導(dǎo)語：如何才能寫好一篇績效經(jīng)理人履職報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

再談判的邏輯前提

在企業(yè)高級(jí)經(jīng)理人薪酬管理實(shí)踐中，高級(jí)經(jīng)理人薪酬水平形成機(jī)制往往有兩大類：

第一是談判薪酬制，主要適用于通過市場(chǎng)化的方式從外部聘任的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)，薪酬水平是其在考慮職業(yè)轉(zhuǎn)換時(shí)的重要因素但不是唯一因素，這就決定了當(dāng)其面對(duì)一家符合自己預(yù)期的職業(yè)發(fā)展平臺(tái)時(shí)會(huì)暫時(shí)的抑制薪酬訴求，一旦職業(yè)經(jīng)理人在企業(yè)站穩(wěn)腳跟，這種被暫時(shí)抑制的薪酬訴求會(huì)被重新釋放。

第二類是被動(dòng)接受型的薪酬決定方式，即企業(yè)的議價(jià)能力更強(qiáng)，在招聘過程中占據(jù)主動(dòng)地位。職業(yè)經(jīng)理人往往要被動(dòng)的接受企業(yè)現(xiàn)有薪酬管理體系規(guī)定的薪酬水平。

實(shí)踐表明，隨著高級(jí)經(jīng)理人有效履職時(shí)間的推移，其自身價(jià)值逐漸體現(xiàn)，企業(yè)對(duì)其依賴程度逐漸增強(qiáng)；加之近年通貨膨脹率飆升導(dǎo)致經(jīng)理人實(shí)際薪酬水平呈現(xiàn)下降趨勢(shì)；宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的惡化帶來更高的企業(yè)管理難度，管理復(fù)雜性遠(yuǎn)超預(yù)期；既定的薪酬水平下，人力資本投資收益率顯著下降，諸如期權(quán)、分紅型虛擬股權(quán)等中長期激勵(lì)手段隨著企業(yè)未來業(yè)績水平不確定性的增加往往會(huì)給高級(jí)經(jīng)理人帶來悲觀的收益預(yù)期。這一切都形成高級(jí)經(jīng)理人薪酬滿意度會(huì)逐漸降低?；谝陨显?，即便在勞動(dòng)合同約定的服務(wù)期內(nèi)，高級(jí)經(jīng)理人往往具有薪酬再談判的內(nèi)驅(qū)力和沖動(dòng)。

年薪制薪酬再談判實(shí)踐

X集團(tuán)公司是一家知名的國有控股上市紡織服裝企業(yè)。上市后，董事會(huì)高薪批量招聘一批職業(yè)經(jīng)理人，鑒于當(dāng)時(shí)企業(yè)吸引力較差，對(duì)談判確定的年薪水平?jīng)]有附加任何業(yè)績條件。

隨著時(shí)間的推移，通貨膨脹導(dǎo)致這些高級(jí)經(jīng)理人實(shí)際薪酬水平大幅下降；紡織行業(yè)不景氣使得經(jīng)理人對(duì)企業(yè)未來預(yù)期悲觀；股市動(dòng)蕩導(dǎo)致公司股價(jià)大幅波動(dòng)，期權(quán)激勵(lì)難以帶來預(yù)期收益。在此背景下，外聘高級(jí)經(jīng)理人組團(tuán)來到董事會(huì)辦公室要求重新進(jìn)行薪酬談判。

勞資雙方幾輪談判都無果而終，高級(jí)經(jīng)理人集體呈報(bào)了離職報(bào)告。董事會(huì)決定借助外部咨詢機(jī)構(gòu)解決這個(gè)棘手問題。

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，勞資雙方的分歧在以下幾點(diǎn)：

1. 對(duì)加薪幅度，勞資雙方分歧較大，資方提出20%的加薪幅度，經(jīng)理人認(rèn)為幅度太小。

2. 年薪制薪酬結(jié)構(gòu)調(diào)整矛盾重重，績效年薪勞資雙方出資比例成為焦點(diǎn)。資方提出，加薪的同時(shí)要優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)，將年薪分為固定年薪和績效年薪。把企業(yè)出資的年薪增量部分納入績效年薪，同時(shí)高級(jí)經(jīng)理人從原有的年薪中拿出一定比例也納入績效年薪。資方提出，績效年薪中企業(yè)出資30%，經(jīng)理人出資70%，經(jīng)理人斷難接受。

3. 資方提出績效年薪期末按業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的結(jié)果一次兌付；經(jīng)理人為了降低風(fēng)險(xiǎn)，要求前三個(gè)季度各支付績效年薪總額的20%，期末依據(jù)年度業(yè)績綜合評(píng)價(jià)結(jié)果兌付剩余40%。

4. 績效年薪與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果的關(guān)系問題成為分歧的關(guān)鍵。資方提出如方案（表1），經(jīng)理人普遍認(rèn)為績效系數(shù)設(shè)置過于苛嚴(yán)，按照這種規(guī)則其薪酬不增反降，資方涉嫌欺詐。

咨詢機(jī)構(gòu)調(diào)整了資方獨(dú)立提出的高級(jí)經(jīng)理人薪酬變革方案：

1. 依據(jù)公司行業(yè)環(huán)境，建議對(duì)標(biāo)外部企業(yè)同類崗位薪酬水平，總體加薪幅度約為30%。

2. 績效年薪勞資雙方共同出資，出資比例設(shè)定為6:4。

3. 績效年薪的兌付周期設(shè)置為分半年度和年終兩次兌付。兌付比例分別為4:6。

4. 績效年薪和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)應(yīng)關(guān)系設(shè)置上采用以下關(guān)系（表2），加大了績效年薪的激勵(lì)力度，提升了與業(yè)績的相關(guān)性。

參考各崗位歷史業(yè)績，經(jīng)測(cè)算，如果高級(jí)經(jīng)理人業(yè)績水平維系現(xiàn)狀，薪酬增幅在15%左右；業(yè)績水平每下降1%，年薪總額下降0.6%；業(yè)績水平每提升1%，年薪總額約增加1.5%。

篇2

關(guān)鍵詞：國有公司；公司治理；績效評(píng)價(jià)

一、我國國有公司治理框架及其對(duì)績效評(píng)價(jià)的要求

（一）國家現(xiàn)行法規(guī)對(duì)國有公司治理的框架設(shè)定

我國現(xiàn)行國有公司治理框架是由《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《公司法》、《國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》等法規(guī)加以規(guī)范，基本情況如下：

國務(wù)院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責(zé)，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)）根據(jù)授權(quán)，依法履行出資人職責(zé)。股東會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，體現(xiàn)出資人意識(shí)。董事會(huì)是公司的決策機(jī)關(guān)，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，是公司經(jīng)營決策的主體。經(jīng)理是公司的輔助執(zhí)行機(jī)關(guān)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)公司的日常管理。監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督公司的業(yè)務(wù)執(zhí)行和財(cái)務(wù)狀況。

（二）現(xiàn)行國有公司治理框架的特點(diǎn)及其對(duì)績效評(píng)價(jià)的要求

我國國有公司治理框架設(shè)定上基本體現(xiàn)的還是一種股東權(quán)益最大化的治理思路，目前我國國有公司治理的特點(diǎn)是:

1、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，所有權(quán)是通過層層的方式來行使的，所有權(quán)的最終歸屬――國家――是個(gè)虛擬的概念。

2、股東方的單邊治理，其它利益相關(guān)方參與治理的力度很弱。

3、政府作為出資人，是所有權(quán)的一個(gè)層次，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的職能劃分是屬于政府內(nèi)部的職能劃分，在制度上并沒有根本解決政企分開的問題。

4、監(jiān)事會(huì)職能未能充分發(fā)揮，股東方監(jiān)督比較薄弱，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚不發(fā)達(dá)，外部監(jiān)督也很有限。

在所有者虛位和內(nèi)外部監(jiān)督都很薄弱并且政企不分的客觀情況下，對(duì)績效評(píng)價(jià)的要求主要在以下三個(gè)方面：

1、體現(xiàn)各層次在公司治理的職責(zé)；

2、彌補(bǔ)公司治理結(jié)構(gòu)中的不足之處；

3、促進(jìn)公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在國有公司中這種目標(biāo)表現(xiàn)為股東權(quán)益最大化。

二、我國現(xiàn)行國有公司績效評(píng)價(jià)體系及其在公司治理方面存在的主要問題

（一）現(xiàn)行國有公司制企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系簡(jiǎn)介

2006年5月，國家國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)了《中央企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，該辦法吸取了以前企業(yè)績效評(píng)價(jià)的有益成份，反映了目前對(duì)國有企業(yè)的認(rèn)識(shí)和要求，較具參考意義。該辦法規(guī)定績效評(píng)價(jià)的主體是國家國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，評(píng)價(jià)對(duì)象是中央企業(yè)年度績效和中央企業(yè)主要負(fù)責(zé)人任期績效，評(píng)價(jià)主要依據(jù)是經(jīng)中介機(jī)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)過的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)指標(biāo)中以資產(chǎn)保值增值為核心的財(cái)務(wù)指標(biāo)占70%、管理指標(biāo)占30%，評(píng)價(jià)的目的是加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督。

（二）在公司治理方面存在的主要問題

從公司治理角度對(duì)該辦法進(jìn)行分析，筆者認(rèn)為還存在以下問題：

1、公司治理的層次性體現(xiàn)不充分。我國國有公司基本上已經(jīng)建立了公司治理框架（法人治理結(jié)構(gòu)），但實(shí)際中并沒有按照公司治理的要求運(yùn)作，其原因固然有治理結(jié)構(gòu)不完善的地方，但也明顯地體現(xiàn)出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下政府管企業(yè)的思路。

2、股東方監(jiān)督未予體現(xiàn)。暫行辦法通篇未提及監(jiān)事會(huì)，對(duì)總會(huì)計(jì)師也只是視同企業(yè)內(nèi)部人對(duì)待（與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人一起對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任），相應(yīng)地績效評(píng)價(jià)中也就缺乏股東方監(jiān)督方面的信息依據(jù)。

3、在政企尚不能完全分開的情況下，評(píng)價(jià)指標(biāo)未能全面考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。政府是國有資產(chǎn)所有權(quán)鏈中的一個(gè)環(huán)節(jié)，并以人的身份參與公司治理。如果不將政府的影響考慮在內(nèi)，就不能非常公允地評(píng)價(jià)企業(yè)績效，也就不能實(shí)施有效的獎(jiǎng)懲。

4、評(píng)價(jià)結(jié)果的處理力度不夠。這對(duì)履行出資人職責(zé)和充分發(fā)揮績效評(píng)價(jià)的作用來說是不夠的，一個(gè)完整的績效評(píng)價(jià)必需是評(píng)價(jià)與激勵(lì)的結(jié)合。

三、改進(jìn)我國現(xiàn)行國有公司績效評(píng)價(jià)體系的幾點(diǎn)建議

（一）績效評(píng)價(jià)實(shí)施應(yīng)與公司治理的層次設(shè)定相適應(yīng)

1、規(guī)范國有出資人行為。國有出資人作為公司股東之一，同其它股東處于平等地位，必需遵循《公司法》對(duì)股東的相關(guān)規(guī)定，在股東會(huì)層面依法行使職權(quán)。在績效評(píng)價(jià)中，國有出資人應(yīng)當(dāng)明確其評(píng)價(jià)的對(duì)象既不應(yīng)當(dāng)籠統(tǒng)地針對(duì)公司整體，也不應(yīng)當(dāng)直接針對(duì)經(jīng)理層，更不是針對(duì)“企業(yè)主要負(fù)責(zé)人”這樣一個(gè)模糊的概念，而應(yīng)是針對(duì)直接對(duì)其負(fù)責(zé)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。在程序上，首先要充分吸收其它股東方意見，形成股東會(huì)的意識(shí)，再以股東會(huì)的形式貫徹實(shí)施。在評(píng)價(jià)內(nèi)容上要結(jié)合董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)職責(zé)，體現(xiàn)所有權(quán)的要求，與董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的評(píng)價(jià)要有所區(qū)分。

2、提高董事會(huì)的獨(dú)立性并進(jìn)一步明確責(zé)權(quán)，使其能夠切實(shí)地履行經(jīng)營決策的職能。董事會(huì)作為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離中行使經(jīng)營權(quán)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，并非單純地是股東會(huì)的附屬。所以，在績效評(píng)價(jià)中還是要堅(jiān)持分級(jí)評(píng)價(jià)：股東會(huì)對(duì)董事會(huì)評(píng)價(jià)、董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層評(píng)價(jià)，反過來才能夠在實(shí)際管理中做到各負(fù)其責(zé)。而且只有在各負(fù)其責(zé)的基礎(chǔ)上，治理體系才能更快地得以完善和提高。

3、發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的股東方監(jiān)督職能。在目前的國有公司治理中，監(jiān)事會(huì)是最薄弱的一環(huán)。究其原因有兩個(gè)方面：一是傳統(tǒng)觀念的影響；二是相關(guān)法律法規(guī)并沒有賦予監(jiān)事會(huì)足夠的職權(quán)。在監(jiān)事會(huì)的問題上，應(yīng)積極促進(jìn)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，落實(shí)股東方監(jiān)督。在績效評(píng)價(jià)中，仍應(yīng)由股東會(huì)對(duì)監(jiān)事會(huì)履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且在股東會(huì)對(duì)董事會(huì)的評(píng)價(jià)過程中應(yīng)充分聽取監(jiān)事會(huì)的意見。如有可能，在股東會(huì)對(duì)董事會(huì)的績效評(píng)價(jià)中，單獨(dú)給監(jiān)事會(huì)劃出一部分分值。

（二）績效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)與國有公司政企不分的經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)

1、對(duì)國有公司而言，政府配置資源依然在資源配置中起到主導(dǎo)作用，政府的行政命令仍然是一種執(zhí)行力度強(qiáng)、高效率的資源配置手段。

2、國有公司生存和發(fā)展的許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)掌握在政府手中。很多經(jīng)營事項(xiàng)并不取決于企業(yè)主觀選擇通過市場(chǎng)還是通過政府來完成，而是因?yàn)殛P(guān)鍵點(diǎn)仍然掌握在政府相關(guān)部門的手中。

3、國有企業(yè)政企不分使政府便于利用企業(yè)實(shí)現(xiàn)其多元化目標(biāo)。

4、對(duì)國有公司的績效評(píng)價(jià)應(yīng)充分考慮政企不分的客觀事實(shí)?？冃гu(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)充分考慮國有公司的經(jīng)營環(huán)境，更客觀地設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，體現(xiàn)國有公司對(duì)政府這個(gè)股東的綜合貢獻(xiàn)。

（三）在績效評(píng)價(jià)中引進(jìn)主貸款銀行

雖然目前我國國有公司治理主要體現(xiàn)的是股東方的單邊治理，但是適當(dāng)考慮公司利益相關(guān)者在公司治理中的作用，從整體上看，更有利于實(shí)現(xiàn)股東方利益最大化。建議在績效評(píng)價(jià)中引入主貸款銀行，由主貸款銀行出具業(yè)績?cè)u(píng)估報(bào)告，供股東會(huì)和董事會(huì)參考。引入主貸款銀行可以起到以下幾方面的作用：

1、有利于提高企業(yè)信息的真實(shí)性和透明度，限制內(nèi)部人控制；

2、貸款銀行作為企業(yè)的利益相關(guān)方之一，處理好銀企關(guān)系，有利于改善企業(yè)融資環(huán)境，提高企業(yè)資金使用效率；

3、商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)評(píng)價(jià)實(shí)際體現(xiàn)的是市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的要求，有利于國有企業(yè)加強(qiáng)自身的市場(chǎng)觀念。

（四）加強(qiáng)績效評(píng)價(jià)體系中激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)

1、績效評(píng)價(jià)體系必須是監(jiān)督機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制的結(jié)合?？冃гu(píng)價(jià)是一種監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)也是一種激勵(lì)機(jī)制，其監(jiān)督作用必須通過激勵(lì)手段才能得以實(shí)現(xiàn)。

2、建立激勵(lì)機(jī)制的關(guān)鍵在于職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)的培育和激勵(lì)措施的改進(jìn)。只有建立完善的職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，使經(jīng)理人的職業(yè)生涯能夠在市場(chǎng)中循環(huán)，才能充分利用激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)國有公司按照市場(chǎng)的要求發(fā)展。激勵(lì)措施也應(yīng)當(dāng)充分考慮市場(chǎng)和公司長期發(fā)展的要求，更多地采取年薪制、經(jīng)營者持股和股票期權(quán)等措施。

3、激勵(lì)措施應(yīng)與績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系一并制定。事先制定的激勵(lì)措施也有利于被評(píng)價(jià)者對(duì)自己的行為判斷，從而形成對(duì)評(píng)價(jià)者有利的結(jié)果。

總之，我國國有公司的公司治理仍然處于起步和探索階段，雖然在形式上已經(jīng)建立了公司治理的框架，但并沒有按照公司治理的要求進(jìn)行運(yùn)作，這種情況在績效評(píng)價(jià)中的表現(xiàn)尤為明顯。公司治理各個(gè)層次在績效評(píng)價(jià)中的作用實(shí)質(zhì)上是各個(gè)層次責(zé)權(quán)最根本的體現(xiàn)，如果不理順績效評(píng)價(jià)中公司治理的層次關(guān)系，公司治理只是徒具其名而已。我國目前國有企業(yè)公司制改革應(yīng)把對(duì)績效評(píng)價(jià)的改革放在一個(gè)非常重要的位置上，加以深入的研究和分析。績效評(píng)價(jià)體系的完善對(duì)整個(gè)國有企業(yè)公司制改革必能起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

1、楊瑞龍.周業(yè)安.企業(yè)共同治理的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001.

