導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇工程類財(cái)務(wù)審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；實(shí)效性；存在問(wèn)題；整改措施

一、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用

財(cái)務(wù)管理一直是企業(yè)的重中之重，對(duì)于企業(yè)能否正常地運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展發(fā)揮著聚到的作用。目前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都發(fā)揮著很大的作用，本文將其總結(jié)為三方面：

(一)資金管理

資金對(duì)于企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)至關(guān)重要，如果將企業(yè)比喻為人體，那么資金就成為了人體中十分重要的血液。資金是企業(yè)得以正常運(yùn)行和周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)基礎(chǔ)工作就是做好資金的管理。資金的合理利用能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

(二)成本控制

原材料價(jià)格的變動(dòng)、員工工資等都會(huì)影響到企業(yè)自身的利潤(rùn)，企業(yè)利潤(rùn)中成本是最大的影響因素。為了保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)管理人員需要科學(xué)地制定管理辦法，控制不合理支出，其中包括產(chǎn)品的成本、職工薪酬、培訓(xùn)費(fèi)用等，從而節(jié)省生產(chǎn)成本。

(三)管理監(jiān)督

科學(xué)的監(jiān)督管理機(jī)制是企業(yè)各項(xiàng)制度得以落實(shí)、企業(yè)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向的正確性。企業(yè)通過(guò)利用監(jiān)督體系能夠通過(guò)投入較少的資金獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，充分利用企業(yè)資金。

二、工程財(cái)務(wù)審計(jì)常用方法

(一)全面審計(jì)法全面審計(jì)，指的是以國(guó)家、行業(yè)相關(guān)的規(guī)定為基礎(chǔ)對(duì)工程建設(shè)過(guò)程的編制進(jìn)行預(yù)算計(jì)算和編制，然后審查全部項(xiàng)目的工作過(guò)程。工程量的計(jì)算和審查類似于施工圖預(yù)算的編制，都要先全面對(duì)工程量進(jìn)行計(jì)算，然后一一對(duì)比本人計(jì)算和審核對(duì)象的工程量是否已一直，與此同時(shí)要對(duì)審核對(duì)象單價(jià)進(jìn)行估計(jì)和定額確定。

(二)分組計(jì)算審計(jì)法應(yīng)用該方法能夠有效提高審核工作效率，節(jié)省工作時(shí)間。主要方法是先將需要審核的項(xiàng)目分類整理為一組，然后對(duì)某個(gè)分項(xiàng)的工作量進(jìn)行計(jì)算審查，因?yàn)槊拷M工程量有一定的相似之處故一次可以判斷其他分項(xiàng)計(jì)算是否準(zhǔn)確，這種審計(jì)方法大大提升審計(jì)工作效率，同時(shí)也有助于提高審計(jì)質(zhì)量。

(三)篩選審計(jì)法不同建設(shè)項(xiàng)目的均有自身獨(dú)到特點(diǎn)，不過(guò)關(guān)于每個(gè)分項(xiàng)造價(jià)、工程量都大同小異，為此可以匯集工程數(shù)據(jù)，整理分析，篩選基本值作為建筑標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

(四)分析對(duì)比審計(jì)法此方法主要用于有著類似工程的項(xiàng)目，造價(jià)相類似的工程。此方法需要以實(shí)際工程特點(diǎn)條件為基礎(chǔ)確定是否適用。在審計(jì)中，第一，如果有相同的施工圖，但是現(xiàn)場(chǎng)條件和基礎(chǔ)如果不同的話可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)基礎(chǔ)以上內(nèi)容，可以分別采用審計(jì)法計(jì)算相應(yīng)審計(jì)內(nèi)容。第二，如果建筑面積不同但設(shè)計(jì)相同那么可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)兩個(gè)工程量以相同的部分，對(duì)比審查每平米建筑面積以及各個(gè)分項(xiàng)工程之間的造價(jià)。第三，如果設(shè)計(jì)圖紙存在差異但是擬審工程量和已審工程量有相同之處那么可以采用對(duì)比審計(jì)法審計(jì)相同部分工程量，根據(jù)圖紙或者簽證采用對(duì)比方式進(jìn)行計(jì)算。

三、提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)效性的方法

(一)建立建筑材料價(jià)格的電子檔案

由于建筑材料市場(chǎng)有待進(jìn)一步完善，很多材料都沒(méi)有公開其價(jià)格，再預(yù)決算審計(jì)中也就大大增加了審計(jì)工作的難度。為了解決這一問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建筑材料價(jià)格的控制，公開建筑材料的價(jià)格，讓建筑材料信息能夠被建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)部門了解，從而參考信息價(jià)格確定預(yù)決算審計(jì)中材料價(jià)格信息的準(zhǔn)確性。此外，在材料采購(gòu)中，需要選擇合格的供應(yīng)商，和供貨商協(xié)調(diào)好材料的采購(gòu)價(jià)格、調(diào)試和保養(yǎng)要求，采購(gòu)人員需要對(duì)建筑材料和相關(guān)的機(jī)械設(shè)備、工藝要求有一定的了解，避免套用定額，需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)材料價(jià)格做好審查。

(二)制定標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)審計(jì)制度

要想完善財(cái)務(wù)審計(jì)制度可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手。首先，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展方向，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)制度；其次，完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門，為財(cái)務(wù)審計(jì)提供獨(dú)立的空間，不會(huì)受到其他部門的影響；最后，要依據(jù)施工企業(yè)管理中的熱點(diǎn)問(wèn)題，構(gòu)建出科學(xué)的審計(jì)報(bào)告方案及會(huì)計(jì)信息披露的重要內(nèi)容，使得年報(bào)審計(jì)都能夠最大限度發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的監(jiān)管作用。除此之外，還要建立一個(gè)綜合性比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，對(duì)工程施工的成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，并制定出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)控制目標(biāo)，從而提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性。

(三)構(gòu)建高效的信息化審計(jì)監(jiān)控體系

在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中要遵循公平、公正、公開透明的原則，把每次財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果在企業(yè)的信息化平臺(tái)上，各個(gè)部門可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查審計(jì)的結(jié)果，如果發(fā)現(xiàn)與本部門具體情況不相符，要及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)審計(jì)部門，以便讓財(cái)務(wù)審計(jì)部門調(diào)查是哪里出現(xiàn)錯(cuò)誤，有助提高財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)確性。同時(shí)還可引進(jìn)高效的信息化管理系統(tǒng)，例如目前很多施工企業(yè)為提升企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，引入了基于ERP企業(yè)管理系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息平臺(tái)，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、成本核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、績(jī)效考核等各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，利用信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，方便信息調(diào)取與管理，使審計(jì)信息更加透明化、公開化，從而大幅度提升了審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)施工企業(yè)在現(xiàn)代建設(shè)行業(yè)中占據(jù)著重要的地位，而施工企業(yè)的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)的管理，只有做好財(cái)務(wù)控制才能推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)能夠優(yōu)化施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立材料價(jià)格電子檔案，制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)控。希望本文的提出能夠具有一定的參考價(jià)值。

財(cái)參考文獻(xiàn)：

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篇2

一、投資審計(jì)運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法的總體思路

投資審計(jì)中的工程審計(jì)內(nèi)容一般是基于對(duì)業(yè)務(wù)資料的審查來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如對(duì)招投標(biāo)資料、合同文本、工程變更簽證、結(jié)算資料等的審查。而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法是建立在查賬基礎(chǔ)上的，通常順著資金的流向完成需查證的審計(jì)事項(xiàng)。工程審計(jì)人員由于自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容缺乏敏感度，忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)中的查賬等方法往往能為工程審計(jì)提供更靈活和獨(dú)特的手段。工程審計(jì)中常見(jiàn)的如審查招投標(biāo)情況、施工及監(jiān)理單位的管理情況、工程造價(jià)控制情況等事項(xiàng)在審查業(yè)務(wù)資料的基礎(chǔ)上，實(shí)際上可以通過(guò)查賬的手段，順著資金流去查，也會(huì)產(chǎn)生事半功倍的效果。

綜上，投資審計(jì)運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法的總體思路也就是工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合，打破工程組和財(cái)務(wù)組審計(jì)的界限，共同完成投資審計(jì)中的工程審計(jì)事項(xiàng)。筆者在對(duì)高速公路、水利等工程項(xiàng)目的跟蹤或決算審計(jì)中，運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)的方法取得了一定的效果。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)手段在工程審計(jì)中的具體應(yīng)用

（一）招投標(biāo)審計(jì)中運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法

招投標(biāo)審計(jì)中審查建設(shè)項(xiàng)目是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)、化整為零等規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象，是否存在圍標(biāo)串標(biāo)行為等審計(jì)事項(xiàng)可以通過(guò)查賬等財(cái)務(wù)審計(jì)手段輔助進(jìn)行。

工程審計(jì)人員在審查建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)情況時(shí)，僅根據(jù)建設(shè)單位提供的合同及招投標(biāo)臺(tái)賬審查其中的項(xiàng)目，往往會(huì)遺漏一些未經(jīng)正式招投標(biāo)程序或建設(shè)單位有意向?qū)徲?jì)人員隱瞞的單項(xiàng)或單位工程，那么這時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)組對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金支付的賬務(wù)審查，篩選出與建設(shè)單位有資金往來(lái)的所有單位，與合同臺(tái)賬進(jìn)行比對(duì)，臺(tái)賬中未出現(xiàn)的單位則應(yīng)成為工程組應(yīng)繼續(xù)關(guān)注的對(duì)象，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)一些可能被刻意隱藏的應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)等現(xiàn)象。

對(duì)參建單位是否存在圍標(biāo)串標(biāo)行為的審查時(shí)，除了對(duì)投標(biāo)人的投標(biāo)文件進(jìn)行比對(duì)等方式，還應(yīng)在有可能的情況下對(duì)中標(biāo)單位的財(cái)務(wù)資料做延伸調(diào)查。在延伸中一是可以審查中標(biāo)單位是否存在投標(biāo)前分別向其它單位轉(zhuǎn)入投標(biāo)保證金的行為，如存在則可能存在串標(biāo)行為。二是在中標(biāo)單位的賬務(wù)處理中是否存在諸如“投標(biāo)費(fèi)”、“中標(biāo)管理費(fèi)”等費(fèi)用列入成本的現(xiàn)象，如有則應(yīng)做進(jìn)一步審查以確認(rèn)是否存在串標(biāo)行為。

（二）工程建設(shè)管理審計(jì)中運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法

建設(shè)項(xiàng)目工程管理審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是對(duì)參建單位如施工和監(jiān)理單位管理情況的審查，其中包括審查其是否存在違法分包、掛靠出借資質(zhì)等行為。工程審計(jì)人員一般是通過(guò)對(duì)施工或監(jiān)理單位現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目管理人員的審核，確定其現(xiàn)場(chǎng)管理人員是否屬于中標(biāo)單位的合法人員，從而判斷其是否存在出借資質(zhì)或掛靠等行為。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)人員的審核主要核查其勞動(dòng)合同和社保關(guān)系，但現(xiàn)實(shí)中存在違規(guī)行為的單位往往會(huì)將投標(biāo)文件中的項(xiàng)目管理人員臨時(shí)派駐現(xiàn)場(chǎng)以應(yīng)對(duì)檢查，待檢查結(jié)束后再調(diào)回現(xiàn)場(chǎng)人員。此時(shí)，延伸審計(jì)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)核算資料就成為鎖定其出借資質(zhì)或掛靠等違規(guī)事實(shí)的有力手段。一是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)核算資料的審查可以獲得項(xiàng)目部人員的考勤記錄或發(fā)放工資、獎(jiǎng)金的記錄，這些信息能夠清晰地反映出項(xiàng)目部實(shí)際在崗的人員信息。二是在項(xiàng)目部會(huì)計(jì)核算資料中尋找是否列支有“資質(zhì)使用費(fèi)”、“管理費(fèi)”等字樣的成本支出，并確定該資金的走向，必要時(shí)可以順著資金走向延伸審計(jì)。這些審計(jì)取證將有力的證明施工或監(jiān)理單位出借資質(zhì)或掛靠的違規(guī)行為。同時(shí)，在對(duì)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)核算資料的審查中也將可能為審計(jì)人員提供一些參建單位涉嫌利益輸送等有價(jià)值的信息。

（三）工程造價(jià)審計(jì)中運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法

在對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)中，工程審計(jì)人員一般關(guān)注的是施工單位是否存在高估冒算現(xiàn)象，主要通過(guò)對(duì)工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確、定額套取是否恰當(dāng)、材料定價(jià)是否合理等方法進(jìn)行審核。實(shí)踐中工程審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注施工單位是否存在套取各種專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的行為，如在高速、水利等項(xiàng)目中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)施工單位通過(guò)虛假發(fā)票套取安全生產(chǎn)或環(huán)保專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象就長(zhǎng)期存在，這時(shí)我們就需要結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)的手段來(lái)查實(shí)此類問(wèn)題。首先工程審計(jì)人員應(yīng)核查安全生產(chǎn)計(jì)量支付資料，驗(yàn)證用于計(jì)量的安全材料等采購(gòu)發(fā)票的真?zhèn)?。然后?cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步檢查施工單位對(duì)該發(fā)票是否入賬，核查施工單位的“安全專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目的計(jì)提使用情況。若用于計(jì)量的發(fā)票是真實(shí)發(fā)票，但施工單位對(duì)該筆發(fā)票未入賬，則說(shuō)明該筆采購(gòu)可能為虛開發(fā)票套取安全經(jīng)費(fèi)。若用于計(jì)量的發(fā)票是假發(fā)票，則應(yīng)通過(guò)確認(rèn)該發(fā)票在施工單位的安全專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中未入賬加以證實(shí)其套取安全經(jīng)費(fèi)的行為。

三、對(duì)投資審計(jì)方式方法創(chuàng)新的思考

篇3

1.1崗位職責(zé)和流程不明確

我國(guó)很多企業(yè)基建工程的崗位職責(zé)和流程制度不完善，各部門之間缺少溝通和交流，導(dǎo)致重復(fù)工作或接不上檔的情況時(shí)常發(fā)生。此外，在基建工程中，還存在財(cái)務(wù)審計(jì)力度不足、參與度不強(qiáng)，無(wú)法全方位、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的問(wèn)題，無(wú)法高效完成工作。

1.2工程概算精細(xì)化不足

我國(guó)大部分基建工程的工程概算由施工單位包干。財(cái)務(wù)部門工作人員按照合同、工程部門和監(jiān)督部門核定的工程進(jìn)度表?yè)芸?。但由于工程概算的精?xì)化程度不高，概算細(xì)項(xiàng)的控制流程和標(biāo)準(zhǔn)也不明確，所以，財(cái)務(wù)部門容易與審計(jì)部門、工程部門產(chǎn)生分歧，從而影響了基建工程工作的正常開展，進(jìn)而影響工程款的結(jié)算進(jìn)度。

