導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理視角 企業(yè)稅收籌劃

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點(diǎn)，就是加大對財務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財務(wù)管理視角進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財務(wù)管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業(yè)財務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認(rèn)識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個企業(yè)經(jīng)營活動中。只有做好風(fēng)險防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，對稅務(wù)籌劃工作沒有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。

（二）稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機(jī)制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。

三、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

（一）樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識

站在企業(yè)財務(wù)管理視角來講，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識。首先。做好企業(yè)的稅負(fù)水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時效性的特點(diǎn)，就要對現(xiàn)階段企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對性的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實(shí)踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)費(fèi)用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業(yè)費(fèi)用支出中，占據(jù)的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，則存在一定難度。

（二）建立健全的稅務(wù)管理制度

在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財務(wù)管理工作人員來說，要高度重視稅務(wù)籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理崗位制定時，要對企業(yè)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，同時還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時的落實(shí)到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業(yè)的管理水平。

（三）要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)

在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在保證財務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實(shí)性之后，再進(jìn)行會計報表的制定工作，并將整理結(jié)果及時的回匯報給企業(yè)的上級部門，從而保證會計管理工作的規(guī)范性。此外，財務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對企業(yè)財務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進(jìn)行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營成本中的同時，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。

（四）更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理的過程中，企業(yè)可以參照多個角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進(jìn)行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實(shí)現(xiàn)市場開發(fā)，同時企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進(jìn)行建立，從而保證經(jīng)濟(jì)效益可以在出資方那實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都?xì)w集團(tuán)企業(yè)所有，并且集團(tuán)企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團(tuán)企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)項目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

總而言之，站在財務(wù)管理角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，及時了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]莫麗娟.基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商貿(mào)，2014

[3]李彩芳.基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商論，2016

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一、新企業(yè)所得稅法下，“稅收籌劃”的界定

稅收籌劃屬于綜合性學(xué)科，其中所涵蓋的內(nèi)容囊括了財稅、財會、法律以及管理等等，目前已經(jīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而形成有效控制“經(jīng)濟(jì)納稅”的集合體。企業(yè)納稅人為了減輕稅負(fù)，可以依據(jù)稅法規(guī)定對于企業(yè)所開展的各種活動，諸如企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)投資以及籌集資金的活動進(jìn)行謀劃與安排，以通過減輕稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。其最終的目的是確保企業(yè)正常經(jīng)營的情況下，合理應(yīng)稅，而且可以將稅負(fù)降到最低，以達(dá)到稅后利潤最大化。稅收籌劃具有合法性，其是建立在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的。企業(yè)施行合理避稅，也是建立在依法納稅的前提基礎(chǔ)上的，按時足額地交納稅款，以使合理避稅受到法律保護(hù)。

二、新企業(yè)所得稅法下，稅收籌劃所具備的特點(diǎn)

1.稅收籌劃的順法性。

在新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃中，最基本的特征就是稅收籌劃的順法性，其也是區(qū)別于違法偷稅、漏稅的根本標(biāo)志。企業(yè)經(jīng)營過程中，施行稅收籌劃是在符合新企業(yè)所得稅法的情況下執(zhí)行的，對于法律規(guī)定范圍內(nèi)的納稅方案進(jìn)行選擇。納稅人通過合理安排財務(wù)活動，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營，可以將稅負(fù)減輕?？梢?，稅收籌劃是順應(yīng)稅法立法意圖的。從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)，按照企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃優(yōu)化納稅選擇，以做好稅收調(diào)控工作。

2.稅收籌劃的事前性。

通常而言，納稅人繳納稅收發(fā)生在經(jīng)濟(jì)行為之后，即當(dāng)企業(yè)在交易行為完成后，繳納相應(yīng)的稅種。稅收籌劃則不然，其是發(fā)生在納稅義務(wù)之前，企業(yè)納稅人根據(jù)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及納稅行為，具有選擇性地實(shí)施納稅活動。那么，企業(yè)在經(jīng)營活動開展之前，就要對于政府的稅收優(yōu)惠政策有所了解，以安排企業(yè)的投資活動和融資活動，合理安排企業(yè)財務(wù)活動，以使稅負(fù)降低。

3.稅收籌劃的時效性。

中國的市場經(jīng)濟(jì)動態(tài)化發(fā)展，促使中國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型期。社會經(jīng)濟(jì)形式不斷變化，有關(guān)法律必然會不斷調(diào)整和完善。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃要能夠把握住新變化，就要立足現(xiàn)實(shí)，對稅法以及相應(yīng)的法規(guī)以準(zhǔn)確把握，及時更新稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

三、稅收籌劃的必要性

1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

在企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動中，合理的稅收籌劃可以節(jié)約企業(yè)流動資金，稅收費(fèi)用也會相應(yīng)地有所降低。當(dāng)企業(yè)的流動資金提高時，資金使用價值也會進(jìn)一步提高，當(dāng)企業(yè)資金的流入量遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超過資金流出量的時候，現(xiàn)金的凈流量有所提升。

2.提高企業(yè)會計的專業(yè)技術(shù)水平。

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開對于企業(yè)會計核算的要求更高。會計人員要對于稅收籌劃及時優(yōu)化，并積極地學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則，以不斷地更新會計知識，掌握稅收和稅法知識。

3.完善企業(yè)管理制度。

企業(yè)管理制度的完善，就是要降低企業(yè)投資成本，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營效益的最大化。稅收籌劃降低企業(yè)成本的同時，還會促進(jìn)管理制度合理性。減免納稅金額可以獲得利益最大化，優(yōu)化企業(yè)管理制度，還會提高企業(yè)有關(guān)人員的納稅意識。

四、造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的原因

一個企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就必須從多個角度對其未來的形式加以分析，所以這一點(diǎn)對于企業(yè)稅收考慮也同樣如此。企業(yè)在發(fā)展的同時，必須進(jìn)行稅收籌劃，而在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要著眼于全局，進(jìn)行長期性規(guī)劃思考。從很多企業(yè)的案例中都能夠看出，一些企業(yè)往往只注重短期的節(jié)稅，最終使得自身的發(fā)展一直徘徊在違法的邊緣，每一步都會釀成禍患。另外，還有一部分的原因，就是企業(yè)經(jīng)營管理者，其自身所具備的籌劃意識根本不足以支撐整個工作的開展，最終對于稅收籌劃的理解出現(xiàn)了偏差。一些企業(yè)認(rèn)為，稅收籌劃就是在做少繳稅的計劃，并將其概念等同于偷稅、漏稅，那么在實(shí)際操作中，就會減弱稅收籌劃的功效。

五、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃風(fēng)險的控制措施

面臨稅收籌劃方案設(shè)計的不確定性，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，就需要針對具體的風(fēng)險情況，采取必要的管理技巧，以對籌劃風(fēng)險以有效控制。

1.提高稅收籌劃風(fēng)險意識。

企業(yè)納稅人在稅收籌劃的過程中，存在著一定的主觀性。對于籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)測，提高稅收籌劃風(fēng)險意識是非常必要的。企業(yè)納稅人可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將稅收籌劃的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)建立起來，對于潛在的風(fēng)險實(shí)時監(jiān)控，以做到未雨綢繆、有效防范。樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險，在操作的過程中，要注意靈活運(yùn)用相關(guān)策略，不可以納稅風(fēng)險的增大為代價，同時還要對于籌劃項目進(jìn)行理性論證，以確保稅收籌劃的合理化。

2.稅收籌劃要貫徹成本效益原則。

將稅收籌劃貫穿與企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動之中，是通過獲得一定的稅收利益而降低企業(yè)經(jīng)營成本。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，在稅收籌劃的過程中，必然要付出額外的投資，這就需要在稅收籌劃的過程中，充分考慮成本性風(fēng)險，把握住機(jī)會利益。比如，盈利企業(yè)稅負(fù)必然會很高，為了降低稅負(fù)，可以將虧損的企業(yè)兼并，但是，兼并企業(yè)的過程中，還要承擔(dān)相應(yīng)的負(fù)債和各項開支，因此，在試圖降低稅負(fù)的同時，還要同時考慮到稅收籌劃的直接成本和機(jī)會成本?？梢姡诙愂栈I劃中貫徹成本效益原則是非常必要的。

