導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇跟蹤審計(jì)的合理化建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

前言：工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中時(shí)間跨度最長(zhǎng)、變化最多的階段。作為造價(jià)咨詢(xún)單位的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對(duì)工程實(shí)施過(guò)程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。本文從造價(jià)咨詢(xún)單位的主要工作和主要措施進(jìn)行闡述，供大家探討施工階段工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施。

施工階段工程造價(jià)審計(jì)的前置條件是指：項(xiàng)目前期工作正在進(jìn)行，施工招標(biāo)、合同簽定已經(jīng)結(jié)束，近期將正式進(jìn)入開(kāi)工建設(shè)階段。

一造價(jià)咨詢(xún)單位的主要工作

造價(jià)咨詢(xún)單位的主要工作包括以下內(nèi)容：

1、對(duì)業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見(jiàn)，完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計(jì)變更管理制度等。

2、檢查該項(xiàng)目相關(guān)單位和部門(mén)的合同履行情況，檢查有無(wú)違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點(diǎn)檢查：①工程進(jìn)度。②合同實(shí)質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)有無(wú)及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同。③有無(wú)違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場(chǎng)行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會(huì)議，參加工地監(jiān)理例會(huì)，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會(huì)議記錄。適時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。

5、做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價(jià)增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設(shè)備的定價(jià)工作，并提出合理化建議。

7、負(fù)責(zé)對(duì)施工單位上報(bào)的已完成工作量月報(bào)進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書(shū)；嚴(yán)格控制管理工程進(jìn)度款支付審核，堅(jiān)決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對(duì)索賠項(xiàng)目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時(shí)辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場(chǎng)資料日清月結(jié)，為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。

10、及時(shí)核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報(bào)告。

二造價(jià)咨詢(xún)單位的主要措施

工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中時(shí)間跨度最長(zhǎng)、變化最多的階段。為此跟蹤審計(jì)單位將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)與控制：

(一)、參與施工圖紙會(huì)審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對(duì)圖紙會(huì)審內(nèi)容進(jìn)行造價(jià)評(píng)估，對(duì)于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見(jiàn)。

(二)、對(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估對(duì)其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無(wú)因施工組織問(wèn)題而增加工程造價(jià)的內(nèi)容，并對(duì)一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。

(三)、工程進(jìn)度款支付控制根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告項(xiàng)目的資金使用情況。

(四)、工程設(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制

1、對(duì)擬進(jìn)行的工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更對(duì)造價(jià)的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行、最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測(cè)算出設(shè)計(jì)變更可能造成的費(fèi)用上的增減。主要有以下幾種情況：

1. A．對(duì)于確屬原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量、設(shè)計(jì)遺漏和錯(cuò)誤以及與現(xiàn)場(chǎng)不符、無(wú)法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。

1.B．對(duì)于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評(píng)估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場(chǎng)變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。

1.C．分析工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時(shí)，提醒業(yè)主注意。

2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

3、對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡(jiǎn)要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時(shí)間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。

4、對(duì)設(shè)計(jì)變更實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點(diǎn)：

①、設(shè)計(jì)變更是否已全部實(shí)施，若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計(jì)算因牽扯到按原圖施工的人工費(fèi)、材料費(fèi)及拆除費(fèi)等。若原設(shè)計(jì)圖沒(méi)有實(shí)施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。

②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請(qǐng)業(yè)主注意回收。

③、特別要提請(qǐng)業(yè)主注意，對(duì)于調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時(shí)扣除。

5、對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任。使隨意變更減少到最低?？赡艿那闆r有以下幾種：

①、若由于設(shè)計(jì)部門(mén)的錯(cuò)誤或缺陷造成的變更費(fèi)用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費(fèi)用，由造價(jià)工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計(jì)單位協(xié)商是否索賠。

②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯(cuò)誤指揮造成設(shè)計(jì)變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔(dān)一定費(fèi)用。

③、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費(fèi)用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。

④、由于施工單位的原因、施工不當(dāng)或施工錯(cuò)誤，此變更費(fèi)用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對(duì)工期、質(zhì)量、造價(jià)造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。

(五)、對(duì)工程簽證單進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估。為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計(jì)量、及時(shí)評(píng)估、及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主注意，在工程的施工過(guò)程中，跟蹤審計(jì)單位將派出專(zhuān)門(mén)人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗(yàn)收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時(shí)就計(jì)算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，跟蹤審計(jì)人員還將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行控制：

1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動(dòng)工資、議價(jià)項(xiàng)目、材料價(jià)格等，合同中沒(méi)約定的，跟蹤審計(jì)人員將提請(qǐng)業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。

2、對(duì)工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號(hào)報(bào)審，避免重復(fù)簽證。

3、評(píng)估簽證對(duì)工程造價(jià)的影響。分析簽證有無(wú)涉及工程整體造價(jià)的上升，并及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主注意。

4、審查簽證的內(nèi)容有無(wú)重復(fù)計(jì)列在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)已含的內(nèi)容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。

(六)、為重大材料采購(gòu)提供詢(xún)價(jià)服務(wù)

1、提供對(duì)材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)的征詢(xún)和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時(shí)準(zhǔn)確的提供參考意見(jiàn)。對(duì)項(xiàng)目殊設(shè)備市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行征詢(xún)。

篇2

高校從事內(nèi)部審計(jì)工作人員較少，一個(gè)審計(jì)部門(mén)只有2~3個(gè)人，且審計(jì)人員不具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)的審計(jì)人員大多跳槽到會(huì)計(jì)師事務(wù)所和社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人才短缺的有效辦法之一。

二、內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實(shí)踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享

內(nèi)部審計(jì)理論來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐并為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐服務(wù)。但是，目前審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)即使在實(shí)踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗(yàn)和好的做法，人員的合理流動(dòng)也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計(jì)向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更大作用的可能。內(nèi)部審計(jì)方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計(jì)工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計(jì)，現(xiàn)代化的審計(jì)信息軟件沒(méi)有被充分利用起來(lái)，一些先進(jìn)的審計(jì)手段和方法也沒(méi)有被有效采納和實(shí)施，審計(jì)手段不新穎，審計(jì)領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)方法單一，對(duì)重大事項(xiàng)審計(jì)、大額貨物采購(gòu)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)涉及甚少或不涉及，影響了審計(jì)工作開(kāi)展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計(jì)，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。

三、解決高校內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備

1．高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員的配備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》的要求，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。機(jī)構(gòu)設(shè)置上，紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)不能合署辦公，而應(yīng)遵循內(nèi)部控制職務(wù)不相容原則、成本效益原則，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)，充分發(fā)揮紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)各自的職能作用。從根本上完善體制建設(shè)，使一些不相容的職務(wù)相互分離。應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及成員的任免應(yīng)當(dāng)慎重。應(yīng)當(dāng)采用述績(jī)、答辯等方式競(jìng)爭(zhēng)上崗。應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及人員配備必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

2．隨著高等學(xué)校多渠道辦學(xué)模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應(yīng)當(dāng)明確界定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校中的地位與權(quán)限，分清紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各自承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限。高校應(yīng)當(dāng)借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)直接對(duì)高校黨委會(huì)負(fù)責(zé)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)作為獨(dú)立辦公部門(mén)，隸屬審計(jì)委員會(huì)，從工作業(yè)務(wù)上可直接對(duì)高校法人負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)審查高校內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實(shí)施，其主要職責(zé)包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計(jì)劃、計(jì)劃的審批、審計(jì)的內(nèi)容及范圍、審計(jì)工作底稿的編制及審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)、有針對(duì)性地提出合理化建議等具體審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從業(yè)務(wù)、行政上分別隸屬于不同的主體，應(yīng)分清內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，從而保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

（二）重視高校內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮其獨(dú)立性和權(quán)威性

1．提高高校內(nèi)部審計(jì)的地位，使其能夠獨(dú)立行使對(duì)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，高效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的獨(dú)立性和權(quán)威性。高校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)審計(jì)工作要給予重視和支持，授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。只有保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性，才會(huì)使審計(jì)人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高審計(jì)效率，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)職能的作用，保證內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作的順利開(kāi)展。