1.3信息化水平比較低

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)管理的信息量較大，內(nèi)容覆蓋面積較廣，數(shù)據(jù)較多，環(huán)節(jié)煩瑣。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)信息化的管理水平要求較高。但目前，我國(guó)基建工程財(cái)務(wù)部門信息化的管理水平普遍較低，工程管理、資金管理與結(jié)算管理的銜接性較差，無(wú)法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的全過(guò)程、全方位跟蹤。這些問(wèn)題不利于基建工程項(xiàng)目成本的監(jiān)督和控制，不利于高效展開工作，也不利于提高基建工程的投資效益。

2完善基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的措施

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)大多為事后審計(jì)，在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，為了減少這些問(wèn)題的出現(xiàn)，就要明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況。大致可從以下5方面入手：①明確基建工程的資金來(lái)源。基建工程的項(xiàng)目資金除了本金外，還有各個(gè)銀行的貸款?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)要明確各項(xiàng)資金的來(lái)源，審核清楚各項(xiàng)資金的來(lái)源是否正當(dāng)，在使用過(guò)程中是否出現(xiàn)資金漏洞，是否能切實(shí)保證在后續(xù)過(guò)程中資金可及時(shí)到位，審計(jì)工程后期的投資情況。②資金的使用狀況。財(cái)務(wù)審計(jì)要將資金的使用情況落實(shí)清楚，實(shí)行資金統(tǒng)一管理，避免多頭采購(gòu)，使每一項(xiàng)資金都用到實(shí)處；審計(jì)資金的使用是否嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，與預(yù)算有哪些出入，能否在預(yù)算范圍內(nèi)使用。③明確債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。在施工過(guò)程中，要做好對(duì)財(cái)務(wù)往來(lái)的審計(jì)工作。只有對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的各種資金都做好審計(jì)工作，才能減少甚至避免差錯(cuò)的產(chǎn)生。④打好基建工程財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。具體而言，要建立健全基建工程財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人在遵循我國(guó)政策法規(guī)的前提下，適當(dāng)完善和改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)所有模糊的問(wèn)題進(jìn)行明確說(shuō)明，以保證基建工程建設(shè)所需的項(xiàng)目資金都可用在實(shí)處，做到有據(jù)可依，從而保證資金安全。⑤培養(yǎng)工作人員按照規(guī)章制度工作的意識(shí)。

2.1做好財(cái)務(wù)審計(jì)

項(xiàng)目的成本審計(jì)對(duì)基建工程的投資效益有著很大的影響。做好基建工程的項(xiàng)目成本審計(jì)工作，可以制止施工單位隨意抬高造價(jià)、變更建設(shè)內(nèi)容，也可以檢測(cè)施工單位有無(wú)虛報(bào)款項(xiàng)，落實(shí)工程進(jìn)度表，按照進(jìn)度表結(jié)算，從而提高投資效益。通過(guò)審計(jì)基建工程的成本，還可以檢測(cè)基建工程的項(xiàng)目成本是否符合會(huì)計(jì)制度中的規(guī)定，同時(shí)，還可以審核基建工程的成本是否真實(shí)、有效、合法，從而使基建工程的項(xiàng)目成本控制在預(yù)算中。

2.2提高基建財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

基建工程財(cái)務(wù)管理工作具有環(huán)環(huán)相扣的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，需要工作人員保持銜接性，不能發(fā)生中間斷層，否則就會(huì)影響其他人員的工作。因此，基建工程的財(cái)務(wù)部門應(yīng)專門培養(yǎng)一些人作為儲(chǔ)備人才，以備不時(shí)之需。但就我國(guó)目前的狀況而言，基建工程財(cái)務(wù)管理人員儲(chǔ)備不足，很可能會(huì)出現(xiàn)人才中間斷層的情況。此外，我國(guó)基建工程財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性不強(qiáng)，工作人員僅是每日按部就班地進(jìn)行各種審計(jì)核驗(yàn)，團(tuán)隊(duì)意識(shí)較差，沒(méi)有樹立基建工程項(xiàng)目全方位、全過(guò)程的管理理念；財(cái)務(wù)部門、工程部門和審計(jì)部門在工程造價(jià)、工程管理和結(jié)算等方面的專業(yè)知識(shí)和能力相對(duì)缺乏，因此，時(shí)常發(fā)生分歧，這不利于控制基建工程建設(shè)中的成本、合理使用資金和提高投資效益。

2.3增強(qiáng)基建工程物資管理

應(yīng)提高物資會(huì)計(jì)核算的管理水平，及時(shí)跟蹤物資情況，系統(tǒng)分類基建工程物資。物資管理部門應(yīng)定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并組織不定期的抽查活動(dòng)，從而確保基建工程物資不丟失。應(yīng)增強(qiáng)物資采購(gòu)和出入庫(kù)管理，保證基建工程物資的購(gòu)買數(shù)量、領(lǐng)用數(shù)量與預(yù)算數(shù)量相同。在采買時(shí)，應(yīng)與商家簽訂好采購(gòu)合同，準(zhǔn)確記錄購(gòu)買物品的種類、數(shù)量和單價(jià)，以便核對(duì)時(shí)一目了然、真實(shí)有效，并及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通，辦理物資結(jié)算；出入庫(kù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格依照規(guī)章制度進(jìn)行，憑證領(lǐng)取，避免工程物資丟失。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)包工頭的監(jiān)管，施工單位應(yīng)嚴(yán)格按照工程的實(shí)際用料辦理領(lǐng)、退料。應(yīng)遵循“零庫(kù)存”的原則，做好工程物資的采購(gòu)計(jì)劃。工程物資的采購(gòu)計(jì)劃通常由設(shè)計(jì)單位提出、計(jì)劃和核驗(yàn)。當(dāng)出現(xiàn)施工單位以次充好、高估冒算造成物資剩余或工程殘次的情況時(shí)，應(yīng)由施工單位承擔(dān)責(zé)任。當(dāng)施工單位與設(shè)計(jì)單位發(fā)生沖突時(shí)，雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商達(dá)成共識(shí)，從而確保工程物資及時(shí)到位，保證施工進(jìn)度。

3結(jié)束語(yǔ)

篇4

審計(jì)工作對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，審計(jì)工作需要在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)改革，促進(jìn)工作內(nèi)容與工作性質(zhì)，保證內(nèi)容的豐富性與行為實(shí)施的規(guī)范性，才能推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有利發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的比較

1.適應(yīng)形式

財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)適用形式差異，財(cái)務(wù)審計(jì)能夠滿足人們對(duì)政府、對(duì)事業(yè)單位的好奇心理。政府部門以及事業(yè)單位在為人們審計(jì)期間，需要對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)情況、財(cái)務(wù)信息詳細(xì)分析，并為其提供合理依據(jù)。但隨著政府職能的充分利用，我國(guó)面臨一定的財(cái)政資金問(wèn)題。所以，為了充分發(fā)揮資金的使用效益，需要績(jī)效審計(jì)，保證在根本上解決財(cái)政方面遇到的浪費(fèi)問(wèn)題，保證為資金效益的充分發(fā)揮提供決策。

2.審計(jì)要素

財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)審計(jì)要素差異，基于審計(jì)目標(biāo)目的，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性。績(jī)效審計(jì)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)活動(dòng)提供效益性發(fā)展。根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)需要將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；績(jī)效審計(jì)是以相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)制度作為標(biāo)準(zhǔn)的。在審計(jì)技術(shù)與方法上看，財(cái)務(wù)審計(jì)主要的實(shí)施程序是以調(diào)查、分析等作為流程的；績(jī)效審計(jì)的實(shí)施程序是以調(diào)查、分析等各個(gè)階段執(zhí)行的。對(duì)于審計(jì)對(duì)象來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)是根據(jù)審計(jì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)資料為主的，績(jī)效審計(jì)是政府以及相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)的社會(huì)效益?；跁r(shí)間導(dǎo)向，財(cái)務(wù)審計(jì)重視歷史因素，績(jī)效審計(jì)重視未來(lái)因素[1]。

3.審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，財(cái)務(wù)審計(jì)是政府以及其他部門存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象，對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行糾正、檢查，并法律制度提供有效的實(shí)施保障?？?jī)效審計(jì)是根據(jù)績(jī)效與結(jié)果實(shí)現(xiàn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，針對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行改正，促進(jìn)管理制度的完善性，保證績(jī)效水平的提升。例如：在績(jī)效審計(jì)工作中，為了使其獲得更多效益，需要在工作中遵循相關(guān)制度，審計(jì)人員究根據(jù)效益因素對(duì)制度進(jìn)行修改。

4.關(guān)鍵點(diǎn)

財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)差異，績(jī)效審計(jì)是對(duì)單位、個(gè)人實(shí)行的決策效益進(jìn)行審查，并重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)流程，這樣才能在真正意義上分析單位中存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)審計(jì)工作是將資金問(wèn)題作為主要關(guān)鍵點(diǎn)，并對(duì)其存在的資金問(wèn)題進(jìn)行審查，保證能夠?qū)徲?jì)單位中存在的違法現(xiàn)象進(jìn)行判斷。在資金使用期間，要充分考慮其存在的問(wèn)題，對(duì)其嚴(yán)格審查，以保證效益的充分體現(xiàn)。

5.人員素質(zhì)要求

財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)審計(jì)工作人員的素質(zhì)要求。因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)之間存在較大差異，對(duì)人才的要求也具有不同差異。所以，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，需要將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)家的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于工作人員來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員要基于經(jīng)濟(jì)形態(tài)對(duì)其充分掌握，在工作中更為嚴(yán)謹(jǐn)，提高自身的邏輯思維能力?？?jī)效審計(jì)對(duì)人才的要求也更為復(fù)雜，不僅要求他們具備專業(yè)的素質(zhì)能力和專業(yè)能力，還要掌握統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)等各個(gè)方面的內(nèi)容，熟練掌握政府部門中各個(gè)工作環(huán)節(jié)，保證在執(zhí)行期間能為工作提出有效意見(jiàn)，從而在整體上提高工作人員的綜合素質(zhì)[2]。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合

促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合發(fā)展，能夠?qū)烧叩淖饔贸浞职l(fā)揮。我國(guó)審計(jì)工作在實(shí)施期間，還存在一些問(wèn)題，需要將財(cái)務(wù)審計(jì)工作作為主要的實(shí)施手段。在以后的審計(jì)工作中，一定要促進(jìn)兩者的結(jié)合發(fā)展，這樣才能保證審計(jì)工作效益的充分發(fā)揮。因此，在財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)結(jié)合中，需要注意到兩者之間的關(guān)系。

1.結(jié)合原則

在審計(jì)期間，需要根據(jù)項(xiàng)目的主要特點(diǎn)促進(jìn)審計(jì)方式的合理?x擇。因?yàn)槲覈?guó)的審計(jì)工作處于比較復(fù)雜的環(huán)境中，在財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相互結(jié)合下，容易受地域要素、政策要素以及經(jīng)濟(jì)要素的影響，所以，在對(duì)其結(jié)合期間，需要針對(duì)其特點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題[3]。

2.結(jié)合范圍

在目前發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)的審計(jì)工作中的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)得到應(yīng)用，但績(jī)效審計(jì)在工作中還沒(méi)有得以充分發(fā)揮。所以，要促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合性，在應(yīng)用過(guò)程中，需要考慮績(jī)效審計(jì)工作受到的影響。特別是工作中存在的有些違法行為，所以，在該環(huán)境執(zhí)行過(guò)程中，就要保證績(jī)效審計(jì)工作開展的針對(duì)性，促進(jìn)區(qū)域性與領(lǐng)域性的專業(yè)調(diào)查，保證專項(xiàng)資金、財(cái)政預(yù)算等工作的合理性[4]。

3.結(jié)合方式

在當(dāng)前發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)的審計(jì)工作還處于比較復(fù)雜的階段，績(jī)效審計(jì)也從理論性思想過(guò)渡到實(shí)際應(yīng)用工作中去。因此，要促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合性，需要根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象以及具體的實(shí)施方式，選擇出不同的審計(jì)手段。比如：對(duì)于一些存在的違規(guī)記錄，實(shí)際的審計(jì)效果并不明顯，所以，要將績(jī)效審計(jì)作為其中主要的審計(jì)方式，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)作用的充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合。對(duì)于一些審計(jì)效果良好的單位，主要將績(jī)效審計(jì)作為主要方式，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的輔助功能，能夠?qū)崿F(xiàn)直接性的績(jī)效審計(jì)工作[5]。

4.具體實(shí)施

在一些具有公共性質(zhì)的項(xiàng)目中，投入的大量資金都不是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，在該條件下，將會(huì)面臨資金利用效率低等問(wèn)題。對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)說(shuō)，在保證資金合理利用情況下，為了促進(jìn)實(shí)施的具體性，需要注意到不能使其被他們、被個(gè)人挪用。對(duì)于績(jī)效審計(jì)來(lái)說(shuō)，在對(duì)其使用過(guò)程中，不僅能促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)資金的充分利用，還能為項(xiàng)目工程的實(shí)施和經(jīng)濟(jì)效益提供有效保障。

篇5

關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；管理

1 概述

隨著我國(guó)城市化進(jìn)程加快，城鄉(xiāng)建設(shè)速度進(jìn)一步提高，城市與城市、城市與鄉(xiāng)村的連接越來(lái)越密集，公路工程的增加，給公路施工企業(yè)帶來(lái)良好的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)這種經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)發(fā)展的大環(huán)境下，也出現(xiàn)了施工問(wèn)題。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)由于管理不善，退出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，這就要求企業(yè)要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)能力，強(qiáng)化管理力度，才能適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)，最大限度保障企業(yè)利益。

2 公路施工現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)存在問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)發(fā)展越是成熟，則對(duì)財(cái)務(wù)工作要求越高，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞直接影響著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)作用日益展現(xiàn)，對(duì)公路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，所以，一些企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作重要性，從根本上進(jìn)行解決與提升，有效改善了發(fā)展環(huán)境，凈化了企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使企業(yè)發(fā)展更加平穩(wěn)。公路施工企業(yè)根據(jù)自身需要，有效調(diào)整自身財(cái)務(wù)治理能力，強(qiáng)化審計(jì)功能建設(shè)，以此來(lái)有效解決財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題，提高企業(yè)綜合管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，當(dāng)前，財(cái)務(wù)審計(jì)工作還存在許多不足。

2.1 對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)

企業(yè)發(fā)展的根本目的是以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，只有不斷強(qiáng)化管理，才能保證企業(yè)良好發(fā)展，利潤(rùn)空間的壓縮，使企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，一些企業(yè)為了合理利用資金、減少浪費(fèi)，設(shè)立了審計(jì)部門，但部門的設(shè)立沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有職能，特別是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒(méi)有從管理高度意識(shí)到審計(jì)作用，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，覺(jué)得審計(jì)工作沒(méi)有必要存在，只要上級(jí)不審計(jì)，自己沒(méi)必要浪費(fèi)時(shí)間和精力，把審計(jì)工作當(dāng)成應(yīng)付上級(jí)檢查的一項(xiàng)任務(wù)完成，這種想法限制了審計(jì)工作開展，沒(méi)有發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)作用，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)資金斷裂、供應(yīng)不足的問(wèn)題，需要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)調(diào)配資金，達(dá)到合理利用的根本目的。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)不重視，部分企業(yè)審計(jì)人員配備不足，整體素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)不精，不能從內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)角度出發(fā)去做好企業(yè)財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)的不健康運(yùn)行，限制了企業(yè)正常發(fā)展。