2、經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織.OECD國有企業(yè)公司治理指引.經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織，2005(5).

3、陳小洪.中國國有公司的治理：情況和進(jìn)展.OECD公司治理政策對(duì)話會(huì)，2005(5).

4、孟建民.有計(jì)劃地建立企業(yè)績效評(píng)價(jià)制度[J].經(jīng)濟(jì)管理，2001(7).

5、肖志杰.試探國有企業(yè)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的改進(jìn)與完善[J].上海質(zhì)量，2004(7).

6、李向軍.公司治理的模式及借鑒[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2002(1).

篇3

本文就目前上市公司治理結(jié)構(gòu)存在的若干問題進(jìn)行了闡釋，并提出了切實(shí)可行的改進(jìn)措施，旨在促進(jìn)上市公司的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

上市公司；治理結(jié)構(gòu)；對(duì)策研究

公司治理結(jié)構(gòu)在一定程度上表現(xiàn)為企業(yè)所有權(quán)的安排，而企業(yè)所有權(quán)又抽象的概括了公司治理結(jié)構(gòu)。我國公司治理結(jié)構(gòu)由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東會(huì)三部分組成，是一種二元制結(jié)構(gòu)。目前，我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)存在一系列問題，主要包括董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)、股權(quán)集中程度過高等。

1 公司治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容

公司治理結(jié)構(gòu)作為一種組織結(jié)構(gòu)，它由董事會(huì)、所有者和高級(jí)經(jīng)理人員共同組成。在此結(jié)構(gòu)中，三者處于相互制約和平衡的關(guān)系。就世界范圍而言，各國各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)生產(chǎn)力、法律體系、文化傳統(tǒng)等都存在一定程度的差異，這體現(xiàn)在公司治理上主要表現(xiàn)為利益相關(guān)者理論、現(xiàn)代管家理論、委托理論以及古典管家理論等，而利益相關(guān)者理論和委托理論是目前最具代表性、最為普遍的公司治理理論。

1.1公司治理結(jié)構(gòu)的主要理論

1.1.1委托理論

委托理論指出，股東作為公司的所有者，只要公司在良好的制度下運(yùn)營，那么公司不僅能實(shí)現(xiàn)股東利益的最大化，還能切實(shí)維護(hù)自身的合法權(quán)益，最大限度的實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益。這一理論反映了公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵，指出經(jīng)營者和股東之間的相互制約關(guān)系是引起公司治理結(jié)構(gòu)問題的關(guān)鍵?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展是以內(nèi)部管理層制度、技術(shù)創(chuàng)新以及大規(guī)模生產(chǎn)為支撐的，它的基本特征是兩權(quán)分離，所以委托能實(shí)現(xiàn)人力資源和物力資源的有機(jī)融合。

1.1.2利益相關(guān)者理論

利益相關(guān)者理論的中心論點(diǎn)是公司治理，是公司各方為了各自利益而形成的共同參與的制約平衡機(jī)制，指出公司有若干利益相關(guān)者，而公司的最終目標(biāo)不是為了最大限度的滿足股東利益，它的經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)是滿足各利益追求者的需求，讓其它利益主體有機(jī)會(huì)共同參與到公司治理環(huán)節(jié)中。

1.2公司治理模式

世界各地區(qū)在社會(huì)、歷史、法律、經(jīng)濟(jì)、文化等方面存在諸多差異，而且各國由于具體國情的限制，政府對(duì)金融市場(chǎng)的管制和經(jīng)濟(jì)參與程度不盡相同，所以各國資本市場(chǎng)的發(fā)育程度也存在顯而易見的差異，導(dǎo)致不同融資制度的形成。就企業(yè)而言，在此背景下形成了不盡相同的資本結(jié)構(gòu)、融資結(jié)構(gòu)以及公司治理結(jié)構(gòu)模式。

1.2.1外部監(jiān)控型公司治理模式

外部監(jiān)控型公司治理模式又被認(rèn)為是市場(chǎng)導(dǎo)向型治理模式，外部市場(chǎng)在公司經(jīng)營管理中占據(jù)重要地位。此種公司治理的靈感來源于“盎格魯美利堅(jiān)”式資本主義，它的基本特征和存在基礎(chǔ)是活躍的公司控制權(quán)市場(chǎng)、流通性強(qiáng)的資本市場(chǎng)和高度分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)。受此制度的影響，加拿大、澳大利亞、英國以及美國等資本主義國家紛紛采用此種公司治理模式。

1.2.2內(nèi)部監(jiān)控型公司治理模式

內(nèi)部監(jiān)控型公司治理模式即通常意義上的網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)向型治理模式，內(nèi)部經(jīng)理人員和股東的流動(dòng)在公司治理中占據(jù)著突出作用。此種公司治理模式的靈感來源于“日耳曼”式資本主義，歐洲大陸國家、德國、日本等后起的工業(yè)化國家是其中的典型和代表。內(nèi)部監(jiān)控型公司治理模式的基本特征和存在基礎(chǔ)是主銀行在公司監(jiān)控方面的實(shí)質(zhì)性參與和股權(quán)的相對(duì)集中。

1.2.3家族監(jiān)控型公司治理模式

家族監(jiān)控型公司治理模式最為一種普遍的治理模式，它將公司的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)融合在一起，將家族與公司合一，公司的主控制權(quán)在家族成員間實(shí)現(xiàn)了有效配置。家族監(jiān)控型治理模式的基本特征和存在基礎(chǔ)是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的結(jié)合。受此制度影響，印度尼西亞、新加坡、泰國、馬來西亞以及韓國等東南亞國家紛紛采取此種公司治理模式。

2 我國上市公司治理結(jié)構(gòu)存在的問題

2.1股權(quán)過分集中

公有制的主體地位是我國進(jìn)行股份制改造的基礎(chǔ)和前提，法人股、國有股持股比例高是其在股權(quán)方面的突出表現(xiàn)。如此集中的股權(quán)，有利于進(jìn)一步控制所有者，實(shí)現(xiàn)利益最大化，但是不利于監(jiān)督和約束經(jīng)理層，極易損害中小股東的合法利益。同時(shí)，股權(quán)主要集中于國有股，而國有股自身存在出資者代表不明確、產(chǎn)權(quán)模糊、沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的經(jīng)營控制方式等諸多問題，加大了政府對(duì)企業(yè)的干預(yù)，使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的政治化傾向明顯，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制的靈活轉(zhuǎn)換。股權(quán)的過分集中加劇了原有政企不分的弊端，政府直接進(jìn)入企業(yè)管理層內(nèi)部，政府憑借自身的股東身份指派董事會(huì)凌駕于股東大會(huì)之上。所以導(dǎo)致股東和上市公司在財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和人員安排上長期不分離，關(guān)聯(lián)交易大肆盛行。大股東管理者公司的一切事物，難以形成有效的制約和平衡機(jī)制。

2.2董事會(huì)欠缺獨(dú)立性

目前，國有股在公司中占據(jù)著絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的地位，原主管部門和國有股東掌握著總經(jīng)理和董事會(huì)成員的任免權(quán)，董事長一般兼任著總經(jīng)理。在此背景下，總經(jīng)理任命董事會(huì)人選的現(xiàn)象也就見怪不怪了。同時(shí)，總經(jīng)理直接對(duì)政府大股東負(fù)責(zé)而不對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣就會(huì)架空股東會(huì)和董事會(huì)的權(quán)利。在股權(quán)如此集中的前提下，董事會(huì)由內(nèi)部人員或者大股東控制，限制了董事會(huì)的權(quán)利。

2.3缺乏健全的激勵(lì)約束機(jī)制

據(jù)中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)最新報(bào)告數(shù)據(jù)顯示，65.4%的國有企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為自己的風(fēng)險(xiǎn)、職責(zé)以及才能得到了相應(yīng)回報(bào)，32.2%的經(jīng)營者認(rèn)為尚未得到任何回報(bào)，而41.7%的經(jīng)營者非常不滿意于自己目前的經(jīng)濟(jì)地位，這在一定程度上反映出激勵(lì)約束機(jī)制的欠缺。除了部分公司以外，大部分公司的高級(jí)管理人員仍實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的工資制度，薪酬結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出極強(qiáng)的單一性，難以有效約束和激勵(lì)高級(jí)管理人員及董事，而且也難以達(dá)到高管人員的期望值。在公司的實(shí)際運(yùn)營中，容易出現(xiàn)的行為，最終給中小股東造成難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，由于缺乏健全的權(quán)責(zé)機(jī)制，導(dǎo)致經(jīng)營不善和決策失誤行為的頻繁發(fā)生，但是卻缺乏相應(yīng)的制度和措施制裁和懲罰高級(jí)管理人員。

2.4外部監(jiān)控機(jī)制不健全

外部監(jiān)控機(jī)制的不健全主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，作為債權(quán)人的銀行等機(jī)構(gòu)對(duì)公司的監(jiān)控力度較小。我國目前已經(jīng)建立起了以主辦銀行制度為基本內(nèi)容的銀企關(guān)系，但現(xiàn)行法律卻明確禁止商業(yè)銀行向非金融行業(yè)和證券業(yè)投資，商業(yè)銀行的代表沒有加入到其中任何一個(gè)行業(yè)的公司董事會(huì)中。第二，并購市場(chǎng)和外部公司控制權(quán)市場(chǎng)缺乏對(duì)公司的有效監(jiān)控。目前，我國大部分上市公司的控股方掌握著大量的不可流通股份，而上市公司的主管部門與經(jīng)營者之間又存在著千絲萬縷的關(guān)系，由此進(jìn)一步限制了上市公司改進(jìn)績效的成效。第三，經(jīng)理市場(chǎng)是公司外部監(jiān)督的重要手段和機(jī)制。由于具體國情的限制，我國資本市場(chǎng)的股權(quán)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)狀極大的約束和制約了經(jīng)理市場(chǎng)對(duì)公司管理者行為的監(jiān)管。目前我國尚未建立起完善的評(píng)價(jià)管理者才能制度，經(jīng)理市場(chǎng)培育在我國缺乏可操作性，導(dǎo)致經(jīng)理市場(chǎng)的監(jiān)控作用進(jìn)一步削弱。

3 我國上市公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)展的措施

3.1進(jìn)一步改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，為股東大會(huì)履行職責(zé)創(chuàng)造和諧環(huán)境

相關(guān)部門要采取切實(shí)有效的措施，不斷降低國有股持有，建立具有中國特色的股權(quán)制度，實(shí)現(xiàn)股權(quán)制度的動(dòng)態(tài)化、分散化和多元化，不斷優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。要推進(jìn)機(jī)構(gòu)投資者的建立，充分發(fā)揮機(jī)構(gòu)股東的推動(dòng)作用，實(shí)現(xiàn)向銀行、證券投資機(jī)構(gòu)、境外投資機(jī)構(gòu)和社會(huì)基金的配售。同時(shí)，要積極推進(jìn)內(nèi)部職工持股制度的建立，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資擴(kuò)股為實(shí)現(xiàn)途徑，積極培育新的投資主體。除此之外，要?jiǎng)?chuàng)造有利環(huán)境，切實(shí)保障股東大會(huì)依法履行職責(zé)，最大限度的維護(hù)股東利益。股東大會(huì)要具有廣泛的代表性，同時(shí)切實(shí)維護(hù)中小股東的合法權(quán)益。

3.2建立健全董事會(huì)制度，不斷完善董事會(huì)功能

公司可以擴(kuò)大董事會(huì)的現(xiàn)有規(guī)模，進(jìn)一步完善董事會(huì)制度，采取各種有效措施，保證董事會(huì)的有效性和獨(dú)立性?？梢圆扇±塾?jì)投票制來選取董事會(huì)成員，降低控股股東對(duì)董事會(huì)的把持和束縛，切實(shí)保障中小股東的合法權(quán)益。同時(shí)，要在董事會(huì)內(nèi)部建立戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)和治理委員會(huì)等，由獨(dú)立董事負(fù)責(zé)，保證董事會(huì)履職的有效性，進(jìn)一步強(qiáng)化董事會(huì)決策的科學(xué)化、合理化。除此之外，要保證董事會(huì)成員依法履行職責(zé)和義務(wù)，并建立完善的報(bào)酬激勵(lì)制度。

3.3建立完善的激勵(lì)機(jī)制

公司要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營成果和報(bào)酬的有機(jī)融合，給高級(jí)管理人員較高的報(bào)酬，同時(shí)給予員工與公司業(yè)績相一致的公司期權(quán)。假如因?yàn)楦呒?jí)管理人員自己的失誤給公司造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)罰。高級(jí)管理人員只有具備了一定的經(jīng)濟(jì)能力，才能承擔(dān)一定的責(zé)任。同時(shí)，公司要貫徹執(zhí)行《公司法》的若干規(guī)定，建立起由董事會(huì)確定經(jīng)理報(bào)酬、股東大會(huì)確定監(jiān)事和董事報(bào)酬的薪酬結(jié)算制度，建立科學(xué)合理的績效考核制度，將高級(jí)管理人員的報(bào)酬與公司業(yè)績相掛鉤，最大限度的激發(fā)他們的工作熱情。

3.4健全外部監(jiān)控機(jī)制

上市公司要保證信息的真實(shí)、可靠，就要建立并完善信息傳遞制度和信息披露制度。同時(shí)，證券監(jiān)管部門要采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管，完善執(zhí)法程序，建立巡回檢查工作制度和舉報(bào)制度，加強(qiáng)對(duì)上市公司增發(fā)新股和配股的限制，促進(jìn)上市公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]楊松； 完善我國上市公司治理結(jié)構(gòu)亟待解決的基礎(chǔ)[J]特區(qū)經(jīng)濟(jì)；2011（06） .

[2]朱劍玲； 試論我國上市公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)現(xiàn)金持有量的影響[J]東北財(cái)經(jīng)大學(xué)；2013（12） .