2．合理配置審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)審理論與實(shí)踐結(jié)合。高校內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備審計(jì)人員職業(yè)道德外，還要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的訓(xùn)練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學(xué)模式、教學(xué)研究、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、現(xiàn)代化信息技術(shù)等多方面的管理知識(shí)，具有良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力，不斷通過(guò)后續(xù)教育，互相學(xué)習(xí)、溝通、交流，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。

3．注重審計(jì)手段和方法的創(chuàng)新，加快審計(jì)信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代科學(xué)信息化的不斷發(fā)展，服務(wù)于目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)也在發(fā)生著相應(yīng)的變化：一是審計(jì)目標(biāo)逐步擴(kuò)展，除經(jīng)濟(jì)性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性、偏差性；二是審計(jì)重點(diǎn)目標(biāo)中越來(lái)越多地引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)；三是審計(jì)團(tuán)隊(duì)合作等；四是審計(jì)范圍已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是內(nèi)部審計(jì)手段的信息化；六是審計(jì)分析報(bào)告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現(xiàn)實(shí)性、實(shí)用性和可操作性。

篇3

關(guān)鍵詞：高校 建設(shè)工程 跟蹤審計(jì) 項(xiàng)目管理

引言

從上個(gè)世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開(kāi)，數(shù)以?xún)|計(jì)的資金被投入到各項(xiàng)百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)為主的事后審計(jì)。2001年之后，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國(guó)各地。

目前全過(guò)程跟蹤審計(jì)在實(shí)務(wù)中被稱(chēng)為“全過(guò)程造價(jià)控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過(guò)程，所以這種審計(jì)形式對(duì)改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)有完全掌控工程造價(jià)的能力，但在實(shí)踐中存在諸多問(wèn)題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和探討。

一、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的定位和職能的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》（教財(cái)[2007]29號(hào)）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門(mén)、各單位開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)實(shí)施?！彼赃@里所講的跟蹤審計(jì)本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計(jì)。在國(guó)內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計(jì)職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對(duì)很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計(jì)理念會(huì)使審計(jì)與被審計(jì)雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計(jì)既然參與建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢(xún)，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計(jì)應(yīng)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評(píng)價(jià)資源的利用程度，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項(xiàng)目管理體系為目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中將問(wèn)題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計(jì)項(xiàng)目的效益性。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)與設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺失

建設(shè)工程項(xiàng)目大體分為策劃和立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收和總結(jié)評(píng)價(jià)幾個(gè)階段。全過(guò)程跟蹤審計(jì)都應(yīng)參與其中，針對(duì)工程項(xiàng)目的每個(gè)階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計(jì)大多從簽訂合同階段開(kāi)始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒(méi)有參與項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，而這兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程造價(jià)的影響占70%以上。這無(wú)形中將全過(guò)程跟蹤審計(jì)降格為對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)的事后審計(jì)。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對(duì)跟蹤審計(jì)職能理解的不充分。

公辦高校的重大建設(shè)工程立項(xiàng)往往受政策、教育主管部門(mén)、地方建設(shè)主管部門(mén)的影響，審計(jì)參與空間受限，但工程初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段，審計(jì)環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計(jì)審核的重點(diǎn)在于根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期,與類(lèi)似工程項(xiàng)目相比較,測(cè)算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時(shí),對(duì)設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項(xiàng)目投資效益。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿(mǎn)足使用要求但價(jià)格更低的替代品；各類(lèi)管道的走向是否合理，以縮短管道的總長(zhǎng)度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計(jì)的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實(shí)踐中就遇到問(wèn)題在設(shè)計(jì)審查時(shí)沒(méi)有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計(jì)為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過(guò)程中受限于施工隊(duì)伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無(wú)法澆注完成，最后只能由設(shè)計(jì)方變更設(shè)計(jì)方案，給校方帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也延誤了工期。

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)一般由專(zhuān)業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實(shí)施，由相關(guān)方面的專(zhuān)家參與評(píng)標(biāo)過(guò)程，比較能保證真實(shí)、合法、合規(guī)性。所以審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。

高等學(xué)校雖然知識(shí)資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專(zhuān)家、學(xué)者，并且職能部門(mén)制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問(wèn)題。首先，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，尤其是市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)。市場(chǎng)中能滿(mǎn)足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價(jià)格；特定企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和資金流動(dòng)情況等等。招標(biāo)組織者和評(píng)委如果沒(méi)有豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，就很難把握這些問(wèn)題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)合署辦公。紀(jì)檢審部門(mén)人員雖全程參與招標(biāo)過(guò)程，但會(huì)忽略審計(jì)職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會(huì)流于形式。

為解決上述問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計(jì)人員實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點(diǎn)審查招標(biāo)形式的確定，是邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判還是單一來(lái)源采購(gòu)；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價(jià)的編審是否合理。在評(píng)標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性；審查設(shè)備、材料單價(jià)的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書(shū)要求；評(píng)價(jià)投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對(duì)建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評(píng)價(jià)不平衡報(bào)價(jià)中個(gè)別單價(jià)對(duì)工程造價(jià)的影響程度。

2、合同是是建設(shè)工程項(xiàng)目管理和實(shí)施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對(duì)自行招標(biāo)的項(xiàng)目往往由內(nèi)部人員撰寫(xiě)合同。針對(duì)此類(lèi)情況，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同類(lèi)型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價(jià)合同、單價(jià)合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專(zhuān)業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時(shí)間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)效性。針對(duì)施工放結(jié)算編制的高估冒算問(wèn)題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計(jì)費(fèi)用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報(bào)送結(jié)算。

四、項(xiàng)目施工階段審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)存在的主要問(wèn)題

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)是全過(guò)程跟蹤審計(jì)中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問(wèn)題。

1、項(xiàng)目施工階段的審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求是常駐現(xiàn)場(chǎng)，但在實(shí)踐中受限于人力成本，外聘審計(jì)人員要么不能常駐現(xiàn)場(chǎng)，要么是常駐現(xiàn)場(chǎng)的不能滿(mǎn)足不同專(zhuān)業(yè)需求。因此跟蹤審計(jì)的委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)人員常駐現(xiàn)場(chǎng)，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間或頻率，如一周幾天，不同專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員何時(shí)進(jìn)場(chǎng)等。

2、施工方往往采取低價(jià)中標(biāo)，在施工過(guò)程中要求變更增加工程量來(lái)賺取超額利潤(rùn)，所以施工階段審計(jì)的重點(diǎn)是工程變更及簽證的審核。該階段審計(jì)除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時(shí)性、完整性，以及變更是否真實(shí)發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項(xiàng)變更引起的其他變更，這種情況往往會(huì)造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實(shí)踐中，有的高校會(huì)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專(zhuān)業(yè)教師雖具有扎實(shí)的理論知識(shí)但缺乏工程管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且在工程實(shí)施過(guò)程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計(jì)人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，為變更提供合理化建議。

3、工程竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計(jì)人員還應(yīng)保持獨(dú)立性原則，客觀、真實(shí)的完成審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員雖是建設(shè)單位委托，在審計(jì)過(guò)程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，會(huì)為后續(xù)工作帶來(lái)諸多問(wèn)題。在實(shí)踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無(wú)一遺漏，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程造價(jià)的控制也是通盤(pán)考慮，一般只要達(dá)到利潤(rùn)目標(biāo)就行。跟蹤審計(jì)人員在結(jié)算審核時(shí)只顧核減，該增加的沒(méi)有核增，項(xiàng)目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請(qǐng)另一家事務(wù)所復(fù)核時(shí)繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。

五、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是實(shí)施周期長(zhǎng)、任務(wù)重、涉及面廣、審計(jì)成本高昂。審計(jì)人員長(zhǎng)期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計(jì)目的難以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計(jì)費(fèi)用以建安工程造價(jià)為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計(jì)越賣(mài)力，審計(jì)費(fèi)越少的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費(fèi)方式，采取審減額越多，控制越有效，審計(jì)收費(fèi)越高的形式，這樣能激勵(lì)審計(jì)人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計(jì)結(jié)束后，聘請(qǐng)另一家事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計(jì)費(fèi)用。

六、 結(jié)語(yǔ)

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中取得了良好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實(shí)踐的深入，會(huì)產(chǎn)生更多問(wèn)題。只有及時(shí)關(guān)注這些問(wèn)題，并合理解決，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作才能不斷完善。

參考文獻(xiàn):