2.2 財(cái)務(wù)審計(jì)功能不足

審計(jì)工作大而全，是從大局全局出發(fā)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，但是在很多公路施工企業(yè)中，有意識(shí)的縮小了財(cái)務(wù)審計(jì)功能范圍，只是簡(jiǎn)單理解為差錯(cuò)防弊，不出現(xiàn)大問(wèn)題就好，把財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)放到了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確性和合法性上，查錯(cuò)補(bǔ)漏，而沒(méi)有從全局角度合理利用審計(jì)功能，特別是缺少針對(duì)企業(yè)反應(yīng)出的財(cái)務(wù)狀況形成合理評(píng)價(jià)和整改措施的行為，這種工作面不但影響了財(cái)務(wù)拓展，同時(shí)，也造成財(cái)務(wù)審計(jì)功能的缺失，財(cái)務(wù)審計(jì)提供的數(shù)據(jù)不能為公路工程施工提供參考。

2.3 財(cái)務(wù)審計(jì)方式落后

企業(yè)核心目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益，在進(jìn)行公路施工時(shí)，注重業(yè)務(wù)能力提高，而對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作本身沒(méi)有大的投入，不能利用現(xiàn)代化手段做好審計(jì)，多數(shù)還采用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行審計(jì)，也就是出了事才去審計(jì)，查找原因，這種后審計(jì)方式已經(jīng)不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，審計(jì)工作形成被動(dòng)局面，缺少嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，這種審計(jì)方式對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督是滯后的，起不到預(yù)防和預(yù)警作用，對(duì)企業(yè)發(fā)展于事無(wú)補(bǔ)。

3 審計(jì)和管理措施

要想真正發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作用，就需要通過(guò)科學(xué)的方法建立起整體的審計(jì)體系，這樣才能大大提高施工企業(yè)審計(jì)科學(xué)性與準(zhǔn)確性，現(xiàn)代企業(yè)管理制度下，我們要從如下幾方面入手，不斷強(qiáng)化審計(jì)和管理能力，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。

3.1 明確財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

公路建設(shè)企業(yè)，涉及到的面廣，范圍大，可以審計(jì)的內(nèi)容也較多，為了強(qiáng)化提升審計(jì)效果，就需要各級(jí)公路建設(shè)企業(yè)不斷加強(qiáng)審計(jì)建設(shè)，明確財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，找到核心目標(biāo)，集中進(jìn)行審計(jì)，達(dá)到預(yù)防與監(jiān)督的目標(biāo)。設(shè)計(jì)審計(jì)目標(biāo)是工作的開始，只有目標(biāo)明確了，才能進(jìn)行計(jì)劃設(shè)計(jì)，從而實(shí)施檢查，目標(biāo)的設(shè)計(jì)要符合法律規(guī)定，以法律法規(guī)為基本前提，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，合理設(shè)定審計(jì)目標(biāo)。通過(guò)可操作性強(qiáng)的目標(biāo)設(shè)立，明確責(zé)任和任務(wù)方向，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員做好行為指導(dǎo)，提高員工工作積極性，按實(shí)際工作需求，合理劃定時(shí)間段、確定計(jì)劃，使工作更加科學(xué)、合理、有效，快速實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，發(fā)揮審計(jì)功能作用。

3.2 轉(zhuǎn)變觀念解放思路

企業(yè)發(fā)展離不開企業(yè)文化建設(shè)，要在企業(yè)文化活動(dòng)中，融入審計(jì)意識(shí)，轉(zhuǎn)變員工思想觀念，使全員意識(shí)到審計(jì)的重要性。轉(zhuǎn)變觀念不是一朝一夕的事，需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，觀念轉(zhuǎn)變過(guò)程中，要從多個(gè)方面進(jìn)行。一是提高認(rèn)識(shí)。從上到下，對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)普及，提升審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)，不管領(lǐng)導(dǎo)階層還是員工層，一定要全面提高對(duì)審計(jì)工作的集訓(xùn)，對(duì)工作全面了解，改變傳統(tǒng)思想觀念，樹立審計(jì)工作地位；二是科學(xué)培訓(xùn)。要建立企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，就需要有專業(yè)素質(zhì)高的人員，企業(yè)可以定期組織相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展與培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化專業(yè)能力，掌握更多財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)；三是與個(gè)人利益掛勾。企業(yè)一定要讓員工明白企業(yè)發(fā)展與個(gè)人利益的關(guān)系，只有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好了，員工才有豐厚的收入，企業(yè)的利益就是員工自己的利益，財(cái)務(wù)審計(jì)工作恰恰能夠保證企業(yè)健康發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可缺少的重要組成部分，為企業(yè)審計(jì)工作順利開展打好群眾思想基礎(chǔ)。

3.3 提高審計(jì)人員素質(zhì)

為了培養(yǎng)更多的合格人員，就需要企業(yè)不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高工作人員專業(yè)素質(zhì)，在審計(jì)工作中，與時(shí)俱進(jìn)，與公路施工形成同步推進(jìn)，發(fā)揮好審計(jì)作用。審計(jì)專業(yè)知識(shí)能力就是業(yè)務(wù)水平，主要是文字功底要扎實(shí)，審計(jì)結(jié)果的認(rèn)定與編寫非常重要，需要良好的表達(dá)，才能呈現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為決策提供依據(jù)。各級(jí)審計(jì)人員審計(jì)意見(jiàn)關(guān)系到企業(yè)發(fā)展與未來(lái)建設(shè)，一定要在個(gè)人素質(zhì)上全面提升，才能有效解決交流問(wèn)題，使審計(jì)意見(jiàn)能夠形成流通。

3.4 更新財(cái)務(wù)審計(jì)方法

時(shí)代進(jìn)步與發(fā)展，學(xué)科也不斷創(chuàng)新改善，財(cái)務(wù)審計(jì)工作方式也要全面創(chuàng)新，滿足新形勢(shì)需要，要在實(shí)踐工作中，不斷推動(dòng)審計(jì)制度改革發(fā)展，與時(shí)代要求相適應(yīng)、與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。根據(jù)財(cái)務(wù)分段的方法，按工作速度快慢，針對(duì)性的應(yīng)用好傳統(tǒng)方法與新型方法，使二者能夠并用結(jié)合，增加工作進(jìn)展與速度，確保審計(jì)質(zhì)量與精確，使審計(jì)工作更加合理、科學(xué)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。

3.5 加強(qiáng)監(jiān)管力度

建設(shè)施工企業(yè)面臨的事項(xiàng)多，責(zé)任重，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)任不明、財(cái)務(wù)管理范圍模糊的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)受到損失。相關(guān)審計(jì)部門要加大監(jiān)管力度，明確責(zé)任、落實(shí)到人，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加公開、公正和透明。

4 結(jié)束語(yǔ)

公路施工企業(yè)發(fā)展離不開良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，只有全面轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新手段，才能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開展，最大限度降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)根本利益。

篇6

（一）村民與村干部的信任不對(duì)稱1.兩權(quán)分離是信任不對(duì)稱的前提條件。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)三方關(guān)系人中，審計(jì)客體即村干部，代表村民、基層政府和自身的利益，是溝通村民和基層政府的媒介，擔(dān)負(fù)著雙重信任。村民作為村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)的財(cái)產(chǎn)所有者，將財(cái)產(chǎn)的管理權(quán)委托給村干部，他們之間構(gòu)成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是審計(jì)關(guān)系產(chǎn)生的前提，而這一委托關(guān)系需要由政府認(rèn)可才發(fā)揮作用。因此村干部權(quán)衡后會(huì)有意或無(wú)意地讓渡村民利益，這是村干部和村民之間信任不對(duì)稱發(fā)生的必然原因。此外由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，村干部處于信息掌握的優(yōu)勢(shì)地位，往往不愿意或者由于能力不足，未能確保財(cái)務(wù)信息的公開透明。即便是公開，也是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而象征性的走形式，表現(xiàn)為選擇性公開有關(guān)政策指令、文件，而且信息公開形式單一。大多數(shù)村民認(rèn)為這種“面子工程”侵害集體利益，違背基層民主管理的宗旨，對(duì)信息真實(shí)性的質(zhì)疑不斷累積，加劇了村級(jí)財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱帶來(lái)的信任不對(duì)稱。2.村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)部控制薄弱。村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)合理與否與執(zhí)行是否有效的匹配程度，影響村級(jí)財(cái)務(wù)的可靠性、真實(shí)性、合法性。薄弱的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)部控制制度，不僅弱化了村民和村干部之間的信任對(duì)稱，而且可能會(huì)給審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化審計(jì)的信任不對(duì)稱關(guān)系。有些村的原始憑證填制不合規(guī)，白條入賬現(xiàn)象客觀存在，將村干部記錄信息視同發(fā)生的憑證內(nèi)容，缺乏完整的財(cái)務(wù)賬目，致使會(huì)計(jì)資料不完整，信息編制不規(guī)范，信息反映不及時(shí)。有些村的會(huì)計(jì)既記賬又管理現(xiàn)金收支，審批和報(bào)賬手續(xù)不規(guī)范，違背不相容職務(wù)相分離原則，致使財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制執(zhí)行失效。財(cái)務(wù)管理制度本身的缺陷和執(zhí)行的無(wú)效，使得村民對(duì)村干部不信任，這些加大審計(jì)難度和成本，在有限時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，難免有疏漏，這為審計(jì)信任不對(duì)稱提供了條件。3.職業(yè)道德缺失加劇信任不對(duì)稱。村民對(duì)村干部的信任取決于村干部是否真正從村民的角度出發(fā)，為村民著想而干實(shí)事，如果村干部有違村民的期望，侵害集體的利益，就會(huì)引發(fā)信任不對(duì)稱。

（二）村民與審計(jì)部門的信任不對(duì)稱審計(jì)意識(shí)淡薄，對(duì)審計(jì)監(jiān)督職能不甚了解。大多數(shù)村民的文化水平是初中及以下，高中及以上學(xué)歷的人數(shù)比較少，雖然大學(xué)生不斷增加，也有研究生出現(xiàn)，但相對(duì)農(nóng)村整體而言，這部分力量還是缺乏，因?yàn)槲幕潭鹊母叩鸵约皩?duì)專業(yè)知識(shí)的掌握決定審計(jì)認(rèn)識(shí)程度。隨著農(nóng)村城鎮(zhèn)化的進(jìn)程，很多村民失去土地，有文化的年輕人離開本土，留在家中的大多是年長(zhǎng)者或小孩。村民對(duì)于審計(jì)的相關(guān)認(rèn)識(shí)大多缺乏了解，年長(zhǎng)者根本不清楚，更談不上對(duì)審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員的信任問(wèn)題。對(duì)于審計(jì)的認(rèn)識(shí)更是沒(méi)有概念，他們視審計(jì)人員為行政人員，視審計(jì)為上級(jí)部門檢察工作，正是這一模糊概念，將第三方審計(jì)人員看做“官官相護(hù)”的群體，對(duì)其工作始終存有疑慮，這種審計(jì)信任不對(duì)稱具有一定的廣泛性。審計(jì)負(fù)效應(yīng)的影響。審計(jì)負(fù)效應(yīng)指在某些條件下，審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行及其結(jié)果對(duì)社會(huì)產(chǎn)生消極或負(fù)面影響與后果（曹建安、張禾，1999）。根據(jù)信號(hào)傳遞理論，審計(jì)負(fù)效應(yīng)隨媒體傳播而擴(kuò)散，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督職能受到質(zhì)疑。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)主體主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任，獨(dú)立性欠缺。審計(jì)失敗案例中審計(jì)人員與被審計(jì)單位合謀，其經(jīng)媒體加工報(bào)導(dǎo)后，村民基于心理學(xué)的“光環(huán)效應(yīng)”，使得審計(jì)負(fù)效應(yīng)的影響放大。因此只要談到審計(jì)，人們的認(rèn)識(shí)是基本沒(méi)有多大差別，充分反映出信任不對(duì)稱。

（三）村干部與審計(jì)部門的信任不對(duì)稱村干部對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位。審計(jì)作為監(jiān)督的角色，一直被審計(jì)客體所排斥，審計(jì)主體和審計(jì)客體的對(duì)立關(guān)系，源于客體對(duì)審計(jì)的不信任。審計(jì)人員和村干部目標(biāo)函數(shù)不一致，村干部將審計(jì)視為對(duì)其行為的監(jiān)督，對(duì)委托人聘請(qǐng)的審計(jì)人員存在逆反心理和抵觸情緒。有些村干部因?yàn)樵诠芾泶寮?jí)財(cái)務(wù)方面存在一定問(wèn)題，被審計(jì)時(shí)往往采取不配合的態(tài)度，導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作承擔(dān)很大風(fēng)險(xiǎn)。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站負(fù)責(zé)鄉(xiāng)村集體經(jīng)濟(jì)的管理工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的指導(dǎo)工作，要管理農(nóng)村承包合同、村辦企業(yè)立項(xiàng)、統(tǒng)籌提留款等事項(xiàng)，此時(shí)它既是管理經(jīng)營(yíng)者又是監(jiān)督者，與審計(jì)獨(dú)立性原則相違背。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)單獨(dú)設(shè)置的機(jī)構(gòu)審計(jì)其所轄屬部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益，類似于“自己審自己”，即使審查出村級(jí)財(cái)務(wù)問(wèn)題，也不能確保及時(shí)公布信息和處理問(wèn)題，很難保持審計(jì)獨(dú)立性。這種存在缺陷的審計(jì)模式也使村干部對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的信任度降低。

二、弱化村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任不對(duì)稱的措施

（一）提高村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性建議建立體外專業(yè)獨(dú)立的第三方審計(jì)體系，促進(jìn)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)經(jīng)費(fèi)采取由村集體分擔(dān)、政府補(bǔ)助以及社會(huì)援助的形式，提高村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性，樹立審計(jì)權(quán)威性，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督功能，弱化村民對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任不對(duì)稱現(xiàn)象。

（二）降低甚至消除審計(jì)負(fù)效應(yīng)的影響審計(jì)行業(yè)的整體聲譽(yù)需要審計(jì)人員的努力。無(wú)論是政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，都屬于審計(jì)范疇，通過(guò)提高審計(jì)行業(yè)人員的準(zhǔn)入門檻，聘用堅(jiān)守職業(yè)道德，并具有專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，確保專人專職，加強(qiáng)審計(jì)人員的持證管理制度，以及執(zhí)業(yè)后的道德教育，使審計(jì)作為外部獨(dú)立監(jiān)督的力量真正發(fā)揮，鞏固審計(jì)的專家權(quán)威地位。