篇4

2008年是新公司成立后開局的重要一年，經(jīng)過公司全體員工齊心協(xié)力，團(tuán)結(jié)一致，克服困難，積極開拓，并一切按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，積極科學(xué)化民主化市場(chǎng)化的運(yùn)作，采取了精心革新，細(xì)致調(diào)整，轉(zhuǎn)機(jī)建制等一系列得力的舉措，贏得了新公司開門紅，順利進(jìn)行了新舊交接平穩(wěn)過渡與快速發(fā)展的良好局面。在新公司按照全新體制下運(yùn)行的開局關(guān)鍵之年，我有幸親歷并承蒙董事會(huì)的信任，受聘為新公司的總經(jīng)理，現(xiàn)就一年來的履職情況報(bào)告如下：

一、及時(shí)調(diào)整思想，更新觀念，適應(yīng)新體制下企業(yè)經(jīng)營管理的需要

1、樹立好“角色”意識(shí)，當(dāng)好上級(jí)“配角”、演好公司“主角”。作為公司的總經(jīng)理，嚴(yán)格按照董事會(huì)的授權(quán)與經(jīng)營管理范圍，帶領(lǐng)員工隊(duì)伍圍繞總公司下達(dá)的年度工作計(jì)劃指標(biāo)和企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，始終堅(jiān)持以人為根本，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以規(guī)章為支撐，積極謀劃公司的營銷策略與發(fā)展藍(lán)圖，建立健全公司規(guī)章制度與獎(jiǎng)懲機(jī)制，并想方設(shè)法地開動(dòng)腦筋，銳意進(jìn)取，拓展市場(chǎng)，完善服務(wù)，開展了一系列卓有成效的經(jīng)營管理工作，并積極向董事會(huì)報(bào)告與負(fù)責(zé)。

2、加強(qiáng)自身建設(shè)，貫徹“以德治企”的人本管理理念。做好人，才能做好做強(qiáng)企業(yè)。企業(yè)管理者是企業(yè)的一面旗幟，起著領(lǐng)頭羊的指引作用。一年來，我們本著以人為本的思想，從嚴(yán)要求自己，堅(jiān)持以企業(yè)“經(jīng)理人”向出資人負(fù)責(zé)任的積極態(tài)度，矢志不渝加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，努力培養(yǎng)正確的世界觀、人生觀與價(jià)值觀，用積極、健康、飽滿的熱情與工作態(tài)度來引領(lǐng)管好班子、帶好隊(duì)伍。對(duì)公司一起事務(wù)我們堅(jiān)持做到大事講原則，小事講風(fēng)格，平常講人格，以此樹立公平、公正，平等的管理氛圍，讓一切有用人為公司所用，為公司奮斗。

二、以人為本，身體力行，致力培育團(tuán)結(jié)、和諧、高素質(zhì)的經(jīng)營管理工作團(tuán)隊(duì)

1、采取多種措施，營造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，著力提高員工素質(zhì)。“人”是企業(yè)發(fā)展的第一要素，員工素質(zhì)的高低決定著企業(yè)管理和發(fā)展水平。按照創(chuàng)建學(xué)習(xí)型社會(huì)的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，積極倡導(dǎo)建設(shè)學(xué)習(xí)型單位，采取“請(qǐng)進(jìn)來、走出去”多種形式的學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)方式，使在崗位人員經(jīng)過培訓(xùn)人人持證上崗，以良好的學(xué)習(xí)氛圍帶動(dòng)員工愿學(xué)樂學(xué)好學(xué)的學(xué)習(xí)熱情，從而使企業(yè)整體文化水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)得到全面的快速的提升，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的文化基礎(chǔ)。

2、堅(jiān)持“以德為之，以情動(dòng)之，以行導(dǎo)之”的管理原則，不斷提升自身及班子的標(biāo)竿作用。在企業(yè)中，我們積極尋求建立科學(xué)的人際工作關(guān)系和處事方法，要求管理層在對(duì)待員工時(shí)，要用“德”立身，用“情”溝通，用“行”示范，讓員工們時(shí)時(shí)處處看得見，摸得著，想得通，從而有效及時(shí)地化解工作出現(xiàn)的矛盾與隔閡，并積極培育團(tuán)結(jié)、和諧的工作氛圍，純潔員工隊(duì)伍的思想，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，合力地完成公司的計(jì)劃與任務(wù)。

三、務(wù)實(shí)創(chuàng)新，科學(xué)規(guī)劃，著力構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理需要的新機(jī)制

1、按照“簡(jiǎn)捷、高效、適用”的原則，科學(xué)設(shè)置管理層次和職能，完善逐級(jí)責(zé)任管理建制，明確各自的分工和職責(zé)，強(qiáng)化的部門職能作用。

2、采取用多種方式，重視人才，發(fā)揮能人作用。根據(jù)工作需要設(shè)置部門崗位（職務(wù)）職數(shù)，對(duì)每一個(gè)崗位（職務(wù)）都制定了相應(yīng)的崗位條件、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作要求，基本完善了部門負(fù)責(zé)人、職工在新體制下的“雙向選擇”聘（任）用機(jī)制，月度、年終考核，優(yōu)勝劣汰。

3、完善考核辦法及薪酬制度。根據(jù)全年的目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行層層分解、人人細(xì)化，按照“多勞多得、按勞取酬”的原則，制定合理的薪酬分配方案，按照技術(shù)含量、勞逸程度、責(zé)任大小、工作貢獻(xiàn)等系數(shù)指標(biāo)適當(dāng)?shù)乩_崗位（職務(wù)）分配差距，績效工資細(xì)化考核到每一個(gè)崗位。同時(shí)強(qiáng)化考核體系，加大考核力度，獎(jiǎng)勤罰懶，激發(fā)企業(yè)內(nèi)在活力，調(diào)動(dòng)職工工作的主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。

四、明確目標(biāo)，合理安排，整合企業(yè)各項(xiàng)工作，做到全面協(xié)調(diào)的發(fā)展

1、加速企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、正規(guī)化建設(shè)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。公司多年來一直沒有相應(yīng)的獨(dú)立的燃?xì)赓Y質(zhì)，今年根據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，積極申報(bào)完善企業(yè)燃?xì)赓Y質(zhì)及區(qū)域確定，并按照《四川省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例》的要求，對(duì)公司企業(yè)燃?xì)赓Y質(zhì)注冊(cè)登記手續(xù)，使其合法化，為公司今后的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)供氣區(qū)域管理，調(diào)整發(fā)展思路，規(guī)范農(nóng)村燃?xì)獍惭b工程。為規(guī)范燃?xì)馐袌?chǎng)秩序，保障人民生命財(cái)產(chǎn)和公共安全，明確燃?xì)夤?yīng)范圍，按照四川省建設(shè)廳《關(guān)于城鎮(zhèn)燃?xì)馄髽I(yè)管理的指導(dǎo)意見》（川建發(fā)〔2005〕200號(hào)）文件精神，以及《四川省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例》規(guī)定，公司根據(jù)現(xiàn)已建成的燃?xì)夤芫W(wǎng)敷設(shè)現(xiàn)狀和城市燃?xì)獍l(fā)展規(guī)劃，特申請(qǐng)新市、觀魚、孝德鄉(xiāng)鎮(zhèn)的供氣區(qū)域，保障了公司的合法利益。

3、圍繞董事會(huì)下達(dá)的工作目標(biāo)任務(wù),改進(jìn)工作作風(fēng)，全司干部職工同心協(xié)力、創(chuàng)新實(shí)干、扎實(shí)工作，圓滿地完成了全年的工作任務(wù)，取得了較好的社會(huì)效益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。截止2007年底安全供氣 萬方,完成年度責(zé)任目標(biāo)的____%，同比增長___%；經(jīng)營總收入___萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的__%，同比增長___%；實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤___萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的___%，同比增長___ %；供氣輸差率___%，比年度責(zé)任目標(biāo)下降____個(gè)百分點(diǎn)，較去年下降____個(gè)百分點(diǎn)；新增天然氣用戶××戶；全年人工工資___萬元，同比增長___ %，對(duì)外各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出____萬元；

五、目前存在的問題和今后努力的方向

1、進(jìn)一步理順企業(yè)外部關(guān)系，努力營造滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要的良好外部環(huán)境。

2、加強(qiáng)自身建設(shè)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，以適應(yīng)企業(yè)工作需要。

篇5

內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理者的經(jīng)營理念，是指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。在內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)成要素中，企業(yè)組織架構(gòu)的調(diào)整與完善，將直接影響戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、人力資源配置以及企業(yè)文化形成，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制流程在設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中存在明顯差異，從這個(gè)角度分析，可將企業(yè)組織架構(gòu)視為內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)。

（一）關(guān)于企業(yè)組織架構(gòu)的理解

2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行了明確界定，“組織架構(gòu)指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排?！睆闹形覀兛梢钥闯?，組織架構(gòu)是指從企業(yè)治理角度出發(fā)，以機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配為關(guān)鍵點(diǎn)，建立的自上而下為形式的組織管理框架體系。

企業(yè)的組織架構(gòu)由內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)兩部分組成。其中，鑒于治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)營運(yùn)產(chǎn)生的影響具有間接性特征且難以量化和準(zhǔn)確評(píng)估，可將其視為組織架構(gòu)體系中的非實(shí)體因素。從影響機(jī)理角度分析，健全的治理架構(gòu)對(duì)公司經(jīng)營產(chǎn)生促進(jìn)作用的時(shí)效性，慢于不健全治理架構(gòu)對(duì)公司經(jīng)營產(chǎn)生阻礙作用的時(shí)效性。即一套完善的治理結(jié)構(gòu)，有助于促進(jìn)企業(yè)在較長時(shí)間內(nèi)循序漸進(jìn)地提升運(yùn)營能力和效率；而一套存在風(fēng)險(xiǎn)和漏洞的治理結(jié)構(gòu)，則很有可能在短時(shí)間內(nèi)直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)組織架構(gòu)體系中的實(shí)體因素，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營效率和風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生直接影響。

（二）企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)原則

企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是從風(fēng)險(xiǎn)控制角度人手，優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)管理層的權(quán)責(zé)分配與制約機(jī)制；二是從提高工作效率角度人手，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。雖然企業(yè)之間的組織架構(gòu)不盡相同，但在進(jìn)行組織架構(gòu)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循以下主要原則：

1.遵循法律法規(guī)原則。企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)，尤其是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，必須以遵循相關(guān)法律法規(guī)為前提，在此基礎(chǔ)上明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限和工作程序，確保企業(yè)決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)之間實(shí)質(zhì)獨(dú)立，相互制衡。

2.符合發(fā)展目標(biāo)原則。通常情況下，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營過程，是一個(gè)不斷實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)和逐步接近長期戰(zhàn)略目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程，由于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)側(cè)重于宏觀范疇，在較長的時(shí)間內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定，而企業(yè)的短期經(jīng)營目標(biāo)則會(huì)隨時(shí)調(diào)整和變化，這就要求企業(yè)的組織架構(gòu)體系須以符合企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，同時(shí)滿足當(dāng)前和短期生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的要求。

3.合理性原則。企業(yè)組織架構(gòu)的合理性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面，一是應(yīng)具備透明性。國內(nèi)外企業(yè)的管理實(shí)踐證明，企業(yè)組織架構(gòu)是否公開透明，很大程度上決定著企業(yè)治理架構(gòu)的被認(rèn)可程度。因此，在設(shè)計(jì)組織架構(gòu)時(shí)，應(yīng)減少主觀隨意性，杜絕暗箱操作；二是應(yīng)體現(xiàn)制衡性。組織架構(gòu)的實(shí)質(zhì)是將企業(yè)的“三權(quán)”（管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)）在不同的管理層級(jí)間進(jìn)行分配，分配是否合理，是否能夠形成有效的約束制衡機(jī)制，是組織架構(gòu)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵所在；三是應(yīng)精簡(jiǎn)高效。企業(yè)的組織架構(gòu)并非越龐大越好，而應(yīng)做到輕重有別、有的放矢，將重心放在影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重大風(fēng)險(xiǎn)上，而非在所有環(huán)節(jié)上均勻施力。

二、企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)研究

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《基本規(guī)范》在論述企業(yè)治理架構(gòu)設(shè)計(jì)問題時(shí)，強(qiáng)調(diào)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)治理架構(gòu)是否存在形同虛設(shè)，違反科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力的情況，以及這種情況可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，可按照企業(yè)治理結(jié)構(gòu)層面，將上述風(fēng)險(xiǎn)劃分為如下幾類：

1.股東（大）會(huì)層面的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)我國公司法的規(guī)定，股東是指持有公司股份或向公司出資者，是公司存在的基礎(chǔ)，是公司的核心要素。股東主要依托股東（大）會(huì)行使決策表決權(quán)、選舉權(quán)、收益權(quán)等權(quán)利。在實(shí)踐中，治理架構(gòu)中的股東層面主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：股東（大）會(huì)是否依法召開、股東是否能夠通過股東（大）會(huì)行使權(quán)利、中小股東能否獲得和行使與大股東相同的權(quán)利；企業(yè)與控股股東企業(yè)之間在人、財(cái)、物方面實(shí)質(zhì)上是否獨(dú)立，關(guān)聯(lián)方交易是否公允、真實(shí)。

2.董事會(huì)層面的風(fēng)險(xiǎn)

董事會(huì)是由董事組成的、對(duì)內(nèi)掌管公司事務(wù)、對(duì)外代表公司的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)。在實(shí)踐中，董事會(huì)層面極易出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)：董事是否具備任職條件；董事會(huì)是否獨(dú)立于經(jīng)理層和大股東、是否能夠獨(dú)立且公正的審批事關(guān)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重大決策、是否能夠保證企業(yè)建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制；獨(dú)立董事是否勤勉盡責(zé)，與企業(yè)之間形成實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立關(guān)系。

3.監(jiān)事會(huì)層面的風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)事會(huì)在股東大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，與董事會(huì)并列設(shè)置，其主要職責(zé)是對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理行政管理系統(tǒng)行使監(jiān)督權(quán)，具體而言，主要是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等重要事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。實(shí)踐中，監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)是否具備獨(dú)立性并有效行使監(jiān)督權(quán)，是監(jiān)事會(huì)層面面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。

4.經(jīng)理層面臨的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)理是公司的日常經(jīng)營管理和行政事務(wù)的負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實(shí)施公司年度經(jīng)營計(jì)劃以及董事會(huì)的有關(guān)決議。在實(shí)踐中，由于經(jīng)理層的目標(biāo)與企業(yè)管理者、所有者的目標(biāo)存在一定差異，導(dǎo)致經(jīng)理層容易出現(xiàn)“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)控制措施設(shè)計(jì)研究

1.董事會(huì)層面的治理結(jié)構(gòu)控制措施

在設(shè)計(jì)董事會(huì)層面的治理結(jié)構(gòu)控制措施時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)把握以下方面：董事會(huì)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)章程，制定董事會(huì)的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和工作程序；董事會(huì)成員應(yīng)擁有必要的技能和經(jīng)驗(yàn)，董事的選聘和任職必須服從相關(guān)法規(guī)規(guī)定；董事會(huì)應(yīng)在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下執(zhí)行股東（大）會(huì)的相關(guān)決議，履行企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)；董事會(huì)應(yīng)充分關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營情況。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營管理問題，董事會(huì)要及時(shí)將指導(dǎo)意見下發(fā)至經(jīng)理層，給出相應(yīng)的解決辦法；獨(dú)立董事的聘用應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際，選聘過程必須公開透明、符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，確保獨(dú)立董事具有實(shí)質(zhì)意義上的獨(dú)立性；獨(dú)立董事必須具備履職要求的各項(xiàng)技能。

2.監(jiān)事會(huì)層面的治理結(jié)構(gòu)控制措施

在設(shè)計(jì)監(jiān)事會(huì)層面的治理結(jié)構(gòu)控制措施時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)把握以下方面：監(jiān)事會(huì)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)章程，制定監(jiān)事會(huì)的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和工作程序；監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)擁有必要的技能和經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)事的選聘和任職必須服從相關(guān)法規(guī)規(guī)定；監(jiān)事會(huì)應(yīng)在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下執(zhí)行股東（大）會(huì)的相關(guān)決議，履行監(jiān)管權(quán)力；如果董事會(huì)設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)，監(jiān)事會(huì)應(yīng)就雙方的具體職責(zé)和監(jiān)管范圍進(jìn)行明確分工，避免出現(xiàn)監(jiān)管真空和資源浪費(fèi)；監(jiān)事會(huì)應(yīng)向股東（大）會(huì)獨(dú)立報(bào)告企業(yè)經(jīng)理層的誠信情況和履職情況。