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[2] 容仕堅(jiān). 淺談工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)[J]. 科技資訊. 2010,(19)

篇4

一、依法審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用

一是深入開(kāi)展同級(jí)財(cái)政審計(jì)。我局以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在總結(jié)歷年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建大財(cái)政審計(jì)理念，對(duì)我區(qū)財(cái)政預(yù)算的批準(zhǔn)和在執(zhí)行中調(diào)整變動(dòng)情況的合法性及預(yù)算收支的組織完成情況作了全面審計(jì)，重點(diǎn)檢查財(cái)稅法規(guī)執(zhí)行情況；人大批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行情況；細(xì)化部門(mén)預(yù)算情況；政府采購(gòu)；收支兩條線執(zhí)行情況；預(yù)算中重點(diǎn)支出安排情況；部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。查出管理不規(guī)范金額160萬(wàn)元，提出審計(jì)建議5條，促進(jìn)被審計(jì)單位建立健全規(guī)章制度3項(xiàng)。

二是各項(xiàng)審計(jì)調(diào)查扎實(shí)開(kāi)展。根據(jù)區(qū)政府《關(guān)于加強(qiáng)舊城改造資金管理和監(jiān)督的意見(jiàn)》，加強(qiáng)對(duì)拆遷資金籌集、撥付和使用的環(huán)節(jié)審查監(jiān)督，完成了怡心園、軍營(yíng)路、防疫站等三個(gè)舊城改造地塊拆遷資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。開(kāi)展義務(wù)教育學(xué)校績(jī)效工資政策落實(shí)情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)完善義務(wù)教育學(xué)?？?jī)效工資實(shí)施相關(guān)制度。對(duì)地方政府性債務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，摸清政府負(fù)債情況，為區(qū)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供參考。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)穩(wěn)步推進(jìn)。2012年對(duì)區(qū)計(jì)生委、淮海路小學(xué)等8個(gè)部門(mén)和單位的主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)，其中任中審計(jì)項(xiàng)目7個(gè)，我局還與區(qū)組織、編制部門(mén)聯(lián)合對(duì)區(qū)城管局、區(qū)發(fā)改委兩部門(mén)實(shí)施“三責(zé)聯(lián)審”工作。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確了領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任和直接責(zé)任，進(jìn)一步促進(jìn)廉政建設(shè)，為組織部門(mén)使用干部提供參考。

四是突擊開(kāi)展機(jī)構(gòu)改革單位審計(jì)。根據(jù)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)要求，對(duì)機(jī)構(gòu)改革涉及的區(qū)人事局、區(qū)勞動(dòng)和社會(huì)保障局等8個(gè)單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。由于時(shí)間緊任務(wù)重，審計(jì)人員放棄節(jié)假日，加班加點(diǎn)，僅僅用了6天時(shí)間就完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)，有力地支持了我區(qū)機(jī)構(gòu)改革工作的順利進(jìn)行，得到區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

二、圍繞中心，服務(wù)全區(qū)發(fā)展大局

1.力促政府工程規(guī)范管理。通過(guò)對(duì)新區(qū)白鷺湖公園、教育衛(wèi)生社區(qū)及人武部、安置房等一批重大決算項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整理分析，梳理出建設(shè)項(xiàng)目中的共性問(wèn)題，提出針對(duì)性建議，建議得到了區(qū)委區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并召開(kāi)區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，對(duì)全區(qū)建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理工作提出明確要求。我局參與起草的《區(qū)政府投資項(xiàng)目管理暫行辦法》、《區(qū)政府投資項(xiàng)目工程變更及概算調(diào)整審批實(shí)施（試行）》、“區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)基本流程圖”、“規(guī)范區(qū)政府投資項(xiàng)目簽證的幾點(diǎn)要求”等在會(huì)上一并下發(fā)，為促進(jìn)我區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范化進(jìn)行提供了制度保障。

篇5

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè); 財(cái)務(wù)預(yù)算; 考核管理; 策略

我國(guó)煤炭企業(yè)無(wú)論是國(guó)有獨(dú)資、股份合作、個(gè)體經(jīng)營(yíng)還是其它經(jīng)營(yíng)體制下的煤炭生產(chǎn),由于煤炭工業(yè)基礎(chǔ)水平、資金、技術(shù)、人員投入等礦井自然因素影響,造成煤炭開(kāi)采粗放型模式,投入與產(chǎn)出嚴(yán)重扭曲,安全與效益沒(méi)有保障。為此,加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算考核管理是煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重中之重。

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、檢查、監(jiān)督等是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,那么如何開(kāi)展此項(xiàng)工作,形成一套完整封閉式考核管理過(guò)程,要明確把握好以下幾點(diǎn),確保此項(xiàng)工作高效運(yùn)行。

一、建立實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的管理體制和運(yùn)行模式,是財(cái)務(wù)預(yù)算考核管理的基礎(chǔ)和前提

以往的實(shí)際工作中,往往只重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理,而忽略了財(cái)務(wù)預(yù)算的考核管理,造成了財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中有偏差沒(méi)有糾正,有執(zhí)行沒(méi)有調(diào)整,有剛性沒(méi)有柔性,預(yù)算與考核沒(méi)有高度統(tǒng)一、有機(jī)結(jié)合,更談不上考核機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和監(jiān)督了,所以在企業(yè)內(nèi)部必須建立起科學(xué)、規(guī)范“分級(jí)管理、分級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,是財(cái)務(wù)預(yù)算考核管理的基礎(chǔ)和前提。

分級(jí)管理即:(附后)

分級(jí)核算即:總會(huì)計(jì)師――財(cái)務(wù)科長(zhǎng)――職能科長(zhǎng)

――隊(duì)組核算員。

二、執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,關(guān)鍵在考核管理策略

(一)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算審批權(quán)限的考核

分級(jí)管理預(yù)算體系內(nèi)審批權(quán)限要考核,對(duì)各責(zé)任中心的審批權(quán)限是否明確審批人、審批范圍、審批程序及審批相關(guān)事宜,要認(rèn)真復(fù)查有無(wú)漏洞、越權(quán)、不合理情況,要及時(shí)上報(bào)、通報(bào)、糾正。

(二)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算跟蹤制度的考核

各責(zé)任中心的預(yù)算審批是否服務(wù)到位基層、定期不定期跟蹤基層預(yù)算實(shí)施有無(wú)出入,并提出合理化建議,及時(shí)匯報(bào)工作中存在的問(wèn)題和不足。

(三)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整制度的考核

財(cái)務(wù)預(yù)算原則上不予調(diào)整,但在發(fā)生重大偏差和執(zhí)行有誤的情況下可以適當(dāng)調(diào)整,尤其是在安全與生產(chǎn)、投入與產(chǎn)出發(fā)生矛盾時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整。“亡羊補(bǔ)牢,為時(shí)未晚”,一切從實(shí)際工作出發(fā),以滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提,必要的調(diào)整是可取的。

(四)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算檢查監(jiān)督的考核

紀(jì)監(jiān)、審計(jì)部門(mén)對(duì)執(zhí)行、審批財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)有無(wú)檢查和監(jiān)督,相關(guān)部門(mén)是否存在違規(guī)違法現(xiàn)象、本身是否存在不作為、少作為、亂作為現(xiàn)象。

(五)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析的考核

管理和職能單位是否每月至少有一次預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告,尤其是執(zhí)行有偏差、有失誤的項(xiàng)目,對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、管理過(guò)程重點(diǎn)分析,形成書(shū)面報(bào)告,逐級(jí)上報(bào);管理單位是否每月定期召開(kāi)一次財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,通報(bào)指標(biāo)完成情況,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋找差距、汲取教訓(xùn),提出下月度工作目標(biāo)和重點(diǎn)。

(六)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任管理的考核

從預(yù)算的編制、執(zhí)行到考核再到檢查和監(jiān)督,把責(zé)任貫穿到始終,突出責(zé)任的嚴(yán)肅性,應(yīng)明確相關(guān)部門(mén)的責(zé)任。