（三）健全村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)法律制度靜態(tài)的制度建設(shè)與動(dòng)態(tài)的實(shí)務(wù)變動(dòng)之間不可能全然吻合，始終會(huì)存在錯(cuò)位，只是錯(cuò)位的程度因?yàn)榉ㄒ?guī)制度與實(shí)際要求的差距不同而不同。2007年修改施行的《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》指出，農(nóng)業(yè)部負(fù)責(zé)全國(guó)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)工作，顯然缺乏獨(dú)立性，而影響權(quán)威性。使村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)有法可依，是值得探討的問(wèn)題。

（四）確保財(cái)務(wù)公開，增強(qiáng)干群互信度各村要按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開暫行規(guī)定》，以多種形式、多種渠道及時(shí)公開財(cái)務(wù)信息，透明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；村民民主理財(cái)小組應(yīng)盡職盡責(zé)落實(shí)村民知情權(quán)，監(jiān)督村級(jí)財(cái)務(wù)事項(xiàng)公布的真實(shí)性、完整性，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)村民素質(zhì)也需要提高，主動(dòng)積極參與村務(wù)民主管理。自覺(jué)將審計(jì)引入村務(wù)管理，并從中受益。

（五）建立人際溝通渠道，優(yōu)化村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境基于村民和村干部委托關(guān)系，從既有關(guān)系中構(gòu)建人際關(guān)系，村干部須保證憑證、賬簿等規(guī)范、真實(shí)；村民履行民主監(jiān)督職責(zé)，以合法途徑解決問(wèn)題。村民文化程度要不斷提高，擴(kuò)大審計(jì)知識(shí)宣傳范圍。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)人員也應(yīng)具備相應(yīng)資格證書，提高職業(yè)判斷能力，確保外部監(jiān)督到位。村干部要加強(qiáng)自身修養(yǎng)，提升審計(jì)接受度，改變對(duì)審計(jì)的負(fù)面情緒和消極態(tài)度，構(gòu)建和諧的審計(jì)關(guān)系。

篇7

一、供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中最重要的特征就是獨(dú)立性，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能否取得效果的關(guān)鍵。供水企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作是直接受本部門、本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性不強(qiáng)，缺少有力的監(jiān)督。這樣自然就嚴(yán)重阻礙了供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作所能夠發(fā)揮的作用。

（二）供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍受限我國(guó)很多供水企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)候，一般涉及面不廣，只針對(duì)目前已經(jīng)發(fā)生的事件進(jìn)行審計(jì)。盡管供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行了改制，但目前總的來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作還相對(duì)處于較低的層次。

（三）供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠我國(guó)很多企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，缺乏行之有效的預(yù)警機(jī)制，經(jīng)常都是在出現(xiàn)了問(wèn)題之后，才進(jìn)行查錯(cuò)補(bǔ)漏，往往有馬后炮的現(xiàn)象，供水企業(yè)也在一定程度上存在這種問(wèn)題。很多供水企業(yè)雖然制定了詳細(xì)的財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)定，但是缺乏執(zhí)行力，這樣就嚴(yán)重影響了供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。

二、如何有效加強(qiáng)供水企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作

（一）要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)工作制度嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定和依法納稅，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格模范執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不準(zhǔn)授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)人員做假賬或設(shè)立法定賬冊(cè)以外的任何賬冊(cè)，為財(cái)會(huì)工作創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員要服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，提出提高業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效益的舉措，研究分析業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，為降費(fèi)增效改進(jìn)管理，多出主意、出好主意、出大主意。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，由財(cái)務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)者、支持者，變?yōu)樨?cái)務(wù)管理的熟悉者、參與者。

（二）建立審計(jì)監(jiān)控體系，加強(qiáng)審計(jì)成果利用供水企業(yè)各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，要按照“方案科學(xué)、有效實(shí)施、嚴(yán)格復(fù)核、準(zhǔn)確處理、適時(shí)跟蹤”的程序，積極探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，確保新時(shí)期審計(jì)質(zhì)量得到不斷提升。同時(shí)，不斷改進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用方式，提高審計(jì)分析和綜合歸納能力。要善于圍繞中心，突出重點(diǎn)，提升審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的層次。要注重在審計(jì)成果的提煉、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、從宏觀的角度加強(qiáng)對(duì)各類情況和問(wèn)題的綜合分析和深入研究，及時(shí)向公司董事會(huì)提供有價(jià)值的決策參考信息。要逐步建立與監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)等部門的信息資源共享機(jī)制，使審計(jì)成果“一果多用”。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)供水企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)配備與工作相適應(yīng)的專職人員。專職審計(jì)人員應(yīng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程等相關(guān)技術(shù)職稱，具備與所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面、嫻熟豐富的專業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的基本功。隨著高新技術(shù)在供水企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的普遍應(yīng)用，內(nèi)審人員必須抱著求真務(wù)實(shí)、開拓創(chuàng)新的態(tài)度，轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新思維方式、創(chuàng)新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術(shù)、先進(jìn)信息網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，掌握審計(jì)領(lǐng)域的先進(jìn)技術(shù)和最新動(dòng)態(tài)，提高自身素質(zhì)，以獨(dú)特的視角觀察問(wèn)題并提出有效解決方法，增強(qiáng)內(nèi)審為供水企業(yè)股改上市的咨詢服務(wù)功能。同時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，在審計(jì)中廣泛采用繞過(guò)計(jì)算機(jī)、通過(guò)計(jì)算機(jī)、利用計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)在評(píng)價(jià)治理風(fēng)險(xiǎn)和控制方面的高效作用，積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)，促使審計(jì)手段科技化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)供水企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是供水財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。搞好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是堵塞不合理開支、規(guī)范管理、保護(hù)干部的有效措施。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作要求高，難度大，領(lǐng)導(dǎo)高度重視搞好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的關(guān)鍵因素。應(yīng)該從健全機(jī)構(gòu)入手，成立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作委員會(huì)，并明確具體職責(zé)，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定都要經(jīng)過(guò)審計(jì)工作委員會(huì)的嚴(yán)格復(fù)核，發(fā)現(xiàn)處理力度不夠，執(zhí)法不到位等問(wèn)題及時(shí)糾正，確保文書表達(dá)清楚，引用政策正確，審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)。同時(shí)，實(shí)施審計(jì)過(guò)錯(cuò)追究責(zé)任辦法。在明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員違反法定程序?qū)嵤徲?jì)造成損失，違反規(guī)定隱瞞截留查出的問(wèn)題等人為原因，追究相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，以增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人的事業(yè)心和責(zé)任感。其次，實(shí)施審計(jì)臺(tái)帳辦法。將每一各審計(jì)項(xiàng)目都設(shè)立審計(jì)臺(tái)帳，被審單位的基本情況，主要審計(jì)數(shù)據(jù)記錄在案，由被審單位或個(gè)人，審計(jì)人員簽名后存檔，建立審計(jì)資料庫(kù)。再次，實(shí)施集體定案辦法。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)由供水企業(yè)董事會(huì)、相關(guān)科室負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)審計(jì)的人員組成；在審計(jì)處理上，嚴(yán)格按制度辦事，實(shí)施民主集中制。在審計(jì)決定的落實(shí)上，實(shí)行層層負(fù)責(zé)制，由過(guò)去的領(lǐng)導(dǎo)全部負(fù)責(zé)變成人人有擔(dān)子。

（五）完善風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)要重視風(fēng)險(xiǎn)控制在供水企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體，整合現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，形成由最高管理層直接負(fù)責(zé)的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。另外，供水企業(yè)要在充分利用內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理人員的基礎(chǔ)上，充分利用外腦即利用企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司專家的才能智慧，進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。這就為審計(jì)人員開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提供明確的審計(jì)對(duì)象，使審計(jì)人員能夠制定出更加有效合理的審計(jì)計(jì)劃，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)效率。

（六）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，購(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)審計(jì)信息化建設(shè)是順應(yīng)時(shí)展的必然工作,企業(yè)存在的價(jià)值，是要為客戶創(chuàng)造價(jià)值，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是客戶能夠從你這里用較少的代價(jià)得到較多的價(jià)值，而創(chuàng)新是核心競(jìng)爭(zhēng)力得以持續(xù)的關(guān)鍵。審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)了這樣的變革并真正的為審計(jì)人員帶來(lái)了好處。加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，購(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)，可實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)檔案的全過(guò)程信息化管理，并支持審計(jì)作業(yè)和管理的一體化應(yīng)用部署，不僅提升了審計(jì)工作的規(guī)范性，同時(shí)更大幅地提升了審計(jì)的效率和質(zhì)量，減輕了審計(jì)人員的工作量。

（七）創(chuàng)新審計(jì)方式方法，推動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合一方面，定期組織開展非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)分析項(xiàng)目，加大實(shí)時(shí)監(jiān)控和重點(diǎn)排查力度，逐步加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)監(jiān)控和跟蹤。另一方面，全面推動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)分析對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作的有效支持。在日常工作中，對(duì)一些適合非現(xiàn)場(chǎng)完成的審計(jì)或檢查項(xiàng)目，主要通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)手段來(lái)組織完成，能夠在非現(xiàn)場(chǎng)查清的問(wèn)題則不帶到現(xiàn)場(chǎng)去做，逐步提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在各類檢查或?qū)徲?jì)項(xiàng)目中的比重，適當(dāng)減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)或檢查的時(shí)間和頻率。在開展各項(xiàng)審計(jì)、檢查、評(píng)價(jià)項(xiàng)目的準(zhǔn)備和實(shí)施階段，都要充分運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)手段和工具對(duì)被查業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查分析，確定檢點(diǎn)和線索，指導(dǎo)和促進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作效率和質(zhì)量的提高。

篇8

1.1明確傭金和回扣比例

為了避免大型運(yùn)動(dòng)會(huì)市場(chǎng)開發(fā)過(guò)程中可能出現(xiàn)的爭(zhēng)執(zhí)，贊助商會(huì)攜贊助合同維權(quán)和打官司，以此維護(hù)自己的利益。因此，在大型運(yùn)動(dòng)會(huì)市場(chǎng)開發(fā)中，要引起賽事籌委會(huì)的重視，明確傭金和回扣的比例，明確統(tǒng)一的籌資機(jī)構(gòu)和權(quán)利響應(yīng)，在必要的情況下，要將體育經(jīng)紀(jì)人、廣告商等引入其中，使之能夠真正介入到利益的分配和運(yùn)動(dòng)會(huì)的運(yùn)作過(guò)程，以消除因利益而導(dǎo)致的不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。經(jīng)驗(yàn)表明，在一些大型運(yùn)動(dòng)會(huì)中，籌資策劃方案的確定要對(duì)廣告專利經(jīng)營(yíng)與社會(huì)捐贈(zèng)活動(dòng)中的中介、提成比例等進(jìn)行明確規(guī)定。比如，提成或者回扣比例要依據(jù)到賬后金額的比例確定，以物資與服務(wù)形式支付的贊助、中介費(fèi)等要依據(jù)市場(chǎng)價(jià)折價(jià);而對(duì)純政府組織和無(wú)中介機(jī)構(gòu)參與的贊助，不應(yīng)提取中介費(fèi)用，避免以此削弱其公信力。

1.2嚴(yán)格實(shí)行同步審計(jì)

主辦或者協(xié)辦大型運(yùn)動(dòng)會(huì)都是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，期間，不但涉及人力資源的配置、物力資源的分配，還要對(duì)資金(財(cái)力資源)進(jìn)行統(tǒng)籌和監(jiān)管，以免資金使用不到位，投入和產(chǎn)出之間不相匹配。比如，以往的經(jīng)驗(yàn)表明，一些“全運(yùn)會(huì)”上就曾出現(xiàn)過(guò)千萬(wàn)級(jí)別的贊助款去向不明和無(wú)法收回，使運(yùn)動(dòng)會(huì)的舉辦捉襟見(jiàn)肘，也給地方政府和體育相關(guān)部門造成了極為負(fù)面的影響。為了有效避免此類違法現(xiàn)象，使資金的使用得到有效保證，有必要對(duì)其進(jìn)行同步審計(jì)，無(wú)論是籌集的資金數(shù)量還是使用情況，都要接受審計(jì)部門的同步跟蹤審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告的形式向社會(huì)公開。為此，可以在籌資過(guò)程中成立專門的審計(jì)組織，專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)管和同步跟蹤審計(jì)，以使業(yè)務(wù)和賬目更加清楚。

1.3明確統(tǒng)一的籌資機(jī)構(gòu)及其權(quán)利

在對(duì)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)進(jìn)行市場(chǎng)開發(fā)時(shí)，需要明確統(tǒng)一的籌資機(jī)構(gòu)，并對(duì)其經(jīng)營(yíng)權(quán)利進(jìn)行全面界定，對(duì)其他部門和機(jī)構(gòu)的侵權(quán)行為加以嚴(yán)厲處罰，以使其權(quán)利得到必要的保護(hù)。在這一過(guò)程中，籌資機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)權(quán)只有得到了明確的條文規(guī)定，對(duì)侵權(quán)的處罰才能得到約束和限制，籌資工作才會(huì)因此而順利進(jìn)行，最大限度地減少不必要的糾紛。比如，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的籌委會(huì)即便授權(quán)制定公司為籌資公司，可是當(dāng)授予公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)模糊、存在經(jīng)營(yíng)漏洞時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致公司在簽署活動(dòng)時(shí)對(duì)關(guān)鍵協(xié)議不予承認(rèn)，這些極易引起贊助商、商和籌資機(jī)構(gòu)之間的矛盾，對(duì)運(yùn)動(dòng)會(huì)的正常推進(jìn)形成無(wú)形阻力。

2基于市場(chǎng)開發(fā)的大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)、層次和內(nèi)容

2.1大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

在市場(chǎng)開發(fā)領(lǐng)域中，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)由于持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、參與人數(shù)多，其財(cái)務(wù)狀況備受關(guān)注。為了有效規(guī)避財(cái)務(wù)漏洞，一些大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的舉辦通常要組建“組委會(huì)”。但是，由于人員編制復(fù)雜，志愿者的參與力度較大，參與人員的規(guī)?？上攵?。因此，對(duì)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)通常要持續(xù)較長(zhǎng)時(shí)間(賽事組委會(huì)從成立到撤銷通常要持續(xù)數(shù)年時(shí)間)。在這一時(shí)期，不單是資金使用要體現(xiàn)明顯的時(shí)間跨度，還要對(duì)其輻射面予以必要關(guān)注;此外，這類運(yùn)動(dòng)會(huì)所需的資金項(xiàng)目繁多，結(jié)構(gòu)復(fù)雜。單就資金支出一項(xiàng)，就分為食宿費(fèi)、交通費(fèi)、裁判員酬金、資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、場(chǎng)地租賃、運(yùn)營(yíng)費(fèi)等五花八門。在這種情況下，審計(jì)人員就需要厘清思路，以較強(qiáng)的責(zé)任感盡快熟悉運(yùn)動(dòng)會(huì)組織程序，強(qiáng)化調(diào)查取證，以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。