六、結(jié)語

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)決策 稅收籌劃

一、企業(yè)稅收籌劃概述

當(dāng)前，企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，日常管理任務(wù)也越來越重。稅收管理作為一種重要的企業(yè)管理工具，在現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)決策、目標(biāo)考核、績效評價方面發(fā)揮著重要的作用，實(shí)施有效的稅收籌劃并合理規(guī)避其中的風(fēng)險，對于企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)自身活力和整體競爭能力具有重要意義，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)順利健康發(fā)展，不斷發(fā)展壯大的重要保障。

合理的稅收籌劃對于提升企業(yè)核心競爭能力，增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力具有重要意義。強(qiáng)化稅務(wù)管理合理稅收籌劃對于有效減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力和競爭能力具有重要意義。因此應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃作為企業(yè)管理的重要組成部分，全面實(shí)施稅務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃分析

稅收籌劃是企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)將稅收籌劃貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，在稅收籌劃的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)都要注意有效把握，并做好各個環(huán)節(jié)之間的稅收籌劃銜接。伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)都傾向于擴(kuò)展自身經(jīng)營范圍，實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，經(jīng)營活動涉及眾多領(lǐng)域，經(jīng)營的行業(yè)多元化、資金流復(fù)雜而且結(jié)構(gòu)成本復(fù)雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復(fù)雜。

企業(yè)一般都集多種經(jīng)濟(jì)活動為一體，經(jīng)營活動涉及眾多領(lǐng)域，經(jīng)營的行業(yè)多元化、資金流復(fù)雜而且結(jié)構(gòu)成本復(fù)雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復(fù)雜。對企業(yè)來講重點(diǎn)稅種包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、教育附加等，這些稅種是企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)，在企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)中占有比較大的比重。企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、教育附加在企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)中占有比較大的比重，是企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)。一般來講負(fù)債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風(fēng)險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。權(quán)益性籌資的風(fēng)險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務(wù)負(fù)擔(dān)相對較重。企業(yè)的資金籌資方式多種，也可以通過有效規(guī)劃合理避稅。

企業(yè)的資金籌資方式多種，也可以通過有效規(guī)劃合理避稅。一般來講負(fù)債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風(fēng)險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。權(quán)益性籌資的風(fēng)險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務(wù)負(fù)擔(dān)相對較重。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮稅盾效應(yīng)，合理選擇資本化利息費(fèi)用或者是費(fèi)用化利息費(fèi)用。一般來講企業(yè)盈利時，應(yīng)當(dāng)盡量費(fèi)用化利息支出，相反當(dāng)企業(yè)虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業(yè)要注意整體規(guī)劃，企業(yè)在進(jìn)行項目方式選擇時，要全面考慮母公司的整體盈利水平對于企業(yè)所得稅的負(fù)面影響。稅法對于企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓做了較多的規(guī)定，限制較多，在實(shí)際操作中尤其要注意。

企業(yè)也可以通過選擇資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者是股權(quán)轉(zhuǎn)讓來合理避稅。一般來講，股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以避免繳納營業(yè)稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負(fù)較輕。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業(yè)稅、教育附加、企業(yè)所得稅等各種稅種，企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重。股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以避免繳納營業(yè)稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負(fù)較輕。稅法對于企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓做了較多的規(guī)定，限制較多，在實(shí)際操作中尤其要注意。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業(yè)稅、教育附加、企業(yè)所得稅等各種稅種，企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重。企業(yè)通過選擇資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者是股權(quán)轉(zhuǎn)讓來合理避稅。企業(yè)盈利時應(yīng)當(dāng)盡量費(fèi)用化利息支出，相反當(dāng)企業(yè)虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮稅盾效應(yīng)，合理選擇資本化利息費(fèi)用或者是費(fèi)用化利息費(fèi)用。

三、企業(yè)合理稅收籌劃、有效規(guī)避風(fēng)險的建議

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合自身企業(yè)及行業(yè)特點(diǎn)，完善稅務(wù)管理制度，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提升稅務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。對于企業(yè)本身來說，要做到科學(xué)合理地實(shí)施稅收籌劃，及時準(zhǔn)確地分析自身的稅務(wù)情況。

首先，企業(yè)要制定相關(guān)稅務(wù)管理制度，嚴(yán)格強(qiáng)化制度的落實(shí)，提升制度的效力，重視制度的執(zhí)行，明確責(zé)任，層層負(fù)責(zé)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)要認(rèn)識稅務(wù)管理的重要性，根據(jù)管理的要求設(shè)立相應(yīng)的管理崗位，以此進(jìn)行稅務(wù)管理和控制?？茖W(xué)制定稅務(wù)管理目標(biāo)，完善強(qiáng)化稅務(wù)管理制度。稅務(wù)管理工作要注重公平和效率。

其次，準(zhǔn)確分析企業(yè)自身稅負(fù)情況。對于企業(yè)本身來說，要做到科學(xué)合理地實(shí)施稅收籌劃，及時準(zhǔn)確地分析自身的稅務(wù)情況。通過研究比較，了解企業(yè)可以依據(jù)進(jìn)項稅抵扣的方式來減輕納稅負(fù)擔(dān)的項目在總的支出中的比例高低，這部分比例越高，則越有利于實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的，反之則難以實(shí)現(xiàn)這一目的甚至?xí)哟蠖悇?wù)負(fù)擔(dān)。

再次，實(shí)現(xiàn)合理避稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅過程中合理科學(xué)地進(jìn)行避稅。當(dāng)前不少企業(yè)通過外包企業(yè)產(chǎn)品和項目來實(shí)現(xiàn)合理避稅目的，這樣可以幫助企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)轉(zhuǎn)移，對于無法解決進(jìn)項稅抵扣的企業(yè)而言具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是應(yīng)當(dāng)注意的是，外包項目和產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)保障企業(yè)的產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量。

總的來講，強(qiáng)化稅務(wù)管理，合理稅收籌劃，并有效防范和規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險，對于企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)盈利能力和科學(xué)化管理水平，促進(jìn)自身發(fā)展具有重要意義。同時也應(yīng)當(dāng)注意到新的稅收政策的實(shí)施對于企業(yè)的相關(guān)作用，積極了解相關(guān)政策，結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，有效應(yīng)對，只有這樣才能適應(yīng)改革要求，促進(jìn)自身健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[ 關(guān)鍵詞 ] 稅收 財務(wù)管理

市場經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì),依法納稅是企業(yè)(納稅人)的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負(fù),企業(yè)自然就會想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下,稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進(jìn)行稅收籌劃,也不允許熟手籌劃的存在,而已但具備了稅收籌劃的前提條件。

稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本,驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則,以求取最大效益,同時盡可能降低水風(fēng)險。稅收籌劃的特征可以從以下三個方面來說明。

一、稅收籌劃是一種理財行為

稅收籌劃是一種理財行為,為企業(yè)財務(wù)管理富裕立新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財務(wù)管理研究中,主要注重分析所得稅對現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進(jìn)行項目投資時,投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量,在項目研究和開發(fā)時,考慮相關(guān)的稅收減免,這將減少研究和開發(fā)項目上的稅收支出,而這些增量現(xiàn)金流量可能會使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中,企業(yè)的經(jīng)營活動會涉及多個稅種,所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動為研究對象,研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和稅收繳納等各方面,與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響,根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況,對經(jīng)營活動和財務(wù)活動統(tǒng)籌安排,以獲得財務(wù)收益。

二、稅收籌劃是一種前期策劃行為

前期策劃者表示實(shí)現(xiàn)規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項經(jīng)營行為而言,具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)交易行為發(fā)生之后,才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后,才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機(jī)會。

1.稅收籌劃是一種合法行為

合法性是進(jìn)行稅收籌劃的前提,在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經(jīng)濟(jì)結(jié)果看,連著都對企業(yè)有利,都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟(jì)行為,都能為企業(yè)帶來一定的財務(wù)利益。但他們策劃的方式和側(cè)重點(diǎn)卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款,有意識的從事此方面的經(jīng)營活動達(dá)到少繳稅款的母的,側(cè)重于采取針對性的經(jīng)營活動;稅收策劃師納稅人以稅法為導(dǎo)向,對生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動驚醒籌劃,側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對經(jīng)營活動和財務(wù)活動進(jìn)行的籌劃活動。避稅是一種短期行為,只能住中企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高,將會被限制在很小的范圍;而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長期決策,兼顧當(dāng)期利益和長期利益,符合企業(yè)發(fā)展的長期利益,而且還符合國家的立法意圖,具有更加積極的因素。從這方面看,稅收籌劃是一種積極的理財行為。