決策責(zé)任,在對(duì)分級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)及決策人員所作出決策的正確與否負(fù)完全責(zé)任的考核。編制責(zé)任,在對(duì)分級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)及決策人員所作出編制的準(zhǔn)確與否負(fù)完全責(zé)任的考核。執(zhí)行責(zé)任,在對(duì)相關(guān)部門(mén)及相關(guān)人員所作出的執(zhí)行與控制行為規(guī)范與否負(fù)完全責(zé)任的考核。檢查責(zé)任,在對(duì)相關(guān)部門(mén)及相關(guān)人員所作出的現(xiàn)場(chǎng)檢查和項(xiàng)目跟蹤與否負(fù)完全責(zé)任的考核。監(jiān)督責(zé)任,在對(duì)紀(jì)監(jiān)、審計(jì)部門(mén)所作出的督察行為到位與否負(fù)完全責(zé)任的考核。

(七)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則、依據(jù)、程序和方法的考核

編制原則考核,是否遵循合法性、真實(shí)性、完善性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性和重點(diǎn)性原則。編制依據(jù)考核是否以年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案為依據(jù),具體到產(chǎn)銷(xiāo)量、成本、費(fèi)用、價(jià)格、工資、利潤(rùn)等。編制程序考核是否按照“上下結(jié)合、分級(jí)管理、逐級(jí)匯總”的工作程序,細(xì)化機(jī)構(gòu),責(zé)任到人。編制方法考核是否按照要求分列成本費(fèi)用、貨幣資金、固定資產(chǎn)投資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、編制說(shuō)明等財(cái)務(wù)預(yù)算方法。

三、重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核過(guò)程,是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算考核管理的重要保證

企管部門(mén)每月對(duì)產(chǎn)量(原煤、精煤)、進(jìn)尺(開(kāi)拓、掘進(jìn))、瓦斯(抽放量、鉆孔進(jìn)尺)、成本、利潤(rùn),依據(jù)計(jì)劃部門(mén)的計(jì)劃指標(biāo)和財(cái)務(wù)部門(mén)的實(shí)際數(shù)據(jù)做對(duì)比,計(jì)算完成量、完成率,依照工資分配方案進(jìn)行績(jī)效考核,做到獎(jiǎng)罰分明、有理有據(jù),不搞平均主義、“大鍋飯”,充分發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核作用。

計(jì)劃部門(mén)每月對(duì)產(chǎn)量(原煤、精煤)、進(jìn)尺(開(kāi)拓、掘進(jìn))、瓦斯(抽放量、鉆孔進(jìn)尺)、成本、利潤(rùn),依據(jù)計(jì)劃部門(mén)的計(jì)劃指標(biāo)和財(cái)務(wù)部門(mén)的實(shí)際數(shù)據(jù)做對(duì)比,計(jì)算費(fèi)用指標(biāo)和實(shí)際費(fèi)用情況,對(duì)超計(jì)劃完成指標(biāo)的,要追加費(fèi)用,沒(méi)有完成計(jì)劃指標(biāo)的要扣除費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)下月使用。

財(cái)務(wù)部門(mén)每月按產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程、不同單位費(fèi)用分析統(tǒng)計(jì)出各種考核數(shù)據(jù),并且要與同期、計(jì)劃縱橫對(duì)比,做到全面、細(xì)致、真實(shí),及時(shí)傳遞到計(jì)劃和企管部門(mén),以便績(jī)效考核、調(diào)整費(fèi)用指標(biāo)。

職能部門(mén)每月依據(jù)計(jì)劃指標(biāo),參照操作規(guī)程(生產(chǎn)定額)與實(shí)際完成量(產(chǎn)量、進(jìn)尺及其它)對(duì)比,找出預(yù)算執(zhí)行的偏差及需糾正的項(xiàng)目,并及時(shí)傳遞上報(bào),以便作相應(yīng)的調(diào)整。

執(zhí)行單位每月依照計(jì)劃指標(biāo)(費(fèi)用)與實(shí)際完成量(產(chǎn)量、進(jìn)尺及其它)對(duì)比,追加或結(jié)轉(zhuǎn)剩余費(fèi)用,同時(shí)上報(bào)自己完成工作的詳細(xì)情況,并加注自己意見(jiàn)和說(shuō)明,提出依據(jù)和合理化建議。

四、推行財(cái)務(wù)預(yù)算考核管理,樹(shù)立“全員參與,上下互動(dòng)”理念

篇6

一、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金效益審計(jì)的總體思路與原則

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金效益審計(jì)的總體思路是：改進(jìn)傳統(tǒng)做法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)思維模式和審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化效益審計(jì)意識(shí)，提高審計(jì)質(zhì)量，堅(jiān)持“四個(gè)結(jié)合”、實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”、突出“三個(gè)重點(diǎn)”，力求取得實(shí)效。

1、堅(jiān)持“四個(gè)結(jié)合”即常規(guī)審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，微觀審計(jì)與宏觀審計(jì)相結(jié)合。

2、實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。第一，把以檢查財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金活動(dòng)為主向檢查資金、業(yè)務(wù)、決策、效能并重轉(zhuǎn)變。改進(jìn)以查錯(cuò)糾弊為主的傳統(tǒng)審計(jì)模式，不僅關(guān)注財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用的“對(duì)不對(duì)”，更要關(guān)注使用得“好不好”，在監(jiān)督財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金分配、撥付環(huán)節(jié)的同時(shí)，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目資金的使用效果，對(duì)資金投向的正確性、使用的效益性和管理的規(guī)范性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；第二，轉(zhuǎn)變就賬查賬的慣性思維，充分運(yùn)用審計(jì)調(diào)查手段，堅(jiān)持賬內(nèi)審計(jì)與賬外調(diào)查相結(jié)合，對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的投放決策和決策落實(shí)情況與相關(guān)政策執(zhí)行中存在的機(jī)制不完善、制度不健全等情況跟蹤調(diào)查，為黨委和政府決策提供有價(jià)值的信息與合理化建議；第三，從微觀入手，宏觀著眼，以點(diǎn)帶面對(duì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題，更多的從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局環(huán)境去認(rèn)識(shí)，從制度和機(jī)制層面分析原因、提出建議和規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)由單純監(jiān)督型向監(jiān)督服務(wù)發(fā)展型轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)功能”。

3、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金效益審計(jì)項(xiàng)目選擇性上，重點(diǎn)應(yīng)放在三個(gè)方面：一是重點(diǎn)對(duì)老百姓關(guān)心和社會(huì)關(guān)注的“三農(nóng)”、社會(huì)保障、教育、公用事業(yè)及環(huán)保等專(zhuān)項(xiàng)資金效益進(jìn)行的審計(jì)，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展；二是重點(diǎn)實(shí)施政府部門(mén)績(jī)效審計(jì)，分析評(píng)價(jià)政府部門(mén)履行職責(zé)時(shí)運(yùn)用財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)節(jié)約高效的政府等情況；三是重點(diǎn)對(duì)政府投資的重大項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算、跟蹤、概算審計(jì)，關(guān)注決策失誤、管理混亂、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目管理、減少損失浪費(fèi)、控制投資，提高政府投資的質(zhì)量、效率和效益。

二、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金效益審計(jì)實(shí)施應(yīng)抓住五個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)

1、審計(jì)財(cái)政預(yù)算資金分配使用的效益性。對(duì)財(cái)政預(yù)算資金分配的公允性、使用的效益性從量的分析和質(zhì)的判斷角度出發(fā)，提出完善財(cái)政預(yù)算資金分配使用的意見(jiàn)和建議。重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)環(huán)節(jié)，一要關(guān)注各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金制度建設(shè)，詳細(xì)審查專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目是否有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)進(jìn)行管理，相關(guān)部門(mén)是否建立有效的內(nèi)控制度；二要關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)資金撥付程序，審查是否存在項(xiàng)目的申請(qǐng)、批復(fù)、下達(dá)不同步，資金下達(dá)不及時(shí)，影響項(xiàng)目執(zhí)行的情況；三要關(guān)注資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，配套資金是否及時(shí)到位。