2.2大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的層次

為了理順大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)流程，提升財(cái)務(wù)審計(jì)績(jī)效，需要注重審計(jì)的層次性。為此，需要以測(cè)試賽審計(jì)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)賽事環(huán)節(jié)與相關(guān)規(guī)程加以熟悉，使審計(jì)人員就能夠更加熟悉賽事的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與流程，這為確立正式賽事的審計(jì)重點(diǎn)、提高審計(jì)效率是大有裨益的。在后奧運(yùn)時(shí)代，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的市場(chǎng)開發(fā)工作千頭萬(wàn)緒，情況復(fù)雜，只有采取分層次、抓重點(diǎn)的審計(jì)方法，才能對(duì)簽訂的贊助合同進(jìn)行梳理，對(duì)資金的使用情況加以細(xì)致核對(duì)，才能突出運(yùn)動(dòng)會(huì)的審計(jì)重點(diǎn)，精心實(shí)施決算審計(jì)。

2.3大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

(1)全程跟蹤與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合。

對(duì)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)來(lái)說(shuō)，跟蹤審計(jì)指的是圍繞運(yùn)動(dòng)會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，除了要積極發(fā)揮跟蹤審計(jì)的預(yù)防功能外，還要最大限度地提高審計(jì)處理的時(shí)效性，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的建設(shè)性作用。此外，在全程跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)上要突出重點(diǎn)，即以跟蹤審計(jì)為基礎(chǔ)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，針對(duì)運(yùn)動(dòng)會(huì)市場(chǎng)開發(fā)與財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)，對(duì)其中的資金使用和分配工作進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，以規(guī)范相關(guān)機(jī)構(gòu)的商務(wù)活動(dòng)，全面促進(jìn)和認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)辦法與規(guī)章制度的執(zhí)行，使市場(chǎng)開發(fā)和后續(xù)的維權(quán)工作能夠在公正、公開的環(huán)境中進(jìn)行;此外，還要做好財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督審計(jì)，對(duì)預(yù)算總規(guī)模進(jìn)行嚴(yán)格控制，只有這樣，才能科學(xué)合理的使用資金，控制資金的走向，防止超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支。

(2)適時(shí)披露與督促整改相結(jié)合。

對(duì)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作的最終指向是“人”，只有做好了對(duì)人的監(jiān)督和管理，才能保證運(yùn)動(dòng)會(huì)用較少的投入換取較多的產(chǎn)出。為此，需要適時(shí)披露和督促整改，無(wú)論是董事、經(jīng)理還是其他員工，在執(zhí)行職務(wù)時(shí)只要違反了法律、法規(guī)、公司章程，都要為其不當(dāng)行為付出代價(jià);而當(dāng)董事、經(jīng)理的行為侵害了運(yùn)動(dòng)會(huì)和社會(huì)的公共利益，除了在制度層面上要求當(dāng)事人主動(dòng)予以糾正外，還要在必要時(shí)候提議召開更高級(jí)別會(huì)議，對(duì)“資金黑洞”進(jìn)行徹查，以杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。只有這樣，才能保證贊助款項(xiàng)得到合理開支。

(3)內(nèi)部審計(jì)與外部調(diào)查相結(jié)合。

當(dāng)前，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的財(cái)務(wù)審計(jì)多以內(nèi)部跟蹤審計(jì)為主。其具體做法是將審計(jì)嵌入組委會(huì)，以此構(gòu)成組委會(huì)的一個(gè)內(nèi)設(shè)部門。具體做法是借助事前介入和全程跟蹤的審計(jì)模式，向運(yùn)動(dòng)會(huì)的組委會(huì)報(bào)告審計(jì)情況。該審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)在于可以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正問(wèn)題，但是缺乏必要的獨(dú)立性，審計(jì)報(bào)告要向組委會(huì)直接報(bào)告，這對(duì)體現(xiàn)公正性與組委會(huì)的權(quán)威性是有消極影響的。為此，應(yīng)該考慮借助內(nèi)部審計(jì)和外部調(diào)查相結(jié)合的審計(jì)模式，運(yùn)動(dòng)會(huì)組委會(huì)在組建時(shí)就要在其內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)審計(jì)部門，對(duì)組委會(huì)的日常審計(jì)工作全面負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)整改力度，及時(shí)吸引外部審計(jì)力量介入，以提高審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性、透明性與公正性。

3后奧運(yùn)時(shí)代大型運(yùn)動(dòng)會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新模式

在后奧運(yùn)時(shí)代，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作越來(lái)越復(fù)雜，其關(guān)注的重點(diǎn)也從單純的資金數(shù)量審計(jì)向多元化的審計(jì)模式轉(zhuǎn)移，無(wú)論是對(duì)代表團(tuán)收取的費(fèi)用還是專項(xiàng)費(fèi)用的使用問(wèn)題，都要看其是否符合規(guī)定，有無(wú)違規(guī)收費(fèi)和擠占挪用。只有做到了運(yùn)動(dòng)會(huì)支出符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，能對(duì)超支、結(jié)余等情況進(jìn)行分析和公開，才能完成對(duì)全部資金收支情況的全面審計(jì)，運(yùn)動(dòng)會(huì)各項(xiàng)資金的收支工作才能走進(jìn)尾聲。為此，本文認(rèn)為，為了更好的促進(jìn)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的順利開展，需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)模式，通過(guò)全程跟蹤，突出審計(jì)重點(diǎn)，在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中加強(qiáng)預(yù)警防范，通過(guò)整體統(tǒng)籌保證質(zhì)量，唯有如此，才能在聯(lián)動(dòng)協(xié)作中形成合力。

3.1聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，預(yù)警防范

后奧運(yùn)時(shí)代的大型運(yùn)動(dòng)會(huì)融入了越來(lái)越多的信息技術(shù)，為了提升審計(jì)效果，需要借助財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)，對(duì)每筆運(yùn)動(dòng)會(huì)專項(xiàng)資金的收支情況加以實(shí)時(shí)監(jiān)控，以便掌握資金的走向，發(fā)現(xiàn)可疑之處，便于及時(shí)深入追蹤，這對(duì)提升審計(jì)工作的時(shí)效性與監(jiān)督的力度有明顯幫助;此外，要盡量避免現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)給運(yùn)動(dòng)會(huì)(或者組委會(huì))造成的不便。因此，要客觀上促進(jìn)相關(guān)單位和人員的廉政意識(shí)。尤其在當(dāng)前時(shí)期，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、體育領(lǐng)域的反腐動(dòng)作越來(lái)越明顯，審計(jì)人員只有主動(dòng)作為，不斷加強(qiáng)對(duì)各類信息的綜合分析和研判，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性和傾向性問(wèn)題，才能在向有關(guān)單位發(fā)出審計(jì)整改通知書后，全面促進(jìn)大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的開展與專項(xiàng)資金的使用效率。

3.2聯(lián)動(dòng)協(xié)作，形成合力

對(duì)后奧運(yùn)時(shí)代的大型運(yùn)動(dòng)會(huì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，要從立項(xiàng)開始，通過(guò)全程跟蹤審計(jì)和招標(biāo)采購(gòu)、合同簽署等方面的監(jiān)管，使合同的履行、資金的支付和資產(chǎn)的驗(yàn)收都處于可控的范圍之內(nèi)。此外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注運(yùn)動(dòng)會(huì)相關(guān)項(xiàng)目的進(jìn)度是否按照計(jì)劃進(jìn)行、質(zhì)量控制的有效性等要求，通過(guò)規(guī)范政府采購(gòu)保證合同簽署更加規(guī)范及時(shí)、資金支付手續(xù)更加完備。當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，還需要審計(jì)人員與有關(guān)職能部門共同制定專項(xiàng)資金的使用管理和監(jiān)督制度，規(guī)范專項(xiàng)資金的使用工作流程。只有這樣，才能不斷完善監(jiān)督機(jī)制，從源頭上防范腐敗;更為重要的是，審計(jì)部門和運(yùn)動(dòng)會(huì)的其他職能部門要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意識(shí)與廉政意識(shí)，通過(guò)“聯(lián)合會(huì)審”提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

3.3全程跟蹤，突出重點(diǎn)

在市場(chǎng)開發(fā)的大前提下，后奧運(yùn)時(shí)代的大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的財(cái)務(wù)審計(jì)要始終將審計(jì)報(bào)告所反映的問(wèn)題予以全面落實(shí)和整改，并將其看作是促進(jìn)審計(jì)保障服務(wù)運(yùn)動(dòng)會(huì)的終極目標(biāo)。為此，需要在審計(jì)過(guò)程中，構(gòu)建報(bào)告落實(shí)制度，以此鞏固審計(jì)成果，最大限度地實(shí)現(xiàn)運(yùn)動(dòng)會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。比如，大型運(yùn)動(dòng)會(huì)的采購(gòu)工作要在報(bào)財(cái)政部門審批之前，通過(guò)審計(jì)部門聯(lián)合有關(guān)職能部門進(jìn)行審核確定，以此對(duì)非公開招標(biāo)采購(gòu)的物品進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì);同時(shí)，要對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行嚴(yán)格審核，以此促進(jìn)招標(biāo)文件的合法化、規(guī)范化和完整化，真正體現(xiàn)審計(jì)工作的“公開、公平和公正”，降低合同履約風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地避免經(jīng)濟(jì)糾紛。

3.4整體統(tǒng)籌，保證質(zhì)量

篇9

不同類型的高速公路事業(yè)單位，其職能和業(yè)務(wù)特點(diǎn)也存在差異。一般而言，高速公路事業(yè)單位首先是財(cái)政預(yù)算單位，主要負(fù)責(zé)高速公路建設(shè)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，因此，高速公路工程建設(shè)和高速公路收費(fèi)運(yùn)營(yíng)是其主要職能，也是其主業(yè)。圍繞主要職能和主要業(yè)務(wù)，也派生出諸如路政執(zhí)法、指揮調(diào)度、沿線設(shè)施經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)。因此，完整意義上的高速公路事業(yè)單位職能及業(yè)務(wù)應(yīng)包括：從事高速公路基本建設(shè)；從事高速公路通行費(fèi)收??；從事高速公路路政執(zhí)法檢查；從事高速公路監(jiān)控等信息化管理；從事高速公路沿線設(shè)施經(jīng)營(yíng)。圍繞這五大職能，必然派生出一系列具體的業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的對(duì)象。高速公路基本建設(shè)職能涉及基本建設(shè)資金籌集、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、建設(shè)成本核算、工程價(jià)款支付、工程決算與審計(jì)等業(yè)務(wù)。高速公路通行費(fèi)收取必然涉及通行費(fèi)款項(xiàng)收繳和票據(jù)管理以及ETC收費(fèi)、日常運(yùn)營(yíng)支出和養(yǎng)護(hù)成本核算、公路資產(chǎn)核算等。高速公路路政執(zhí)法檢查，涉及路政索賠收入、路政維護(hù)支出和路政日常經(jīng)費(fèi)支出。高速公路監(jiān)控涉及日常監(jiān)控支出和設(shè)備投資、ETC不停車收費(fèi)系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)與管理等。高速公路沿線設(shè)施經(jīng)營(yíng)，涉及服務(wù)區(qū)（加油站）、廣告以及其他沿線資產(chǎn)的租賃經(jīng)營(yíng)、對(duì)外經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)以及合資合作經(jīng)營(yíng)等。理解上述業(yè)務(wù)，不僅有利于日常的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，更有利于認(rèn)識(shí)、探究、防范和化解各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高速公路事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題

針對(duì)上述職能及業(yè)務(wù)，高速公路事業(yè)單位定期或不定期的要接受國(guó)家審計(jì)署、省審計(jì)廳、省財(cái)政廳以及主管廳（局）審計(jì)部門等的財(cái)政檢查、政府審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)。此外還要接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年度報(bào)表審計(jì)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)稽查。各類審計(jì)檢查實(shí)踐表明，不同審計(jì)主體，由于其審計(jì)目的、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)流程的不同，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)不同類別或性質(zhì)的審計(jì)問(wèn)題。這些問(wèn)題如不予以重視，無(wú)論是對(duì)單位、部門還是對(duì)個(gè)人，都會(huì)產(chǎn)生諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至置于違法犯罪的境地。這些問(wèn)題，站在被審計(jì)單位角度，就是需要高度關(guān)注和化解的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。概括起來(lái)，各類審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主要集中在以下方面。1.工程建設(shè)方面工程建設(shè)領(lǐng)域一直是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，高速公路事業(yè)單位是高速公路工程項(xiàng)目建設(shè)的主要承擔(dān)者，也是社會(huì)輿論的關(guān)注點(diǎn)。從近年來(lái)政府以及其他外部審計(jì)結(jié)論來(lái)看，必須在工程建設(shè)的全過(guò)程，關(guān)注、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能確保審計(jì)順利過(guò)關(guān)。根據(jù)筆者的體會(huì)，高速公路工程建設(shè)方面（包括納入基本建設(shè)管理的新建工程和納入財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)管理的專項(xiàng)項(xiàng)目）主要存在的問(wèn)題包括：招投標(biāo)中普遍存在串標(biāo)、圍標(biāo)現(xiàn)象；擅自超概算、超標(biāo)準(zhǔn)支付工程款現(xiàn)象；不履行或選擇性履行政府采購(gòu)審批程序；支付給承包商的資金缺乏后續(xù)跟蹤控制，助長(zhǎng)圍標(biāo)和低劣工程；設(shè)計(jì)粗放并缺乏合同獎(jiǎng)懲，導(dǎo)致人為后期變更頻繁，助增建設(shè)成本；內(nèi)部監(jiān)理聘用不嚴(yán)謹(jǐn)、派駐項(xiàng)目經(jīng)理和業(yè)務(wù)部門人員素質(zhì)低下，導(dǎo)致送審金額偏大，增大審計(jì)成本等。這類問(wèn)題雖然屬于工程管理問(wèn)題，但從大的層面看，也屬于財(cái)政預(yù)算管理問(wèn)題和基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。2.運(yùn)營(yíng)管理方面高速公路建成通車后，就進(jìn)入運(yùn)營(yíng)管理期。此時(shí)期的高速公路事業(yè)單位，主要業(yè)務(wù)是收取車輛通行費(fèi)和道路養(yǎng)護(hù)。因此，其存在的財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題也可以分為兩類：一類是養(yǎng)護(hù)專項(xiàng)工程方面的，前已述及，此處不再贅述；另一類是日常資產(chǎn)和預(yù)算管理方面的。如果把資產(chǎn)管理看作是預(yù)算管理的重要組成的話，那么也可以統(tǒng)一歸結(jié)為預(yù)算管理方面的。毫無(wú)疑問(wèn)，預(yù)算管理不僅是單位財(cái)務(wù)管理的中心工作，也是各類審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。近年來(lái)揭示的財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題也居高不下，主要包括通行費(fèi)等非稅收入是否全部納入預(yù)算（涉及收支兩條線和坐收坐支問(wèn)題），是否做到應(yīng)收盡收和存在截留、挪用等跑冒滴漏現(xiàn)象；人員、公用及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍、超概（預(yù)）算開支（這類問(wèn)題具有普遍性）；有無(wú)套取、轉(zhuǎn)移財(cái)政經(jīng)費(fèi)資金和私設(shè)“小金庫(kù)”；有無(wú)違反政府采購(gòu)行為，擅自采購(gòu)工程、勞務(wù)及設(shè)備；實(shí)物資產(chǎn)是否建立臺(tái)賬、卡片賬，與財(cái)務(wù)記錄是否一致，尤其是低值易耗品和周轉(zhuǎn)用品的實(shí)物購(gòu)領(lǐng)環(huán)節(jié)是否做到有效監(jiān)督；“三公經(jīng)費(fèi)”是否存在違規(guī)違紀(jì)情形等。這類問(wèn)題從大類來(lái)說(shuō)，都屬于預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行方面的問(wèn)題。3.經(jīng)營(yíng)管理方面進(jìn)入運(yùn)營(yíng)期的高速公路事業(yè)單位，除了負(fù)責(zé)通行費(fèi)收取和道路養(yǎng)護(hù)，還有一項(xiàng)容易被忽視的業(yè)務(wù)，這就是高速公路沿線設(shè)施的經(jīng)營(yíng)與管理。高速公路資產(chǎn)雖屬事業(yè)資產(chǎn)，具有顯著的公益性，但是其附屬設(shè)施資產(chǎn)又具有明顯的商品性和經(jīng)營(yíng)性。因此，高速公路事業(yè)單位多數(shù)存在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，這主要是指服務(wù)區(qū)或停車區(qū)經(jīng)營(yíng)、廣告經(jīng)營(yíng)以及通信管道經(jīng)營(yíng)等。近年來(lái)，這方面披露出來(lái)的財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題主要有：服務(wù)區(qū)（加油站）以及廣告位的對(duì)外租賃涉及的招投標(biāo)以及合同管理問(wèn)題；維修工程的招投標(biāo)問(wèn)題；工程款支付及后續(xù)監(jiān)控問(wèn)題；事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入如何納入部門預(yù)算管理問(wèn)題（涉及收支兩條線和坐收坐支問(wèn)題）；銷售成本和銷售費(fèi)用（含內(nèi)部接待費(fèi)用）的控制問(wèn)題；車輛使用費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞保福利費(fèi)的使用問(wèn)題；收入、薪酬、稅金以及內(nèi)部職工食堂的控制問(wèn)題等。這類問(wèn)題應(yīng)歸類為事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，從大類劃分，也屬于事業(yè)單位預(yù)算編制與執(zhí)行的延伸問(wèn)題。4.合同管理方面合同管理不規(guī)范是工程管理、運(yùn)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)管理中普遍存在的共性問(wèn)題，也是各類審計(jì)關(guān)注的主要問(wèn)題。根據(jù)筆者實(shí)務(wù)工作體會(huì)，高速公路事業(yè)單位普遍存在重視不夠、職責(zé)與授權(quán)不清、標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)不準(zhǔn)、基礎(chǔ)工作薄弱等現(xiàn)象，具體體現(xiàn)在：合同簽署與授權(quán)不規(guī)范；合同條款以及標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)謹(jǐn)；合同變更或續(xù)簽審批程序不嚴(yán)謹(jǐn)；合同變更前后條款銜接不暢；合同支付中付款人或收款人、出票人與合同當(dāng)事人不一致；合同無(wú)臺(tái)賬或臺(tái)賬混亂；合同支付中財(cái)務(wù)賬與業(yè)務(wù)記錄不相符等。這類問(wèn)題涉及工程管理、運(yùn)營(yíng)養(yǎng)護(hù)、經(jīng)營(yíng)管理等各個(gè)層面，也屬于預(yù)算執(zhí)行方面存在的重要問(wèn)題。