2.企業(yè)開展稅收籌劃在財務(wù)管理中的意義

企業(yè)開展稅收籌劃對財務(wù)管理意義重大。企業(yè)開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導(dǎo)向為前提的,不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用,有這充分的理論根據(jù),而且對于在市場經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國企業(yè)而言,在財務(wù)管理活動中開展稅收籌劃工作,尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

(1)有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平。資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域,是圍繞資金運(yùn)動展開的,牧的詩為使企業(yè)整體利益最大化。首先,企業(yè)在京性格像財務(wù)決策之前,進(jìn)行合理細(xì)致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為,制定出正確的決策,是整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法,財務(wù)活動健康有序運(yùn)行,經(jīng)營活動是限量型循環(huán)。其次,策劃活動有利于促使企業(yè)精大細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi),從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)營效益。第三,稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有一定的實(shí)用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的,必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理,只有如此,才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算行為,加強(qiáng)財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理。

(2)有助于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)是以營利為目標(biāo)的組織,追求稅后利潤成為企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種:一是提高效益;二是減輕負(fù)擔(dān)。前者在投資一定的情況下,雖有所作為,但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤的動機(jī)先產(chǎn)生的,通過企業(yè)成功的稅收籌劃,可謂一再投資一定的情況下,為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果,更好的實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結(jié)構(gòu)重組,能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路,規(guī)模經(jīng)營往往是實(shí)現(xiàn)李瑞最大化,也就是企業(yè)財務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。

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關(guān)鍵詞企業(yè)稅收 籌劃財務(wù) 財務(wù)管理 新理念

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號] 1672-4690(2009)000-0019-02

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

1、合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

2、服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

3、服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及融資風(fēng)險成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時權(quán)益資本的收益率就會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個別稅種的負(fù)擔(dān)上，因為各個稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進(jìn)資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

5、事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

1、稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計劃經(jīng)濟(jì)時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者開始認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

2、稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

3、稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至?xí)挂粋€最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟(jì)的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

篇6

1.加強(qiáng)稅收法制的宣傳教育，提高依法履行納稅義務(wù)的自覺性。要通過稅務(wù)管理機(jī)制的建立，經(jīng)常地有重點(diǎn)地宣傳教育，幫助有關(guān)人員確立依法納稅理念，認(rèn)識到稅收是國家財政收入的主要來源，是國家發(fā)展經(jīng)濟(jì)、改善民生的主要資金保障，依法納稅是公民和法人應(yīng)盡的義務(wù)和社會責(zé)任，必須嚴(yán)肅對待、自覺履行。在依法納稅過程中要自覺做到“三性”，即應(yīng)納稅款的真實(shí)性，稅額計征的完整性，申報入庫的主動性，遠(yuǎn)離并堅決抵制弄虛作假、偷稅、漏稅、欠稅等違法行為，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財產(chǎn)損失或聲譽(yù)損害。

2.加快稅務(wù)管理制度建設(shè)，落實(shí)稅務(wù)崗位責(zé)任制。加強(qiáng)稅務(wù)管理制度建設(shè)，不斷完善稅務(wù)管理制度，是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制能否正常持久發(fā)揮功能作用的關(guān)鍵。稅務(wù)管理制度的核心內(nèi)容是明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)崗位的職能分工，落實(shí)崗位責(zé)任制，增強(qiáng)當(dāng)事人的責(zé)任感。在建立稅務(wù)管理制度的過程中，要把握四點(diǎn)：一是稅務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限要明確、具體，力求細(xì)化、量化，便于執(zhí)行和考核；二是稅務(wù)管理不相容崗位必須相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，避免混崗混責(zé)現(xiàn)象；三是稅務(wù)管理制度必須與企業(yè)內(nèi)部的其它管理制度相街接，有機(jī)配套，相輔相成，避免彼此脫節(jié)、相互矛盾，影響功能發(fā)揮；四是要堅持與時俱進(jìn)，適時調(diào)整、修改、補(bǔ)充、完善其內(nèi)容，使制度具有長效性。

3.規(guī)范納稅操作實(shí)務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率。根據(jù)稅收法規(guī)的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)需要依法繳納的有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、印花稅等，各稅種的應(yīng)繳稅額的計算方法和會計核算方法并不一致，有的差異很大。在納稅申報、繳納期限、加征減免、代扣代繳、退稅返還等操作程序、手續(xù)方面也各有特點(diǎn)，并不相同，很容易相互混淆，造成差錯而導(dǎo)致違反稅法，形成稅務(wù)風(fēng)險。為了提高稅務(wù)處理質(zhì)量，避免由于操作失誤而發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制的規(guī)范功能，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，企業(yè)會計核算和財務(wù)管理準(zhǔn)則要求，將各稅種的繳納操作規(guī)程實(shí)施規(guī)范化處理，形成從稅款的會計處理到如數(shù)入庫全過程的納稅操作規(guī)范，也可以編成適合本企業(yè)特點(diǎn)的納稅規(guī)范手冊，人手一冊，供內(nèi)部稅務(wù)人員和相關(guān)人員參照執(zhí)行。必須強(qiáng)調(diào)的是，規(guī)范納稅操作實(shí)務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率，是一項需要長期堅持的工作要求，要根據(jù)稅收法規(guī)的發(fā)展變化，不斷地調(diào)整充實(shí)，保持其長效、規(guī)范功能。

4.開展稅收籌劃活動，努力實(shí)現(xiàn)稅后利潤的最大化。實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化，是企業(yè)追求的本能性預(yù)期目標(biāo)。實(shí)踐證明，進(jìn)行事前稅收籌劃有助于減輕稅負(fù)，減少風(fēng)險，增加稅后收益。因而在企業(yè)作出新的投資、經(jīng)營項目決策之前，稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)積極主動地開展該項目的稅收籌劃活動，在國家稅收法律、行政法規(guī)許可的范圍內(nèi)，面對客觀存在的稅負(fù)差異，對該項目面臨的納稅事項進(jìn)行前瞻性的測算、比較、論證，選出最優(yōu)納稅方案，力求減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，供領(lǐng)導(dǎo)層決策參考。從事稅收籌劃，必須深刻理解國家財經(jīng)政策的引導(dǎo)和稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，確知城市之間、地域之間、行業(yè)之間、乃至國與國之間稅收負(fù)擔(dān)上的差異和相關(guān)條件，分析該投資項目的發(fā)展空間和可能遇到的困難，權(quán)衡利弊得失之后選出最優(yōu)納稅方案。必須注意的是，從事稅收籌劃，決不能單一地把注意力集中在減輕稅負(fù)上，要強(qiáng)化風(fēng)險意識，綜合考慮影響稅負(fù)和稅后利益的多種因素，具有可操作性和安全性。由于稅收籌劃涉及面廣，難度較大，對重大的投資、經(jīng)營項目，特別是對外經(jīng)濟(jì)合作、貿(mào)易往來項目，如感自身力量不足，可以委托具有資質(zhì)的專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)承辦。企業(yè)的稅務(wù)管理人員可以提供資料、參與活動，起輔助作用，并對中介機(jī)構(gòu)提供的稅收籌劃成果進(jìn)行可行性論證，供領(lǐng)導(dǎo)層參考。

5.用好用足稅收優(yōu)惠政策，努力化風(fēng)險為發(fā)展機(jī)遇。對中央和地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，要認(rèn)真研究分析，深刻理解該項稅收優(yōu)惠政策出臺的背景、目的，享受優(yōu)惠待遇的對象、條件，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，科學(xué)論證享受該項稅收優(yōu)惠待遇的可能性和受惠程度，就調(diào)整企業(yè)投資方向，加快技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)程。擴(kuò)大經(jīng)營范圍，改進(jìn)營銷方式等方面向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出合法利用稅收優(yōu)惠政策的建議，供決策參考。要注意把握先機(jī)，主動創(chuàng)造條件，用好用足稅收優(yōu)惠政策，化風(fēng)險為發(fā)展機(jī)遇。與此同時，要以高度的敏感性考量該項稅收優(yōu)惠政策可能給本企業(yè)帶來的負(fù)面影響和隱性威脅，采取事前防范措施，避免被動。