3.經(jīng)理層層面的治理結(jié)構(gòu)控制措施

在設(shè)計(jì)經(jīng)理層層面的治理結(jié)構(gòu)控制措施時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)把握以下方面：董事會(huì)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)章程，制定經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和工作程序；經(jīng)理人應(yīng)擁有必要的專業(yè)技能和良好的職業(yè)操守，能達(dá)到職業(yè)道德和專業(yè)規(guī)范的要求；經(jīng)理的選聘和任職必須服從相關(guān)法規(guī)規(guī)定；經(jīng)理層應(yīng)在企業(yè)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，開展生產(chǎn)經(jīng)營管理工作；應(yīng)當(dāng)建立與企業(yè)長、短期經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)理層薪酬體系，避免經(jīng)理層僅注重企業(yè)的短期經(jīng)營績效的提升，而忽視企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)研究

（一）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵

企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部各要素相互影響、協(xié)作的外在表現(xiàn)形式。具體而言，是指在企業(yè)內(nèi)部針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)行使決策、計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)權(quán)利的由相關(guān)專職人員組成的團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)資源和權(quán)力分配的載體，通過管理人員個(gè)體的能動(dòng)行為和信息傳遞，推動(dòng)或者阻礙企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)，是指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。究其實(shí)質(zhì)，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置直接決定企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)的結(jié)果，因此內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的全局。

（二）常見企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)類型評(píng)析

現(xiàn)代企業(yè)常見的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)類型有四種，分別為直線型、事業(yè)部型、控股公司型和矩陣型。四種內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)類型各有優(yōu)劣，在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際加以取合和調(diào)整。

1.直線型

直線型組織結(jié)構(gòu)在19世紀(jì)末20世紀(jì)初的西方大企業(yè)中得到普遍采用，其特點(diǎn)是根據(jù)職能（如生產(chǎn)、銷售、開發(fā)等）分工劃分成若干下級(jí)部門，由企業(yè)高層實(shí)行集中控制和直接管理，下級(jí)部門之間相互獨(dú)立。這種結(jié)構(gòu)類型的優(yōu)點(diǎn)在于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)集中、職責(zé)清楚，工作效率高，但缺點(diǎn)也十分突出，即部門間協(xié)作性極差，不能及時(shí)互通情報(bào)和集思廣益進(jìn)行決策，各部門間可能存在發(fā)展步調(diào)以及發(fā)展目標(biāo)不一致的情況，而且隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，內(nèi)部行政機(jī)構(gòu)將會(huì)愈發(fā)龐大，部門間協(xié)調(diào)難度加大，導(dǎo)致信息和管理成本上升。

2.事業(yè)部型

事業(yè)部型組織結(jié)構(gòu)的基本特征是將企業(yè)的戰(zhàn)略決策和經(jīng)營決策進(jìn)行分離。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，按產(chǎn)品、服務(wù)、客戶、地區(qū)等因素設(shè)立半自主性的經(jīng)營事業(yè)部，各事業(yè)部擁有獨(dú)立且非共享的職能部門以及自己的產(chǎn)品和市場(chǎng)，從而能夠靈活自主的根據(jù)市場(chǎng)需求變化做出相應(yīng)戰(zhàn)略調(diào)整，有利于企業(yè)實(shí)行多元化經(jīng)營。事業(yè)部型結(jié)構(gòu)下，各事業(yè)部的戰(zhàn)略決策和經(jīng)營決策由本部門的主管部門和人員負(fù)責(zé)，使得企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)可以從繁重的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中解脫出來，集中精力致力于企業(yè)的重大經(jīng)營決策。與直線型結(jié)構(gòu)相比較，事業(yè)部型結(jié)構(gòu)具有治理方面的優(yōu)勢(shì)，且符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的要求。

3.控股公司型

控股公司型結(jié)構(gòu)是多個(gè)法人實(shí)體集合形成的母子體制型結(jié)構(gòu)，“母子”之間主要靠產(chǎn)權(quán)紐帶來連接，具體而言，即指在公司總部下設(shè)立若干子公司，公司總部作為母公司對(duì)子公司實(shí)施控股，承擔(dān)有限責(zé)任?？毓晒拘徒Y(jié)構(gòu)下，公司總部可通過控股性股權(quán)對(duì)子公司實(shí)施管理，也可通過制約子公司董事會(huì)達(dá)到對(duì)子公司的間接控制，但由于各子公司具有獨(dú)立的法人資格，實(shí)質(zhì)上仍具有很大的獨(dú)立性，采用這種結(jié)構(gòu)的公司往往獨(dú)立性過強(qiáng)，缺乏必要的戰(zhàn)略聯(lián)系和協(xié)調(diào)。

4.矩陣型

矩陣型結(jié)構(gòu)是按職能劃分部門和按任務(wù)、產(chǎn)品和項(xiàng)目等特點(diǎn)劃分小組相結(jié)合所產(chǎn)生的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，其有效解決了直線型結(jié)構(gòu)存在的橫向聯(lián)系差、缺乏彈性的缺點(diǎn)，確保各組成員接受小組和職能部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)。與直線型結(jié)構(gòu)相比較，矩陣制結(jié)構(gòu)機(jī)動(dòng)、靈活，可隨項(xiàng)目的開發(fā)與結(jié)束進(jìn)行組織或解散；由于這種結(jié)構(gòu)是根據(jù)項(xiàng)目組織的，任務(wù)清楚、目的明確、資源配置效率高，從而克服了直線型結(jié)構(gòu)中各部門互相脫節(jié)的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)內(nèi)控設(shè)計(jì)的新思路——扁平化實(shí)踐的探索

篇6

高管管理被認(rèn)為是企業(yè)成敗的關(guān)鍵，尤其是自 2008 年以來，由美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融海嘯迅速蔓延全球，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大的沖擊，而在這次危機(jī)中高管薪酬作為突出的焦點(diǎn)備受大眾的質(zhì)疑。 美國聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)主席本?伯南克曾經(jīng)在研討會(huì)上指出，企業(yè)“不合理的激勵(lì)設(shè)計(jì)在此次金融危機(jī)中隨處可見。例如，金融機(jī)構(gòu)的薪酬方案常常把獎(jiǎng)金和短期結(jié)果聯(lián)系在一起，并且沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出足夠的調(diào)整，促成了上至管理者下至普通員工，如交易員和信貸主管，都愿意冒較大風(fēng)險(xiǎn)這樣一種環(huán)境。”在這種背景下，金融企業(yè)高管薪酬管理機(jī)制的有效性受到強(qiáng)烈質(zhì)疑，迫切要求對(duì)金融企業(yè)高管薪酬管理進(jìn)行深入研究、政策反思及調(diào)整。高薪酬與企業(yè)業(yè)績到底有多大的聯(lián)系？具體的制定機(jī)制是怎么樣的？越來越大的收入差距等等都迫切要求政府及企對(duì)高管薪酬管理問題進(jìn)行深入的研究、政策反思，并根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況調(diào)整與改革，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的薪酬管理機(jī)制。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）國外文獻(xiàn) 國外學(xué)者的研究中，Lewellen 和 Huntsman（1970）研究表明經(jīng)理人薪酬變化與凈資產(chǎn)收益率和每股收益代表的業(yè)績之間存在一定的相關(guān)性。Barro（1990）研究發(fā)現(xiàn)， 商業(yè)銀行高管薪酬與公司經(jīng)營業(yè)績有關(guān)，同時(shí)高管個(gè)人聲望、經(jīng)驗(yàn)及行業(yè)地位與薪酬之間的關(guān)系顯得更為敏感；Demsetz 和 Saidenberg（1999）分析發(fā)現(xiàn)，高管人員薪酬與銀行規(guī)模有較大的相關(guān)性，同時(shí)高管的職位也對(duì)高管薪酬有較大的影響。 Hermalin and Wallace（2001）的研究中表明公司績效與高管薪酬之間明顯相關(guān)；John and Qian（2003）在對(duì)行業(yè)進(jìn)行對(duì)比研究時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行業(yè)的績效薪酬敏感性比制造業(yè)要低。Sierra 等（2006）年研究發(fā)現(xiàn)， 銀行高管的薪酬與銀行業(yè)績顯著正相關(guān)。美國實(shí)施股權(quán)激勵(lì)比例最高的行業(yè)是銀行，其長期激勵(lì)方式主要是股票期權(quán)和限制性股票。Jensen 和 Murphy（1990）的研究表明，美國高管最大收入來源是股票期權(quán)；霍爾和利伯曼（1990）的研究認(rèn)為高管股票激勵(lì)對(duì)經(jīng)營者長期激勵(lì)作用很強(qiáng)。英國銀行的高管薪酬一般由基本薪酬、年度現(xiàn)金花紅和長期激勵(lì)計(jì)劃組成。日本高管薪酬水平相較西方國家偏低，股票期權(quán)等長期激勵(lì)在薪酬結(jié)構(gòu)中所占比例也低于西方發(fā)達(dá)國家，但是日本公司比較注重精神激勵(lì)。程庚黎（2009）對(duì)德國銀行研究中發(fā)現(xiàn)，其銀行高管薪酬結(jié)構(gòu)較簡(jiǎn)單，收入差距不大，并且較少采用股票、期權(quán)等長期性激勵(lì)。

（二）國內(nèi)文獻(xiàn) 國內(nèi)學(xué)者的研究中，管征和湯丹寧（2010）對(duì)四家上市國有商業(yè)銀行進(jìn)行實(shí)證分析后發(fā)現(xiàn)，國有商業(yè)銀行高管薪酬的與資本充足率和不良貸款率呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，同時(shí)國有商業(yè)銀行的高管薪酬與公司規(guī)模與業(yè)績呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。許有淑（2006）的研究表明，我國上市銀行高管薪酬與業(yè)績相關(guān)性不強(qiáng)。陳學(xué)彬（2005）研究表明銀行高管人員薪酬水平與銀行資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)收益率有較強(qiáng)正相關(guān)性，并且與凈資產(chǎn)收益率和資本充足率負(fù)相關(guān)，與每股收益和不良貸款比率存在不顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。趙海華（2011）對(duì)我國 14 家上市商業(yè)銀行進(jìn)行實(shí)證分析表明，上市銀行高管薪酬與公司業(yè)績呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。王海霞、楊菲（2011）對(duì) 144 家城市商業(yè)銀行進(jìn)行分析表明資產(chǎn)規(guī)模與高管薪酬之間不存在相關(guān)性同時(shí)國有銀行的高管薪酬要低于股份制銀行高管的薪酬。陳艷、陳虹（2011）認(rèn)為我國上市保險(xiǎn)公司高管薪酬存在不合理的偏高現(xiàn)象，但是同時(shí)表示這種現(xiàn)象可能與行業(yè)人才緊缺有關(guān)。楊蓉，楊喚詞（2011）研究表明金融行業(yè)上市公司高管薪酬存在顯著的效率與公平的問題，主要表現(xiàn)為高管薪酬與業(yè)績?nèi)狈ο嚓P(guān)性，以及高管薪酬水平差距過大。陳學(xué)彬（2004）的研究表明，股份制銀行高管人員薪酬差異大，但是基本與其經(jīng)營業(yè)績相聯(lián)系。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）研究假設(shè) 本文根據(jù)過往國內(nèi)外學(xué)者對(duì)高管薪酬管理相關(guān)文獻(xiàn)的梳理與認(rèn)識(shí)，并結(jié)合當(dāng)前我國金融企業(yè)高管薪酬管理機(jī)制現(xiàn)狀分析，提出以下研究假設(shè)：

（1）金融企業(yè)經(jīng)營績效。關(guān)于高管薪酬與經(jīng)營業(yè)績之間的關(guān)系最早的時(shí)候，學(xué)者們的研究是相關(guān)性不大，但是隨著委托-人理論的發(fā)展使得更多學(xué)者開展其相關(guān)性的研究。根據(jù)委托―理論，公司股東與高管之間存在信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，所以股東為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使股東和高管的目標(biāo)一致性最大化，股東會(huì)與公司高管簽訂報(bào)酬―績效契約，來減少管理者由于信息不對(duì)稱和道德風(fēng)險(xiǎn)所帶來的成本。在契約的約束下，公司會(huì)根據(jù)可以衡量的經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)情況來衡量高管的貢獻(xiàn)程度，以此為依據(jù)激勵(lì)和獎(jiǎng)賞高管。所以公司管理者為了得到更高回報(bào)，必將會(huì)以提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績?yōu)槟繕?biāo)，所以高管薪酬和公司業(yè)績存在正相關(guān)關(guān)系。所以，本研究假設(shè)，金融企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績?cè)胶茫瑢?duì)金融企業(yè)高管的薪酬激勵(lì)越有效、激勵(lì)強(qiáng)度越大。

假設(shè)1：金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與高管薪酬之間具有正相關(guān)關(guān)系

（2）金融企業(yè)內(nèi)部收入差距。收入差距問題一直是政府及公眾關(guān)系的熱點(diǎn)問題。根據(jù)筆者2009年做過的金融上市公司收入差距的簡(jiǎn)要分析中得到數(shù)據(jù)顯示，雖然與國外金融企業(yè)內(nèi)部較大的收入差距相比，國內(nèi)金融企業(yè)內(nèi)部高管與職工之間的收入差距較小，但仍然比非金融行業(yè)企業(yè)高管與職工之間的收入差距要大。所以本研究將利用假設(shè)2來檢驗(yàn)金融企業(yè)內(nèi)部收入差距與經(jīng)營業(yè)績之間的相關(guān)性，即內(nèi)部收入差距過大或過小都對(duì)經(jīng)營業(yè)績有影響。

假設(shè)2：金融企業(yè)內(nèi)部收入差距與經(jīng)營業(yè)績之間具有正相關(guān)關(guān)系

（3）金融企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模。綜合的研究表明，規(guī)模越大的企業(yè)其占有的資源也就越多，也就需要更加復(fù)雜協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌控制，這對(duì)管理要求也就越高。根據(jù)Beeker（1981）的研究，在經(jīng)理人市場(chǎng)中，管理人員的能力是和公司的規(guī)模有關(guān)的，個(gè)人能力越強(qiáng)的管理人員就會(huì)負(fù)責(zé)規(guī)模越大的企業(yè)，那么企業(yè)的規(guī)模的大小在某種程度上市代表著管理人員的管理水平和技能。從這個(gè)角度看，公司為管理水平高的管理人員支付更高的薪酬是合情合理的，因此高管的薪酬水平就會(huì)隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大而上升。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大不僅能夠使企業(yè)獲得規(guī)模效益帶來的好處，而且由于企業(yè)規(guī)模通常代表企業(yè)的經(jīng)營實(shí)力和持續(xù)發(fā)展?jié)摿?。所以本研究做出以下假設(shè)。

假設(shè)3：金融企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與高管薪酬之間具有相關(guān)關(guān)系，規(guī)模越大，金融企業(yè)高管的薪酬水平越高

（二）樣本選取和數(shù)據(jù)來源 本研究選取的樣本包含 32 家金融企業(yè) 1999-2011 年滬深市上市的金融企業(yè)的 202 個(gè)樣本。研究數(shù)據(jù)所涉及的高管薪酬數(shù)據(jù)、員工薪酬數(shù)據(jù)、公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、公司治理結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)等均來自國泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫、上市公司年報(bào)和年報(bào)補(bǔ)充報(bào)告。年報(bào)及年報(bào)補(bǔ)充報(bào)告均來自巨潮資訊網(wǎng)（http：//cninfo.com.cn/）。

（三）變量選取 本研究在綜合分析了學(xué)術(shù)界對(duì)上市公司金融企業(yè)高管薪酬研究成果，結(jié)合本次論文所要研究的主要方向及內(nèi)容，制定以下研究變量。（1）因變量。本研究因變量分別選取金融高管絕對(duì)薪酬（Top_A）、金融企業(yè)內(nèi)部收入差距（Top_B）。（2）自變量。根據(jù)研究分析，本研究自變量選取不良貸款比率（BLR）、總資產(chǎn)收益率（ROA）、平均總資產(chǎn)收益率（ROA_a）、資本充足率（CA）、銀行規(guī)模（SIZE）、凈利潤（Prof）為解釋變量。（3）控制變量。鑒于高管薪酬激勵(lì)機(jī)制的復(fù)雜性，我們同時(shí)控制了幾個(gè)對(duì)高管薪酬有重要影響的因素：最終控制人類型（Cont）、資產(chǎn)負(fù)債率（DEBT）、董事會(huì)規(guī)模（Board）、獨(dú)立董事比例（ID）、監(jiān)事會(huì)規(guī)模（SC）、第一大股東持股比例（FIRST）?？刂谱兞康倪x取主要體現(xiàn)了當(dāng)前金融企業(yè)的公司治理情況。

