導語：如何才能寫好一篇科研項目經(jīng)費審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：科研項目；經(jīng)費審計；業(yè)務流程；風險導向

從近幾年巡視組專項檢查、審計、財務檢查的結(jié)果來看，科研項目承擔單位對科研經(jīng)費管理重視不夠，管理制度不夠完善，執(zhí)行不嚴，存在損失浪費、支出不合理，甚至違紀違規(guī)套取科研經(jīng)費的問題。在航天技術應用領域，如何“管好”和“用好”科研經(jīng)費對于科研項目經(jīng)費使用審計環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計人員來講，提出了更高的要求。

一、基于科研項目工作流程識別科研項目經(jīng)費審計涉及的主要內(nèi)容

科研項目主要分成立項期、研制期以及交付驗收期等階段，相應的其對口審計的內(nèi)容也應該以此為框架依據(jù)。具體而言，科研項目經(jīng)費審計的內(nèi)容框架情況應該如表1所示。

在審計準備階段，全面并有重點地了解被審計單位主體性質(zhì)、主要研究方向、主要產(chǎn)品、管理模式等方面的詳細情況，并在此基礎上了解承擔單位與研發(fā)項目管理的相關制度及作業(yè)流程。通過將了解的信息套入上述審計內(nèi)容的框架，制定出具體的審計方案。

二、引入風險導向概念對科研項目經(jīng)費審計進行風險分層

風險導向型審計引入科研項目經(jīng)費審計中，在全面了解被審計單位與科研項目有關的管理活動的基礎上，通過遵循“從宏觀層面戰(zhàn)略分析―執(zhí)行層面流程分析---識別重要風險及其可能表現(xiàn)的形式―實施實質(zhì)性審計”的思路，對科研項目經(jīng)費審計進行風險分級：

（一）重大風險

主要表現(xiàn)在兩大方面，一是資金管理存在失控風險現(xiàn)象，其具體表現(xiàn)形式包括但不限于：截留資金：資金到位后，未足額撥付分承研單位；轉(zhuǎn)移資金：外協(xié)（合作/試驗）未簽合同或協(xié)議，并明顯不符合質(zhì)優(yōu)價廉的原則，或已簽訂合同或協(xié)議，但存在嚴重權責不對，且外協(xié)單位本項目凈利潤超過行業(yè)平均利潤50%（含）以上；等等。二是管理監(jiān)督職能存在失控風險，其具體表現(xiàn)形式包括但不限于：沒有內(nèi)控制度、流程或與實際作業(yè)嚴重脫節(jié)，自由操控空間過大，無正當理由拖延項目結(jié)題審計；預算執(zhí)行進度匹配性過低并嚴重影響項目驗收；重大科研生產(chǎn)事故、環(huán)保事故、科研項目泄密事故及重大商業(yè)糾紛；等等。

（二）中等風險

和重大風險類似，同樣主要表現(xiàn)在兩大方面，一是資金管理存在失控風險現(xiàn)象，其主要表現(xiàn)形式比較單一，主要是截留資金，也就是說資金到位后，未按時撥付分承研單位。二是管理監(jiān)督職能存在失控風險，其主要表現(xiàn)形式包括但不限于：沒有審批流程或?qū)嶋H執(zhí)行越位、倒置，點表現(xiàn)在招投標、項目主要因素變更審批、預算、費用開支等項目活動；等等。

（三）一般風險

主要表現(xiàn)是管理監(jiān)督失序風險，其具體表現(xiàn)形式包括但不限于：未執(zhí)行單獨核算但尚可確認經(jīng)費支出，未嚴格按照科技經(jīng)費會計核算規(guī)定設立記賬科目，交叉使用科目，賬表不符；管理費未提供分攤依據(jù)或提取比例錯誤；項目程序批復齊全但存在時間順序、邏輯結(jié)構(gòu)問題；預算總體編制符合度高，但各經(jīng)費間的編制與實際差異較大；等等。

三、把握科研項目經(jīng)費審計的重點和難點

通過對科研項目業(yè)務的了解及分析，以及引入風險導向型審計模式識別審計重點領域。內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嫿M就可以進一步確定審計范圍、找準審計重點。以下選取兩個典型審計內(nèi)容具體闡述。

（一）項目承擔單位業(yè)務領域?qū)徲嬛攸c

在對項目承擔單位業(yè)務領域、管理架構(gòu)及內(nèi)控情況執(zhí)行審計工作的時候，應該注意的審計重點有四，一是分析評價可研報告、項目實際開展期、承擔單位近期工作重點、支撐力度、項目團隊工作方式等。特別對機構(gòu)設置、人員分工與課題管理及目的匹配性上進行評估；二是關注承擔單位與本項目相似的其他業(yè)務領域，對相似業(yè)務研究階段的進行確定，并重點審查科研項目相似業(yè)務階段成本、費用發(fā)生的合理性；三是內(nèi)控文件及流程是否足以證明承擔單位提供的財務文件及其他文件資料的可信度，是否不違背法律法規(guī)及上級單位的相關制度；四是評估管控架構(gòu)的設置及職責職權的分配是否合理，是否存在影響管理核決流程的舞弊、紕漏或缺陷的可能。