6.構(gòu)建稅務(wù)信息交流平臺，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。要在企業(yè)內(nèi)部建立信息交流平臺，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，提高稅務(wù)信息的科學(xué)解讀能力，積極主動地通過稅務(wù)信息平臺，向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、其他部門和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提供需要引起關(guān)注的信息，并就稅務(wù)方面的信息釋疑解難，發(fā)揮咨詢作用。

7.強(qiáng)化稅務(wù)活動實(shí)效考核，提升稅務(wù)管理機(jī)制監(jiān)督功能。要定期組織力量對企業(yè)的稅務(wù)活動逐項進(jìn)行實(shí)效考核?？己说囊c(diǎn)：(1)依法納稅的理念是否真正確立；(2)稅務(wù)管理制度是否得到自覺執(zhí)行；(3)稅收籌劃是否積極開展，稅務(wù)活動是否符合法規(guī)要求和操作規(guī)范；（4）稅收優(yōu)惠政策是否得到充分運(yùn)用；(5)在實(shí)務(wù)處理中是否存在主觀故意或無意出錯導(dǎo)致應(yīng)納稅款多報、少報、漏報等現(xiàn)象；（6）在稅務(wù)信息運(yùn)用方面有無不重視、不分析、不作為狀況。對稅務(wù)活動考核應(yīng)有計劃有重點(diǎn)的進(jìn)行。考核可以采取查閱資料、現(xiàn)場觀察、個別訪談、小型座談等形式結(jié)合運(yùn)用?？己诉^程，實(shí)際上是自我評價過程，重點(diǎn)在于搞清楚確實(shí)存在的不足之處及其成因，探討自我完善的途經(jīng)和方法，鼓勵改革創(chuàng)新，充分發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制的多種功能，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，因此不能走過場，搞形式。

二、結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，求真務(wù)實(shí)，穩(wěn)步推進(jìn)，努力做到“四”個到位

1.企業(yè)內(nèi)部管理理念更新到位。堅持與時俱進(jìn)，適時更新企業(yè)內(nèi)部管理理念，建立新的符合時代潮流的內(nèi)部管理理念，才能不斷開創(chuàng)內(nèi)部管理新局面，取得新的成果。在企業(yè)內(nèi)部建立并強(qiáng)化稅務(wù)管理機(jī)制，就是傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理理念的更新和發(fā)展。近年來隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用日益凸現(xiàn)，稅負(fù)的調(diào)整變化對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生的影響越來越大，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理也就成為一個必須面對解決好的新課題。建立專門的內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制，就是這種理念的產(chǎn)物。對于覆蓋面較廣、組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜的大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)來說，應(yīng)當(dāng)盡快更新管理理念，積極主動地建立稅務(wù)管理機(jī)制。其他有條件的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在充分認(rèn)識到更新管理理念，加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性和必要性的基礎(chǔ)上，自覺地在強(qiáng)化稅務(wù)管理機(jī)制上采取行動。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視支持力度到位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制的重視和支持，是內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制能否順利建立、健康運(yùn)行、保持力度、不斷強(qiáng)化、自我完善的關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要從履行企業(yè)社會責(zé)任、應(yīng)對市場風(fēng)險、把握發(fā)展機(jī)遇的高度來對待建立并強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制，并列入重要的議事日程，及時研究解決稅務(wù)管理中存在的問題，給予有力的推進(jìn)。應(yīng)當(dāng)明確主管稅務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)成員。主管稅務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)成員有必要經(jīng)常到第一線去實(shí)地了解稅務(wù)管理機(jī)制功能發(fā)揮的實(shí)際情況，聽取相關(guān)人員對加強(qiáng)稅務(wù)管理的意見和建議，鼓勵與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，領(lǐng)導(dǎo)層自覺遵守并嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)管理制度和操作規(guī)范，遠(yuǎn)離并抵制任何違反稅收法規(guī)的不法行為，身體力行，起表率作用，將是對強(qiáng)化稅務(wù)管理機(jī)制最有力的支持。

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險；控制

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及相關(guān)稅務(wù)制度改革措施的逐步推行，國內(nèi)企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對于納稅方案的選擇和應(yīng)用更為科學(xué)化、規(guī)范化、合理化，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平和能力的整體提升。企業(yè)財務(wù)活動主要包括：籌資、投資、資金營運(yùn)和收益分配等四個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，企業(yè)如何運(yùn)用稅收籌劃對財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的指引和約束，不但有利于進(jìn)一步減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，而且有利于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定和實(shí)施。但是企業(yè)在稅收籌劃的運(yùn)用中，一定要堅持科學(xué)、合法、規(guī)范的原則，進(jìn)而才能對各類風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。

1企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的定義及特征

目前，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)學(xué)界對于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的定義存在一定的差異，尚未形成統(tǒng)一的認(rèn)識。但是綜合各種觀點(diǎn)的核心思想不難發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險是指現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營與管理活動中，尤其是在所有稅收項目的籌劃及實(shí)施中，面臨的一種潛在稅務(wù)責(zé)任，其具有不確定性的特征。隨著國內(nèi)外金融市場中競爭的日漸激烈，現(xiàn)代企業(yè)在尋求生存與發(fā)展中面臨了更多的現(xiàn)實(shí)問題和矛盾，其中稅收籌劃是企業(yè)合理規(guī)避高額稅賦的重要手段之一，只有在合理、合法的情況下制定納稅方案，才能有效減少企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。如果企業(yè)在納稅方案的制定與實(shí)施中，存在某些不合法、不合規(guī)范的現(xiàn)象，極有可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和處罰，甚至是追究刑事責(zé)任等，企業(yè)因此而承擔(dān)了較大的稅收籌劃風(fēng)險。從現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)的角度進(jìn)行分析，稅收籌劃風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營與管理中面臨的重要阻礙之一，并且直接影響到企業(yè)的盈利情況，企業(yè)只有將各類潛在的風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)才能逐步降低其經(jīng)營和管理風(fēng)險，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營與管理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

在我國現(xiàn)行的市場經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營項目管理的同時，也面臨很多納稅項目的處理問題。稅收籌劃主要在客觀方面反映了企業(yè)相關(guān)稅務(wù)活動的現(xiàn)狀，其研究范圍涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個方面。在我國社會主義經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時代背景下，國家中央及各級稅務(wù)管理部門適時加強(qiáng)了稅收管理工作的法制化進(jìn)程，并且通過強(qiáng)制性的稅收管理措施對于偷、漏、逃、騙稅等不法行為進(jìn)行了嚴(yán)格的管理和監(jiān)督。由此可見，在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)活動中，有效運(yùn)用的稅收籌劃是不僅利于企業(yè)減輕自身稅務(wù)風(fēng)險，而且可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可觀的經(jīng)濟(jì)利益，具有鮮明的時代意義和社會意義。

從宏觀的角度進(jìn)行分析，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1主觀相關(guān)性

在我國現(xiàn)行的稅務(wù)制度下，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險普遍具有主觀相關(guān)性的特征，其主要是指企業(yè)在稅收籌劃活動中所面臨的各類風(fēng)險，以及其所造成的損失都與風(fēng)險的主體行為有著密切的聯(lián)系，兩者之間的關(guān)系是相互依存的。在企業(yè)的稅收籌劃活動中，不同行為者在面臨同一風(fēng)險事件時所產(chǎn)生的風(fēng)險結(jié)果存在較大的差異，其主要原因是不同類型、規(guī)模的企業(yè)在稅收籌劃方案的決策時存在一定的差異，進(jìn)而導(dǎo)致其實(shí)施流程的差異性。另外，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的主觀相關(guān)性還受到各類主客觀因素的嚴(yán)重影響，稅收籌劃主體無法自主地選擇客觀條件，而僅僅是采取有措施對潛在的風(fēng)險事件進(jìn)行規(guī)避，是難以徹底清除風(fēng)險事件存在根源的。