（四）模型構(gòu)建 根據(jù)上述研究假設(shè)和理論分析，借鑒 Barro 等（1990）與 Holmstrom & Milgrom（1991）、蔣海等（2010）以及筆者曾經(jīng)參與的人力資源和社會(huì)保障部金融企業(yè)高管薪酬管理課題建立的計(jì)量模型，本報(bào)告建立如下計(jì)量研究模型：

Top A=α0+α1BLR+α2ROA+α3ROA a+α4CA+α5SIZE+α6Prof +γControl+ε（1）

Top_B=α0+α1BLR+α2ROA+α3ROA_a+α4CA+α5SIZE+α6Prof+γControl+ε（2）

Top A=α0+α1ROA+α2SIZE+α3Prof+γControl+ε（3）

其中α0、α1、α2、α3、α4、α5、α6 為解釋變量的相關(guān)系數(shù)；Control 代表表（1） 中定義的所有 6 個(gè)控制變量，γ為控制變量的相關(guān)系數(shù)，ε為殘差項(xiàng)。

模型（1）考察金融企業(yè)高管薪酬與企業(yè)業(yè)績之間的敏感性，檢驗(yàn)研究假設(shè) 1 即高管薪酬與當(dāng)前衡量金融企業(yè)業(yè)績的不良資產(chǎn)貸款率、總資產(chǎn)收益率、資本充足率、凈利潤等業(yè)績指標(biāo)間的相關(guān)關(guān)系。模型（2）考察金融企業(yè)內(nèi)部收入差距與企業(yè)業(yè)績間的敏感性，檢驗(yàn)研究假設(shè) 2 金融企業(yè)內(nèi)部收入差距與當(dāng)前衡量金融企業(yè)業(yè)績的不良資產(chǎn)貸款率、總資產(chǎn)收益率、資本充足率、凈利潤等業(yè)績指標(biāo)間的相關(guān)關(guān)系。模型（3）考察金融企業(yè)高管薪酬與企業(yè)規(guī)模間的相關(guān)性，檢驗(yàn)研究假設(shè) 3 金融企業(yè)規(guī)模對(duì)高管薪酬的影響。

四、實(shí)證檢驗(yàn)分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì) 首先考察金融企業(yè)業(yè)績指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制與高管薪酬之間的敏感性。表 （2）報(bào)告了模型 1 的主要研究變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果?？梢钥闯?，15 家銀行上市公司最高三名高管年薪之和分布在 3058 萬元（深發(fā)展，2007年）和 74.75 萬元（華夏銀行，2003 年）之間，最高三名高管年薪之和的平均值達(dá)到 792 萬元，即人均達(dá)到約 264 萬元。本報(bào)告對(duì)研究樣本數(shù)據(jù)的曲線估計(jì)（Curve Estimation）結(jié)果表明，金融高管薪酬與相關(guān)研究變量之間的線性模型和非線性模型之間的實(shí)證結(jié)果沒有顯著差異，因此簡(jiǎn)單起見，本報(bào)告采用線性模型。在本報(bào)告的 202 個(gè)樣本數(shù)據(jù)中，全部 32 家金融企業(yè)高管與職工之間的收入差距分布在最大值 513.5 倍（中國平安，2007 年）和最小值 2.1 倍（華夏銀行，2003 年）之間，平均值為 17.9 倍。表（3）報(bào)告了模型 2 的主要研究變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果?？梢钥闯?，15 家銀行上市公司高管人均薪酬為員工薪酬倍數(shù)分布在 54.3 倍（寧波銀行，2007 年）和 2.1 倍（華夏銀行，2003 年）之間，銀行上市公司高管人均薪酬為員工薪酬倍數(shù)的平均值達(dá)到 12.5 倍。根據(jù)陳冬華等（2005）對(duì)一般行業(yè)的研究，高管人均薪酬平均為員工薪酬的3.99倍（非國有企業(yè)）和 2.5 倍（國有企業(yè)） ，與此研究結(jié)果相比，我國金融企業(yè)高管薪酬的激勵(lì)強(qiáng)度相對(duì)一般行業(yè)而言明顯偏高。

表（4）報(bào)告了模型 3 主要變量描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果?？梢钥闯觯?2 家金融上市公司最高三名高管年薪之和分布在 14199.5 萬元（中國平安，2007 年）和 40 萬元（海通證券，2002 年）之間，最高三名高管年薪之和的平均值達(dá)到 756 萬元，即人均達(dá)到約 252 萬元。

（二）回歸分析 本文進(jìn)行以下回歸分析：

（1）高管薪酬與金融企業(yè)業(yè)績回歸結(jié)果見表 （5），主要包括：第一，上市公司金融企業(yè)高管薪酬（絕對(duì)薪酬）與所在企業(yè)的業(yè)績指標(biāo)（總資產(chǎn)收益率）顯著正相關(guān)。業(yè)績指標(biāo)總資產(chǎn)收益率 ROA 的回歸系數(shù)為74.73 而且顯著性水平為 5%，這表明金融企業(yè)高管薪酬與資產(chǎn)收益率之間存在較強(qiáng)的正相關(guān)性。這與陳學(xué)彬（2005） 、郭新明（2009）的研究結(jié)果顯示一致。說明我國現(xiàn)在已經(jīng)普遍建立了與企業(yè)業(yè)績相關(guān)聯(lián)的薪酬激勵(lì)制度。第二，上市公司金融企業(yè)不良貸款指標(biāo) BLR 回歸系數(shù)為為-3.589，與高管薪酬有一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系，但回歸結(jié)果并不顯著。不良貸款率是當(dāng)前我國銀行業(yè)董事會(huì)對(duì)經(jīng)營層的主要業(yè)績考核指標(biāo)，不良貸款率越高，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，對(duì)于銀行的優(yōu)質(zhì)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重影響，所以高管應(yīng)該對(duì)此承擔(dān)一部分責(zé)任。研究結(jié)果表明，盡管上市公司金融企業(yè)董事會(huì)已經(jīng)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)金融企業(yè)的極端重要性，但金融企業(yè)高管薪酬尚未與風(fēng)險(xiǎn)控制緊密掛鉤，對(duì)金融上市公司高管的薪酬激勵(lì)主要還是短期經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)。第三，上市公司金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率 DEBT 回歸系數(shù)為-26.56，說明企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率與金融高管薪酬之間存在較強(qiáng)的負(fù)相關(guān)性，也就是說公司資產(chǎn)負(fù)債率上升會(huì)顯著降低上市公司金融企業(yè)的高管薪酬。資產(chǎn)負(fù)債率雖然沒有不良貸款率對(duì)于衡量金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制情況更加直接、有效，但是作為一個(gè)參考指標(biāo)，結(jié)合不良貸款率可以看出，風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制在我國上市公司金融企業(yè)高管薪酬確定中開始發(fā)揮一定的作用，但是相關(guān)的機(jī)制建設(shè)并不十分完善。

（2）金融企業(yè)內(nèi)部收入差距與金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的回歸結(jié)果見表（6）。可以看出：第一，金融企業(yè)高管薪酬與員工薪酬之間的內(nèi)部收入差距（相對(duì)薪酬）與所在企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，總資產(chǎn)收益率 ROA 回歸系數(shù)為617.7，但回歸結(jié)果并不顯著。可以看出，這個(gè)實(shí)證結(jié)果不支持前文的研究假設(shè)2?；貧w結(jié)果表明，目前情況下，監(jiān)管當(dāng)局控制金融高管薪酬水平與員工之間的收入差距是可行的。第二，金融企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模 SIZE 與內(nèi)部收入差距之間存在一定的相關(guān)性，但相關(guān)關(guān)系并不明顯，這反映出隨著金融企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，金融高管薪酬的增速要明顯快于員工薪酬的增速，因此兩者之間的收入差距呈現(xiàn)擴(kuò)大趨勢(shì)。第三，而董事會(huì)中獨(dú)立董事所占比例 ID 與內(nèi)部收入差距之間存在負(fù)相關(guān)性。，獨(dú)立董事可能傾向于將金融企業(yè)內(nèi)部收入差距控制在一定水平之內(nèi)。

（3）企業(yè)規(guī)模對(duì)高管薪酬影響的回歸結(jié)果見表（7）?？梢钥闯觯浩髽I(yè)規(guī)模 SIZE 的回歸系數(shù)為 0.429，t 值為 11.69，且金融企業(yè)高管薪酬（絕對(duì)薪酬）與所在企業(yè)的規(guī)模顯著正相關(guān)（0.01 水平上顯著），這個(gè)實(shí)證結(jié)果支持了前文的研究假設(shè) 3。雖然一直以來企業(yè)規(guī)模就是高管薪酬掛鉤的一個(gè)重要討論因素，目前為止不同的學(xué)者研究結(jié)論也有所不同，但是高管薪酬與企業(yè)規(guī)模有較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系是主流結(jié)論。企業(yè)規(guī)模與高管薪酬正相關(guān)，也從側(cè)面反映出金融企業(yè)追求不斷做大資產(chǎn)規(guī)模從而應(yīng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)性行業(yè)特征的內(nèi)在要求。同時(shí)，企業(yè)的規(guī)模越大，企業(yè)管理就越發(fā)雜，那么企業(yè)高管承擔(dān)的責(zé)任、個(gè)人能力的要求、掌握的資源也就更多、更大、更廣，需要管理者付出的更多，高管人員的個(gè)人能力可替代性也低，所以公司更愿意為能給公司帶來更廣闊發(fā)展前景的高管提高高額報(bào)酬。所以高管薪酬隨之提高也就有了很好的解釋。

（4）金融企業(yè)控制人類型對(duì)高管薪酬水平的影響。由 32 家金融企業(yè)的 202 個(gè)樣本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明，非國有控股金融上市公司薪酬最高三名高管平均薪酬水平為 426 萬元/年，國有控股金融企業(yè)則為213 萬元/年，非國有控股金融上市企業(yè)的最高三名高管平均薪酬是國有國有控股金融上市企業(yè)的 2 倍左右，國有控股的上市金融企業(yè)的高管薪酬水平要遠(yuǎn)遠(yuǎn)的低于非國有控股金融上市公司。從表7 還可以看出，金融企業(yè)最終控制人類型 Cont 的回歸系數(shù)為-0.396 而且顯著性水平為 5%，這表明，非國有高管薪酬比國有高管薪酬高 39.6%，也就是說金融企業(yè)的最終控制人類型由國有控股轉(zhuǎn)變?yōu)榉菄锌毓桑谄渌麠l件不變的情況下，高管的薪酬水平將提高 1.49倍?？梢钥闯觯c國有控股金融企業(yè)相比，非國有控股金融企業(yè)給其高管提供了更強(qiáng)的薪酬激勵(lì)。

（5） 金融企業(yè)董事會(huì)中獨(dú)立董事所占比例對(duì)高管薪酬水平的影響。表 （7）結(jié)果顯示，上市公司金融企業(yè)董事會(huì)中獨(dú)立董事所占比例 ID 的回歸系數(shù)為-4.294，而且顯著性水平為 1%，這表明獨(dú)立董事所占比例（表征獨(dú)立董事的獨(dú)立性程度）與高管薪酬水平之間為負(fù)相關(guān)關(guān)系，如果提高董事會(huì)中獨(dú)立董事的比例將降低金融企業(yè)高管的薪酬水平，即獨(dú)立董事的獨(dú)立性提高，可以對(duì)遏制金融企業(yè)高管薪酬水平起到顯著的作用。這與蔣海等（2010）關(guān)于銀行企業(yè)高管薪酬的研究發(fā)現(xiàn)一致。這個(gè)實(shí)證結(jié)果支持了近年來金融企業(yè)通過股份制改造、上市等資本運(yùn)作提高公司治理水平，是有助于更客觀、更公正地確定金融企業(yè)高管的薪酬。這個(gè)可以用委托理論很好的解釋，在公司董事在制定決策時(shí)既要考慮股東的利益，同時(shí)也會(huì)設(shè)法將自己作為管理人員的利益最大化，這時(shí)候由于目標(biāo)的不一致，就可能產(chǎn)生嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問題。這時(shí)如果是一個(gè)完全由執(zhí)行董事做決策的董事會(huì)的話，那么這個(gè)董事會(huì)就失去其該有的監(jiān)督和制衡的作用。因此，引入獨(dú)立董事就可以很好的提高金融企業(yè)董事會(huì)的獨(dú)立性；另外，引入獨(dú)立董事還可以對(duì)高管人員的聘任及其薪酬的制定發(fā)表獨(dú)立的意見，規(guī)避不規(guī)范的薪酬制定。根據(jù)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》的要求，上市公司獨(dú)立董事比例要達(dá)到 1/3 以上，雖然對(duì)于上市公司來說多數(shù)已經(jīng)達(dá)到該指導(dǎo)意見設(shè)置的原則，但是同時(shí)對(duì)研究樣本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前獨(dú)立董事比例剛好達(dá)到國家制定的標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)占絕大多數(shù)，可以看出我國上市公司金融企業(yè)對(duì)于提高獨(dú)立董事比例是比較保守的。有一點(diǎn)值得注意的是，獨(dú)立董事的薪酬水平可能會(huì)影響其履行監(jiān)督功能的有效性。

（6）金融企業(yè)監(jiān)事會(huì)人數(shù)對(duì)高管薪酬水平的影響。從表（7）還可以看出，金融企業(yè)監(jiān)事會(huì)人數(shù) SC 的回歸系數(shù)為-0.108 而且顯著性水平為 1%。一般而言，監(jiān)事會(huì)人數(shù)多寡與監(jiān)事會(huì)能否真正發(fā)揮監(jiān)督作用有密切關(guān)系，人數(shù)較少的監(jiān)事會(huì)起不到真正的監(jiān)督作用，而只是一種象征意義，而只有監(jiān)事會(huì)的人數(shù)達(dá)到一定數(shù)量才能使得其充分履職，。這個(gè)實(shí)證結(jié)果也支持了監(jiān)事會(huì)人數(shù)增加客觀上有利于監(jiān)事會(huì)更客觀、真實(shí)、公正地對(duì)金融高管的履職情況以及高管薪酬確定發(fā)揮更積極的作用。

（7）金融企業(yè)第一大股東持股比例對(duì)高管薪酬水平的影響。從表（7）還可以看出，金融企業(yè)第一大股東持股比例 FIRST 的回歸系數(shù)為0.418，但回歸結(jié)果不顯著。這與 Demsetz and Lehn（1985）考察了 51l 家美國大公司股權(quán)集中度與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績會(huì)計(jì)指標(biāo)（凈資產(chǎn)收益率）并不相關(guān)的結(jié)論相一致。

上市公司第一大股東持股比例較低，意味著上市公司股東趨于分散和多元化，這種情況下對(duì)金融高管薪酬水平存在積極影響的一種可能解釋是：由于“搭便車”現(xiàn)象存在，第一大股東通常并沒有更大的積極性去激勵(lì)和約束金融企業(yè)高管；第一大股東持股比例提高，使得其有更大動(dòng)力出于自身利益考慮而對(duì)高管層進(jìn)行激勵(lì)約束并進(jìn)而提高對(duì)高管的激勵(lì)力度，因此，第一大股東持股比例與金融高管薪酬水平之間呈現(xiàn)一定正相關(guān)關(guān)系符合企業(yè)高管激勵(lì)約束的客觀要求；但上述實(shí)證分析的回歸結(jié)果不顯著，表明第一大股東持股比例對(duì)金融企業(yè)高管薪酬的激勵(lì)可能還受到其它因素的影響，不宜僅靠擴(kuò)大第一大股東持股比例來解決金融企業(yè)高管薪酬激勵(lì)問題，相反，應(yīng)進(jìn)一步研究金融企業(yè)分散化股權(quán)下如何通過建立內(nèi)部制衡機(jī)制來解決此問題。