（二）項目承擔單位立項期審計重點內(nèi)容

在這方面的審計重點包括幾部分內(nèi)容：一是申請立項的程序異?？梢蕴崾净蚍从尝夙椖靠赡艽嬖趩栴}的方向②重點關注承擔單位管理層對本項目的特殊要求、爭議點，可評估本項目審計驗收的各因素是否合格，不存在人為繞開關鍵要素的情況。二是科研承擔單位綜合論證的流程、人力投入及耗時是否符合一般邏輯，項目是否經(jīng)過必要且全面的論證，而非形式性的提交可研論證材料；項目會議或匯報文件、合同等內(nèi)容有無損害雙方權益（包括成果歸屬與分離、權利與義務、違約責任），有無法律風險、資金風險。三是批復、任務書或合同書的條文對項目啟動的合理有效支撐，部分條款是否為后期驗收造成爭議。四是測試科研項目承擔單位的分包支出、外協(xié)支出等是否合規(guī)，并與科研項目在多個單位的分配任務的目標、分包或外協(xié)資金額相印證，是否存在重復支出等，做概況了解。五是為評估各承擔單位的責、權、利的合理性收集基本支撐資料。六是預算程序上是否管控嚴謹，項目成本費用細項構(gòu)成是否有充足的來源資料支持，異常的構(gòu)成往往是項目執(zhí)行過程中可能存在挪動、套取截留項目資金風險的地方。

（三）配套方法及所需資料支撐

具體實施中，針對審計重點和難點的確定，需要配備有具體的檢查方法以及所需資料。比如項目承擔單位業(yè)務領域?qū)徲嬛攸c之二需要配備的檢查方法是：評估本科研項目是否與承擔單位其他業(yè)務領域有相似之處；對應的資料支撐是：承擔單位相似性的業(yè)務簡要情況，研發(fā)流程、研發(fā)結(jié)構(gòu)組成及成本構(gòu)成等資料。

四、實現(xiàn)科研項目經(jīng)費審計與航天技術應用產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的協(xié)同

科研經(jīng)費審計在實施中引起企業(yè)各方面對經(jīng)費管理的重視，營造和諧的審計環(huán)境?？蒲薪?jīng)費審計不僅能使領導層面從審計角度關注科研經(jīng)費的使用情況，也能夠幫助科技項目負責人消除“科研經(jīng)費是自己爭取來的，想怎么花就怎么花”的認識誤區(qū)，幫助科技項目負責人樹立“用好經(jīng)費，接受監(jiān)督”的責任意識。另外，通過科研經(jīng)費審計，使得各相關部門分工協(xié)作，明確責任，各司其職，提高科研經(jīng)費管理水平。

參考文獻：

[1]馬興瑞.航天科技集團內(nèi)部審計實用手冊[M].北京：中國宇航出版社，2012.

[2]周立云.基于風險導向的物資采購和存貨審計[J].中國內(nèi)部審計，2014（09）.

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關鍵詞：科研院所 科研項目 審計

隨著國家鼓勵科技創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，科研項目投資逐年增加，國家對科研項目的管理也不斷加強，以強化頂層設計，打破條塊分割，改革管理體制的方式，對科技資源的進行統(tǒng)籌規(guī)劃，建立公開統(tǒng)一的國家科技管理平臺。科研院所作為我國科技創(chuàng)新的主要力量，有效地發(fā)揮審計監(jiān)督職能，有利于在新形勢下解決科研項目管理存在的突出問題，有利于實現(xiàn)資金的使用效益，發(fā)揮科研項目在提高社會生產(chǎn)力、增強綜合國力、提升國際競爭力和保障國家安全中的戰(zhàn)略支撐作用，進而推動以科技創(chuàng)新為核心的全面創(chuàng)新。

一、加強科研項目審計監(jiān)督的必要性

（一）科技事業(yè)發(fā)展的需求

近年來，我國提出了科技創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略，把科技創(chuàng)新擺在國家發(fā)展全局的核心位置，科研事業(yè)正處在一個新的歷史發(fā)展階段。新時期、新形勢、新任務賦予科技創(chuàng)新重大歷史責任，2013年我國研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費支出達到11 906億元，其中科研院所研發(fā)支出占24%以上。全社會研發(fā)支出占GDP的比重也不斷上升，2013年達到2.09%?？蒲型度氤掷m(xù)大幅度增長，但科研經(jīng)費的管理和使用問題也隨之而來，挪用、甚至貪污科研經(jīng)費等相關報道也層出不窮。因此，加強科研經(jīng)費審計，事關我國科技事業(yè)發(fā)展的全局，對構(gòu)建科研項目和科研資金管理體系，具有重要意義。

（二）科研項目規(guī)范管理的需求

隨著財政科研項目投資的規(guī)模不斷擴大，科研院所的科研業(yè)務也日趨復雜，各科研院所面對更加縱橫交錯、錯中復雜的財務管理局面，管理人員不可能事必躬親地直接控制各環(huán)節(jié)及有關的經(jīng)濟活動，財務人員也不可能及時了解科研經(jīng)費的每一筆支出。要全面掌握科研院所是否認真履行其承擔的經(jīng)濟責任，是否有違法違紀、營私舞弊、貪污盜竊、損失浪費以及管理中的問題，所反映的財務收支及其經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)、合理、有效，是否按既定的目標、方針、政策、制度編制預算等，要求我們必須以財經(jīng)法規(guī)和科研管理相關制度規(guī)定為評價依據(jù)，加強審計監(jiān)督，對科研院所的財務收支及其經(jīng)濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其會計資料及其他資料是否正確、真實，以促進科研項目管理的進一步完善，提高項目的經(jīng)濟效益和社會效益。