1.2復(fù)雜性

國內(nèi)某著名經(jīng)濟(jì)學(xué)研究機(jī)構(gòu)對我國的眾多企業(yè)進(jìn)行了系統(tǒng)的分析和研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險多數(shù)具有顯著的復(fù)雜性特征，主要表現(xiàn)為風(fēng)險成因、外在表現(xiàn)形式、影響范圍及作用力的不同。同時，從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的形成原因而言，其中納稅人的主觀因素以及外部環(huán)境的客觀影響都是不容忽視的，具體可以歸納為直接原因和間接原因兩個方面。正是由于企業(yè)稅收籌劃中各種原因及影響的交叉存在，造成了其具有復(fù)雜性的特征。

1.3客觀性

企業(yè)稅收籌劃都具有客觀性的特征，即其存在與發(fā)生并不完全是人的主觀意識可以支配和控制的，人為因素僅對其產(chǎn)生較為微弱的影響，其發(fā)展、運(yùn)動有著固定的模式和規(guī)律。企業(yè)在進(jìn)行收稅籌劃活動時，首先要堅持一個基本原則，那就是稅收籌劃風(fēng)險是不可避免的，而且一定要遵循其常規(guī)的發(fā)展規(guī)律，只有在全面掌握這種規(guī)律之后，企業(yè)才能有效對其進(jìn)行控制。

2企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的成因分析

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理活動中，稅收籌劃的作用和意義逐漸得到廣泛的共識。由于受到國家稅收制度、稅收政策，以及監(jiān)管機(jī)制等外部環(huán)境因素的影響和限制，國內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實(shí)施中普遍面臨較為嚴(yán)重的風(fēng)險問題。不但有可能造成企業(yè)出現(xiàn)重大風(fēng)險事件，而且有可能影響到企業(yè)經(jīng)營與管理活動的正常開展。目前，國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的形式較為多樣，但是稅收籌劃風(fēng)險的成因卻具有普遍性，企業(yè)只有對于各類風(fēng)險的成因進(jìn)行系統(tǒng)的研究，才能保證有效降低風(fēng)險，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)盈利的發(fā)展目標(biāo)。國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的成因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1稅收籌劃的主觀性較強(qiáng)

國內(nèi)部分企業(yè)在稅收籌劃方案制定時，缺乏對各方面客觀因素的全面分析和考慮，進(jìn)而造成了主觀性較強(qiáng)的問題。企業(yè)稅收籌劃是一個綜合性較強(qiáng)的財務(wù)管理項目，如果只是依靠納稅主體的主觀判斷進(jìn)行方案的制定，極有可能導(dǎo)致企業(yè)決策的總體失誤。從專業(yè)管理的角度進(jìn)行分析，企業(yè)稅收籌劃必須由專業(yè)的部門進(jìn)行組織和監(jiān)督實(shí)施，納稅人應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，其必須掌握會計、財務(wù)、稅法、企業(yè)管理、金融管理等學(xué)科的基本理論和知識，而且要熟悉國內(nèi)稅務(wù)制度，并且要具備預(yù)判各類風(fēng)險的能力。但是在國內(nèi)的部分中小企業(yè)中，稅收籌劃方案的制定流程較為簡單，納稅人多是憑借主觀認(rèn)識對于稅收籌劃的主客觀條件進(jìn)行判斷，無形中增加了企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險事件的幾率，這對于企業(yè)的長期生存和發(fā)展是極其不利的。

2.2稅收制度復(fù)雜多變

在 我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，國家政府及稅務(wù)主管部門會根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，對現(xiàn)行的稅收制度進(jìn)行相應(yīng)的改革和調(diào)整，從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的角度而言，稅收制度的不斷改革和完善符合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本需求。但是從企業(yè)稅收籌劃的角度而言，稅收制度的不斷變化增加了企業(yè)經(jīng)營與管理的難度，企業(yè)難以對外界環(huán)境做出準(zhǔn)確的判斷。另外，稅收制度的復(fù)雜多樣也增加了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的不確定性，企業(yè)為了應(yīng)對不斷變化的稅收制度，不得不對已經(jīng)制定的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，這也影響到了其實(shí)施的連貫性和系統(tǒng)性，企業(yè)無法按照預(yù)定計劃對于稅收籌劃的實(shí)施進(jìn)行全過程的監(jiān)管，風(fēng)險事件的發(fā)生幾率也自然會有所增加。

2.3企業(yè)活動復(fù)雜多變

企業(yè)稅收籌劃的過程實(shí)際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要取得某項稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。同時，企業(yè)稅收籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生變化，如地點(diǎn)、投資對象、企業(yè)組織形式、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

3企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的控制措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化格局的逐步形成，我國企業(yè)在生存與發(fā)展中迎來了良好的機(jī)遇，但是也面臨了日趨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理活動中，盈利是企業(yè)的永恒目標(biāo)，而稅收籌劃則是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要舉措之一。在國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃中，各類風(fēng)險問題是客觀存在的，企業(yè)應(yīng)采取積極的態(tài)度和行之有效的措施，逐步將各類風(fēng)險事件的發(fā)生機(jī)率控制在最低的范圍內(nèi)，進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

3.1樹立稅收籌劃風(fēng)險的防范意識

國內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實(shí)施中，必須嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)法律、法規(guī)。企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，只能在法律許可的范圍內(nèi)有計劃的進(jìn)行，不能因追求企業(yè)利益而違反稅收法律的相關(guān)規(guī)定，或者有意逃避稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，要堅持全面分析、綜合考慮的基本原則，并且必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變化，及時對現(xiàn)行的稅收籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。另外，企業(yè)的納稅人一定要樹立正確的籌劃觀，并且認(rèn)識到科學(xué)的稅收籌劃措施可以達(dá)到節(jié)稅的目的，但是稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的，堅持合法籌劃，防止違法減稅。

3.2提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平

目前，在國內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃中，財務(wù)人員承擔(dān)了主要的工作任務(wù)和職責(zé)，因此，適時提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平是至關(guān)重要的，也是有效規(guī)避風(fēng)險的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是否合格，將直接關(guān)系到稅收籌劃的質(zhì)量高低與成敗。從企業(yè)財務(wù)管理的角度進(jìn)行分析，稅收籌劃人員應(yīng)對國家財務(wù)、稅收、會計等方面的政策與業(yè)務(wù)做到深入的了解和認(rèn)識，這是企業(yè)化解稅收籌劃風(fēng)險的重要影響因素。另外，在企業(yè)的經(jīng)營與管理中，要逐步加強(qiáng)對于稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以使他們精通稅收政策和會計業(yè)務(wù)知識，并了解工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識，既能制定正確的籌劃方案，又能正確地組織實(shí)施稅收籌劃。

    3.3合理選擇企業(yè)納稅人的身份

在企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制中，納稅人身份的合理選擇也是不容忽視的項目之一?！缎露惙ā分忻鞔_規(guī)定“個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅；而股份企業(yè)、有限責(zé)任企業(yè)繳納完企業(yè)所得稅后，股東還得再繳納個人所得稅”，所以，在企業(yè)成立時，就應(yīng)該要考慮到各種組織形式的利弊。在我國現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度下，繳納企業(yè)所得稅的主體有其特殊性，它是指在中國境內(nèi)有能力獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，而規(guī)模較小不具備獨(dú)立法人能力的個人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)則無需繳納企業(yè)所得稅。

在我國根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的要求，現(xiàn)代企業(yè)的組織形式按照財產(chǎn)的組織形式和所承擔(dān)的法律責(zé)任劃分。我國企業(yè)在稅收籌劃初期普遍會為選擇何種組織形式的問題而困擾，因為企業(yè)組織性質(zhì)的確定將直接關(guān)系到未來納稅的種類、金額及所享受的優(yōu)惠政策等。企業(yè)在成立后要把所得稅的稅收籌劃最為企業(yè)財務(wù)活動管理的重點(diǎn)項目常抓不懈，進(jìn)而才能更好地協(xié)調(diào)好企業(yè)所得稅與個人所得稅之間的關(guān)系，并且有效規(guī)避有可能出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險。

3.4建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)的稅收籌劃活動中，對于各類風(fēng)險事件的控制不能只是單純地依靠檢查財務(wù)報表，而且要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，逐步建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。從我國現(xiàn)階段企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險控制來看，多數(shù)企業(yè)沒有形成一套科學(xué)、有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，這必然造成管理的混亂現(xiàn)象，因此，從企業(yè)長期發(fā)展的角度考慮，必須充分利用現(xiàn)代化的管理模式和技術(shù)，將稅收籌劃的風(fēng)險控制歸納到統(tǒng)一的范疇中，對于稅收籌劃中的各類信息、數(shù)據(jù)都要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在風(fēng)險隱患，則要迅速做出反應(yīng)，防止風(fēng)險事件范圍或影響的進(jìn)一步擴(kuò)大。