五、結(jié)論與建議

篇7

總經(jīng)理負(fù)責(zé)制就是通過設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)，構(gòu)建不同的權(quán)力機(jī)構(gòu)，劃分企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的責(zé)權(quán)利關(guān)系。今天小編給大家為您整理了總經(jīng)理個(gè)人的工作總結(jié)，希望對(duì)大家有所幫助。

總經(jīng)理個(gè)人的工作總結(jié)范文一_年是新公司成立后開局的重要一年，經(jīng)過公司全體員工齊心協(xié)力，團(tuán)結(jié)一致，克服困難，積極開拓，并一切按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，積極科學(xué)化民主化市場(chǎng)化的運(yùn)作，采取了精心革新，細(xì)致調(diào)整，轉(zhuǎn)機(jī)建制等一系列得力的舉措，贏得了新公司開門紅，順利進(jìn)行了新舊交接平穩(wěn)過渡與快速發(fā)展的良好局面。在新公司按照全新體制下運(yùn)行的開局關(guān)鍵之年，我有幸親歷并承蒙董事會(huì)的信任，受聘為新公司的總經(jīng)理，現(xiàn)就一年來的履職情況報(bào)告如下：

一、及時(shí)調(diào)整思想，更新觀念，適應(yīng)新體制下企業(yè)經(jīng)營管理的需要

1、樹立好“角色”意識(shí)，當(dāng)好上級(jí)“配角”、演好公司“主角”。

作為公司的總經(jīng)理，嚴(yán)格按照董事會(huì)的授權(quán)與經(jīng)營管理范圍，帶領(lǐng)員工隊(duì)伍圍繞總公司下達(dá)的年度工作計(jì)劃指標(biāo)和企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，始終堅(jiān)持以人為根本，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以規(guī)章為支撐，積極謀劃公司的營銷策略與發(fā)展藍(lán)圖，建立健全公司規(guī)章制度與獎(jiǎng)懲機(jī)制，并想方設(shè)法地開動(dòng)腦筋，銳意進(jìn)取，拓展市場(chǎng)，完善服務(wù)，開展了一系列卓有成效的經(jīng)營管理工作，并積極向董事會(huì)報(bào)告與負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理年度述職報(bào)告

2、加強(qiáng)自身建設(shè)，貫徹“以德治企”的人本管理理念。

做好人，才能做好做強(qiáng)企業(yè)。企業(yè)管理者是企業(yè)的一面旗幟，起著領(lǐng)頭羊的指引作用。一年來，我們本著以人為本的思想，從嚴(yán)要求自己，堅(jiān)持以企業(yè)“經(jīng)理人”向出資人負(fù)責(zé)任的積極態(tài)度，矢志不渝加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，努力培養(yǎng)正確的世界觀、人生觀與價(jià)值觀，用積極、健康、飽滿的熱情與工作態(tài)度來引領(lǐng)管好班子、帶好隊(duì)伍。對(duì)公司一起事務(wù)我們堅(jiān)持做到大事講原則，小事講風(fēng)格，平常講人格，以此樹立公平、公正，平等的管理氛圍，讓一切有用人為公司所用，為公司奮斗。

二、以人為本，身體力行，致力培育團(tuán)結(jié)、和諧、高素質(zhì)的經(jīng)營管理工作團(tuán)隊(duì)

1、采取多種措施，營造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，著力提高員工素質(zhì)。

“人”是企業(yè)發(fā)展的第一要素，員工素質(zhì)的高低決定著企業(yè)管理和發(fā)展水平。按照創(chuàng)建學(xué)習(xí)型社會(huì)的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，積極倡導(dǎo)建設(shè)學(xué)習(xí)型單位，采取“請(qǐng)進(jìn)來、走出去”多種形式的學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)方式，使在崗位人員經(jīng)過培訓(xùn)人人持證上崗，以良好的學(xué)習(xí)氛圍帶動(dòng)員工愿學(xué)樂學(xué)好學(xué)的學(xué)習(xí)熱情，從而使企業(yè)整體文化水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)得到全面的快速的提升，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的文化基礎(chǔ)。

2、堅(jiān)持“以德為之，以情動(dòng)之，以行導(dǎo)之”的管理原則，不斷提升自身及班子的標(biāo)竿作用。

在企業(yè)中，我們積極尋求建立科學(xué)的人際工作關(guān)系和處事方法，要求管理層在對(duì)待員工時(shí)，要用“德”立身，用“情”溝通，用“行”示范，讓員工們時(shí)時(shí)處處看得見，摸得著，想得通，從而有效及時(shí)地化解工作出現(xiàn)的矛盾與隔閡，并積極培育團(tuán)結(jié)、和諧的工作氛圍，純潔員工隊(duì)伍的思想，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，合力地完成公司的計(jì)劃與任務(wù)。

三、務(wù)實(shí)創(chuàng)新，科學(xué)規(guī)劃，著力構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理需要的新機(jī)制

1、按照“簡(jiǎn)捷、高效、適用”的原則，科學(xué)設(shè)置管理層次和職能，完善逐級(jí)責(zé)任管理建制，明確各自的分工和職責(zé)，強(qiáng)化的部門職能作用。

2、采取用多種方式，重視人才，發(fā)揮能人作用。

根據(jù)工作需要設(shè)置部門崗位(職務(wù))職數(shù)，對(duì)每一個(gè)崗位(職務(wù))都制定了相應(yīng)的崗位條件、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作要求，基本完善了部門負(fù)責(zé)人、職工在新體制下的“雙向選擇”聘(任)用機(jī)制，月度、年終考核，優(yōu)勝劣汰。

3、完善考核辦法及薪酬制度。

根據(jù)全年的目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行層層分解、人人細(xì)化，按照“多勞多得、按勞取酬”的原則，制定合理的薪酬分配方案，按照技術(shù)含量、勞逸程度、責(zé)任大小、工作貢獻(xiàn)等系數(shù)指標(biāo)適當(dāng)?shù)乩_崗位(職務(wù))分配差距，績效工資細(xì)化考核到每一個(gè)崗位。同時(shí)強(qiáng)化考核體系，加大考核力度，獎(jiǎng)勤罰懶，激發(fā)企業(yè)內(nèi)在活力，調(diào)動(dòng)職工工作的主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。

四、明確目標(biāo)，合理安排，整合企業(yè)各項(xiàng)工作，做到全面協(xié)調(diào)的發(fā)展

1、加速企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、正規(guī)化建設(shè)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

公司多年來一直沒有相應(yīng)的獨(dú)立的燃?xì)赓Y質(zhì)，今年根據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，積極申報(bào)完善企業(yè)燃?xì)赓Y質(zhì)及區(qū)域確定，并按照《四川省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例》的要求，對(duì)公司企業(yè)燃?xì)赓Y質(zhì)注冊(cè)登記手續(xù)，使其合法化，為公司今后的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)供氣區(qū)域管理，調(diào)整發(fā)展思路，規(guī)范農(nóng)村燃?xì)獍惭b工程。

為規(guī)范燃?xì)馐袌?chǎng)秩序，保障人民生命財(cái)產(chǎn)和公共安全，明確燃?xì)夤?yīng)范圍，按照四川省建設(shè)廳《關(guān)于城鎮(zhèn)燃?xì)馄髽I(yè)管理的指導(dǎo)意見》(川建發(fā)〔_〕200號(hào))文件精神，以及《四川省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例》規(guī)定，公司根據(jù)現(xiàn)已建成的燃?xì)夤芫W(wǎng)敷設(shè)現(xiàn)狀和城市燃?xì)獍l(fā)展規(guī)劃，特申請(qǐng)新市、觀魚、孝德鄉(xiāng)鎮(zhèn)的供氣區(qū)域，保障了公司的合法利益。

3、圍繞董事會(huì)下達(dá)的工作目標(biāo)任務(wù),改進(jìn)工作作風(fēng)，全司干部職工同心協(xié)力、創(chuàng)新實(shí)干、扎實(shí)工作，圓滿地完成了全年的工作任務(wù)，取得了較好的社會(huì)效益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

截止_年底安全供氣 萬方,完成年度責(zé)任目標(biāo)的 %，同比增長 %;經(jīng)營總收入 萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的 %，同比增長 %;實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤 萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的 %，同比增長 %;供氣輸差率 %，比年度責(zé)任目標(biāo)下降 個(gè)百分點(diǎn)，較去年下降 個(gè)百分點(diǎn);新增天然氣用戶__戶;全年人工工資 萬元，同比增長 %，對(duì)外各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出 萬元;

五、目前存在的問題和今后努力的方向

1、進(jìn)一步理順企業(yè)外部關(guān)系，努力營造滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要的良好外部環(huán)境。

2、加強(qiáng)自身建設(shè)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，以適應(yīng)企業(yè)工作需要。

3、科學(xué)、合理、完善健全企業(yè)經(jīng)營管理機(jī)制，培育獨(dú)特的企業(yè)文化，逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度，推動(dòng)企業(yè)健康、有序、持續(xù)發(fā)展。

總之，一年來，總結(jié)過去，在上級(jí)的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)全體員工的辛勤工作，順利地完成了各項(xiàng)任務(wù)，成績是可喜的。展望未來，在其位謀其政，我當(dāng)盡心盡職，勤勉工作，為公司下一年度的宏偉發(fā)展，早謀劃早打算早運(yùn)籌。在新的一年里，我將加強(qiáng)各項(xiàng)工作的學(xué)習(xí)，與董事會(huì)成員一起，帶領(lǐng)公司全體員工們積極深化企業(yè)改革，以促進(jìn)公司健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。

總經(jīng)理個(gè)人的工作總結(jié)范文二今年以來我項(xiàng)目部共完成757皮帶矸石皮帶走廊、高山水池、藥劑庫、舊鐵路倉改造工程、除塵設(shè)備基礎(chǔ)，現(xiàn)在正進(jìn)行機(jī)修車間材料庫施工中。在施工管理工作中，始終將“科學(xué)管理、安全生產(chǎn)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低成本”作為我項(xiàng)目部全年工作的重點(diǎn)。

認(rèn)真貫徹執(zhí)行公司下達(dá)的管理辦法及會(huì)議精神，積極協(xié)調(diào)甲方、監(jiān)理等各方面工作。不斷研究和攻克工程技術(shù)難題，提高施工方案的可操作性。對(duì)內(nèi)部管理上，堅(jiān)持以人為本，多做思想工作，發(fā)揮各員工的積極性善于發(fā)現(xiàn)不足并能夠及時(shí)解決。下面我將圍繞工作重點(diǎn)做詳細(xì)總結(jié)。

1、加大排查力度，落實(shí)安全管理

應(yīng)該說我們應(yīng)該把安全生產(chǎn)擺到首位，安全生產(chǎn)始終貫穿于整個(gè)施工生產(chǎn)過程中，公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)安全工作高度重視，配備專職安全員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)巡視，并培訓(xùn)學(xué)習(xí)了相關(guān)管理人員的安全意識(shí)，安全資料齊全，安全防護(hù)用品分發(fā)到位，對(duì)于重點(diǎn)部位及工序上，設(shè)專職人員管理看守。

對(duì)于危險(xiǎn)性較大的工作如：深基坑、高空作業(yè)及現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)用電等，提前進(jìn)行安全隱患排查。下一步我們將對(duì)分包隊(duì)伍施工用電量大 甚至撕拉亂接現(xiàn)象 進(jìn)行徹底排查管理 ，同時(shí)我們也看到施工現(xiàn)場(chǎng)個(gè)別部位安全防護(hù)不及時(shí)，同時(shí)存在無證上崗現(xiàn)象，這些問題的存在將引起我們的對(duì)工作中的高度重視，真正做到防微杜漸，真正把安全工作落到實(shí)處。

2、降低成本、提高效率

成本管理一直是我項(xiàng)目部的弱項(xiàng)，我項(xiàng)目部從今年以來，嚴(yán)格控制管理，首先從材料抓起，施工前提前進(jìn)行材料使用計(jì)劃及材料返回計(jì)劃。材料使用中，堅(jiān)持要求實(shí)行限額領(lǐng)料制度，以班組為單位根據(jù)施工預(yù)算，由班組長統(tǒng)計(jì)施工內(nèi)容及工程消耗量，及時(shí)與預(yù)算量進(jìn)行對(duì)比分析，控制各分項(xiàng)工程的材料使用及消耗。各班組使用材料由組長 集中領(lǐng)用發(fā)放及統(tǒng)計(jì) 發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)及時(shí)整改。周轉(zhuǎn)材料等各班組統(tǒng)一返還，對(duì)于浪費(fèi)嚴(yán)重的由相應(yīng)班組負(fù)責(zé)。同時(shí)加強(qiáng)用水、用電及辦公用品管理，從細(xì)節(jié)上節(jié)約每一分錢，降低每筆不必要的開支。

3、合理安排工序，嚴(yán)格質(zhì)量管理

作為項(xiàng)目上的管理者，自己在注重施工方案和質(zhì)保措施的同時(shí)，對(duì)于生產(chǎn)進(jìn)度的控制。在工作管理上，我一直堅(jiān)持：

1、加強(qiáng)部位控制落實(shí)計(jì)劃安排。

我堅(jiān)持用施工部位指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)的作業(yè)安排，來嚴(yán)格控制施工管理節(jié)奏，確保施工進(jìn)度，按計(jì)劃落實(shí)。

2、加強(qiáng)施工組織落實(shí)資源到位。

為保證項(xiàng)目生產(chǎn)順利進(jìn)行，針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)勞動(dòng)力情況等因素，做好調(diào)配。并根據(jù)施工情況做好工程預(yù)見性測(cè)算，從而進(jìn)行合理配置，保證施工不間斷。

3、加強(qiáng)責(zé)任落實(shí)到人。

嚴(yán)格按照施工布置，將當(dāng)天的工作及布置落實(shí)人，以保證施工進(jìn)度的有效進(jìn)行。在接下來的時(shí)間里，我們將加強(qiáng)自身建設(shè)，加大管理措施，準(zhǔn)備迎來更大的施工任務(wù)及新的挑戰(zhàn)。遵守和執(zhí)行公司下達(dá)的各項(xiàng)施工任務(wù)及工作安排，鉆研業(yè)務(wù)，努力工作。不斷提高自身綜合素質(zhì)，準(zhǔn)備為公司打出一場(chǎng)漂亮的攻堅(jiān)戰(zhàn)。

總經(jīng)理個(gè)人的工作總結(jié)范文三一、個(gè)人工作總結(jié)

20_年悄然而逝，回想過去的一年，有成績也有不足。

我于20_年x月x日進(jìn)入內(nèi)蒙古_(tái)__房地產(chǎn)有限公司，并于3月x日進(jìn)駐_____住宅工地任項(xiàng)目經(jīng)理，至今一年已經(jīng)過去了，在公司的大力支持指導(dǎo)下，克服了許多困難，走到今天，極為不易，本小區(qū)一期建筑面積約7萬平方米，造型多、體量大，施工管理范圍廣，目前一期主體工程全部結(jié)束，下一步的施工任務(wù)雖然異常艱巨，但我還是有信心、有能力完成各階段工期目標(biāo)。

___是_____高端住宅小區(qū)，工程開工以后，我們嚴(yán)格控制施工質(zhì)量，從基礎(chǔ)開始一步一個(gè)腳印的進(jìn)行，模板工程重點(diǎn)控制結(jié)構(gòu)尺寸和支撐牢固性，確保設(shè)計(jì)尺寸的準(zhǔn)確和觀感的質(zhì)量，我要求全體管理人員及各施工班組，嚴(yán)格控制關(guān)鍵工序，關(guān)鍵部位施工質(zhì)量，整個(gè)主體施工過程中，經(jīng)過項(xiàng)目部的認(rèn)真控制，施工全部內(nèi)容符合設(shè)計(jì)要求，達(dá)到了預(yù)期的質(zhì)量目標(biāo)。

___開工以來，我按照公司要求制定3個(gè)月完成主體封頂，可惜的是由于惡劣反常天氣影響以及商品砼不及時(shí)，以及勞務(wù)隊(duì)資金實(shí)力不強(qiáng)，未能在計(jì)劃下完成，但也基本接近目標(biāo)工期，安全管理，施工進(jìn)場(chǎng)準(zhǔn)備階段，我組織項(xiàng)目部按安全要求，根據(jù)機(jī)械及材料使用情況，組織布置與安裝。施工過程中，我始終堅(jiān)持，“質(zhì)量第一、安全至上”的原則，把確保項(xiàng)目部全體職工及勞務(wù)人員的生命安全作為自己的