（三）科研項目審計監(jiān)督現(xiàn)狀的需求

目前，各個科研院所都十分重視科研經(jīng)費的總規(guī)模，把科研經(jīng)費的規(guī)模視為科研能力的重要衡量指標。但對于已獲得的科研經(jīng)費的管理，卻重視不夠，存在“重爭取、輕管理”的現(xiàn)象。這種觀念上的誤區(qū)給科研院所科研項目的審計工作帶來很大的困難。一是科研項目一般都由項目負責人、科研帶頭人支配資金，對于一些不合理的科研經(jīng)費支出，盡管審計提出了不同意見，但有些科研人員仍堅持己見，內(nèi)部審計部門考慮到大局及事業(yè)的發(fā)展，有時也只能妥協(xié)。二是審計部門在科研項目結(jié)題時才介入，但由于介入過晚，有時在結(jié)題審計中發(fā)現(xiàn)個別費用細項超支，應在審計報告中提及，但又擔心會導致科研項目無法結(jié)題或影響后續(xù)爭取科研課題，最終只好避而不提，無法真正有效發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。三是審前準備不足，審計實施方案缺乏針對性，嚴重制約審計效果。四是審計人員更多來自于財會隊伍，優(yōu)點是對會計賬套熟悉，缺點是更加注重財務資料，對實際效果審計不足，注重資金使用環(huán)節(jié)審計，對其他環(huán)節(jié)審計不足，局限于發(fā)現(xiàn)基礎性的問題或表面性的賬面反映出的問題，而不容易拓寬思路找出重點、重大問題。

（四）反腐倡廉的需求

反對腐敗、建設廉潔政治，是我們黨一貫堅持的鮮明政治立場，是人民關注的重大政治問題。這個問題解決不好，就會對黨造成致命傷害，甚至。加強審計監(jiān)督檢查，發(fā)揮審計監(jiān)督的免疫系統(tǒng)職責，是嚴肅黨的紀律特別是政治紀律，落實中央“八項規(guī)定”精神的有效措施。反腐倡廉要求內(nèi)部審計必須緊緊圍繞重大項目、重點環(huán)節(jié)和大額資金使用等內(nèi)容開展監(jiān)督，重點審計“三公”經(jīng)費使用情況、預算執(zhí)行情況、財務核算情況，以發(fā)現(xiàn)違規(guī)的蛛絲馬跡，使違規(guī)行為，違風廉政的行為無所遁形，并倒逼科研院所的制度完善，管理規(guī)范，做到防微杜漸，構(gòu)建從上到下不敢腐、不能腐的氛圍。

二、科研項目審計監(jiān)督面臨的困境

（一）經(jīng)費來源渠道多樣，審計標準難確定

科研院所科研經(jīng)費的資金來源一般由三部分構(gòu)成，一部分是國家專項財政資金的支持，一部分是企業(yè)的贊助，一部分是科研單位自籌?？蒲性核驀腋黝愋偷目蒲谢痦椖可暾堈n題經(jīng)費。雖然都為科研項目提供資金支持，但是性質(zhì)卻不同。國家的財政支持更加注重科技創(chuàng)新，企業(yè)的資助一般要求科研院所以科研成果作為回饋，從而產(chǎn)生效益。不同的經(jīng)費來源，除國家的財政資金有明確的科研項目管理制度外，企業(yè)和單位自籌并沒有規(guī)范的管理制度。并且，對不同來源的資金區(qū)分并不清晰，沒有分別核算管理，由于科研部門和財務部門缺乏溝通，從而導致科研項目無法明確適用的管理制度，評價使用效益。

（二）科研預算編制不科學，審計依據(jù)不充分

一是有些科研人員為增加后期報銷額度，在預算編制時往往會過于浮夸，不符合實際。二是由于節(jié)約意識淡漠，在預算實際執(zhí)行過程中，不少科研人員也不按預算開展支出活動，致使項目結(jié)題時，經(jīng)費支出同預算差額較大。三是科研項目的成果僅僅是對已經(jīng)成熟的課題的簡單利用，這也無疑是對科研經(jīng)費的浪費。四是編制項目預算時對資金的用途不進行細化，經(jīng)費的使用范圍不進行嚴格的審核，致使項目資金使用存在很大的彈性，給營私舞弊者以可乘之機?？蒲许椖款A算的準確性及執(zhí)行剛性，直接關系到經(jīng)費獲取的合理性，實際用款的真實性，科研預算編制不科學，審計人員就無法依據(jù)項目預算進行審計。

（三）亂支濫用更加隱秘，審計難度加大

按照《科學事業(yè)單位會計準則》的規(guī)定，科研項目資金要按項目和支出科目獨立核算，但實際工作中仍存在各種違規(guī)行為：一是部分科研經(jīng)費的使用者為躲避監(jiān)督檢查，挖空心思通過虛開發(fā)票或用與科研無關的發(fā)票報銷等方式，套取科研經(jīng)費，甚至占為己有;二是部分科研人員在同時負責多項經(jīng)費時，相互墊資串用;三是大多數(shù)科研院所的科研項目和其他企業(yè)或其他院所合作，項目資金撥付給合作單位，相互配合，在合作單位報銷一些不合理支出。四是用科研項目經(jīng)費購買一些電腦、儀器等硬件設施，雖然記入固定資產(chǎn)賬，但卻被一些科研人員長期私自占有，都造成了科研經(jīng)費的浪費，資產(chǎn)的流失。審計工作如果僅僅依據(jù)財務數(shù)據(jù)，無法發(fā)現(xiàn)項目中存在的問題，以上情況在一定程度上增加了審計的難度。

（四）未建立科研經(jīng)費的績效評價體系，審計評價職能難以發(fā)揮

審計評價職能是監(jiān)督職能的有效補充，可以更好地發(fā)揮審計的免疫功效，促進事業(yè)的發(fā)展壯大。國家科研項目管理規(guī)定明確科研項目經(jīng)費應獨立核算、?？顚Ｓ?、注重績效?？蒲薪?jīng)費評價就是通過審核檢查，評定被審計單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經(jīng)濟效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進單位改善管理，提高經(jīng)濟效益。現(xiàn)階段，由于對科研項目缺乏績效考評，有部分項目不能以項目的實際應用價值為出發(fā)點，不能將研究所得和經(jīng)濟效益聯(lián)系起來，不重視研究所得轉(zhuǎn)化為實際可操作的經(jīng)濟利益，科研成果無推廣價值，審計評價也無從談起。