    5結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動時，一定要加強(qiáng)對于各類風(fēng)險事件的認(rèn)真分析和嚴(yán)格控制。同時，在企業(yè)的管理組織設(shè)置和人員配置中，一定要選取專業(yè)素質(zhì)較高的稅收籌劃人員，他們不但要具備豐富的稅務(wù)方面法律知識，而且要熟悉現(xiàn)代企業(yè)的組織模式、管理制度、財務(wù)活動等，進(jìn)而才能為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險控制提供保障，并且協(xié)助企業(yè)進(jìn)一步完善稅收籌劃方案。

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篇8

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 稅收籌劃風(fēng)險 影響因素 管理控制

目前，我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不完善，因此企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中存在稅收籌劃風(fēng)險也是客觀的、不可避免的。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的各種風(fēng)險都會對其稅收籌劃風(fēng)險造成影響，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)和運(yùn)行。因此，為了確保企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營，必須要科學(xué)、合理、正確的管理和控制稅收籌劃風(fēng)險，以減少和防止企業(yè)因稅收籌劃風(fēng)險帶來的各方面損失。本文通過對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險成因的分析，就如何強(qiáng)化企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險的控制提出自己的建議和看法，以便促進(jìn)企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險的控制能力和水平，推動企業(yè)的平穩(wěn)、快速發(fā)展。

1. 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的影響因素

目前，影響企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的因素主要包括以下幾個方面的內(nèi)容，即：

1.1企業(yè)風(fēng)險意識不足

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中的一種，因此，它也是客觀存在的，即只要企業(yè)發(fā)生財務(wù)活動，就必然會存在稅收籌劃風(fēng)險。在實(shí)際的工作當(dāng)中，許多企業(yè)的管理人員對稅收籌劃風(fēng)險的意識不足，認(rèn)為只要掌管好資金的使用情況，就不會出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險，這是錯誤的觀點(diǎn)。對稅收籌劃風(fēng)險的認(rèn)識不足是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的重要成因之一。

1.2流動資產(chǎn)不足

充足的流動資產(chǎn)是企業(yè)在到期償還借貸債務(wù)時的重要保障和物資基礎(chǔ)。如果企業(yè)的流動資金的變現(xiàn)能力不強(qiáng)、流動速度過慢或是沒有足夠的資金來償還債務(wù)，則會導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)形象受損，在造成企業(yè)過重債務(wù)負(fù)擔(dān)的同時還會對將來的資金借貸產(chǎn)生不良的影響，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)的財政危機(jī)。

1.3缺乏合理的資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)的財務(wù)狀況可以根據(jù)其資產(chǎn)負(fù)債表分為三類。即：固定資產(chǎn)由大部分長期負(fù)債和長期自有資金籌集；流動資產(chǎn)購置由流動負(fù)債籌集；虧損造成全部自有資本以及部分負(fù)債的消失。這三種情況若在實(shí)際操作中處理不好，就極容易引發(fā)財務(wù)危機(jī)，繼而威脅到企業(yè)的發(fā)展。

1.4缺乏科學(xué)的財務(wù)決策

稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因之一就是財務(wù)決策的失誤。而缺乏科學(xué)、合理的財務(wù)決策正是造成決策失誤的基本原因。當(dāng)前，我國的許多企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)決策時，普遍存在主觀決策和經(jīng)驗決策的現(xiàn)象，使得決策常常發(fā)生失誤，從而引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險危機(jī)。

1.5過高的資產(chǎn)負(fù)債率

目前，有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債過多，導(dǎo)致企業(yè)無法順利的進(jìn)行債務(wù)的償還，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響和威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展。

2. 加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的措施

針對上述文章中提到的關(guān)于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的影響因素，要想加強(qiáng)企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險的管理和控制，可以從以下幾個方面入手。即：

2.1要增強(qiáng)風(fēng)險意識，注意企業(yè)外部的環(huán)境變化

企業(yè)要在進(jìn)行業(yè)務(wù)共享協(xié)作時，要注意供應(yīng)鏈給企業(yè)內(nèi)部帶來的外部威脅，增強(qiáng)對外部風(fēng)險的抵抗和控制意識，注意企業(yè)外部的環(huán)境變化對企業(yè)內(nèi)部造成的影響和威脅，從而避免外部風(fēng)險對企業(yè)內(nèi)部造成的沖擊，提高企業(yè)的內(nèi)部稅收籌劃風(fēng)險控制。

2.2完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

企業(yè)要加大力度完善內(nèi)部控制制度，定期的對企業(yè)內(nèi)部的資金往來賬目進(jìn)行審計和檢查，以避免由于企業(yè)監(jiān)管部門的管理不善而導(dǎo)致的資金挪用、資金體外循環(huán)以及等現(xiàn)象的發(fā)生，從而降低資金管理方面存在的風(fēng)險。同時，要強(qiáng)化業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款的核算工作，對于企業(yè)應(yīng)收賬款科目，要設(shè)置相應(yīng)的輔助措施及時地反映應(yīng)收賬款所含內(nèi)容的變化與更改。此外，還應(yīng)建立健全合同管理制度，對于業(yè)務(wù)發(fā)生單位的付款辦法、資金歸還方法、資金歸還期限及違約后的責(zé)任劃分做出明確的規(guī)定，以此增強(qiáng)企業(yè)上下員工的自我保護(hù)意識與法律意識。

2.3加大企業(yè)融資渠道的擴(kuò)展力度

目前，很多企業(yè)由于流動周轉(zhuǎn)資金的不足，造成很多大型業(yè)務(wù)和項目無法順利的開展，嚴(yán)重影響著企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)和信譽(yù)。因此，企業(yè)要加大融資渠道的擴(kuò)展力度，及時的、保量的為企業(yè)進(jìn)行融資，以緩解企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的緊張。在實(shí)際的工作當(dāng)中，企業(yè)可以利用所開展的業(yè)務(wù)項目，選擇加速折舊的方式，以增加企業(yè)的利潤。同時，企業(yè)還可以根據(jù)自身的情況發(fā)行企業(yè)債券，針對一些周轉(zhuǎn)資金不足的情況，采取融資租賃的方式進(jìn)行解決。此外，企業(yè)也可以與業(yè)務(wù)當(dāng)事人或投資者進(jìn)行BOT形式的合作，實(shí)現(xiàn)多方面的資金籌措。

2.4加強(qiáng)資金全面預(yù)算機(jī)制的建設(shè)

企業(yè)要大力加強(qiáng)資金全面預(yù)算機(jī)制的建設(shè)，積極制定企業(yè)內(nèi)部的資金全面預(yù)算制度，以防范資金管理中出現(xiàn)的風(fēng)險。例如，在財務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，控制好資金的使用方向、范圍和金額，預(yù)算機(jī)制的編制要堅持以收定支的原則為指導(dǎo)，并對業(yè)務(wù)開展的全過程進(jìn)行監(jiān)督管理，以便減少資金的盲目投入和增加，降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。

2.5加強(qiáng)統(tǒng)一的資金結(jié)算管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)

企業(yè)要加強(qiáng)對統(tǒng)一的資金結(jié)算管理機(jī)構(gòu)的建立和健全，通過不斷的調(diào)整和完善資金結(jié)構(gòu)，達(dá)到控制和管理稅收籌劃風(fēng)險的目的。在實(shí)際的管理過程中，企業(yè)可以通過以下幾個方面的措施來完善資金結(jié)算管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)。

2.5.1要在資金結(jié)算機(jī)構(gòu)的內(nèi)部，建立統(tǒng)一的資金預(yù)算管理制度、資金劃撥審批制度以及資金管理風(fēng)險預(yù)警制度等等。

2.5.2企業(yè)要堅持實(shí)事求是的原則，根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況、業(yè)務(wù)管理者的設(shè)置以及財務(wù)業(yè)務(wù)的分布狀況等方面來構(gòu)建資金結(jié)算機(jī)構(gòu)。

2.5.3要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，以便于管理人員對結(jié)算機(jī)構(gòu)工作的全過程進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)督和考查，防止違法行為的發(fā)生。