三、防范和化解高速公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

筆者結(jié)合多年參加或配合各類審計(jì)的體會(huì)，就上述風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解提出幾點(diǎn)對(duì)策。1.單位負(fù)責(zé)人及其領(lǐng)導(dǎo)集體、業(yè)務(wù)部門應(yīng)高度重視內(nèi)部控制的基礎(chǔ)作用，實(shí)施源頭控制。一切風(fēng)險(xiǎn)都源于管理的混亂或不規(guī)范，尤其體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度缺乏或不健全或失效。失效屬于有了內(nèi)部控制制度而執(zhí)行不力的問(wèn)題，而缺乏或不健全則屬于單位領(lǐng)導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)集體及業(yè)務(wù)部門重視不夠的問(wèn)題。近年來(lái)，國(guó)家層面，尤其是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)層面，越來(lái)越重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，但是，就高速公路事業(yè)單位而言，其領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)還是項(xiàng)目建設(shè)，在建的高速公路事業(yè)單位主要精力在于保開工、保進(jìn)度。建成運(yùn)營(yíng)的高速公路事業(yè)單位，主要關(guān)注收費(fèi)、養(yǎng)護(hù)和信息化，很少關(guān)注內(nèi)部控制制度建設(shè)，即便關(guān)注也多是表面文章，建了章立了制，但執(zhí)行卻走了樣。一些單位，制度規(guī)范匯編的冊(cè)子很厚，但實(shí)際可操作的少；即使可操作，真正切實(shí)遵照?qǐng)?zhí)行的少。個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)、本位主義嚴(yán)重，義氣決策、草率決定，研究拍板業(yè)務(wù)的時(shí)候，內(nèi)部控制制度往往被束之高閣。業(yè)務(wù)部門也缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)有的重視，借口忙于日常業(yè)務(wù)工作，忽略必要的程序和規(guī)范，有意無(wú)意踏著法律法規(guī)這根紅線卻不思后果，導(dǎo)致的最終結(jié)果就是辦事無(wú)規(guī)矩、無(wú)程序、無(wú)依據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。總以為審計(jì)是財(cái)務(wù)部門的事，與自己無(wú)關(guān)，遭遇審計(jì)人員時(shí)或左躲右閃，或答非所問(wèn)，漏洞百出。內(nèi)部控制制度是針對(duì)單位業(yè)務(wù)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定的精細(xì)化的控制規(guī)則和流程。規(guī)則和流程的制定應(yīng)該堅(jiān)持程序合規(guī)、公開透明和不相容崗位相分離等原則，能夠最大限度的從源頭上降低、減少和化解各類風(fēng)險(xiǎn)。單位領(lǐng)導(dǎo)層和業(yè)務(wù)職能部門只有自覺(jué)意識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)保護(hù)自己和保護(hù)單位的重要性和必要性，并身體力行的參與制定、監(jiān)督和執(zhí)行，才能真正發(fā)揮其源頭控制的作用。2.陽(yáng)光透明公開各項(xiàng)收支及業(yè)務(wù)流程，是化解、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效利器。歸納分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類審計(jì)問(wèn)題，有一個(gè)共同點(diǎn)就是，既沒(méi)有遵守不相容崗位相分離的原則，又沒(méi)有把業(yè)務(wù)辦理流程和結(jié)果置于公開、透明的環(huán)境中。俗話說(shuō)，陽(yáng)光是最好的防腐劑。如果從工程及各類采購(gòu)的招投標(biāo)開始就嚴(yán)格依照招投標(biāo)法行事，如果能在租賃或經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)合同談判中引入招投標(biāo)機(jī)制并公示其結(jié)果、主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，如果在預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等方面引入共享平臺(tái)、嚴(yán)禁暗箱操作的一對(duì)一協(xié)商談判，那么各種條子、人情、私欲問(wèn)題也就沒(méi)有了操作余地，各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就迎刃而解了。3.重視各類審計(jì)問(wèn)題的整改，是化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最后防線。根據(jù)筆者體會(huì)，各類審計(jì)中暴露出來(lái)的問(wèn)題，在很多情況下具有重復(fù)性和反復(fù)性。糾其原因，就是不重視整改，屢錯(cuò)屢犯。比如合同條款不規(guī)范問(wèn)題、應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)問(wèn)題、大額現(xiàn)金往來(lái)問(wèn)題、實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)不符問(wèn)題、合同簽署人與收款人或付款人及出票人三者不一致問(wèn)題、收款不及時(shí)問(wèn)題、違背權(quán)責(zé)發(fā)生制問(wèn)題等，都是在單位內(nèi)部檢查、內(nèi)部審計(jì)中很容易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，但是在下一次審計(jì)或其他政府審計(jì)或社會(huì)審計(jì)中總是反復(fù)出現(xiàn)。由此可見(jiàn)，重視審計(jì)整改，真正做到有錯(cuò)必改，懲前毖后，是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最后一道關(guān)口，也稱之為事后控制。許多問(wèn)題，通過(guò)自查或他查，并自行整改，再查風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低。否則，明知故犯，屢查屢錯(cuò)，再查出來(lái)，就屬于從重情節(jié)，進(jìn)而加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇10

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)會(huì)行為，提高資金使用效率，保障學(xué)院事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)》等法規(guī)文件，結(jié)合學(xué)院實(shí)際情況，特制定本暫行管理辦法。

第二條 財(cái)務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理教育事業(yè)發(fā)展需要與資金供給的關(guān)系。

第三條 財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：

1、加強(qiáng)資金管理，依法多渠道籌集資金；

2、合理編制預(yù)算和決算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行控制和管理；

3、科學(xué)配置學(xué)院資源，提高資金使用效益；

4、努力節(jié)約支出，防止國(guó)有資金流失；

5、建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范學(xué)院經(jīng)濟(jì)秩序；

6、如實(shí)反映學(xué)院財(cái)務(wù)狀況，對(duì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

第二章 財(cái)務(wù)管理體制

第一條 財(cái)務(wù)管理體制主要是通過(guò)建立權(quán)責(zé)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使學(xué)院的財(cái)經(jīng)工作和財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行。

第二條 學(xué)院的財(cái)務(wù)管理體制是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一核算，分級(jí)管理”。

第三章 財(cái)務(wù)管理組織

第一條 按照學(xué)院“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一核算，分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制，全院財(cái)務(wù)工作實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)協(xié)助院長(zhǎng)管理學(xué)院的財(cái)務(wù)工作，學(xué)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)由黨委會(huì)審議決定。

第二條 財(cái)務(wù)審計(jì)處是學(xué)院的唯一財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，在院長(zhǎng)和主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一管理學(xué)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

第三條 各部門財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行“部門負(fù)責(zé)人”責(zé)任制，并成立財(cái)務(wù)管理小組，小組成員由部門負(fù)責(zé)人和負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)收支的工作人員組成，財(cái)務(wù)管理小組成員一經(jīng)確定一般不要隨意調(diào)動(dòng)。

第四章 財(cái)務(wù)工作職責(zé)

第一條 各部門負(fù)責(zé)人是本部門財(cái)務(wù)收支工作的責(zé)任人，對(duì)本部門的財(cái)務(wù)管理負(fù)全面責(zé)任。

1、遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)院制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，建立健全本部門的日常財(cái)務(wù)收支管理制度和與本部門職能有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度。

2、按照國(guó)家和學(xué)院的有關(guān)規(guī)定，組織本部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行。

3、依法組織收入，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，所有收入必須納入財(cái)務(wù)審計(jì)處統(tǒng)一管理，不得設(shè)立“小金庫(kù)”。

4、部門負(fù)責(zé)人“一支筆”審批本部門各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。

5、保障、支持和監(jiān)督本部門財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)。

6、保證本部門上報(bào)的各類會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。

7、按照學(xué)院有關(guān)規(guī)章制度對(duì)本部門的資產(chǎn)進(jìn)行管理，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整和保值增值負(fù)責(zé)。

第二條日常財(cái)務(wù)收支工作人員負(fù)責(zé)本部門具體財(cái)務(wù)收支管理。

1、負(fù)責(zé)具體辦理本部門的各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)。

2、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，執(zhí)行學(xué)院制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，依法履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，對(duì)違法違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理和向上級(jí)報(bào)告。

3、協(xié)助本部門負(fù)責(zé)人制定日常財(cái)務(wù)收支管理制度和與本部門職能有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度。

4、業(yè)務(wù)上接受學(xué)院財(cái)務(wù)審計(jì)處的指導(dǎo)和檢查，并及時(shí)與財(cái)務(wù)審計(jì)處進(jìn)行核對(duì)工作。

5、正確反映本部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)核算及其資料的合法、真實(shí)、完整。

6、協(xié)助本單位負(fù)責(zé)人維護(hù)各類資產(chǎn)的安全、完整。

7、負(fù)責(zé)向有關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)數(shù)據(jù)。

第五章 預(yù)算管理

第一條 學(xué)院實(shí)行預(yù)算管理制度。

第二條 預(yù)算編制原則：編制預(yù)算必須堅(jiān)持“穩(wěn)妥可靠、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的總原則。收入預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥原則；支出預(yù)算堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約原則。

第三條 預(yù)算編制方法：學(xué)院預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)學(xué)院預(yù)算年度招生計(jì)劃、教育事業(yè)發(fā)展計(jì)劃與財(cái)力可能，以及年度收支增減因素進(jìn)行編制。編制收入預(yù)算時(shí)，既要考慮收入渠道的增減，又要盡量核實(shí)收入；編制支出預(yù)算時(shí)，在確保人員經(jīng)費(fèi)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)和維持學(xué)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，合理安排支出。基建、設(shè)備購(gòu)置和修繕要突出重點(diǎn)，逐年解決。

預(yù)算由院級(jí)預(yù)算和所屬各部門預(yù)算組成，不得編制赤字預(yù)算。

第四條 預(yù)算編制和審批程序：各部門預(yù)算計(jì)劃經(jīng)本部門財(cái)經(jīng)管理小組審議后報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)處。院級(jí)預(yù)算由學(xué)院財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)收支計(jì)劃，提出預(yù)算建議方案，經(jīng)院黨委審議后通過(guò)，并由財(cái)務(wù)審計(jì)處負(fù)責(zé)監(jiān)督和控制預(yù)算的執(zhí)行。

第六章 經(jīng)費(fèi)管理

第一條 經(jīng)費(fèi)核定指導(dǎo)思想：創(chuàng)造寬松條件，打造品牌專業(yè)；確保正常教學(xué)，鼓勵(lì)節(jié)約創(chuàng)收。

第二條 經(jīng)費(fèi)核定指導(dǎo)原則：

1、節(jié)約使用經(jīng)費(fèi)，若有結(jié)余，可留次年使用，但?？顚Ｓ谩?/p>

2、鼓勵(lì)依法創(chuàng)收，凈利潤(rùn)兩年內(nèi)自留使用，不再上繳學(xué)院。

3、嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，如有違紀(jì)，立即處罰。

第三條 經(jīng)費(fèi)管理具體辦法：

財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)各單位的上報(bào)預(yù)算計(jì)劃，結(jié)合學(xué)院的財(cái)力，提出預(yù)算建議方案，學(xué)院黨委會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行，由財(cái)務(wù)審計(jì)處負(fù)責(zé)分解和下發(fā)當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)并監(jiān)督其執(zhí)行情況。

1、人員支出：

（?。┕べY標(biāo)準(zhǔn)、各種補(bǔ)貼等由財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)人事處提供職工人數(shù)（含合同制）統(tǒng)一管理。

（2）出勤獎(jiǎng)由各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)教工出勤情況，將發(fā)放明細(xì)于每月末報(bào)到人事處，結(jié)余歸各部門留用。

2、日常公用支出：

（1）日常辦公用品、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)、維修費(fèi)的支出由財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)后勤處提供的支出依據(jù)，按實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行支付。