2、審計(jì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金撥付的及時(shí)性和完整性。一是采用計(jì)算分析法，將財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金在各環(huán)節(jié)實(shí)際停留的時(shí)間與法定撥付時(shí)間進(jìn)行對(duì)比，檢查財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金有無(wú)被長(zhǎng)時(shí)間滯留，有無(wú)被轉(zhuǎn)移、擠占和挪用。二是以資金流向?yàn)橹骶€，依據(jù)資金性質(zhì)、指標(biāo)、規(guī)模、用途、撥付路徑進(jìn)行跟蹤審計(jì)。通過(guò)有重點(diǎn)的詳查或抽查等方法，檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位、已到位的資金數(shù)額是否真實(shí)，揭示財(cái)政部門(mén)、各級(jí)主管部門(mén)是否按指標(biāo)、計(jì)劃、進(jìn)度或規(guī)定程序，及時(shí)、足額、規(guī)范地?fù)芨顿Y金，中間環(huán)節(jié)有無(wú)滯留、截留、擠占、挪用以及損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

3、審計(jì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用的真實(shí)性、合法性。一是檢查財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否真實(shí)、票據(jù)是否合法，特別要關(guān)注大額支出款項(xiàng)，根據(jù)資金流向跟蹤延伸，向開(kāi)戶(hù)銀行詢(xún)證，檢查銀行存款對(duì)賬單收付業(yè)務(wù)記錄，揭示有無(wú)已收到的專(zhuān)款違規(guī)流出使用單位的情況，若有則應(yīng)深入進(jìn)行追蹤延伸，向具體用款單位延伸審計(jì)，查清資金支出的最終結(jié)果；二是重點(diǎn)關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余的分布狀態(tài)。關(guān)注結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)、金額大的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助款。核實(shí)是否有具體真實(shí)的項(xiàng)目，是否有國(guó)庫(kù)資金做保證，有無(wú)以結(jié)轉(zhuǎn)為名將專(zhuān)項(xiàng)資金用于平衡預(yù)算的問(wèn)題，有無(wú)因項(xiàng)目情況變化導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助失去原有意義而造成資金閑置的問(wèn)題。

4、重點(diǎn)項(xiàng)目資金效益審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)資金的效益審計(jì)一定要突出重點(diǎn)，著力關(guān)注投資數(shù)額巨大的重點(diǎn)工程項(xiàng)目資金的使用效益，著力關(guān)注與廣大人民群眾利益相關(guān)的民生工程資金的使用效益。一是通過(guò)調(diào)查、實(shí)地察看、分析等方法，審核項(xiàng)目立項(xiàng)的真實(shí)性、可行性研究報(bào)告的可靠性，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，審核項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)是否充分，為進(jìn)一步審計(jì)提供方向性和線索；二是重點(diǎn)審核項(xiàng)目工程預(yù)算的合法性，檢查預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)是否充分、合理，決算是否真實(shí)，有無(wú)采用虛列工程量、高套定額標(biāo)準(zhǔn)，虛估冒算手段，騙取或貪污建設(shè)資金的問(wèn)題；三是通過(guò)實(shí)地查看，專(zhuān)家咨詢(xún)等方法，審查工程質(zhì)量監(jiān)理和工程竣工驗(yàn)收手續(xù)是否齊全、合規(guī)，判定工程質(zhì)量是否存在不安全隱患；四是分析研究資金投入、產(chǎn)出效益。主要關(guān)注盈利能力、償債能力、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)與推動(dòng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展效益。

篇7

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理需要具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S，較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力，善于溝通協(xié)調(diào)。以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來(lái)欣賞一下吧。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)11、牽頭集團(tuán)各類(lèi)客戶(hù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的管理與分析，帶領(lǐng)分析小組的工作;

2、從事后-事中-事前各個(gè)角度參與到業(yè)務(wù)項(xiàng)目的管理，跟進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目的執(zhí)行，熟悉各類(lèi)業(yè)務(wù)的不同階段財(cái)務(wù)分析需求并給予在財(cái)務(wù)管理、資金管理和定價(jià)管理方面的合理建議;

3、圍繞客戶(hù)合同，協(xié)同項(xiàng)目采購(gòu)合同進(jìn)行管理與分析，推動(dòng)項(xiàng)目更合理的采購(gòu)活動(dòng);

4、每月出具管理報(bào)表分析與匯報(bào);

5、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事務(wù);

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)21、參與年度、項(xiàng)目預(yù)算運(yùn)營(yíng)策略規(guī)劃，根據(jù)行業(yè)對(duì)標(biāo)提出相關(guān)的規(guī)劃建議;

2、根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)助設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析體系、并能根據(jù)集團(tuán)管理需求及時(shí)、準(zhǔn)確的完成;

3、定期出具經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、月度、季度、半年度、年度報(bào)告;

4、具備財(cái)務(wù)模型搭建能力，從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)角度多元化的分析，并提出相關(guān)的管理建議;

5、對(duì)行業(yè)及競(jìng)品披露信息進(jìn)行收集、解讀和分析，并提交行業(yè)分析報(bào)告;

6、根據(jù)公司管理需求，進(jìn)行收集、解讀和分析相關(guān)的披露信息;

7、深入了解業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)伙伴密切合作，建立合理有效的分析體系，全面支持并挾制推進(jìn)各解決方案，深度支持業(yè)務(wù)決策和過(guò)程管理;

8、參與業(yè)務(wù)各項(xiàng)目和產(chǎn)品的整體評(píng)估，進(jìn)行可行性分析、給予業(yè)務(wù)決策支持、把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)各項(xiàng)目產(chǎn)品進(jìn)行事前、事中、事后追蹤管理，及時(shí)反饋;

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)31.建立并完善公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度

2.建立并完善公司財(cái)務(wù)分析體系、標(biāo)準(zhǔn)與方法。

3.協(xié)助進(jìn)行產(chǎn)品盈利能力分析以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素的財(cái)務(wù)分析。

4.對(duì)商機(jī)、市場(chǎng)活動(dòng)效果進(jìn)行追蹤監(jiān)控分析。

5.參與項(xiàng)目篩選、項(xiàng)目投標(biāo)、報(bào)價(jià)審核，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行中的制約因素跟進(jìn)分析、損益分析、資金進(jìn)出分析等，并定期匯報(bào)。

6.預(yù)算編制和分析：根據(jù)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和要求，按時(shí)完成集團(tuán)內(nèi)全面預(yù)算的編制工作，每月及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)分析;

7.負(fù)責(zé)各部門(mén)日常費(fèi)用歸集、分解;

對(duì)異常費(fèi)用做專(zhuān)項(xiàng)分析、提出優(yōu)化整改措施、跟進(jìn)落實(shí)。

8.對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展不同階段出現(xiàn)的異常指標(biāo)進(jìn)行分析并提出合理化建議。

9.業(yè)績(jī)分析與評(píng)價(jià)：每月對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行回顧，對(duì)影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的PD及KPI指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。

10.完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)41、酒店日常風(fēng)險(xiǎn)控制，費(fèi)用分析以及跟進(jìn);定期出具分析報(bào)告;跟蹤處理各類(lèi)異常事項(xiàng);

2、梳理集團(tuán)各部門(mén)的流程/通知等，協(xié)調(diào)處理涉及到的財(cái)務(wù)相關(guān)流程;

3、定期對(duì)財(cái)務(wù)共享中心/酒店進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)流程和知識(shí)的培訓(xùn)、檢查;

4、協(xié)調(diào)各財(cái)務(wù)共享中心與總部各部門(mén)之間的日常溝通事宜。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)51、組織和編制各類(lèi)型集團(tuán)財(cái)務(wù)管理報(bào)表、搭建財(cái)務(wù)模型;

2、對(duì)集團(tuán)各業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，包括但不限于預(yù)算分析、預(yù)則分析、行業(yè)分析、預(yù)實(shí)差異分析、區(qū)城比較分析等;

3、協(xié)助香港上市公司財(cái)務(wù)部，完成中報(bào)及年報(bào)編制工作，包括數(shù)據(jù)收集、問(wèn)題跟蹤、外部審計(jì)師工作協(xié)調(diào)等。

確保及時(shí)準(zhǔn)確完成中報(bào)及年報(bào)工作;

4、統(tǒng)籌集團(tuán)預(yù)算編制和匯總;

5、協(xié)助建立集團(tuán)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)庫(kù)運(yùn)用系統(tǒng)制作數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)分析;

6、其他專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)61、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，深入了解業(yè)務(wù)并建立財(cái)務(wù)分析模型，為業(yè)務(wù)提供全方位的財(cái)務(wù)支持;

