊(cè)、變更方面享有省轄市衛(wèi)生局的管理權(quán)限。

118．對(duì)法律法規(guī)明確規(guī)定的省直管縣的管理權(quán)限，經(jīng)審核，具備條件的試點(diǎn)縣依法享有，如《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》規(guī)定的“省直管縣（市）地方醫(yī)學(xué)會(huì)負(fù)責(zé)組織首次醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作”。

119．省勞動(dòng)保障廳發(fā)送省轄市勞動(dòng)保障局的各類(lèi)文件、工作通訊、信息，除有特殊規(guī)定外，均發(fā)送到試點(diǎn)縣勞動(dòng)保障局；要求上報(bào)的有關(guān)材料，試點(diǎn)縣勞動(dòng)保障局直接報(bào)省勞動(dòng)保障廳。

120．試點(diǎn)縣勞動(dòng)保障局直接向省勞動(dòng)保障廳申請(qǐng)勞動(dòng)保障專(zhuān)項(xiàng)資金、重點(diǎn)工程項(xiàng)目。國(guó)家和省級(jí)各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和補(bǔ)助資金（除實(shí)行市級(jí)統(tǒng)籌的社會(huì)保險(xiǎn)資金外），直接撥付到試點(diǎn)縣。

121．駐地省屬單位職介機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定、駐地省屬企業(yè)特殊工時(shí)制度審批，下放至試點(diǎn)縣勞動(dòng)保障局。

122．試點(diǎn)縣勞動(dòng)保障局直接向省勞動(dòng)保障廳申報(bào)業(yè)務(wù)工作試點(diǎn)。

123．省轄市公安機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)的互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所信息網(wǎng)絡(luò)安全和消防安全審批并簽發(fā)《互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所安全審核意見(jiàn)書(shū)》的權(quán)限下放到試點(diǎn)縣公安機(jī)關(guān)。試點(diǎn)縣公安機(jī)關(guān)設(shè)有網(wǎng)絡(luò)監(jiān)察機(jī)構(gòu)的，由其負(fù)責(zé)；試點(diǎn)縣公安機(jī)關(guān)未設(shè)置網(wǎng)絡(luò)監(jiān)察機(jī)構(gòu)的，由該縣公安機(jī)關(guān)治安部門(mén)負(fù)責(zé)。

124．安全技術(shù)防范產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售審批由試點(diǎn)縣公安機(jī)關(guān)審核后報(bào)省公安廳審批。

125．收取兩萬(wàn)元以上取保候?qū)彵ＷC金，由試點(diǎn)縣公安機(jī)關(guān)審批。

126．評(píng)定殘疾等級(jí)，由試點(diǎn)縣民政部門(mén)直接報(bào)省民政廳審批。

127．申報(bào)確認(rèn)省一級(jí)光榮院的，由試點(diǎn)縣民政部門(mén)直接報(bào)省民政廳審批。

128．與境外合資、合作舉辦社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，經(jīng)試點(diǎn)縣民政局、商務(wù)局審核后，聯(lián)合報(bào)省民政廳、商務(wù)廳審批。

129．新辦社會(huì)福利企業(yè)由試點(diǎn)縣民政部門(mén)會(huì)同稅務(wù)部門(mén)審核后，直接向省民政、稅務(wù)部門(mén)提出興辦申請(qǐng)。

130．城鎮(zhèn)退役士兵（不含轉(zhuǎn)業(yè)士官）安置資格的審核，由試點(diǎn)縣民政部門(mén)直接辦理。

131．福利院和鄉(xiāng)鎮(zhèn)敬老院改擴(kuò)建補(bǔ)助資金等涉及民政方面的資金直接撥付到試點(diǎn)縣。

九、關(guān)于工商、統(tǒng)計(jì)、物價(jià)、質(zhì)監(jiān)管理權(quán)限

132．取消注冊(cè)資本在1000萬(wàn)元以上的私營(yíng)企業(yè)在省工商局登記的規(guī)定，實(shí)行試點(diǎn)縣登記、監(jiān)管。

133．深入推進(jìn)個(gè)體工商戶分層分類(lèi)登記管理改革，個(gè)體工商戶登記，委托屬地工商所辦理。

134．將《安徽統(tǒng)計(jì)信息》及一些重點(diǎn)統(tǒng)計(jì)分析資料的發(fā)送范圍，擴(kuò)大到試點(diǎn)縣主要負(fù)責(zé)人，并增加試點(diǎn)縣統(tǒng)計(jì)局為統(tǒng)計(jì)信息直報(bào)點(diǎn)。試點(diǎn)縣享受與省轄市同等權(quán)限，直接向省統(tǒng)計(jì)局報(bào)送各類(lèi)統(tǒng)計(jì)分析和信息資料。

135．向市級(jí)統(tǒng)計(jì)部門(mén)印發(fā)的各類(lèi)文件和指導(dǎo)工作的各類(lèi)意見(jiàn)等，均發(fā)送到試點(diǎn)縣。

136．將《安徽省定價(jià)目錄》中規(guī)定的省轄市享有的價(jià)格管理權(quán)限，全部授予試點(diǎn)縣。對(duì)現(xiàn)行須由省轄市審批或管理的事項(xiàng)，均由試點(diǎn)縣自行審批、管理；對(duì)需經(jīng)省轄市審核、報(bào)省審批的事項(xiàng)，均由試點(diǎn)縣直接報(bào)省審批；對(duì)必須經(jīng)省轄市審核、審批的事項(xiàng)，采取省、市委托或授權(quán)等辦法，下放到試點(diǎn)縣辦理。

137．省物價(jià)局向省轄市物價(jià)部門(mén)部署工作、發(fā)放文件等，同時(shí)擴(kuò)大到試點(diǎn)縣物價(jià)部門(mén)。試點(diǎn)縣物價(jià)部門(mén)在政策請(qǐng)示，上報(bào)信息時(shí)，直接向省物價(jià)局上報(bào)。

138．行政相對(duì)人不服試點(diǎn)縣質(zhì)監(jiān)局具體行政行為的，可直接向省質(zhì)監(jiān)局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

139．對(duì)按規(guī)定需向省轄市質(zhì)監(jiān)局報(bào)請(qǐng)審理、審核、報(bào)告的行政案件，試點(diǎn)縣質(zhì)監(jiān)局自行審理決定；對(duì)按規(guī)定需逐級(jí)上報(bào)省質(zhì)監(jiān)局審理、審核批準(zhǔn)、報(bào)告的行政案件，試點(diǎn)縣質(zhì)監(jiān)局直接上報(bào)省質(zhì)監(jiān)局。

140．各季度監(jiān)督抽查計(jì)劃和省級(jí)監(jiān)督抽查申請(qǐng)，由試點(diǎn)縣質(zhì)監(jiān)局直接報(bào)省質(zhì)監(jiān)局。省質(zhì)監(jiān)局對(duì)其監(jiān)督抽查計(jì)劃直接審批，省級(jí)監(jiān)督抽查安排直接到試點(diǎn)縣。

141．免檢產(chǎn)品、名牌產(chǎn)品、質(zhì)量獎(jiǎng)等國(guó)家、省評(píng)優(yōu)獎(jiǎng)，由試點(diǎn)縣質(zhì)監(jiān)局直接向省質(zhì)監(jiān)局推薦。

142．省質(zhì)監(jiān)局對(duì)試點(diǎn)縣的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)直接下?lián)茉圏c(diǎn)縣質(zhì)監(jiān)局。