（2）車輛費(fèi)、交通費(fèi)、午餐、誤餐的支出由財(cái)務(wù)審計(jì)處根據(jù)院辦公室、后勤處提供的支出依據(jù)，按實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行支付。

（3）辦公經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)、印刷費(fèi)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)（含聘用人員經(jīng)費(fèi)）、學(xué)生活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、學(xué)生實(shí)踐實(shí)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、實(shí)訓(xùn)耗材費(fèi)用等，(本文來(lái)自于范-文-先-生-網(wǎng))根據(jù)服務(wù)對(duì)象和服務(wù)性質(zhì)制定下發(fā)標(biāo)準(zhǔn)。

3、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出：

離退休費(fèi)、住房補(bǔ)貼等支出由財(cái)務(wù)審計(jì)處統(tǒng)一管理。

第四條 經(jīng)費(fèi)核定標(biāo)準(zhǔn)：

第五條 經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目必須按照學(xué)院有關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)費(fèi)開支。不得超支使用經(jīng)費(fèi)，接近限額時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)處將通知有關(guān)部門，達(dá)到限額時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)處有權(quán)停止支付。年度結(jié)余的經(jīng)費(fèi)可轉(zhuǎn)至下年使用，但必須?？顚Ｓ?。

第六條 各系、部的教學(xué)經(jīng)費(fèi)、講課費(fèi)的使用由教務(wù)處負(fù)責(zé)監(jiān)控核實(shí)，有關(guān)管理細(xì)則請(qǐng)教務(wù)處另行制定。輔導(dǎo)員費(fèi)用、學(xué)生活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的使用由學(xué)生處監(jiān)控，相關(guān)管理細(xì)則請(qǐng)學(xué)生處另行制定。

第七條 各部門的經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目應(yīng)遵守增收節(jié)支原則，合理使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。如有部門經(jīng)費(fèi)以外的專項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，必須填寫“申請(qǐng)報(bào)告”到財(cái)務(wù)審計(jì)處審核，經(jīng)主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)審批后方可立項(xiàng)使用。

第七章 現(xiàn)金管理

第一條 認(rèn)真貫徹執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》；

第二條 不得以任何名義套取、挪用和坐支現(xiàn)金；

第三條 不得以“白條”抵庫(kù)；

第四條 嚴(yán)格遵守我院現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)（500元）和使用范圍；

第五條 庫(kù)存現(xiàn)金不能超過(guò)規(guī)定的限額；

第六條 收入現(xiàn)金及時(shí)存送銀行，不保留賬外現(xiàn)金；

第七條 現(xiàn)金賬登記及時(shí)，做到日清月結(jié)，賬錢相符；

第八條 現(xiàn)金支票要認(rèn)真填寫，金額大寫正確，印章要齊全；

第九條 不得編造用途或以支取差旅費(fèi)、備用金名義套取現(xiàn)金；不得利用私人或其他單位賬戶支取現(xiàn)金；不得用公款轉(zhuǎn)存儲(chǔ)蓄；不得用轉(zhuǎn)賬方式通過(guò)銀行、郵局匯兌、異地支取現(xiàn)金；不得用轉(zhuǎn)賬憑證換取現(xiàn)金。

第八章 支票管理

第一條 支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票）的管理由財(cái)務(wù)審計(jì)處負(fù)責(zé)，指定出納員專門負(fù)責(zé)，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜。

第二條 建立支票使用登記制度。登記的內(nèi)容：支票號(hào)、使用日期、收款單位、用途、金額、領(lǐng)用人、經(jīng)辦人簽字；收回已使用過(guò)的支票存根，作廢的支票要及時(shí)核對(duì)注銷。

第三條 支票在使用前，不得先蓋章備用。

第四條 支票和印鑒分別存放，實(shí)行印鑒分管制，不全部交由出納一人保管。

第五條 有關(guān)部門和人員領(lǐng)用支票一般必須填制《借款單》，說(shuō)明領(lǐng)用支票的用途、日期、金額，有經(jīng)辦人簽字后，按金額逐級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。

第六條 支票由指定的出納員專人簽發(fā)。出納員根據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的《借款單》按照規(guī)定要求簽發(fā)支票，并在支票簽發(fā)登記簿上加以登記。

第七條 支票必須由本單位人員領(lǐng)取，嚴(yán)禁領(lǐng)用空頭支票、遠(yuǎn)期支票，特殊情況必須經(jīng)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)同意，方可領(lǐng)用。

第八條 對(duì)過(guò)期或作廢的支票要蓋上（或簽寫上）作廢字樣，妥善保管。

第九條 建立健全支票報(bào)賬制度。領(lǐng)用支票的有關(guān)人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，三天內(nèi)原始憑證交與財(cái)務(wù)審計(jì)處結(jié)算。如遇有特殊情況，三天內(nèi)不能報(bào)賬，請(qǐng)與財(cái)務(wù)審計(jì)處及時(shí)取得聯(lián)系，以便能掌握支票的使用情況，合理地安排使用資金。

第十條 一旦發(fā)生支票遺失，立即向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，由財(cái)務(wù)審計(jì)處向銀行辦理掛失，同時(shí)請(qǐng)求銀行和收款單位協(xié)助防范。

第九章 收費(fèi)票據(jù)管理

第一條 票據(jù)的種類和使用范圍

2、省財(cái)政廳統(tǒng)一監(jiān)制的“收款收據(jù)”。

以上兩種收據(jù)主要用于對(duì)院內(nèi)各類學(xué)生收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、雜費(fèi)、教材費(fèi)等。嚴(yán)禁相互借用、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)銷、或?yàn)樗舜_收據(jù)。

3、省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)”（限于行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收款使用），主要用于單位代訂書籍、資料收取的工本費(fèi)；下屬單位上繳主管部門的代收款項(xiàng)；地方性社團(tuán)組織收取的會(huì)員費(fèi)和接受社會(huì)捐贈(zèng)款項(xiàng)；單位、部門、上下級(jí)之間的往來(lái)業(yè)務(wù)款項(xiàng)；單位代收職工的水電費(fèi)、房租等；國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定的其他項(xiàng)目。

第二條 票據(jù)的領(lǐng)用和使用規(guī)定

1、嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，財(cái)務(wù)審計(jì)處指定專人負(fù)責(zé)辦理票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、開具、保管工作。票據(jù)管理人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，要妥善辦理交接手續(xù)。

2、所有領(lǐng)購(gòu)票據(jù)部門，必須在財(cái)務(wù)審計(jì)處辦理內(nèi)部領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。財(cái)務(wù)審計(jì)處設(shè)票據(jù)領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)簿內(nèi)容包括；用票單位，單位類型、核準(zhǔn)領(lǐng)用票據(jù)種類及名稱、準(zhǔn)領(lǐng)數(shù)量、起止號(hào)碼、領(lǐng)用人、違章記錄。

3、學(xué)院各部門領(lǐng)購(gòu)票據(jù)時(shí)（往來(lái)工作必需），應(yīng)先提出申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)票據(jù)用途、數(shù)量等報(bào)告，并蓋上處室公章及本部門負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)后，方可辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。收款結(jié)束后必須將所領(lǐng)購(gòu)的票據(jù)（己用和未用）全部交財(cái)務(wù)審計(jì)處辦理有關(guān)手續(xù)。

4、票據(jù)管理人員在領(lǐng)用和啟用整本票據(jù)前，應(yīng)先檢查有無(wú)缺聯(lián)、缺號(hào)或票據(jù)內(nèi)項(xiàng)目有無(wú)差錯(cuò)，如發(fā)現(xiàn)上述情況，應(yīng)即刻辦理退辦、退換手續(xù)。

5、票據(jù)應(yīng)按種類和順序使用，填票內(nèi)容必須和票據(jù)的使用范圍相一致，不得超越范圍使用。填開票據(jù)時(shí)必須寫明單位名稱（或個(gè)人姓名）、填票日期、金額等。數(shù)字必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，填票人要簽名。

6、嚴(yán)禁虛開票據(jù)，不得涂改、挖補(bǔ)或撕毀票據(jù)。如有寫錯(cuò)或作廢的票據(jù)全聯(lián)應(yīng)保存完整，蓋好作廢章以備查驗(yàn)。票據(jù)的存根聯(lián)應(yīng)整本保存，不得撕開。

7、每本票據(jù)的所收款項(xiàng)及時(shí)如數(shù)交財(cái)務(wù)審計(jì)處入賬，每本用完后將票據(jù)的存根聯(lián)整本交回，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，才能換領(lǐng)新的票據(jù)。

8、用票單位發(fā)現(xiàn)丟失票據(jù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，寫成書面材料送財(cái)務(wù)審計(jì)處轉(zhuǎn)有關(guān)部門處理。

第十章 資金收入支出管理

第一條 資金收入管理

1、學(xué)院收入是指學(xué)院開展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。具體包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。

2、學(xué)院必須按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入；各項(xiàng)收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并取得物價(jià)局的收費(fèi)許可證；各項(xiàng)收入必須全部納入學(xué)院預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，不得設(shè)置“小金庫(kù)”。

3、各項(xiàng)收入必須按照學(xué)院票據(jù)管理辦法使用合法票據(jù)，各部門不得自行印制收據(jù)進(jìn)行收費(fèi)。

4、嚴(yán)格按照市物價(jià)局審批的范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)；不得任意變更收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大收費(fèi)范圍。

5、新增辦學(xué)項(xiàng)目，各部門需報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并以書面形式通知財(cái)務(wù)審計(jì)處，并共同到物價(jià)部門辦理增項(xiàng)手續(xù)。

6、聯(lián)合辦學(xué)的項(xiàng)目，需將協(xié)議或合同及對(duì)方物價(jià)審批文件或收費(fèi)許可證報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)處，并共同到物價(jià)部門辦理收費(fèi)許可。

7、未能辦理收費(fèi)許可的項(xiàng)目，請(qǐng)限期盡快辦理。如不能辦理收費(fèi)許可，確實(shí)需要保留的，提出申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)?jiān)狐h委會(huì)研究決定。

8、各項(xiàng)資金收入，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”。各部門須以《通知單》的形式，通知財(cái)務(wù)審計(jì)處收費(fèi)。各項(xiàng)收費(fèi)均由財(cái)務(wù)審計(jì)處統(tǒng)一進(jìn)行，集中上繳，其他部門無(wú)權(quán)收取任何費(fèi)用。

注：以上系指使用我院正式收費(fèi)收據(jù)的收費(fèi)項(xiàng)目。

第二條 資金支出管理

學(xué)院的支出嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。按《審批權(quán)限及審批程序》的規(guī)定，進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用的支出。對(duì)無(wú)預(yù)算或超預(yù)算的開支項(xiàng)目，有權(quán)拒絕支付或報(bào)銷。

大宗物資、設(shè)備采購(gòu)和大型修繕等項(xiàng)目，必須實(shí)行招投標(biāo)，凡列入政府采購(gòu)目錄的，必須實(shí)行政府采購(gòu)。

第十一章 審批權(quán)限

第一條 審批范圍

……

第二條 審批原則

各處室（含輔助部門）經(jīng)費(fèi)支出按領(lǐng)導(dǎo)分工，業(yè)務(wù)歸口管理；按審批權(quán)限，逐層逐級(jí)簽批。

各系部經(jīng)費(fèi)支出由各系部門負(fù)責(zé)人“一支筆”審批；超出審批權(quán)限，由主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)審批、院長(zhǎng)審批。

各獨(dú)立部門經(jīng)費(fèi)支出由各部門負(fù)責(zé)人“一支筆”審批；超出審批權(quán)限，由主管副院長(zhǎng)審批后報(bào)主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)審批、院長(zhǎng)審批。

第三條 審批權(quán)限

1、凡以沈陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院開展的工作，屬專項(xiàng)支出的

2、凡各處室的各項(xiàng)支出

3、凡各系部的各項(xiàng)支出

4、凡獨(dú)立部門的各項(xiàng)支出

第十二章 審批程序

第一條 正常支出

凡未直接取得對(duì)方有效票據(jù)的支出，首先到財(cái)務(wù)審計(jì)處填制《借款單》，按審批權(quán)限履行簽字手續(xù)后，辦理借款；凡已直接取得對(duì)方有效票據(jù)的支出，可在履行簽字手續(xù)后到財(cái)務(wù)審計(jì)處取款，但票據(jù)上必須有經(jīng)辦人、證明人（驗(yàn)收人）、審批人同時(shí)簽字。

第二條 特殊支出

包括自制憑證的支出（如講課費(fèi)、加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、招生費(fèi)等）及不可預(yù)見(jiàn)性支出等，一律在履行正常手續(xù)后，由主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)審批。

以上的審批權(quán)限和審批程序及未含的有關(guān)內(nèi)容，財(cái)務(wù)審計(jì)處報(bào)請(qǐng)主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)、院長(zhǎng)，一事一議。

第十三章 報(bào)銷程序

第一條 發(fā)生支出業(yè)務(wù)后，具體經(jīng)辦人員在取得正式有效的發(fā)票背后，居中蓋上報(bào)銷印章，按審批權(quán)限及印章上的要求，逐一審批。

第二條 會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)辦人取得發(fā)票的真實(shí)性、合法性、支出定額標(biāo)準(zhǔn)、金額的一致性進(jìn)行審核。

第三條 出納人員對(duì)審核無(wú)誤的發(fā)票金額支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支票。

第四條 非本院教職員工前來(lái)報(bào)銷，拒絕支付。

第十四章 借款辦理程序

第一條 借款人填寫《借款單》，按審批權(quán)限，逐一簽批。

第二條 會(huì)計(jì)人員審核《借款單》后，通知出納員支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票。

第三條 借款人在有關(guān)借款事宜辦理完畢后，應(yīng)在三日內(nèi)辦理核銷手續(xù)。無(wú)故不辦理核銷手續(xù)的，原則上不準(zhǔn)予再次借款。

第四條 借支差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，必須持有院長(zhǎng)的審批意見(jiàn)，并填寫出差地點(diǎn)、出差人員名單、起止時(shí)間；參加會(huì)議、考察和學(xué)習(xí)的，需附上通知的復(fù)印件。

第五條 非本院教職員工領(lǐng)取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票，拒絕支付。

第十五章 政府采購(gòu)辦理程序

第一條 根據(jù)《政府采購(gòu)法》和采購(gòu)目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)，確定政府采購(gòu)行為。

第二條 由經(jīng)辦人提出需求和市場(chǎng)價(jià)格，報(bào)請(qǐng)本部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，到國(guó)有資產(chǎn)處、后勤管理處辦理采購(gòu)手續(xù)，填寫《政府采購(gòu)審批表》，再到財(cái)務(wù)審計(jì)處辦理請(qǐng)款手續(xù)，。