三、進一步加強科研項目審計監(jiān)督的思考

（一）強化項目預算審計，進一步規(guī)范資金使用行為

科研項目經(jīng)費預算作為科研經(jīng)費審計不可或缺的重要依據(jù)，要提高項目預算的硬約束力，鏟除科研經(jīng)費濫用現(xiàn)象滋生的土壤。因為項目負責人在科研課題申請之時就將所有費用，包括人員費用、差旅費、學術交流費用等細項全部編入科研項目經(jīng)費預算，經(jīng)過審核批準后，按預算執(zhí)行。審計過程中對于嚴重違規(guī)違法問題要“零容忍”，對違規(guī)行為除給予通報批評，還可以暫停項目撥款、終止項目執(zhí)行、追回已撥項目資金、取消項目承擔者一定期限內(nèi)申報資格等處罰，并向社會公開。

（二）建立審計聯(lián)席會議制度，形成監(jiān)管合力

為形成監(jiān)管合力，達到交流情況，相互配合，資源共享，優(yōu)勢互補，協(xié)同作戰(zhàn)的目的，應建立由與審計有關的上游、平行職能部門聯(lián)系和組合到一起的、跨部門、跨行業(yè)協(xié)作的審計聯(lián)席會議制度。一般科研單位可設立審計部門與組織、紀檢監(jiān)察、人事、科技等部門組成的審計聯(lián)席會議，可以對項目承擔單位反腐協(xié)作、預防職務犯罪，并按規(guī)定開展信息公開，接受監(jiān)督，調(diào)動廣大科研人員的積極性，讓資金在陽光下運行。聯(lián)席會議可以依據(jù)國家層面科研經(jīng)費管理的具體細則，根據(jù)自身的實際狀況，將立項情況、主要研究人員、資金使用情況、大型儀器設備購置以及項目研究成果等情況進行內(nèi)部公開，接受內(nèi)部監(jiān)督。

（三）健全科研項目審計制度，開展全過程、全內(nèi)容審計

建立完善的科研經(jīng)費審計制度，是科研院所健全自我監(jiān)控、自我約束機制、保障所有者權益的手段，是管理制度的重要組成部分。內(nèi)部審計部門應直接對科研院所高層負責，獨立于科研院所其他管理部門，具有很大的獨立性和權威性，而且必須通過正式章程加以確認。事前、事中、事后審計就是審計服務于管理的具體體現(xiàn)。從工程項目立項、概預算審計、對科研項目的全過程跟蹤審計、對預算指標、招投標、經(jīng)濟合同等在制定階段的參與，都是在發(fā)揮內(nèi)審參與管理的作用。將審計端口前移，在經(jīng)費預算編制、項目經(jīng)費使用及核算階段及早介入，實行事前控制和事中控制，改變事后控制中對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象難以補救的被動局面，形成對科研項目的全過程、全內(nèi)容審計。

（四）加強對高素質(zhì)的科研審計人才培養(yǎng)，提高審計工作水平

隨著科研事業(yè)的迅猛發(fā)展以及政府職能的轉(zhuǎn)變，科研項目的管理模式發(fā)生很大的改變，這些變化給傳統(tǒng)的科研經(jīng)費管理方式帶來極大的挑戰(zhàn)，審計部門的職責更加寬泛，任務也更加艱巨復雜?？蒲许椖康目蒲姓n題種類繁多，專業(yè)性極強，科研經(jīng)費的使用進度、開支范圍因科研項目的不同而各不相同，而隨著科研進程的變化而變化，課題間的差異非常大，審計部門迫切需要具有相當?shù)膶I(yè)知識，綜合素質(zhì)高、具有開拓精神的新型審計人才，以履行好審計工作的神圣使命。高素質(zhì)的審計人才也是改進科研經(jīng)費審計的前提和出發(fā)點，是健全科研項目審計制度，規(guī)范科研項目審計的方法、程序，明確科研項目管理中各責任主體的職責和權限的有力保障。培養(yǎng)高素質(zhì)復合型的審計人才，是提高審計工作水平、夯實科研項目審計基礎的重要舉措。

參考文獻：

1.段斌.高?？蒲薪?jīng)費審計特殊性之研究[J].財經(jīng)界，2009，（6）：211-213.

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關鍵詞：科研項目經(jīng)費 預算管理 管理誤區(qū) 經(jīng)費績效

研項目經(jīng)費預算管理是對科研項目經(jīng)費進行預算編制、預算執(zhí)行、預算控制和預算考評等系列管理活動的總稱，是科研項目經(jīng)費管理的重要內(nèi)容。建立與科研活動規(guī)律相適應的科研項目經(jīng)費預算管理機制，強化科研項目經(jīng)費預算管理，對遏制科研經(jīng)費腐敗、促進科研事業(yè)健康發(fā)展起著舉足輕重的作用。

一、科研項目經(jīng)費管理的內(nèi)在要求――預算管理

科研項目經(jīng)費預算根據(jù)項目研究目標和任務編制，具有一定的剛性和權威性，一經(jīng)確定原則上不得隨意調(diào)整。科研項目經(jīng)費預算管理不僅是科研項目管理的自身需要，也是科研項目經(jīng)費管理的內(nèi)在要求，其作用主要表現(xiàn)在四個方面。

（一）明確和細化科研工作目標和任務

科研項目經(jīng)費預算管理的起點是編制經(jīng)費預算。編制科學合理的科研項目經(jīng)費預算，需要將科研項目的總體目標和總?cè)蝿辗纸?、落實到各個研究階段，明確項目研究周期內(nèi)各個時期的具體研究目標和任務，以及實現(xiàn)目標所必需的實施途徑和應采取的措施，并據(jù)此確定各個時期的費用開支項目和數(shù)額。通過預算編制，不僅更加清晰地反映科研項目實施的整體框架，而且也明確和細化了項目研究進程、各階段應完成的研究任務以及預期發(fā)生的費用支出，確保研究計劃目標明確，研究進度與經(jīng)費支出相互對接，通過經(jīng)費支出反映項目研究進程，敦促階段性目標的實現(xiàn)，最終促成總目標的順利實現(xiàn)。