2、對(duì)業(yè)務(wù)深入分析，通過(guò)數(shù)據(jù)分析，輸出指導(dǎo)性策略或管理性建議，并推動(dòng)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化;

3、結(jié)合集團(tuán)生意經(jīng)營(yíng)狀況，輸出經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，重點(diǎn)項(xiàng)目等定期或?qū)ｍ?xiàng)分析，提出相應(yīng)優(yōu)化建議;并完成經(jīng)營(yíng)會(huì)議跟蹤項(xiàng)目閉環(huán)管理;

4、參與集團(tuán)年度預(yù)算、月度滾動(dòng)預(yù)測(cè)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)出預(yù)警并提出改善措施;

5、協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)推動(dòng)上市和投融資工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)71、負(fù)責(zé)公司玩具、嬰童用品、衍生品、自建商城、會(huì)員體系等TO

C業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理和分析;

2、統(tǒng)籌完善TO

C業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)分析管理體系，健全相關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、流程、制度及相關(guān)內(nèi)控機(jī)制;

3、提升電商BP財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能力及財(cái)務(wù)精細(xì)化程度;

4、搭建項(xiàng)目投入產(chǎn)出ROI評(píng)價(jià)模型，預(yù)測(cè)電商策略有效性;

篇8

根據(jù)人大常委會(huì)年度工作安排，人大財(cái)經(jīng)工委組織市政府法制辦、市財(cái)政局、部分市人大代表組成的執(zhí)法檢查組，于5月14日—5月22日就全市貫徹實(shí)施《審計(jì)法》情況，到市審計(jì)局、財(cái)政局、民政局、教育局等單位進(jìn)行了檢查。檢查組先后取了審計(jì)局和上述被檢單位的工作匯報(bào)，并抽查了部分審計(jì)檔案?，F(xiàn)將有關(guān)檢查情況報(bào)告如下：

一、貫徹實(shí)施《審計(jì)法》取得的主要成績(jī)

近年來(lái)，市政府及審計(jì)主管部門(mén)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)法，依法開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了十分重要的作用。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、開(kāi)展了形式多樣的審計(jì)法宣傳活動(dòng)，提高了全社會(huì)的審計(jì)法律意識(shí)。為擴(kuò)大審計(jì)工作的影響，讓更多的人了解審計(jì)工作，市政府及審計(jì)部門(mén)在審計(jì)法的宣傳方面做了大量的工作。

一是在電視臺(tái)開(kāi)辟了《審計(jì)法》的宣傳專(zhuān)欄，播放了市政府市長(zhǎng)發(fā)表的電視講話及《審計(jì)法》全文，并在市區(qū)各主要街道張掛宣傳標(biāo)語(yǔ)橫幅。二是成立了專(zhuān)門(mén)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)組，組織各單位財(cái)務(wù)、內(nèi)審人員進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以會(huì)代訓(xùn)班參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)人員達(dá)300多人。三是充分利用審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員宣傳審計(jì)法律知識(shí)。四是邀請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門(mén)負(fù)責(zé)人召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)議，爭(zhēng)取主管領(lǐng)導(dǎo)和職能部門(mén)的支持。通過(guò)多層次的宣傳，有力地推動(dòng)了審計(jì)法貫徹實(shí)施。

2、認(rèn)真履行工作職責(zé)，較好地完成了審計(jì)工作任務(wù)。近兩年來(lái)，市審計(jì)局較好履行了法律規(guī)定的職責(zé)，對(duì)依法應(yīng)該審計(jì)的事項(xiàng)都有計(jì)劃地進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督覆蓋面越來(lái)越大。依法按規(guī)定開(kāi)展了市級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況及其他財(cái)政收支情況的審計(jì)；開(kāi)展了對(duì)中國(guó)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、四個(gè)基層信用社等金融單位的審計(jì)；開(kāi)展了對(duì)我市住房公積金、民政救災(zāi)款物、疾病控制體系建設(shè)等專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)；開(kāi)展了107國(guó)道改造工程、三灣工業(yè)園前期投資、團(tuán)灣水庫(kù)工程、水利局防汛大樓、通鄉(xiāng)公路建設(shè)等基本建設(shè)項(xiàng)目投資的審計(jì)；開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，先后對(duì)85個(gè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了任中或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，*5年完成審計(jì)項(xiàng)目56個(gè)，*6年完成審計(jì)項(xiàng)目58個(gè)。

3、審計(jì)工作成果顯著，依法查處了部分單位財(cái)務(wù)收支方面的違紀(jì)違規(guī)行為。通過(guò)查看審計(jì)檔案，我市在財(cái)政財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題主要有：①市財(cái)政違規(guī)列收列支的數(shù)額大，財(cái)政周轉(zhuǎn)資金難收回，市、鄉(xiāng)兩級(jí)隱形赤字負(fù)債多；②侵占、擠占、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金情況多，數(shù)額大；③自立項(xiàng)目收費(fèi)多，數(shù)額較大；④收入不入帳，私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象依然存在；⑤超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。對(duì)查出的這些問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)基本上作了處理。據(jù)統(tǒng)計(jì)，*6年共完成審計(jì)項(xiàng)目58個(gè)，查出違紀(jì)違規(guī)金額3290萬(wàn)元，責(zé)成追回被擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金1167萬(wàn)元，處理上繳財(cái)政88萬(wàn)元，提出合理化建議142條，向紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察移送6起。*5年共完成審計(jì)項(xiàng)目56個(gè)，共查出違紀(jì)違規(guī)金額4000萬(wàn)元，責(zé)成追回被擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金1355萬(wàn)元，處理應(yīng)上繳財(cái)政76萬(wàn)元，提出合理化建議42條，向紀(jì)檢、監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)移送3起。同時(shí)，市審計(jì)局還將審計(jì)情況及時(shí)向市人民政府、市人大常委會(huì)報(bào)告，為政府宏觀調(diào)控，為人大加強(qiáng)對(duì)財(cái)經(jīng)工作的監(jiān)督提供了參謀決策依據(jù)，從而對(duì)深入開(kāi)展反腐敗斗爭(zhēng)，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

4、審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)程序得到了較好的落實(shí)，審計(jì)工作逐步步入規(guī)范化軌道。市審計(jì)部門(mén)為規(guī)范審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，先后制訂了《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作紀(jì)律》、《審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《審計(jì)組廉政責(zé)任的若干規(guī)定》等制度，并得到了較好的執(zhí)行。審計(jì)工作能?chē)?yán)格按法定程序辦事，審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定等文書(shū)均嚴(yán)格按法定要求送達(dá)和報(bào)送有關(guān)單位和領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)檔案管理規(guī)范，檔案資料收集比較齊全。審計(jì)人員能夠嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)查出的違紀(jì)違規(guī)財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，均依法作出相應(yīng)的處理與處罰，并注意督促被審計(jì)單位落實(shí)執(zhí)行審計(jì)決定。近年來(lái)所有被審計(jì)單位沒(méi)有對(duì)審計(jì)局執(zhí)法提出過(guò)行政復(fù)議。

二、存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)執(zhí)法力度不夠大。一是審計(jì)層面不夠?qū)挕徲?jì)局在審計(jì)項(xiàng)目安排上存在人為選擇，審計(jì)層面較窄，因受重收繳、輕監(jiān)督的利益驅(qū)動(dòng)，對(duì)有處罰承受能力的執(zhí)收部門(mén)和經(jīng)濟(jì)部門(mén)審計(jì)較為頻繁，甚至“年年審的現(xiàn)地方”，而對(duì)權(quán)力部門(mén)和經(jīng)濟(jì)狀況差的事業(yè)單位和虧損、破產(chǎn)企業(yè)，則從沒(méi)審計(jì)過(guò)，使一些違紀(jì)違規(guī)單位得不到及時(shí)查處。二是處罰力度不到位。一方面對(duì)查出的違紀(jì)金額，沒(méi)有按政策和法規(guī)進(jìn)行處罰，大多數(shù)處罰都是協(xié)商處罰。例如*5年至*6年共查出違紀(jì)金額7290萬(wàn)元，而收繳市財(cái)政的只有164萬(wàn)元。另一方面對(duì)大要案查處不力，對(duì)發(fā)現(xiàn)的一些嚴(yán)重違紀(jì)線索查得不深不透。三是執(zhí)法手段不強(qiáng)硬。在違紀(jì)問(wèn)題處理和收繳罰款上，很少使用“向社會(huì)通報(bào)審計(jì)結(jié)果、通報(bào)批評(píng)、給予警告、凍結(jié)存款、申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行”等審計(jì)應(yīng)有的處罰手段，使處罰對(duì)象認(rèn)為違紀(jì)罰點(diǎn)錢(qián)就完事了，影響了審計(jì)權(quán)威性。如市教育局違規(guī)收費(fèi)的問(wèn)題，是年年查、年年有，難以得到有效的遏制。