第三條 持《政府采購(gòu)審批表》到市教育局辦理審批，并送市財(cái)政局科教文處。

第四條 等待市政府采購(gòu)中心通知評(píng)審。

第五條 確定供應(yīng)商，簽訂《政府采購(gòu)合同》，供貨、驗(yàn)收。

第十六章 資產(chǎn)管理及采購(gòu)程序

第一條 學(xué)院固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理和管用結(jié)合的原則。

第二條 目前學(xué)院設(shè)置的資產(chǎn)管理部門有：一、圖書館負(fù)責(zé)圖書、書刊的購(gòu)置和管理；二、后勤處負(fù)責(zé)學(xué)院的低值易耗品購(gòu)置和管理；三、國(guó)有資產(chǎn)處負(fù)責(zé)學(xué)院的固定資產(chǎn)的購(gòu)置和管理。各資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)所有分管資產(chǎn)的安全、完整，定期與使用單位核對(duì)盤點(diǎn)，每學(xué)期末向財(cái)務(wù)審計(jì)處提供所管資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)明細(xì)清單，學(xué)院定期組織有關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)核對(duì)清點(diǎn)工作。

第三條 各部門須設(shè)立固定資產(chǎn)、低值易耗品的分類分戶賬，做好購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用和管理等工作，定期與學(xué)院資產(chǎn)管理部門進(jìn)行賬、卡、物核對(duì)工作。

第四條 各部門對(duì)的資產(chǎn)安全、完整和維護(hù)負(fù)責(zé)。不得隨意處置資產(chǎn)，資產(chǎn)的報(bào)廢、損毀應(yīng)由負(fù)責(zé)人向資產(chǎn)管理部門申報(bào)，分清責(zé)任，屬于個(gè)人過(guò)失的由過(guò)失人賠償，屬于自然損壞的經(jīng)資產(chǎn)管理部門申請(qǐng)，主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)審批后報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)處備案。

第五條 各類資產(chǎn)需自行采購(gòu)的，將需求報(bào)請(qǐng)國(guó)有資產(chǎn)管理處或后勤管理處批準(zhǔn)后，方可辦理借款手續(xù)。按《審批程序和審批權(quán)限》的規(guī)定，辦理審批手續(xù)。待資產(chǎn)購(gòu)回后，到國(guó)有資產(chǎn)管理處或后勤管理處辦理登記，并按報(bào)銷程序進(jìn)行報(bào)銷。

第十七章 經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)賬的有關(guān)規(guī)定

各部門間的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)賬，由提供服務(wù)的部門登記匯總后，在取得使用部門主要負(fù)責(zé)人的簽名批準(zhǔn)后，定期交到財(cái)務(wù)審計(jì)處辦理轉(zhuǎn)賬和扣費(fèi)，財(cái)務(wù)審計(jì)處登記入賬后將通知各部門，做好互相核對(duì)工作。

第十八章 創(chuàng)收管理辦法

第一條 學(xué)院鼓勵(lì)各部門充分利用現(xiàn)有資源，開展教學(xué)、培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)等社會(huì)服務(wù)活動(dòng)（由技能培訓(xùn)中心負(fù)責(zé)的項(xiàng)目除外），增加收入，提高學(xué)院自我發(fā)展能力。

第二條 學(xué)院開展社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的所有收入必須納入學(xué)院財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，再按照學(xué)院有關(guān)管理辦法進(jìn)行結(jié)算。

第三條 財(cái)務(wù)審計(jì)處對(duì)各部門開展的社會(huì)服務(wù)活動(dòng)實(shí)行項(xiàng)目管理。每一個(gè)創(chuàng)收項(xiàng)目必須向?qū)W院財(cái)務(wù)審計(jì)處提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議的復(fù)印件和項(xiàng)目預(yù)算和計(jì)劃，并提前一周通知財(cái)務(wù)處，以便安排收款和票據(jù)的準(zhǔn)備工作。

第四條 各部門須在項(xiàng)目完成后十天以內(nèi)通知財(cái)務(wù)審計(jì)處進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)結(jié)算工作。

第五條 創(chuàng)收項(xiàng)目的收入一定按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目協(xié)議執(zhí)行，支出由各部門負(fù)責(zé)人“一支筆”簽字。創(chuàng)收結(jié)余……

第十九章 相關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定

第一條 教學(xué)費(fèi)用

1、開支范圍：講課費(fèi)、聘用人員費(fèi)、課程設(shè)計(jì)費(fèi)、專題報(bào)告費(fèi)、命題費(fèi)等。

4、開支提取：無(wú)特殊情況下，財(cái)務(wù)審計(jì)處于每月10日前，按開支匯總表總額到銀行領(lǐng)取現(xiàn)金，并做好發(fā)放前的準(zhǔn)備工作。

5、開支發(fā)放：每月10日為發(fā)放日（節(jié)假日順延），屆時(shí)由各處室負(fù)責(zé)發(fā)放人員，到財(cái)務(wù)審計(jì)處領(lǐng)取進(jìn)行發(fā)放，并于每月15日前將領(lǐng)取簽字后的發(fā)放表，交至財(cái)務(wù)審計(jì)處，以便留存。

第二條 差旅費(fèi)

1、公務(wù)差旅費(fèi)

（1）教職工公務(wù)出差的差旅費(fèi)，報(bào)銷前應(yīng)填制由財(cái)務(wù)審計(jì)處統(tǒng)一印制的“差旅費(fèi)報(bào)銷表”。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、院長(zhǎng)簽字審批后，方可報(bào)銷。

（2）原則上教職工出差嚴(yán)禁乘坐飛機(jī)，出差的車船費(fèi)按公出人應(yīng)享受乘坐等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。

（3）乘坐火車，從晚8時(shí)至次日晨7時(shí)之間，在車上過(guò)夜6小時(shí)以上的，或連續(xù)乘車時(shí)間超過(guò)12小時(shí)的，可購(gòu)?fù)P鋪票。凡報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)發(fā)現(xiàn)與出差地點(diǎn)不符者，不予報(bào)銷；無(wú)故繞道者，繞道部分不予報(bào)銷。

（4）符合條件，未購(gòu)臥鋪票的，乘坐慢車或直快列車的，按票價(jià)的60%計(jì)發(fā)給個(gè)人；乘坐特快列車的，按票價(jià)的50%計(jì)發(fā)給個(gè)人；乘坐新型空調(diào)特快列車或新型空調(diào)直達(dá)快車的，按票價(jià)的30%計(jì)發(fā)給個(gè)人。

（5）住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷。

出差人員宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

人員市內(nèi)區(qū)縣一般地區(qū)特區(qū)、海南

正副局級(jí)及相當(dāng)職務(wù)人員（執(zhí)行…… 元） （規(guī)定80元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定100元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定140元）

正副處級(jí)及相當(dāng)職務(wù)人員（執(zhí)行……元） （規(guī)定50元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定60元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定80元）

其他人員（執(zhí)行……元） （規(guī)定30元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定40元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定60元）

（6）住宿費(fèi)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分個(gè)人承擔(dān)30%，其余部分有單位承擔(dān)。出差人員由接待單位免費(fèi)接待或住親友家，無(wú)住宿費(fèi)收據(jù)的，一律不予報(bào)銷住宿費(fèi)。

（9）凡交納會(huì)議費(fèi)的公出人員，會(huì)議期間的伙食補(bǔ)助不予報(bào)銷。

（10）公出人員因游覽或非工作需要而開支的一切費(fèi)用，均由個(gè)人承擔(dān)。

2、探親差旅費(fèi)

（1）職工探望配偶和未婚職工探望父母的往返路費(fèi)，每年由學(xué)院報(bào)銷一次。

（2）已婚職工每四年一次探望本人父母的往返路費(fèi)，在本人的工資基數(shù)30%以內(nèi)的，由本人自理，超過(guò)部分由單位負(fù)擔(dān)。

（3）年滿五十周歲以上并連續(xù)乘座火車四十八小時(shí)以上的探望配偶和未婚探望本人父母的職工，可報(bào)硬席臥鋪票，未買臥鋪票的按乘坐的慢車硬席票價(jià)或直快硬席座位的30%發(fā)給補(bǔ)助；乘坐特快硬席的，按其座位票價(jià)的25%發(fā)給補(bǔ)助。

（4）已婚職工探望父母，應(yīng)坐未坐臥鋪的，按實(shí)際乘坐的火車硬席座位票價(jià)，扣除個(gè)人實(shí)際負(fù)擔(dān)的金額（工資基數(shù)的30%減去應(yīng)坐未坐臥鋪的補(bǔ)助）為單位應(yīng)報(bào)銷的金額。

（5）乘長(zhǎng)途公共汽車憑收費(fèi)單據(jù)按實(shí)支報(bào)銷，旅行車或出租車的不予報(bào)銷。探親途中的市內(nèi)交通費(fèi)，可按照中轉(zhuǎn)地點(diǎn)的交通起止站的公共電車、汽車和輪渡費(fèi)，憑票據(jù)按實(shí)報(bào)銷，但乘坐市內(nèi)出租車的不予報(bào)銷。

（6）教職工探親不得報(bào)銷飛機(jī)票。因故乘座飛機(jī)的，可按實(shí)際相同里程的直線車船票計(jì)算報(bào)銷。

（7）凡符合一年一次探親條件的職工（己婚探配偶、未婚探父母），經(jīng)人事處審核后財(cái)務(wù)部門憑票報(bào)銷。

第三條 加班費(fèi)

1、嚴(yán)格按照學(xué)院自身規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不能超出沈陽(yáng)市財(cái)政局和沈陽(yáng)市人事局《關(guān)于調(diào)整市直機(jī)關(guān)事業(yè)單位加班夜餐補(bǔ)助費(fèi)（電話通知）》的標(biāo)準(zhǔn)。

2、凡加班應(yīng)填制由人事處統(tǒng)一印制的“加班費(fèi)審批表”，并經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽字審核，由人事處備案。每月末，人事處將各部門的填制的《……費(fèi)用支出表》審核后，并報(bào)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)審批后，財(cái)務(wù)審計(jì)處于每月10日進(jìn)行支付。超出規(guī)定權(quán)限，報(bào)院長(zhǎng)簽批。

3、對(duì)于寒、暑假期間的加班，應(yīng)在放假前做好加班計(jì)劃，報(bào)人事處備案，報(bào)銷時(shí)按實(shí)際加班數(shù)填寫，各部門負(fù)責(zé)人簽字審核后，由人事處匯總，并報(bào)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)審批后，報(bào)院長(zhǎng)審批。

第四條 交通費(fèi)

教職員工不需乘坐班車上下班的，每人每月補(bǔ)助100元，由后勤處將名單統(tǒng)一于每月末送達(dá)財(cái)務(wù)審計(jì)處。

第五條 書報(bào)費(fèi)

公務(wù)訂閱報(bào)刊雜志，由宣傳部（還是辦公室）統(tǒng)一訂購(gòu)，持正規(guī)的發(fā)票，到財(cái)務(wù)審計(jì)處報(bào)銷，原則上一律使用轉(zhuǎn)賬支票。除離退休職工外，嚴(yán)禁用公款為個(gè)人訂閱報(bào)刊雜志。

第六條 采暖費(fèi)

2、采暖費(fèi)報(bào)銷面積標(biāo)準(zhǔn)：局級(jí)及相當(dāng)級(jí)別人員為140平方米，處級(jí)及相當(dāng)級(jí)別人員為105平方米，科級(jí)及相當(dāng)級(jí)別人員為85平方米，一般工作人員為60平方米。

第七條 托費(fèi)補(bǔ)助

3、不入托幼園所的子女，由父母單位每月各補(bǔ)貼11元。符合計(jì)劃生育政策的非獨(dú)生子女不入托幼園所的，由父母雙方各補(bǔ)貼9元。

4、有下列情況之一的，托幼補(bǔ)貼費(fèi)和園所代辦費(fèi)由父母一方單位負(fù)擔(dān)：?jiǎn)逝蓟螂x婚的；一方喪失勞動(dòng)能力并無(wú)經(jīng)濟(jì)來(lái)源的；一方現(xiàn)役軍人，其子女在地方托幼所入托的，由地方單位全額補(bǔ)貼；在部隊(duì)托幼園所入托的，地方不發(fā)補(bǔ)貼。

第八條 招待費(fèi)

招待費(fèi)發(fā)票以地稅版刮獎(jiǎng)式定額餐費(fèi)或機(jī)打票據(jù)為報(bào)銷依據(jù)，過(guò)期版的，不予報(bào)銷；嚴(yán)禁違反規(guī)定參與用公款高消費(fèi)娛樂(lè)和健身活動(dòng)。

第九條 印刷費(fèi)

依據(jù)沈陽(yáng)市2004年政府采購(gòu)目錄，印刷支出預(yù)算金額1萬(wàn)元以上，需要辦理政府采購(gòu)。

第十條 維修費(fèi)

1、校舍維修、改造等不論數(shù)額多少，必需報(bào)請(qǐng)預(yù)算，均由各部門負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)請(qǐng)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)主管副院長(zhǎng)審批、再由院長(zhǎng)審批后生效。

2、依據(jù)沈陽(yáng)市2004年政府采購(gòu)目錄，工程預(yù)算金額10萬(wàn)元以上，需要辦理政府采購(gòu)。

購(gòu)買建筑裝飾材料單價(jià)1萬(wàn)元或批量5萬(wàn)元以上，需要辦理政府采購(gòu)。

第十一條 固定資產(chǎn)

1、購(gòu)買固定資產(chǎn)不論數(shù)額多少，原則上由國(guó)有資產(chǎn)管理處專人統(tǒng)一購(gòu)買。經(jīng)辦人提出需求申請(qǐng)，各部門負(fù)責(zé)人簽字后，根據(jù)金額，按審批權(quán)限，逐級(jí)審批。

2、根據(jù)高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資（如：學(xué)生桌椅等），作為固定資產(chǎn)管理。

3、學(xué)院規(guī)定教學(xué)設(shè)備單價(jià)在200元及以上，行政設(shè)備單價(jià)在200元及以上，圖書及批量達(dá)不到單價(jià)起點(diǎn)的家具，必須辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，財(cái)務(wù)審計(jì)處憑有關(guān)固定資產(chǎn)單據(jù)報(bào)銷。

4、購(gòu)買固定資產(chǎn)一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。

5、依據(jù)沈陽(yáng)市2004年政府采購(gòu)目錄，單項(xiàng)支出預(yù)算金額1萬(wàn)元以上或批量5萬(wàn)元以上，需要辦理政府采購(gòu)。

第十二條 低值易耗品

1、購(gòu)買低值易耗品原則上由后勤管理處專人統(tǒng)一購(gòu)買。經(jīng)辦人提出需求申請(qǐng)，各部門負(fù)責(zé)人簽字后，根據(jù)金額，按審批權(quán)限，逐級(jí)審批。

2、凡達(dá)不到固定資產(chǎn)管理范圍（單價(jià)在200元以下），但民用性較強(qiáng)，使用年限在一年以上的物品，如小型計(jì)算器、工具等，需按以上歸口在院有關(guān)部門辦理低耗品登記后，財(cái)務(wù)審計(jì)處憑有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。

3、在使用過(guò)程中逐漸消耗不保持實(shí)物形態(tài)的易耗品，如碳粉、墨盒、復(fù)印紙等，不需到有關(guān)部門辦理登記手續(xù)。