（二）整體規(guī)劃經(jīng)費支出依據(jù)和標準

科研項目經(jīng)費預算將科研計劃與經(jīng)費管理相融合，根據(jù)項目研究需要測算完成階段性目標和總目標所需的各個支出項目，整體規(guī)劃經(jīng)費支出范圍和標準，明確項目研究周期內(nèi)各個階段的經(jīng)費支出細目及所需經(jīng)費額度，并據(jù)此作為經(jīng)費支出依據(jù)和標準，按照項目研究進度實施經(jīng)費預算，使得項目研究過程中的各項費用支出有據(jù)可依，確?？蒲腥藛T按計劃、按規(guī)定使用項目經(jīng)費。

（三）動態(tài)控制項目研究進程

科研項目經(jīng)費預算管理通過對項目各個階段的經(jīng)費預算執(zhí)行情況進行計量、對比，及時提供經(jīng)費支出實際偏離預算的差異數(shù)額，通過經(jīng)費使用進度了解項目研究進度，掌握項目研究實際進度與計劃進度的偏差，分析原因并據(jù)此進行及時糾偏，實時調(diào)整項目研究方案，動態(tài)控制研究進程。通過經(jīng)費預算執(zhí)行情況動態(tài)監(jiān)控與分析，實現(xiàn)對科研項目的實時、動態(tài)管理，促使各個階段的工作符合實現(xiàn)項目總體目標的需要。

（四）有效考評項目績效

科學合理的科研項目經(jīng)費預算既是經(jīng)費支出和控制項目研究進程的依據(jù)，也是對項目績效進行考評的主要依據(jù)與重要標準。項目績效考評包括過程性考評和終結(jié)性考評，過程性考評是項目實施過程中對階段性目標和任務完成情況的考核與評價，終結(jié)性考評則是項目終結(jié)時對總目標與總?cè)蝿胀瓿汕闆r的考核與評價?？荚u項目績效時，將取得的科研成果數(shù)量、水平以及產(chǎn)出的社會經(jīng)濟效益與經(jīng)費預算執(zhí)行情況結(jié)合起來進行綜合評估，依據(jù)評估結(jié)果獎優(yōu)罰劣，促進科研項目經(jīng)費合理、規(guī)范、有效使用，推進項目總體目標保質(zhì)保量按時完成。

二、科研項目經(jīng)費預算管理現(xiàn)狀

（一）預算準確性差

當前，科研項目經(jīng)費預算主要由科研人員編制，高?？蒲泄芾聿块T和財務管理部門極少參與預算編制工作?？蒲腥藛T普遍缺乏對預算重要性和嚴肅性的認識，預算編制意識淡薄，預算編制常識匱乏，經(jīng)費測算缺乏科學依據(jù)，往往僅憑經(jīng)驗估算或隨意拼湊數(shù)字，經(jīng)費支出預算與項目研究內(nèi)容及進程脫節(jié)，經(jīng)費預算嚴重脫離項目研究實際，預算編制不規(guī)范，經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)安排不合理，預算準確性較差。

（二）預算執(zhí)行不嚴

許多高校缺乏預算管理意識，經(jīng)費預算流于形式，中途預算調(diào)整不向項目下達部門申請核批，經(jīng)費報銷不以項目立項時批復的預算為依據(jù)，不按照預算支出結(jié)構(gòu)和額度使用經(jīng)費，部分項目負責人用個人、家庭乃至他人的消費發(fā)票（如餐費、車票、汽油費、過路費、電話費等）套取科研項目經(jīng)費，用學生的名義冒領勞務費，經(jīng)費預算編制與執(zhí)行出現(xiàn)兩張皮，經(jīng)費實際支出嚴重脫離批準的預算支出范圍和標準，預算執(zhí)行缺乏剛性。

（三）預算監(jiān)控不力

高?？蒲泄芾聿块T和財務管理部門缺乏對科研項目經(jīng)費進行監(jiān)管的意識和意愿，科研項目經(jīng)費管理往往以“寬”相待，日常報銷審批不以經(jīng)費預算為依據(jù)，除明顯違規(guī)外，一般都給予報銷，致使部分經(jīng)費用于非原預算所列開支范圍。此外，財務管理部門對科研項目經(jīng)費支出數(shù)據(jù)很少進行定期收集和整理，平時無法知曉預算執(zhí)行過程中各項支出是否偏離預算以及偏離是否屬于正常，直至項目結(jié)題時才發(fā)現(xiàn)經(jīng)費支出范圍及額度與經(jīng)費預算相距甚遠。

（四）預算考評缺失

項目主管部門在組織項目結(jié)題驗收時不重視經(jīng)費預算執(zhí)行實效，不對科研項目經(jīng)費實際支出與預算是否相符進行考核，不對經(jīng)費實際使用差異進行分析，沒有將項目研究成果與預算執(zhí)行情況結(jié)合起來進行綜合評估，缺乏科研項目經(jīng)費績效考評獎懲機制。同時，忽視科研項目經(jīng)費決算，缺失結(jié)余經(jīng)費處置辦法，結(jié)余經(jīng)費往往由項目負責人自由支配使用，經(jīng)費預算形同虛設，結(jié)余經(jīng)費使用與管理放任自流。