第一要?jiǎng)?wù)。

框架工程，支撐體系和臨邊防護(hù)是安全管理的重點(diǎn)，為此我從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理：

1、加強(qiáng)安全技術(shù)交底工作，通過進(jìn)場(chǎng)安全教育，上崗時(shí)項(xiàng)目部全體管理人員對(duì)入場(chǎng)職工進(jìn)行崗前教育，來加強(qiáng)職工的安全意識(shí)。

2、加強(qiáng)檢查和巡視及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)整改、杜絕了安全隱患，同時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的臨電及全部設(shè)備由項(xiàng)目部統(tǒng)一進(jìn)行檢查，合格后方可使用，要求勞務(wù)班組自有的設(shè)備定期的維修、保養(yǎng)和檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)安全隱患，及時(shí)進(jìn)行修理更換。

整個(gè)施工期間未發(fā)生過一起重大安全事故，保證了廣大職工和勞動(dòng)人員的生命安全，達(dá)到了預(yù)期安全目標(biāo)的要求。

二、項(xiàng)目部整體工作總結(jié)：

一年來工作有收獲，有進(jìn)步，也有不足和缺點(diǎn)，在綜合管理上還不到位存在漏洞，在項(xiàng)目沒有合同沒有單價(jià)的特殊情況下，如何控制成本的方法和措施還需進(jìn)一步研究。

生產(chǎn)計(jì)劃完成情況和工程具體形像：甲方、監(jiān)理方相對(duì)滿意，但我們認(rèn)為總體進(jìn)度不盡人意，比預(yù)期進(jìn)度還存在一定差距，主要是：氣候、材料、設(shè)計(jì)深度不足，造成的同時(shí)也存在勞務(wù)班組自身人力、設(shè)備、資金等問題，但只要條件具備，項(xiàng)目部還是能晝夜不停組織施工。例如全部樓座從基礎(chǔ)開挖到出±0.000僅僅用時(shí)1個(gè)月，但在主體施工階段，勞務(wù)隊(duì)周轉(zhuǎn)材料、人員不足時(shí)沒有采取較好措施，這多少有些遺憾，勞務(wù)班組也是各種理由，比如資金不到位等，施工管理起來難度較大。

在質(zhì)量上，項(xiàng)目部控制的比較好，發(fā)揮了相關(guān)人員的作用，各負(fù)其責(zé)，主體結(jié)構(gòu)觀感質(zhì)量受到了業(yè)主的好評(píng)，但在質(zhì)量上墊屋混凝土被局部壓碎情況，未及時(shí)控制，也存在不是關(guān)鍵部位質(zhì)量就不嚴(yán)格把關(guān)的問題。在全員今后的工作中，質(zhì)量意識(shí)上還有待進(jìn)一步提高。 安全生產(chǎn)應(yīng)該說，我們還是把安全工作擺在了頭條位置。

把安全生產(chǎn)始終貫穿到整個(gè)施工過程中，公司領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)安全工作高度重視，相關(guān)管理人員具備了管生產(chǎn)必須管安全的思想，使安全工作真正的落實(shí)到了實(shí)處，安全資料齊全，安全防護(hù)基本到位有效，在分包隊(duì)伍多又交叉施工用電高峰時(shí)做了大量的用電管理工作，一年來我項(xiàng)目部沒發(fā)生任何安全事故，但也存在生活區(qū)分包宿舍用電管理不細(xì)不嚴(yán)，有私拉亂接現(xiàn)象，施工現(xiàn)場(chǎng)個(gè)別部位安全防護(hù)跟的不及時(shí)，也存在無證上崗問題，這些問題的存在，應(yīng)引起我們今后工作中足夠的認(rèn)識(shí)，真正做到防微杜漸，安全第一。

成本管理在無清單單價(jià)的特殊情況下，如何控制成本是擺在我們項(xiàng)目部的一個(gè)新課題，在材料上實(shí)行分包，工長提量對(duì)比，雖然我們?cè)诔杀竟芾砩献髁艘恍┕ぷ鳎〉昧溯^好的效果，但在管理上仍然不細(xì)，在材料使用杜絕浪費(fèi)上仍有潛力可挖，成本是企業(yè)的生命，我們繼續(xù)提高全體員工成本意識(shí)，加強(qiáng)各項(xiàng)管理工作，為公司爭(zhēng)取更大的利潤空間。

技術(shù)管理上，在圖到馬上施工、方案化整為零的情況下，滿足了施工需要，資料做到了與施工同步，在施工面積大、測(cè)量任務(wù)重的情況下也沒有影響施工正常進(jìn)行。

食堂在領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，達(dá)到了職工滿意，我們生活的越來越好。

一年來的工作實(shí)踐，非常高興的看到，我們項(xiàng)目部每一個(gè)員工都有了進(jìn)步，均能在崗位上發(fā)揮作用，越來越團(tuán)結(jié)，精神面貌有了很大的改觀，能嚴(yán)格要求自己、遵守紀(jì)律。有的員工在工作崗位上不辭辛苦、任勞任怨、不計(jì)時(shí)間、不計(jì)報(bào)酬、整天守在現(xiàn)場(chǎng)崗位上，有的天天晚上加班趕業(yè)務(wù)，不怕工作多繁雜，不管分內(nèi)外都努力做好，所有的一切讓人欣慰，讓人感動(dòng)。記得剛進(jìn)場(chǎng)，有的人看到我們年輕人居多，曾言語流露出對(duì)我們持懷疑態(tài)度，通過一年的實(shí)踐成果已證明了我們的實(shí)力，我們現(xiàn)在可以驕傲地說，我們能行!但在我們的項(xiàng)目部也存在個(gè)別不和諧音符，也有的員工份外工作不愛管，也有的對(duì)自己要求不嚴(yán)格，我希望你們克服各自的不足，成為完全合格的土建人，一名好管理員。

三、明年工作展望：

20_年，我們又迎來新的一年，我們面臨的任務(wù)更加艱巨，我們一定要加強(qiáng)勞動(dòng)組織，協(xié)調(diào)好各分包單位，克服以包代管思想，做到忙而不亂，做到周保月、月保年的生產(chǎn)計(jì)劃。明年安全工作難度大于今年，分包隊(duì)務(wù)多、施工人員雜、工期緊、任務(wù)重、交叉立體作業(yè)多、施工用電范圍大，安全生產(chǎn)更加艱巨但我們必須樹立安全第一的思想，預(yù)防為主，常抓不懈，確保安全生產(chǎn)。

四、對(duì)公司的發(fā)展建議：

篇8

【關(guān)鍵詞】 審計(jì)意見類型； 公司內(nèi)部治理； Logistic回歸模型

審計(jì)意見反映了審計(jì)師對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性、合法性以及政策一致性的評(píng)價(jià)，目前關(guān)于審計(jì)意見類型影響因素的研究主要是集中在上市公司財(cái)務(wù)業(yè)績、盈余管理、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、被審計(jì)客戶的規(guī)模、上期審計(jì)意見類型等方面。但是，系統(tǒng)地從公司內(nèi)部治理角度對(duì)獨(dú)立審計(jì)進(jìn)行的研究卻顯得相對(duì)匱乏。有效的公司治理機(jī)制意味著較低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)師更愿意出具清潔度較高的審計(jì)意見。特別是隨著審計(jì)方法向以客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法發(fā)展，公司治理質(zhì)量必然會(huì)對(duì)審計(jì)意見產(chǎn)生重大的影響。

一、文獻(xiàn)回顧

關(guān)于審計(jì)意見影響因素的研究，國外學(xué)術(shù)界開展得比較早，并已取得較豐富的研究成果。DeAngelo、Palmrose（1981）等人研究了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模對(duì)審計(jì)意見類型的影響，結(jié)果顯示：前五大比其他事務(wù)所更傾向于對(duì)財(cái)務(wù)困難的客戶出具持續(xù)經(jīng)營有疑慮的審計(jì)意見；Carcello（2000）、Bonmer（1991）檢驗(yàn)了被審計(jì)客戶的規(guī)模大小對(duì)審計(jì)意見類型的影響，結(jié)果顯示被審計(jì)客戶的規(guī)模和審計(jì)意見類型沒有顯著的相關(guān)性，對(duì)此，他們的解釋是盡管大客戶對(duì)審計(jì)師的影響大，但是如果出現(xiàn)審計(jì)失敗，事務(wù)所的損失也會(huì)很大，所以審計(jì)師出具審計(jì)意見時(shí)會(huì)更加謹(jǐn)慎；Mutchler（1985）通過對(duì)執(zhí)業(yè)審計(jì)師的訪談得知：上期被出具持續(xù)經(jīng)營疑慮的審計(jì)意見的公司，本期更有可能被出具持續(xù)經(jīng)營疑慮的保留意見；Chow and Rice（1982）發(fā)現(xiàn)，審計(jì)師變更與變更前的最近會(huì)計(jì)年度的保留審計(jì)意見之間存在著顯著的相關(guān)性；Clive Lennox（2002）的研究表明，債務(wù)杠桿高、具有破產(chǎn)傾向的公司容易被出具非標(biāo)意見。

國內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)影響審計(jì)意見的因素也進(jìn)行了較為廣泛的探索。Bao and Chen（1998）對(duì)可能影響審計(jì)意見的11個(gè)因素進(jìn)行了檢驗(yàn)，其結(jié)果表明：資產(chǎn)負(fù)債率高、總資產(chǎn)收益率低、企業(yè)虧損、上市地在深圳等因素對(duì)審計(jì)意見產(chǎn)生不利影響；原紅旗、李海波（2003）研究了會(huì)計(jì)師事務(wù)所特征與審計(jì)意見之間的關(guān)系，沒有發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的組織形式、出資方式、規(guī)模大小與審計(jì)意見之間存在明顯的相關(guān)性，但發(fā)現(xiàn)上市公司財(cái)務(wù)特征對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的重要影響；方軍雄等（2004）發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)意見時(shí)非常關(guān)注客戶的風(fēng)險(xiǎn)程度，越是出現(xiàn)虧損、被他人提訟、股東占款比重和資產(chǎn)負(fù)債率越高，被出具非標(biāo)的可能性就越大。

近幾年來，也有一些學(xué)者開始從公司治理角度對(duì)審計(jì)意見類型的影響進(jìn)行了有益的探索。王躍堂、趙子夜（2003）研究發(fā)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)中大股東與其他法人股的股權(quán)差距對(duì)審計(jì)意見有顯著影響，大股東相對(duì)其他法人股的股權(quán)越集中，上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的可能性越小。蔡春、楊麟等（2005）研究表明公司內(nèi)部管理質(zhì)量特征指標(biāo)對(duì)審計(jì)意見存在顯著影響。但是從公司內(nèi)部治理角度對(duì)審計(jì)意見影響的研究還不夠深入和系統(tǒng)，現(xiàn)有的研究僅僅涉及公司內(nèi)部治理的某個(gè)方面。

二、研究假設(shè)

公司治理的實(shí)質(zhì)是如何以最小成本激勵(lì)人和防范人的道德風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，對(duì)于企業(yè)所有者與管理層之間、控股大股東和小股東之間可能存在的這兩種利益沖突，可通過內(nèi)、外部治理機(jī)制加以緩和。外部治理機(jī)制包括公司控制權(quán)市場(chǎng)、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)、經(jīng)理人市場(chǎng)、債務(wù)融資和投資者法律保護(hù)等；而內(nèi)部治理機(jī)制包括：董事會(huì)，高管薪酬，股權(quán)結(jié)構(gòu)，及財(cái)務(wù)信息披露和透明（白重恩、劉俏等，2005）。本文主要從上述公司內(nèi)部治理機(jī)制的四個(gè)方面來研究其對(duì)審計(jì)意見類型的影響。

審計(jì)委員會(huì)是公司內(nèi)部治理機(jī)制的重要內(nèi)容。它作為協(xié)調(diào)公司內(nèi)部利益關(guān)系而產(chǎn)生的監(jiān)督機(jī)制，通過在公司內(nèi)部控制和信息披露上的有效履職，可以控制公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，同時(shí)審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立為管理層與審計(jì)師之間的溝通和協(xié)調(diào)提供了渠道，更有可能消除管理層和審計(jì)師之間的分歧。基于上述理論分析，提出假設(shè)：

H1：與未設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的公司相比，設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的公司獲得清潔審計(jì)意見的可能性要高。

在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度分離的現(xiàn)代公司中，董事會(huì)具有代表股東監(jiān)督管理層自利行為的作用，但如果董事長和CEO兩職合一，將會(huì)大大削弱董事會(huì)的監(jiān)督功能，因?yàn)槎聲?huì)變得不再獨(dú)立，同時(shí)董事長也不能有效執(zhí)行涉及其自身利益的職權(quán)，他將會(huì)更多地追求自身利益而非股東利益的權(quán)力?；谏鲜隼碚摲治?，提出假設(shè)：

H2：與董事長和CEO兩職合一的公司相比，兩職分離公司被出具清潔審計(jì)意見的可能性要高。

獨(dú)立董事有比較強(qiáng)的管理經(jīng)營方面的專業(yè)知識(shí)，具有監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營決策的能力，它的主要職能是確保執(zhí)行董事的追求與股東利益相一致。因此，在董事會(huì)中，擁有更高比例的獨(dú)立董事將有助于加強(qiáng)董事會(huì)的客觀性和獨(dú)立性，可以更好地對(duì)執(zhí)行董事的行為進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)也將更好地限制經(jīng)營者的機(jī)會(huì)主義行為，減少公司財(cái)務(wù)舞弊的可能性?；谏鲜隼碚摲治觯岢黾僭O(shè)：

H3：公司獨(dú)立董事的比例越高，被出具清潔審計(jì)意見的可能性越高。

我國大部分的上市公司中，“一股獨(dú)大”現(xiàn)象比較嚴(yán)重。當(dāng)股權(quán)過于集中于某一大股東，大股東就會(huì)在股東大會(huì)、董事會(huì)上擁有重大發(fā)言權(quán)，作為大股東派出的全權(quán)代表的經(jīng)營者，集公司決策權(quán)和管理權(quán)于一身，從而導(dǎo)致上市公司所有權(quán)、決策權(quán)、管理權(quán)的高度統(tǒng)一。同時(shí)由于信息不對(duì)稱，大股東極有可能利用其控制財(cái)務(wù)信息的優(yōu)勢(shì)地位，操縱公司的財(cái)務(wù)業(yè)績，做出損害中、小股東和相關(guān)者利益的行為，通過追求自利目標(biāo)而不是公司價(jià)值目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化?；谏鲜隼碚摲治?，提出假設(shè)：

H4：公司的第一大股東持股比例越高，被出具清潔審計(jì)意見的可能性越低。

管理層薪酬激勵(lì)的目的是在信息不對(duì)稱的情況下，為了誘導(dǎo)作為人的管理層能夠從股東利益的角度出發(fā)，采取與委托人目標(biāo)一致的行動(dòng)，謀取公司價(jià)值的最大化。因此，當(dāng)薪酬激勵(lì)水平較低時(shí)，經(jīng)營者可能有較大的動(dòng)機(jī)去采取在職消費(fèi)等損害股東利益的行動(dòng)，同時(shí)，以較小的激勵(lì)去最大化其工作績效，其財(cái)務(wù)舞弊的可能性較高?；谏鲜隼碚摲治觯岢黾僭O(shè)：

H5：公司的高管薪酬激勵(lì)水平越高，被出具清潔審計(jì)意見的可能性越高。

在兩權(quán)分離的情況下，公司各相關(guān)利益主體之間所獲得的信息是不對(duì)稱的。信息的充分披露和財(cái)務(wù)信息的透明，會(huì)使股東、債權(quán)人、經(jīng)理層等各利益相關(guān)主體的信息不對(duì)稱程度減弱，從而使人的道德風(fēng)險(xiǎn)問題和機(jī)會(huì)主義行為問題降低，使經(jīng)營者能更真實(shí)地反映和披露公司的會(huì)計(jì)信息。因此可以認(rèn)為，信息披露越充分越透明，財(cái)務(wù)舞弊的可能性將越低?；谏鲜隼碚摲治?，提出假設(shè)：