（二）審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量不夠高。首先，審計(jì)結(jié)果不夠客觀。一些審計(jì)報(bào)告結(jié)論不夠真實(shí)準(zhǔn)確，甚至不是客觀公正、實(shí)事求是。調(diào)查反映，審計(jì)人員在被審單位查出的部分違紀(jì)問(wèn)題和金額，沒(méi)有在審計(jì)報(bào)告中反映出來(lái)，審計(jì)執(zhí)法帶有人情味出現(xiàn)偏差。其次，審議建議不夠恰當(dāng)。一些審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，分析問(wèn)題不夠深透和準(zhǔn)確，所提建議套話、空話多，沒(méi)有實(shí)質(zhì)內(nèi)容和可操作性。再次是為政府經(jīng)濟(jì)工作參謀不力。目前我市審計(jì)機(jī)關(guān)依然是“就審計(jì)論審計(jì)”的思想框框，沒(méi)有更多的了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，分析決策的背景，從機(jī)制、體制和制度上分析存在問(wèn)題的原因，及提出解決問(wèn)題的方法，導(dǎo)致審計(jì)作用發(fā)揮得不夠充分。

（三）審計(jì)工作人員和經(jīng)費(fèi)不足。市審計(jì)局現(xiàn)有干部職工22人，內(nèi)設(shè)股室7個(gè)，其中行政領(lǐng)導(dǎo)8人，有的股室僅有一個(gè)人。為完成法律規(guī)定的經(jīng)常性審計(jì)項(xiàng)目和上級(jí)安排的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員經(jīng)常加班加點(diǎn)。審計(jì)質(zhì)量有時(shí)就得不到保證，如有的審計(jì)筆錄和審計(jì)文書(shū)上存在草率涂改的現(xiàn)象。由于沒(méi)有學(xué)習(xí)時(shí)間，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，目前，審計(jì)機(jī)關(guān)能熟練掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)人員不多，以至對(duì)那些使用電腦管理財(cái)務(wù)收支單位的審計(jì)難以開(kāi)展。同時(shí)人員和經(jīng)費(fèi)不足，已嚴(yán)重影響了審計(jì)執(zhí)法的廣度、深度和力度，有的審計(jì)項(xiàng)目反停留在查帳這個(gè)層面上，只觸及皮毛，未觸及實(shí)質(zhì)，難以發(fā)現(xiàn)大要案線。致使審計(jì)監(jiān)督等同于一般的經(jīng)濟(jì)檢查。

三、幾點(diǎn)建議

（一）要提高審計(jì)監(jiān)督水平。要充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用，全方位、高質(zhì)量地做好審計(jì)監(jiān)督工作。一是要把重點(diǎn)審計(jì)和全面審計(jì)結(jié)合起來(lái)。要圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督，抓住帶有全局性影響的熱點(diǎn)敏感問(wèn)題不放，突出對(duì)財(cái)政收支、專(zhuān)項(xiàng)資金、重大投資項(xiàng)目和金融機(jī)構(gòu)及國(guó)有民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)。同時(shí)，要把所有使用國(guó)家資金、占用國(guó)有資產(chǎn)的單位納入審計(jì)工作的視野，拓展面上審計(jì)，消除審計(jì)死角，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，遏制違紀(jì)違法和腐敗行為。二是要把審計(jì)數(shù)量與審計(jì)質(zhì)量統(tǒng)一起來(lái)。既要保證審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)地完成，提高審計(jì)覆蓋率，更要注重審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效益，確保審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確無(wú)誤，公正客觀。三是要把審計(jì)執(zhí)法與審計(jì)服務(wù)聯(lián)系起來(lái)。一方面要嚴(yán)格依法審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，不搞關(guān)系審計(jì)和人情審計(jì)。另一方面要正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不能以處罰收繳為目的，而要重點(diǎn)在監(jiān)督服務(wù)。對(duì)被審計(jì)單位違規(guī)及管理上的漏洞要幫助查找原因，采取積極的規(guī)范管理措施，進(jìn)行跟蹤防患服務(wù)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督實(shí)效。

篇9

隨著改革的不斷深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益凸顯，已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證?！肮芾碓缴钊?、內(nèi)審越重要”，作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)工作從來(lái)就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可或缺的重要組成部分，作為企業(yè)的“第三只眼睛”，是董事會(huì)和高管的重要管理助手，從高層管理者視角來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，并協(xié)助管理者解決問(wèn)題，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)能力和完善內(nèi)部程序控制，所以，中小型企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

現(xiàn)代中小型企業(yè)都可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要特別是內(nèi)部控制的需要建立和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以設(shè)為企業(yè)的內(nèi)審部（處、科），是直接從事對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)（如內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等）進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的機(jī)構(gòu)，它主要服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，也可服務(wù)于企I的所有權(quán)監(jiān)督。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：是一種獨(dú)立客觀的保證和咨詢(xún)顧問(wèn)服務(wù)，是一種積極的管理審計(jì)；重心前移，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控；博采眾長(zhǎng)，應(yīng)用各個(gè)學(xué)科成果，學(xué)科跨度大，具有很高的綜合性和實(shí)用性；利用科學(xué)的定量分析技術(shù)，建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的審計(jì)判斷，形成準(zhǔn)確庫(kù)管的審計(jì)結(jié)論；強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)和審計(jì)管理，確保達(dá)到審計(jì)目的，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率?？偨Y(jié)為：務(wù)實(shí)、客觀、規(guī)范、辯證。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理職能作用

內(nèi)審機(jī)構(gòu)是一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的程序開(kāi)展工作，向有權(quán)部門(mén)負(fù)責(zé)并報(bào)告審計(jì)結(jié)果。正是內(nèi)審的獨(dú)立性確保其作用的超脫，以第三者身份通過(guò)采取恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)測(cè)試技術(shù)與方法，公平公正地對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)實(shí)施監(jiān)督檢查，保證企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。內(nèi)審對(duì)企業(yè)有管理監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能作用：

通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督檢查作用。內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)事前和事中審計(jì)，督促各項(xiàng)規(guī)章制度和決策能有效地執(zhí)行，糾正違規(guī)操作現(xiàn)象，并根據(jù)執(zhí)行過(guò)程中所反映的問(wèn)題，提出完善決策和制度的合理化建議，可以增強(qiáng)企業(yè)管理體制的執(zhí)行力度。通過(guò)對(duì)被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題，提出富有成效的意見(jiàn)和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。內(nèi)部審計(jì)人員重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，起到降本增效作用。

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

通過(guò)對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)觀察，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存著一定的問(wèn)題，歸類(lèi)如下：企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不夠，忽視了內(nèi)審為管理服務(wù)的作用；企業(yè)現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的受到較多方面的限制；內(nèi)審流程不夠規(guī)范，作用與認(rèn)識(shí)脫節(jié)；內(nèi)審范圍不夠全面，忽視方法創(chuàng)新；內(nèi)審人員素質(zhì)不夠，專(zhuān)業(yè)技能欠佳。

完善中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策研究

對(duì)國(guó)內(nèi)的大多數(shù)中小型企業(yè)的管理模式，內(nèi)審是企業(yè)管理過(guò)程中不可或缺的部分，不僅能非常有效地彌補(bǔ)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制缺失，還能幫助企業(yè)更新管理觀念和管理制度，做到與時(shí)俱進(jìn)。

加強(qiáng)宣傳，營(yíng)造良好的環(huán)境，重視內(nèi)審的服務(wù)作用。轉(zhuǎn)變觀念，重新定位內(nèi)審作用，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的慣例，提高審計(jì)人員在公司的地位?？山⒂煽偨?jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制，使內(nèi)部審計(jì)不受其他管理層的制約，要客觀地開(kāi)展工作。