（五）內(nèi)部審計乏力

高校審計部門很少對科研項目經(jīng)費進行專項審計，尤其缺少對科研項目經(jīng)費的結(jié)題審計，經(jīng)費預決算流于形式，導致經(jīng)費支出與項目研究關聯(lián)不大，真正直接用于課題研究的費用甚少，編制虛假預算套取項目經(jīng)費、未經(jīng)批準調(diào)整預算、擅自擴大開支范圍、結(jié)題不結(jié)賬等違法違規(guī)行為不能得以及時發(fā)現(xiàn)和糾正，科研項目經(jīng)費管理、使用和績效得不到有效的審計監(jiān)督。

三、科研項目經(jīng)費預算管理誤區(qū)

（一）重項目立項，輕經(jīng)費預算

項目立項數(shù)量和立項層次直接關系到高校科研工作績效，是衡量高校科研實力和學術水平的重要依據(jù)。高?？蒲许椖抗芾磉^程中普遍重視科研項目立項、輕視科研項目經(jīng)費管理，編制經(jīng)費預算更多是為了爭取項目，怎么對申報有利就怎么編制經(jīng)費預算，無論是項目負責人還是高校經(jīng)費管理部門都沒有認識到經(jīng)費預算的嚴肅性和重要性，不僅經(jīng)費預算的真實性、準確性和效益性得不到保障，而且致使預算批復后可執(zhí)行性差。

（二）重經(jīng)費支出，輕預算執(zhí)行

經(jīng)費支出與預算執(zhí)行相互分離，項目負責人普遍認為經(jīng)費是自己通過項目申報爭取來的，只要保質(zhì)保量按時完成項目研究任務，項目組就可以自行支配經(jīng)費，主觀上排斥學校經(jīng)費管理部門對項目經(jīng)費的管理和監(jiān)督，項目經(jīng)費預算書基本被擱置一旁，日常經(jīng)費報銷盲目隨意，多個項目的經(jīng)費混淆使用，重經(jīng)費支出、輕預算執(zhí)行的現(xiàn)象普遍存在。同時，高?？蒲泄芾聿块T承擔科研項目管理責任，主要負責項目合同審查、項目中期檢查和結(jié)項管理等工作，重點關注項目立項數(shù)量和層次；財務管理部門承擔項目經(jīng)費的財務管理責任，主要負責科研項目經(jīng)費的財務管理、會計核算和結(jié)算報銷等工作，重點關注票據(jù)的真實性、合法性。對于經(jīng)費支出是否符合預算允許的開支范圍和開支標準，基本處于無人管理狀態(tài)。

（三）重項目結(jié)題，輕預算考評

項目不按時結(jié)題涉及到課題撤銷、經(jīng)費凍結(jié)和以后申報資格的取消，無論是高?？蒲泄芾聿块T還是項目負責人都高度重視項目的結(jié)題工作。但項目結(jié)題驗收的重點往往放在項目任務完成情況的評審，缺少對項目經(jīng)費開支差異進行分析，驗收指標主要包括取得的技術成果、發(fā)表的論文、獲得的專利授權、獲獎以及研究成果被采納情況等，極少結(jié)合經(jīng)費預算執(zhí)行情況對項目績效進行考核評價，更沒有對科研項目經(jīng)費績效進行獎懲，結(jié)題不結(jié)賬成為常態(tài)。

（四）重經(jīng)費額度，輕經(jīng)費監(jiān)管

經(jīng)費額度是衡量高校科研學術水平和科技服務實力的重要依據(jù)，出于激發(fā)教師科研積極性、提升學校科研綜合實力的需要，各地高校普遍存在重經(jīng)費額度、輕經(jīng)費監(jiān)管的現(xiàn)象，高校科研項目管理的重心放在爭取項目和經(jīng)費額度上，思想上不重視科研項目經(jīng)費的監(jiān)督管理，對經(jīng)費預算是否真實、經(jīng)費是否按預算（合同）使用、預期經(jīng)費效益是否達到、項目經(jīng)費是否真正用于科研等情況缺乏應有的審計監(jiān)督。

四、強化科研項目經(jīng)費預算管理的對策

（一）強化預算意識，規(guī)范預算編制

提高預算意識是強化科研項目經(jīng)費預算管理的基礎。根據(jù)科研項目經(jīng)費預算同時涉及科研領域和財務領域兩方面知識的特點，加強對科研人員進行科研項目經(jīng)費管理文件的宣傳教育，開展經(jīng)費預算知識普及活動，提高項目負責人的經(jīng)費預算意識和預算編制能力，規(guī)范經(jīng)費預算編制流程，科學合理地編制科研項目經(jīng)費預算。編制科研項目經(jīng)費預算的具體辦法是：以項目研究內(nèi)容、研究目標和技術路線為依據(jù)，將項目實施過程中所必需的費用都明確列入預算，并對各項費用的主要用途和測算依據(jù)進行詳細分析，經(jīng)反復討論、調(diào)研測算、調(diào)整數(shù)據(jù)，根據(jù)科研項目經(jīng)費管理政策要求和項目研究實際需要預算各個支出項目，科學、規(guī)范地編制經(jīng)費預算，提高經(jīng)費預算的規(guī)范性和準確性。

（二）加強預算審核，把好經(jīng)費預算關

把好經(jīng)費預算關是強化科研項目經(jīng)費預算管理的前提。通過建立科研項目經(jīng)費預算評審機制，對項目研究周期內(nèi)各項費用組成內(nèi)容及其開支標準的合理性、合法性和效用性進行評審，提高經(jīng)費預算的精準性。具體辦法是：成立預算工作領導小組，組建預算評審專家信息庫，組織專家依據(jù)相關經(jīng)費管理辦法和項目任務及目標對預算的目標相關性、政策相符性和經(jīng)濟合理性進行審議和評價，找出存在的問題并督促其調(diào)整改進，不斷提高預算編制質(zhì)量，確保經(jīng)費預算在符合經(jīng)費管理相關政策要求的同時，既能滿足項目研究工作實際需要，又能有效提高經(jīng)費使用效益。