2.6加強(qiáng)財務(wù)信息化的建設(shè)

企業(yè)應(yīng)從上到下的認(rèn)識稅收籌劃風(fēng)險對企業(yè)財務(wù)管理工作以及經(jīng)營發(fā)展的影響，明確財務(wù)信息化對增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力和提高企業(yè)整體管理水平的重要性。要加大對財務(wù)信息化系統(tǒng)（如ERP系統(tǒng)）建設(shè)的資金投入和技術(shù)保障，統(tǒng)一企業(yè)各項管理政策、工作流程等方面的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)全體員工對財務(wù)信息系統(tǒng)的認(rèn)識學(xué)習(xí)和與理解掌握。同時，要注重風(fēng)險數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備收集工作，規(guī)劃和統(tǒng)一各項稅收籌劃風(fēng)險數(shù)據(jù)倒入和核算等工作，以避免出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險數(shù)據(jù)收集的失真性、錯誤性和延時性。

結(jié)語：

總之，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險雖然是一種客觀存在，但它同時還具有一定程度的預(yù)見習(xí)和可控性。因此，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營管理中，要通過多種不同的方法和途徑加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，從而確保企業(yè)平穩(wěn)、快速、持續(xù)、和諧的發(fā)展。

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篇9

在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收政策不斷更新，企業(yè)稅收籌劃以生產(chǎn)經(jīng)營活動為基礎(chǔ)，充分落實(shí)國家各項稅收優(yōu)惠政策，通過科學(xué)的稅收籌劃安排，實(shí)現(xiàn)降本增效，提高企業(yè)利潤。

2、企業(yè)稅收籌劃問題分析

稅務(wù)籌劃涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和收益分配等幾個過程。在這幾個過程中，企業(yè)通過合理巧妙地安排，以達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經(jīng)常是法律規(guī)定性的邊緣操作，所以在其實(shí)施過程中仍存在著很多問題。下面對目前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題進(jìn)行分析和總結(jié)。

2.1對企業(yè)稅收籌劃策略的認(rèn)識上存在誤區(qū)

目前，稅收籌劃在我國沒有完全一致的概念，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收籌劃的理解不明確、不統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)偏差。一方面，由于我國企業(yè)管理人員的自身素質(zhì)和對稅收認(rèn)識上有局限性，導(dǎo)致納稅人的稅收籌劃意識淡薄，對稅收籌劃的認(rèn)識存在著偏差。因為稅收籌劃可以減少企業(yè)繳納的稅款，所以一些人認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實(shí)上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種違法的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會受到相關(guān)部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國家稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行的節(jié)稅計劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導(dǎo)力度不夠。稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面強(qiáng)調(diào)稅收收人最大化的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進(jìn)行偷稅，對國家的利益造成損害。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.2我國稅收法制不夠完善

首先，我國稅收法制不完善，主要表現(xiàn)為我國稅收征管水平不高和稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，這些因素嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。其次，我國頒布幫助企業(yè)合法節(jié)稅許多優(yōu)惠政策，許多企業(yè)享受不足。一方面是由于資格認(rèn)定手續(xù)比較多，認(rèn)定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣,企業(yè)操作起來有一定的困難。另一方面，享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。許多符合享受條件的企業(yè)對優(yōu)惠政策不了解,未及時辦理相關(guān)的審批手續(xù),也沒有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報,致使其錯過享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會。最后，國家偏重稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化而忽視了納稅人本身的權(quán)利，納稅人往往難以發(fā)揮能動性，與征稅機(jī)關(guān)的良好互動關(guān)系也就難以形成。

2.3對稅收籌劃風(fēng)險的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠

從目前我國企業(yè)的稅收籌劃活動來看，納稅人一般認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃時，過分強(qiáng)調(diào)減輕納稅負(fù)擔(dān)，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險。稅收籌劃作為企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)活動，本身是有風(fēng)險的。企業(yè)稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復(fù)雜而又不斷變化、發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗。同時，企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，認(rèn)為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規(guī)手段開展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業(yè)一定要加強(qiáng)對籌劃風(fēng)險的重視并進(jìn)行有效的風(fēng)險控制。

2.4企業(yè)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識和財務(wù)方面的知識，還要全面的了解企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才處于短缺的狀態(tài)。一方面大多數(shù)企業(yè)財會人員沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識訓(xùn)練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財務(wù)會計、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等專業(yè)知識，導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)，很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關(guān)知識欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制中去。

3、企業(yè)稅收籌劃問題的應(yīng)對措施

稅收籌劃是社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時，稅收籌劃的發(fā)展又促進(jìn)了社會和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)生存與發(fā)展至關(guān)重要。為了使我國的稅收籌劃健康、快速地發(fā)展，針對目前稅收籌劃的現(xiàn)狀和出現(xiàn)問題應(yīng)給予重視。下面是本文分別從政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)兩方面提出一些解決問題的應(yīng)對措施。

3.1政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)方面

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要加強(qiáng)稅收籌劃政策引導(dǎo)和咨詢服務(wù)，優(yōu)化我國稅收籌劃環(huán)境，幫助企業(yè)完成合法稅收籌劃，更要增強(qiáng)監(jiān)管力度。政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過媒體、自己開展稅務(wù)培訓(xùn)活動和社會輿論等方式加強(qiáng)對稅收籌劃的宣傳，鼓勵積極合法的籌劃行為，嚴(yán)懲消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體需求，加強(qiáng)與納稅人的交流和溝通，提醒企業(yè)在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動能夠不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取科學(xué)的方式，強(qiáng)化對企業(yè)稅收籌劃活動的監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能，通過設(shè)置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)部門，將籌劃管理與納稅服務(wù)、尊重納稅人權(quán)益和維護(hù)國家稅收利益相結(jié)合，防范任何非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。

（2）完善稅法，建立、健全相關(guān)法規(guī)，提高立法級次。目前我國的稅收法律、法規(guī)和政策中，體現(xiàn)納稅人權(quán)利的內(nèi)容較少，應(yīng)將納稅人的具體權(quán)利包括稅收籌劃權(quán)予以法律的明確承認(rèn)和保護(hù)。首先，應(yīng)科學(xué)界定稅收籌劃相關(guān)問題。其次加強(qiáng)稅收籌劃專項法治建設(shè)。針對稅收籌劃工作，出臺相關(guān)政策措施，制訂具體的指導(dǎo)意見和實(shí)施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質(zhì)、構(gòu)成要件及相關(guān)法律后果等內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)保護(hù)納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設(shè)立處罰條款，明確處罰責(zé)任；對那些偏離稅法價值取向、歪曲國家立法精神的籌劃行為應(yīng)加以嚴(yán)格規(guī)制。國家的稅法和相關(guān)的法律、法規(guī)在保護(hù)納稅人合法籌劃的同時，應(yīng)維護(hù)國家的稅收利益和社會整體利益。

3.2企業(yè)方面

（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業(yè)稅收籌劃的意識。企業(yè)決策者和相關(guān)部門人員要準(zhǔn)確理解籌劃稅收內(nèi)涵，樹立稅收籌劃意識。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要將其與“避稅”區(qū)別開來，在合理合法的基礎(chǔ)上，關(guān)注國家關(guān)于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規(guī)定，享受稅法的優(yōu)惠。

（2）正視風(fēng)險、動態(tài)防范和規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在性。受國家政策的變動，國內(nèi)外市場環(huán)境的變化和企業(yè)自身活動的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產(chǎn)生一定的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該充分利用現(xiàn)代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關(guān)的各種信息，建立稅收法規(guī)庫，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時，要建立科學(xué)、快捷的預(yù)警系統(tǒng)，對稅收籌劃中存在的風(fēng)險進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，對可能出現(xiàn)的各項問題進(jìn)行全面的考慮。這樣，企業(yè)可以充分的認(rèn)識稅收籌劃的風(fēng)險，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)的變化，及時根據(jù)新法及時調(diào)整實(shí)施方案，盡量把各項影響稅負(fù)的風(fēng)險降至最低，努力規(guī)避了稅收籌劃風(fēng)險。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡避稅收益與避稅風(fēng)險，加強(qiáng)對稅法的學(xué)習(xí)和與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，盡量規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃的進(jìn)行沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準(zhǔn)確的掌握確定的界限。無論什么稅種，在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上，稅收執(zhí)法部門有一定的自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，如有過度的避稅措施極有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對這種情況，稅收籌劃者不僅要準(zhǔn)確理解稅收政策，運(yùn)用會計技術(shù)，而且要充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，建立良好的稅企關(guān)系，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)認(rèn)可，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險。此外，企業(yè)依法納稅的信譽(yù)是一種無形資產(chǎn)，如果企業(yè)過度避稅，其納稅信譽(yù)將會受到損害，可能會進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)的“黑名單”，將會受到更多更嚴(yán)格的檢查和審批，也將增加企業(yè)的成本。