H6：公司的信息披露質(zhì)量越高，被出具清潔審計(jì)意見的可能性越高。

綜合上述理論分析可以得出結(jié)論：良好的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以對(duì)公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。因此提出本文的綜合性假設(shè)：

H7：公司內(nèi)部治理機(jī)制越完善，被出具清潔審計(jì)意見的可能性越高。

三、樣本選擇與研究設(shè)計(jì)

（一）數(shù)據(jù)來源與樣本選擇

本文以2004年前上市的深市A股上市公司為研究對(duì)象，2004年至2007年四年為研究期間，具體研究樣本按照下列標(biāo)準(zhǔn)選取：1.為避免A股、B股以及境外上市股之間的差異，只考慮那些發(fā)行A股的上市公司；2.為消除個(gè)別畸形數(shù)據(jù)對(duì)研究結(jié)果的影響，去除了那些ST的個(gè)股；3.為了避免與金融類上市企業(yè)數(shù)據(jù)不可比的情況，剔除了所有金融類上市企業(yè)。經(jīng)過篩選，共有330家上市公司符合要求，得到樣本1 320個(gè)。有關(guān)樣本原始數(shù)據(jù)從巨潮資訊網(wǎng)、CCER經(jīng)濟(jì)金融研究數(shù)據(jù)庫、深圳證券交易所網(wǎng)站等獲得，全部數(shù)據(jù)分析采用SPSS16.0軟件。

（二）變量選擇與定義

1.被解釋變量

審計(jì)意見類型（OP）：指會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)意見類型。本文將標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見稱為清潔審計(jì)意見，將其余類型審計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為不清潔審計(jì)意見。當(dāng)上市公司收到“清潔審計(jì)意見”，則取值為1；反之，取值為0。

2.解釋變量

（1）審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置（AB）：當(dāng)上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，取值為1；未設(shè)立時(shí)，則取值為0。

（2）董事長與CEO兩職分離程度（DU）：當(dāng)公司的董事長同時(shí)也是CEO時(shí)，取值為0；否則為1。

（3）獨(dú)立董事的比例（DR）：即獨(dú)立董事占上市公司董事會(huì)總?cè)藬?shù)的比例。

（4）第一大股東持股比例（TOP1）：即為公司第一大股東持有公司股票占公司股票總數(shù)的比例。

（5）年薪最高的前三位高管薪酬總額（FTMS）：取值采用年薪最高的前三位高管薪酬總額的自然對(duì)數(shù)。

（6）信息披露質(zhì)量（VDS）：本文采用深圳證券交易所對(duì)各深市上市公司信息披露情況給予的評(píng)級(jí)等級(jí)衡量公司的信息披露質(zhì)量。當(dāng)評(píng)級(jí)為優(yōu)秀時(shí)，取值為4；當(dāng)評(píng)級(jí)為良好時(shí)，取值為3；當(dāng)評(píng)級(jí)為及格時(shí)，取值為2；當(dāng)評(píng)級(jí)為不及格時(shí)，取值為1。

（7）公司內(nèi)部治理機(jī)制的綜合評(píng)價(jià)指數(shù)（GOV）：為了便于對(duì)各樣本公司的內(nèi)部治理水平進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，必須構(gòu)建一個(gè)綜合得分函數(shù)，根據(jù)審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置狀況、董事長與CEO兩權(quán)分離程度、獨(dú)立董事的比例、高管人員的薪酬水平、信息披露評(píng)價(jià)得分等六個(gè)指標(biāo)計(jì)算出一個(gè)綜合得分。目前較為理想的綜合評(píng)價(jià)方法就是主成分分析法。這種方法的核心是對(duì)若干個(gè)指標(biāo)進(jìn)行主成分分析并提取公共因子，再計(jì)算每個(gè)因子的得分，最后以每個(gè)因子的方差貢獻(xiàn)率為權(quán)重與該因子的得分乘積的和來構(gòu)造得分函數(shù)。本文即采用該綜合得分作為度量公司內(nèi)部治理水平的GOV指數(shù)。

3.控制變量

（1）資產(chǎn)規(guī)模（TA）：取值采用公司資產(chǎn)規(guī)模的自然對(duì)數(shù)。

（2）資產(chǎn)負(fù)債率（TLTA）：取值采用公司總負(fù)債與總資產(chǎn)的比值。

（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模（TOP10）：本文按我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算事務(wù)所的市場(chǎng)份額和規(guī)模，把事務(wù)所的規(guī)模劃分為“十大”和“非十大”。若當(dāng)年事務(wù)所業(yè)務(wù)收入排名在全國前十位，該事務(wù)所屬于“十大”，則取值為1；否則，則取值為0。

（4）上一期審計(jì)意見類型（LOP）：如果上一期審計(jì)意見是“清潔審計(jì)意見”，則取值為1；否則，取值為0。

（三）模型構(gòu)建

為了檢驗(yàn)研究假設(shè)，本文建立兩個(gè)logistic二元選擇模型Model A和Model B。Model A分別從評(píng)價(jià)公司內(nèi)部治理機(jī)制所包括的：審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置、董事長與CEO兩職分離程度、獨(dú)立董事的比例、第一大股東持股比例、高管人員的薪酬水平、信息披露質(zhì)量等六個(gè)主要方面，具體分析內(nèi)部治理機(jī)制各因素如何影響審計(jì)意見；Model B則從總體上驗(yàn)證公司內(nèi)部治理總體水平GOV指數(shù)與審計(jì)意見類型的關(guān)系。

Model A：

OP=β0+β1AB+β2DU+β3DR+β4TOP1+β5FTMS+β6VDS

+β7TA+β8TLTA+β9TOP10+β10LOP+ε

Model B：

OP=β0+β1GOV+β2TA+β3TLTA+β4TOP10+β5LOP+ε

四、實(shí)證分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)

現(xiàn)將樣本公司按照審計(jì)意見類型分成清潔審計(jì)意見組和非清潔審計(jì)意見組，考察兩種審計(jì)意見類型在各年的分布狀況。表1列示了從2004至2006三年審計(jì)意見的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。

表1統(tǒng)計(jì)表明，2004至2006年獲得清潔審計(jì)意見的樣本公司占總樣本量的平均比例為94.8%，非清潔審計(jì)意見的樣本公司占總樣本量的平均比例為5.2%，各年的分布狀況基本上是穩(wěn)定的。

（二）單變量分組檢驗(yàn)

對(duì)影響審計(jì)意見的各變量進(jìn)行單變量分組檢驗(yàn)的目的，是檢驗(yàn)兩組樣本公司內(nèi)部治理因素等變量是否存在系統(tǒng)差異。表2列示了清潔審計(jì)意見組與不清潔審計(jì)意見組的兩類公司相關(guān)變量的參數(shù)和非參數(shù)檢驗(yàn)結(jié)果。

由表2可以看出：描述公司內(nèi)部治理機(jī)制的各變量，除了獨(dú)立董事比例DR以外，無論是參數(shù)檢驗(yàn)還是非參數(shù)檢驗(yàn)，顯示兩類樣本公司均存在著顯著差異；對(duì)于控制變量，除TOP10沒有通過顯著性檢驗(yàn)外，其他控制變量均存在顯著差異。

根據(jù)單變量分組檢驗(yàn)的結(jié)果，可以初步判斷，清潔審計(jì)意見組與不清潔意見組在內(nèi)部治理大部分因素的特征上存在著顯著性差異。

（三）相關(guān)性分析

為了檢驗(yàn)Model A和Model B中自變量之間是否存在多重共線性問題，在進(jìn)行Logistic邏輯回歸分析之前，必須對(duì)相關(guān)變量進(jìn)行相關(guān)性分析（相關(guān)性分析結(jié)果略）。分析結(jié)果表明：Model A和Model B中各自變量之間的相關(guān)系數(shù)都沒有超過0.4，因此可以推斷這兩個(gè)模型不存在嚴(yán)重的多重共線性問題。

此外，結(jié)果還顯示Model A中除了變量獨(dú)立董事的比例DR外，審計(jì)意見類型OP與各公司內(nèi)部治理變量之間都存在顯著的相關(guān)性；除了變量會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模TOP10外，被解釋變量OP與模型各控制變量也呈現(xiàn)出顯著的相關(guān)性。Model B中審計(jì)意見類型OP與GOV指數(shù)之間也呈現(xiàn)出顯著的相關(guān)關(guān)系。這初步驗(yàn)證了本文提出的大部分研究假設(shè)。

（四）回歸分析

為了系統(tǒng)地考察樣本公司內(nèi)部治理機(jī)制的各主要方面對(duì)審計(jì)意見類型的影響，根據(jù)Model A和Model B進(jìn)行Logistic回歸分析，對(duì)本文提出的研究假設(shè)進(jìn)行進(jìn)一步的檢驗(yàn)?；貧w結(jié)果見表3。

表3邏輯回歸結(jié)果顯示：模型Chi-Square統(tǒng)計(jì)量對(duì)應(yīng)的概率均為0.000，這表明模型中的解釋變量從總體上對(duì)被解釋變量具有顯著的解釋效力。Nagelkerke R2擬合優(yōu)度為0.272和0.317，這說明方程的擬合效果也較好。

根據(jù)表3的回歸分析結(jié)果可知：

1.相對(duì)于未設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的公司而言，設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的公司獲得清潔審計(jì)意見的可能性要高，本文的假設(shè)H1得到了驗(yàn)證。審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置可以在一定程度上強(qiáng)化對(duì)管理層的監(jiān)督，抑制財(cái)務(wù)信息操縱行為，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，從而有利于審計(jì)師出具清潔的審計(jì)意見。

2.與董事長和CEO兩職合一的公司相比，兩職分離公司被出具清潔審計(jì)意見的可能性要高，本文的假設(shè)H2得到了驗(yàn)證。當(dāng)CEO同時(shí)也是董事長時(shí)，他對(duì)董事會(huì)的控制力更大，董事會(huì)的獨(dú)立性將受到影響，CEO將不能有效執(zhí)行涉及其自身利益的職權(quán)，其管理行為的客觀性也會(huì)大大降低，上市公司經(jīng)營業(yè)績縱的可能性增大，從而會(huì)使審計(jì)師傾向于出具非清潔的審計(jì)意見。

3.獨(dú)立董事比例與審計(jì)意見類型的相關(guān)性不顯著，本文的假設(shè)H3沒有得到驗(yàn)證。其原因可能是由于我國的獨(dú)立董事制度剛剛起步，很多方面還不夠規(guī)范，大部分公司聘任獨(dú)立董事可能只是為了迎合中國證監(jiān)會(huì)的要求，而不是出于自身需要的考慮，獨(dú)立董事在公司治理中的作用還沒能有效發(fā)揮。

4.公司的第一大股東持股比例越高，被出具清潔審計(jì)意見的可能性越低，本文的假設(shè)H4得到了驗(yàn)證。由于信息不對(duì)稱，在第一大股東持股比例較高時(shí)，大股東極有可能利用其控制公司的優(yōu)勢(shì)地位，做出損害中、小股東和其他相關(guān)者利益的行為，如通過操縱上市公司經(jīng)營業(yè)績來追求自利目標(biāo)。因此在這種情況下，審計(jì)師可能會(huì)傾向于出具非清潔的審計(jì)意見。

5.公司的高管薪酬激勵(lì)水平越高，被出具清潔審計(jì)意見的可能性越高，本文的假設(shè)H5得到了驗(yàn)證。通過薪酬激勵(lì)可以較好地解決問題，誘使作為人的管理層能夠從股東利益的角度出發(fā)，謀取公司價(jià)值的最大化，減少在職消費(fèi)等損害股東利益的行為，降低了其操縱財(cái)務(wù)信息的可能性，從而會(huì)使審計(jì)師傾向于出具清潔的審計(jì)意見。

6.公司的信息披露質(zhì)量越高，被出具清潔審計(jì)意見的可能性越高，本文的假設(shè)H6得到了驗(yàn)證。在兩權(quán)分離的情況下，信息披露充分性和透明度的提高，會(huì)使股東、債權(quán)人、經(jīng)理層等各相關(guān)利益主體的信息不對(duì)稱程度減弱，人的道德風(fēng)險(xiǎn)問題和機(jī)會(huì)主義行為降低。因此，對(duì)于信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)等級(jí)較高的公司，審計(jì)師會(huì)傾向于出具清潔的審計(jì)意見。

7.公司內(nèi)部治理機(jī)制越完善，被出具清潔審計(jì)意見的可能性越高，本文的假設(shè)H7得到了驗(yàn)證。公司內(nèi)部治理是一種對(duì)公司進(jìn)行管理和控制的有效制度安排，其健全與否直接影響著上市公司與證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，其完善程度制約著上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。良好的公司內(nèi)部治理機(jī)制可以對(duì)公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施監(jiān)督，降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)師面對(duì)具有完善內(nèi)部治理機(jī)制的公司，往往傾向于出具清潔的審計(jì)意見。

五、主要研究結(jié)論

本實(shí)證研究結(jié)果表明，就公司內(nèi)部治理機(jī)制各組成要素而言，不同的要素對(duì)審計(jì)意見類型有著不同的影響，其中審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置、董事長與CEO兩職分離、高管薪酬激勵(lì)水平、信息披露質(zhì)量對(duì)審計(jì)師出具清潔的審計(jì)意見具有顯著的正面影響；第一大股東持股比例、資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)審計(jì)師出具清潔的審計(jì)意見具有顯著的負(fù)面影響；獨(dú)立董事比例對(duì)審計(jì)師出具審計(jì)意見的類型沒有顯著影響。就公司內(nèi)部治理機(jī)制整體而言，公司內(nèi)部治理水平的綜合評(píng)價(jià)越高審計(jì)師出具清潔審計(jì)意見的可能性也越大。因此，就上市公司而言，不斷完善公司內(nèi)部治理機(jī)制，有利于其獲得清潔的審計(jì)意見；就會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，注重公司內(nèi)部治理機(jī)制的評(píng)價(jià)，有利于其降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

由于受信息披露質(zhì)量這一數(shù)據(jù)可獲得性的影響，本文的研究樣本未能包括滬市上市公司，這可能會(huì)對(duì)實(shí)證結(jié)果產(chǎn)生一定的影響；此外，在對(duì)審計(jì)意見類型的量化中，未對(duì)非清潔審計(jì)意見的類型作進(jìn)一步的區(qū)分，這也可能會(huì)對(duì)研究結(jié)論造成一定的影響。以上兩個(gè)方面的不足有待于在后續(xù)的研究中完善。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 原紅旗，李海波.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量[J].審計(jì)研究，2001，（1）：30-35.

[2] 方軍雄，洪劍峭，李若山.我國上市公司審計(jì)質(zhì)量影響因素研究：發(fā)現(xiàn)和啟示[J].審計(jì)研究，2004，（6）：38-46.

[3] 王躍堂，陳世敏.脫鉤改制對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響的實(shí)證研究[J].審計(jì)研究，2001，（3）：2-9 .

[4] 蔡春，楊麟，陳曉媛，陳鈺泓.上市公司審計(jì)意見類型影響因素的實(shí)證分析――基于滬深股市2003年A股年報(bào)資料的研究[J].財(cái)經(jīng)科學(xué)，2005，（1）：95-102.

[5] 白重恩，劉俏等.中國上市公司治理結(jié)構(gòu)的實(shí)證研究[J].經(jīng)濟(jì)研究，2005，（2）：81-91.

[6] DeAngelo，E. Auditor size and audit quality[J].Journal of Accounting and Economics，1981，（3）：183-199.

[7] Carcello，J.V，Neal，L.Audit committee composition and Auditor reporting[J].Accounting Review，2000，（75）：453-467.

[8] Mutchler，J.A Multivariate analysis of the Auditor’s going-concern opinion[J].Journal of Accounting Research，1985. 668-682.

[9] Chow.C.，S.Rice.Qualified Audit Opinions and Auditor Switching[J].The Accounting Review，1982，（4）： 326-335.