（三）增強預算執(zhí)行意識，強化預算約束力

加強預算執(zhí)行管理是強化科研項目經(jīng)費預算管理的關鍵。通過嚴格執(zhí)行科研項目經(jīng)費預算控制制度，切實維護預算的嚴肅性和權威性，嚴格按照批復的預算支出范圍使用經(jīng)費，使每一項費用支出都有據(jù)可查，確保經(jīng)費預算執(zhí)行與批準的預算支出范圍和經(jīng)費額度保持一致，增強預算執(zhí)行的剛性，強化預算約束力。具體辦法是：經(jīng)費報銷審批嚴格以經(jīng)費預算為依據(jù)，定期對科研項目經(jīng)費預算執(zhí)行情況進行計量、對比，及時提供實際偏離預算的差異數(shù)額，實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，確保經(jīng)費支出的計劃性和合理性。對超預算使用的科研項目經(jīng)費，高校科研管理部門及時提醒項目負責人進行原因分析，因正常偏離確需調(diào)整項目預算的，協(xié)助項目負責人按規(guī)定程序向項目下達部門申請預算調(diào)整；對于非正常偏離的項目，要求項目負責人采取措施適當調(diào)整項目支出，及時改進經(jīng)費使用狀況，提高預算執(zhí)行率，盡量使項目研究工作符合項目研究目標的需要。

（四）建立預算考評機制，發(fā)揮預算管理作用

開展預算考評是強化科研項目經(jīng)費預算管理的推力。通過建立預算考評機制，對預算執(zhí)行結(jié)果及其項目研究成果進行客觀的考察和評價，按其優(yōu)劣給予獎懲，一方面強化預算執(zhí)行的重要性，另一方面增強預算對項目研究的指導作用，在合法、合理、有效使用科研項目經(jīng)費的同時，確保項目研究進度和研究質(zhì)量。具體辦法是：以經(jīng)費預算為基礎，對預算執(zhí)行情況進行全過程、全方位監(jiān)管，加強預算執(zhí)行分析，考評預算完成情況，分析經(jīng)費使用差異，建立獎懲激勵機制，促使項目負責人努力按照預算要求完成項目研究任務，順利實現(xiàn)項目研究目標。同時，規(guī)范結(jié)余經(jīng)費管理，制定結(jié)余經(jīng)費處置辦法，明確規(guī)定結(jié)余經(jīng)費的歸屬和用途，規(guī)范結(jié)余經(jīng)費支出，避免經(jīng)費管理盲區(qū)，有效發(fā)揮預算管理作用，提高經(jīng)費績效。

（五）樹立審計監(jiān)督意識，加大經(jīng)費審計力度

實施審計監(jiān)督是強化科研項目經(jīng)費預算管理的保障。通過加強對科研項目經(jīng)費的審計監(jiān)督，促進預算執(zhí)行力的提高，確?？蒲许椖拷?jīng)費有計劃地合理、合規(guī)、有效使用，增強預算管理實效。具體辦法是：項目主管部門加大對科研項目經(jīng)費進行立項與結(jié)題審計，重點抓好預算編制和決算審計，強化經(jīng)費預決算管理，努力提升預算管理水平，確保經(jīng)費使用效益；高校則要轉(zhuǎn)變理念，將科研項目經(jīng)費納入內(nèi)部審計范圍，審計部門全程介入預算編制與執(zhí)行過程，強化項目經(jīng)費的結(jié)題審計和效益分析，對重大科研項目或經(jīng)費數(shù)額較大的項目實施跟蹤審計，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用。Z

參考文獻：

篇4

關鍵詞：科研經(jīng)費；審計；財務管理

一、高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀

（一）項目多元化的科研經(jīng)費來源增加了經(jīng)費管理的難度

目前，縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費及高校自酬的配套科研經(jīng)費在形成高校科研項目經(jīng)費的主要來源?，F(xiàn)實工作中科研經(jīng)費的提供部門對經(jīng)費的使用要求沒有明確的規(guī)定，各類科研項目的使用要求也有不同，這給科研經(jīng)費管理及核算增加了特殊性和復雜性，從而加大了科研經(jīng)費管理及監(jiān)督的難度。

（二）對科研財務管理制度有待進一步完善

“課題制”是我國高校的科研經(jīng)費管理模式，項目負責人對課題立項、經(jīng)費使用、項目驗收及項目所形成的資產(chǎn)和成果等環(huán)節(jié)進行全程管理。由于有的高校對科研經(jīng)費的使用情況及效益性重視不足，忽視了對資金使用情況的檢查和監(jiān)督，導致了科研經(jīng)費使用的隨意性較強。分析原因，有的是對已有的財務管理制度執(zhí)行不嚴，也有是因現(xiàn)有的財務管理制度不全或者缺乏有效的監(jiān)督手段，導致科研投入不能正常發(fā)揮作用。

（三）財務管理及審計監(jiān)督的作用沒有充分發(fā)揮

對從不同渠道取得的科研經(jīng)費雖然部分高校采用了“統(tǒng)一領導，集中管理”模式，但財務部門無法從科研經(jīng)費使用的合理性和效益性進行有效控制，對科研經(jīng)費的籌集、使用等全過程運作缺乏了解，項目經(jīng)費的使用由項目負責人決定，有的財務部門把科研經(jīng)費當作代管經(jīng)費進行管理。目前，國家沒有專門針對科研管理監(jiān)督的審計辦法，審計部門沒有充分發(fā)揮其事前、事中的監(jiān)督職能，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支中的漏洞，只能在結(jié)題時對科研經(jīng)費使用情況進行事后審計。