（3）注重企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業(yè)采取多種方式加強(qiáng)對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技能性，需要具有綜合能力的專業(yè)人員來設(shè)計和操作。一方面，企業(yè)應(yīng)積極從外部吸收高素質(zhì)的專業(yè)人員，充實(shí)到企業(yè)的稅收籌劃專業(yè)隊伍之中。另一方面，企業(yè)加強(qiáng)對內(nèi)部稅收籌劃人員的培養(yǎng)，建立專業(yè)的稅收籌劃隊伍。企業(yè)通過定期或不定期地組織專業(yè)人員對稅收法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)和深層次的研究，時刻關(guān)注稅收政策變化，準(zhǔn)確的區(qū)分違法和合法的界限，掌握稅法中的優(yōu)惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風(fēng)險。

（4）稅收籌劃應(yīng)遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時要把握其靈活性。企業(yè)在設(shè)定稅收籌劃目標(biāo)時，要統(tǒng)籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)以遵守國家的稅收法律、法規(guī)和會計準(zhǔn)則制度為前提。在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時要準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵，隨時關(guān)注國家法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策的變動，并依照新的法律法規(guī)及時調(diào)整自己的財稅管理方法，使企業(yè)的稅收籌劃行為合法合理。企業(yè)在制定納稅方案時，堅決制止違反稅收法律條款規(guī)定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，避免發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險，減少風(fēng)險和惡意避稅的嫌疑，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。其次，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)整體利益最大化，稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本效益分析。一方面，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)不能僅定位于某一個或幾個稅種的稅負(fù)降低，而要綜合考慮多稅種的節(jié)稅數(shù)額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)降到最低。另一方面，企業(yè)要權(quán)衡稅收籌劃的成本和企業(yè)的整體收益。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能只關(guān)注某一時期內(nèi)納稅最少的那些方案，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案。再次，企業(yè)要建立、建全稅務(wù)管理制度。由于稅法執(zhí)行政策性強(qiáng)，為了正確執(zhí)行稅法規(guī)定，企業(yè)建立管理制度。標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程和明確的內(nèi)部控制執(zhí)行手冊，來指導(dǎo)和規(guī)范具體稅收籌劃行為的實(shí)施，保證企業(yè)執(zhí)行政策不走樣。同時，企業(yè)稅務(wù)管理體系中建立納稅評估機(jī)制，對每一項經(jīng)濟(jì)合同要進(jìn)行納稅評估，規(guī)避各種涉稅風(fēng)險，有利于企業(yè)在合同執(zhí)行過程中有效防范稅務(wù)風(fēng)險和實(shí)現(xiàn)最優(yōu)納稅方案，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、總結(jié)

篇10

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計；納稅籌劃；財務(wù)管理

一、納稅籌劃

所謂納稅籌劃，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃的目的：合法性，納稅籌劃的合法性即納稅籌劃活動應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人在合法的前提下作出多種納稅方案進(jìn)行納稅籌劃。前瞻性，納稅籌劃的前瞻性指納稅籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前對涉稅事項所作的規(guī)劃和安排。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才產(chǎn)生貨物和勞務(wù)稅納稅義務(wù)；在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后才產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù)，這就為納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行事先籌劃提供了可能性。目的性，納稅籌劃的目的是最大限度的降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出一般有兩種形式：一是選擇稅收成本較低的方案；二是納稅總額大致相同的方案中，盡量選擇納稅時間滯后的方案。但不管使用哪種方法，其目的都是節(jié)約稅收成本，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。綜合性，綜合性是指企業(yè)納稅籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定，而不是著眼于個別稅種稅負(fù)的輕重。這是因為由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時，可能會引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內(nèi)多繳。因此，納稅籌劃還要綜合考慮，要著眼于整體稅負(fù)的輕重，以達(dá)到總體收益最大的目的。隨著企業(yè)納稅籌劃意識的不斷提高，理論界對納稅籌劃的理論研究也在不斷的發(fā)展深化。對于納稅籌劃的涵義，不同國家有不同的界定。筆者將納稅籌劃歸納為：在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。企業(yè)通過納稅籌劃，可以充分考慮到納稅因素對自身財務(wù)活動的影響．從而更好地適應(yīng)外部納稅環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營理財目標(biāo)。

二、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)遵循的原則

1.合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景 來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

2.服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立 于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的 稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯誤甚 至是致命的營銷決策。

3.服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支 出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財 務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及融資風(fēng)險成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融 資就會呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時權(quán)益資本的收益率就會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕 重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。

三、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響研究

1.通過納稅籌劃，可以監(jiān)管財務(wù)交稅?？梢栽O(shè)立專門的“稅務(wù)部”，專職納稅籌劃?！岸悇?wù)部”和“財務(wù)部”互相平行，共同規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。通過納稅籌劃，可以控制企業(yè)業(yè)務(wù)的稅和財務(wù)的稅，避免財務(wù)部門一部司多職，操控稅收，給公司的財務(wù)管理帶來風(fēng)險。由于真正產(chǎn)生稅收的是業(yè)務(wù)部門，財務(wù)部門只是履行核算與交納稅收的職責(zé)，所以通過納稅籌劃，可以從業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭控制納稅，將納稅的責(zé)任明確到每一個責(zé)任部門。實(shí)行納稅籌劃，從責(zé)任源頭抓起，將責(zé)任細(xì)分到每一個部門，甚至每一個責(zé)任人，滲透到每一個管理層面，進(jìn)行滲透管理，使公司財務(wù)管理透明化。納稅籌劃離不開企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理，它要求企業(yè)會計人員既要精通會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度，又要熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法，正確地進(jìn)行納稅調(diào)整和計稅。這樣企業(yè)就必然要求其會計人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而使企業(yè)財務(wù)管理水平得到提高。納稅籌劃作為減少稅收成本是最有效、最可靠、最可行的途徑，必將被越來越多的經(jīng)營管理者所采納，這就要求企業(yè)要依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)程序，進(jìn)行正確的財務(wù)處理，才能實(shí)施納稅籌劃。如果企業(yè)的財務(wù)管理人員素質(zhì)較高，財務(wù)管理比較規(guī)范，則會為稅收籌劃的開展，提供極大便利，納稅籌劃作為一種新型的管理方案，在企業(yè)財務(wù)管理中正在發(fā)揮著越來越重要的作用，只有讓每個業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)都具備納稅籌劃的意識，并將這些觀念和知識貫徹到每一個員工的頭腦中，才能提高企業(yè)整體的納稅籌劃水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，使企業(yè)以嶄新的生命力大步發(fā)展。

2.降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，對企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，因為企業(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的 市場信譽(yù)、形象以至長遠(yuǎn)利益而言，都將會產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的 是會危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對地減少企 業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增 加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。

4.實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

5.進(jìn)行納稅籌劃中應(yīng)注意的問題。要全面了解與籌資、投資、經(jīng)營活動相關(guān)的納稅政策、法規(guī)、規(guī)章條例。只有對納稅政策的全面了解才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進(jìn)行優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對納稅人最有利的納稅決策。要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經(jīng)營活動，以避免不當(dāng)避稅之嫌。要用長遠(yuǎn)的目光選擇納稅方案，有的納稅方案可能會使納稅人在某一時期稅負(fù)最低，但卻不利于長遠(yuǎn)發(fā)展。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，必須服從于企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的一個途徑、一個方法。企業(yè)在籌劃時要考慮到很多因素，如合理利用資源、獲得規(guī)模效益、提高管理。要注重企業(yè)整體利益。如果某種投資方案的資本收益率最高，但并非應(yīng)納稅額最低，那個這個投資方案也許仍然是最理想的方案，要以最小的代價換得最大的收益。