完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，保證獨(dú)立性工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，關(guān)鍵是合理界定其權(quán)利和職責(zé)，這是關(guān)乎內(nèi)部審計(jì)控制和治理過(guò)程是否充分、運(yùn)行是否有效的關(guān)鍵所在。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，一是要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)相比在設(shè)置上應(yīng)具有較高的地位，對(duì)其他職能部門(mén)有監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)，內(nèi)審部門(mén)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并直接匯報(bào)工作；二是負(fù)責(zé)審計(jì)人與被審計(jì)人不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及經(jīng)費(fèi)來(lái)源等方面應(yīng)具有的獨(dú)立性。

減少受限影響，抓好審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行。減少來(lái)自其他方面對(duì)內(nèi)審決定、執(zhí)行的影響，建立審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行情況落實(shí)機(jī)制。對(duì)作出的審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行情況必須定期進(jìn)行核查，對(duì)未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計(jì)單位執(zhí)行。建議將對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的工作考核的一個(gè)內(nèi)容。

篇10

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于內(nèi)審工作(項(xiàng)目)的始終,它包括計(jì)劃與準(zhǔn)備――實(shí)施――報(bào)告――后續(xù)等幾個(gè)階段的質(zhì)量控制。在各個(gè)階段的審計(jì)工作中,應(yīng)注意審計(jì)質(zhì)量的控制。

一、審計(jì)計(jì)劃要圍繞企業(yè)中心工作任務(wù)

在制定年度審計(jì)工作計(jì)劃時(shí),應(yīng)注意與企業(yè)的戰(zhàn)略中心工作相一致,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ),關(guān)注影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重大事項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不僅要兼顧各業(yè)務(wù)部門(mén)的工作,與本部門(mén)上年工作相銜接,更重要的是要圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),選擇審計(jì)對(duì)象,明確審計(jì)重點(diǎn);同時(shí)要注重領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題,選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)。

二、審計(jì)實(shí)施方案制定時(shí)應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)方案制定的目的在于保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),為此需要制定合理的審計(jì)方案,明確審計(jì)目的和范圍,突出審計(jì)重點(diǎn),指定專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員并進(jìn)行合理的分工等。在編制審計(jì)方案前要認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查,針對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)及存在的主要問(wèn)題,確定具體的審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容;在編制審計(jì)方案時(shí),審計(jì)小組應(yīng)對(duì)審計(jì)中可能遇到的問(wèn)題或已知悉的問(wèn)題進(jìn)行反復(fù)論證,考慮可能出現(xiàn)的法律問(wèn)題;明確參加審計(jì)的部門(mén)及人員、審計(jì)資源的分配以及與被審計(jì)單位有關(guān)人員的溝通方式;審計(jì)組成員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)分工和步驟實(shí)施審計(jì),對(duì)未按審計(jì)方案進(jìn)行審計(jì)而使審計(jì)結(jié)果與審計(jì)目標(biāo)出現(xiàn)較大偏差的情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正。

三、審計(jì)實(shí)施工作中應(yīng)把握住重點(diǎn)

在實(shí)施階段,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)把握以下方面:對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的描述是否準(zhǔn)確;是否已履行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試;審計(jì)重要性水平確定及分配是否合適;當(dāng)審計(jì)程序不足以達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)時(shí)是否采用替代審計(jì)程序;是否取得了為證明審計(jì)存在問(wèn)題的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等。

四、審計(jì)復(fù)核要嚴(yán)謹(jǐn)仔細(xì)

一是審計(jì)程序是否合規(guī)、合法,如審計(jì)通知書(shū)是否提前3天送達(dá),審計(jì)征求意見(jiàn)稿的時(shí)間期限是否為10天等。二是審計(jì)證據(jù)是否確鑿,審計(jì)底稿是否完整規(guī)范。要重點(diǎn)審查審計(jì)證據(jù)是否真實(shí)完整,證據(jù)提供者簽章簽字是否完備;取得的重要原始憑證如借條、欠條、合同是否復(fù)印原件并簽章;證據(jù)的來(lái)源尤其是數(shù)字的計(jì)算是否正確;審計(jì)底稿是否完整規(guī)范,是否有審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)論及其依據(jù)的具體表述等。三是審計(jì)定性及處理是否合規(guī)、合法,用詞是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確;審計(jì)評(píng)價(jià)是否實(shí)事求是,審計(jì)建議是否具有可操作性等。審計(jì)復(fù)核的具體內(nèi)容包括:項(xiàng)目是否按審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施;對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否準(zhǔn)確,對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定是否達(dá)到可接受的最低風(fēng)險(xiǎn)水平的要求;根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果,對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的缺陷描述是否正確;實(shí)質(zhì)性測(cè)試能否發(fā)現(xiàn)已存在的重大錯(cuò)誤和舞弊;結(jié)合企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的態(tài)度、采取措施的方式及最終對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響,復(fù)核審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)論表述是否準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)取?/p>

五、審計(jì)報(bào)告要客觀公正

審計(jì)人員在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)要注意:一是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要抓住問(wèn)題本質(zhì),不能停留在表面,要注意審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之間的內(nèi)在聯(lián)系,注意問(wèn)題產(chǎn)生的根源,是否存在管理和制度上的重大缺陷。通過(guò)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題由表及里的分析,挖掘有價(jià)值的信息,為寫(xiě)好審計(jì)報(bào)告提供翔實(shí)的審計(jì)依據(jù)。二是審計(jì)報(bào)告立意要高,反映的審計(jì)信息應(yīng)有利于被審單位加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善內(nèi)部管理,有效防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有指導(dǎo)意義。三是審計(jì)結(jié)論要準(zhǔn)確、客觀。審計(jì)反映問(wèn)題要客觀,審計(jì)結(jié)論定性要準(zhǔn)確。四是提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議具有建設(shè)性和可操作性,有利于被審計(jì)單位從制度上改善管理,堵塞漏洞。

六、注意審計(jì)成果的運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)工作歸根結(jié)底是為了規(guī)范管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,要發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)作用。因此,在審計(jì)的后續(xù)階段應(yīng)深入推進(jìn)后續(xù)審計(jì),跟蹤審計(jì)查出問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)和建議的整改落實(shí)情況,確保查出問(wèn)題得到有效整改,提出的合理化建議得到采納。逐步提高審計(jì)成果的運(yùn)用層次,促進(jìn)有關(guān)單位提高經(jīng)營(yíng)管理水平,完善制度建設(shè),規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),堵塞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的各種漏洞。另外,要逐步建立審計(jì)成果信息共享制度,提高審計(jì)成果的透明度和利用程度。審計(jì)成果除在審計(jì)主客體之間共享外,還可用于干部管理、監(jiān)管部門(mén),使用部門(mén)等之間的協(xié)同工作信息共享,提高工作效率。

七、加強(qiáng)審計(jì)檔案管理

按照審計(jì)檔案管理的要求,對(duì)審計(jì)檔案及時(shí)歸檔。按項(xiàng)立卷,立卷時(shí)要做到資料齊全、手續(xù)完備、符合規(guī)范。按審計(jì)項(xiàng)目完成的時(shí)間先后順序擺放。同時(shí)要建立審計(jì)檔案質(zhì)量責(zé)任制,加強(qiáng)審計(jì)檔案的質(zhì)量管理。

八、不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員要通過(guò)不斷學(xué)習(xí)理論及專(zhuān)業(yè)知識(shí),努力提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。不僅要學(xué)習(xí)政治理論知識(shí)、法律法規(guī)政策、現(xiàn)代管理、信息化等方面的知識(shí)外,更要不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu),提高自己發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題及解決問(wèn)題的能力。要通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià),加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)分析,使得審計(jì)能更深地融入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中去。多瀏覽審計(jì)方面的期刊雜志,了解國(guó)內(nèi)外一些先進(jìn)的審計(jì)信息及審計(jì)技術(shù)方法,提高審計(jì)質(zhì)量,促進(jìn)內(nèi)審工作的發(fā)展。同時(shí),要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè),增強(qiáng)內(nèi)審人員防腐拒腐的能力,樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)人員廉潔公正的良好形象。

參考文獻(xiàn):

1、肖軍華.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的九個(gè)環(huán)節(jié)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2009(2).