（四）成本核算不規(guī)范，導致會計信息失真

在實際操作中，由于教學與科研工作有著千絲萬縷的聯(lián)系，事業(yè)經(jīng)費與科研經(jīng)費的成本相互滲透，從而影響了科研經(jīng)費全成本核算的實施。如教學、科研共同使用的儀器、設備、實驗室、水電費等難以嚴格區(qū)分，所以許多高校就擠占事業(yè)費。也有的用大量的餐費、提成等與科研項目無關的個人開支占用科研經(jīng)費，造成了高?？蒲薪?jīng)費使用情況的會計信息失真。

（五）資產(chǎn)管理不規(guī)范，造成國有資產(chǎn)流失

高校對由科研經(jīng)費形成的國有資產(chǎn)監(jiān)督和管理不規(guī)范，特別是對電子設備和圖書資料等國有資產(chǎn)，在課題結(jié)題后，有的資產(chǎn)仍滯留在個人手中據(jù)為己有。還有，由科研經(jīng)費形成的專利技術等無形資產(chǎn)，學校沒有及時進行帳務處理。

二、提高科研經(jīng)費使用效率，認真開展科研經(jīng)費審計

（一）審計科研經(jīng)費管理制度的健全性

加強科研經(jīng)費管理，制度先行。結(jié)合學院工作實際，制定一套科學的、操作性強的、行之有效的科研經(jīng)費財務管理辦法和制度；制定完善的橫向科研經(jīng)費的管理辦法，從而切實加強橫向科研經(jīng)費的管理；明確對科研、財務及項目負責人的職責和權限，完善了科研經(jīng)費管理責任制；學院內(nèi)控制度的執(zhí)行情況及效果如何。規(guī)范和完善科研經(jīng)費管理制度，保證了科研工作的順利進行。

（二）審計科研經(jīng)費預算及經(jīng)費使用情況

1.科研經(jīng)費預算的管理?？蒲薪?jīng)費預算的有效落實，有利于保證科研活動政策的有序開展，對科研經(jīng)費的開支范圍和標準進行有效控制，對擠占學校資源和科研經(jīng)費的使用管理失控現(xiàn)象進行有效防止，從而加強財務預算的約束力度。特別在科研項目立項階段，能否根據(jù)科研項目的實際需要成本，合理制定項目預算；在科研項目實施階段，能否依據(jù)項目預算，按照國家和學?？蒲许椖抗芾淼囊?guī)定執(zhí)行，保證科研經(jīng)費開支的計劃性與合理性。主要檢查科研經(jīng)費的使用是否按批準的預算開支，是否存在違反規(guī)定的支出。

2.科研經(jīng)費使用情況的管理。審查各項開支是否按要求據(jù)實列支，是否存在預算外支出；是否存在國家和學校明確禁止的消費項目支出，項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務費等支出是否合理；科研項目的成本核算能否劃清科研和教學在經(jīng)費、人員、設備等方面的相互交叉的問題，能否科學合理的科研項目成本；審查對監(jiān)督科研項目負責人使用科研經(jīng)費是否有效，是否存在借協(xié)助科研之名挪作他用，或轉(zhuǎn)入與其有直接經(jīng)濟利益關系的關聯(lián)單位，審查經(jīng)費轉(zhuǎn)撥業(yè)務是否依據(jù)經(jīng)費轉(zhuǎn)撥批件、項目合同、有效財務憑證辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，帳目是否清楚，確?？蒲薪?jīng)費安全、合理使用，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀律的行為發(fā)生。

（三）審計科研經(jīng)費使用的效益性

效益性審計是開展科研經(jīng)費審計工作的重要內(nèi)容。近年來，部分高校對科研項目不注重管理，對其效益性監(jiān)督不夠，使得項目效益低下，甚至無效益而造成損失浪費。所以為提高科研經(jīng)費的使用效益，必須加強效益審計，對學校科研經(jīng)費使用情況及其經(jīng)濟活動的效益性進行檢查和評價，確定其經(jīng)濟性、效率性和效果性。在立項時是否經(jīng)過充分論證和科學評估，對已上馬項目是否嚴格管理，有無因管理不善造成資金浪費；在結(jié)題時是否按及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)帳手續(xù)，是否達到預期目標，取得社會效益和經(jīng)濟效益如何。

（四）審計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理

審查在進行科研項目活動中購置的固定資產(chǎn)是否納入學校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，專人負責；在科研項目結(jié)束后是否及時收回儀器設備，由學校統(tǒng)一管理調(diào)配使用；為防止國有資產(chǎn)的流失，促進國有資產(chǎn)的保值和增值，對科研經(jīng)費的使用是否進行追蹤管理；財務部門是否及時將無形資產(chǎn)納入學校統(tǒng)一核算。

參考文獻：

篇5

文章編號：1004-4914（2016）01-171-02

衛(wèi)生監(jiān)督工作具有專業(yè)技術性強的特點，這就決定了搞好科研也是提升執(zhí)法水平的重要一環(huán)，而財政專項資金（以下簡稱專項資金）是衛(wèi)生監(jiān)督類行政事業(yè)單位科研活動的主要資金來源。當前這類專項資金管理普遍存在不規(guī)范、粗放、低效等問題，違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生，這與其監(jiān)督評價機制不健全有很大的關系。內(nèi)審部門作為單位內(nèi)設的“免疫系統(tǒng)”的第一道防線，在衛(wèi)生監(jiān)督業(yè)務監(jiān)督控制系統(tǒng)中是必不可少的。以往專項資金管理多委托會計師事務所進行審計，大多屬事后審計，等發(fā)現(xiàn)問題時已錯失了糾正的時機。如何破解衛(wèi)生監(jiān)督科研經(jīng)費管理薄弱環(huán)節(jié)及內(nèi)部控制問題，遏制違規(guī)行為對內(nèi)審部門發(fā)揮審計監(jiān)督作用具有重要的現(xiàn)實意義。自2008年7月《審計署2008至2012 年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出積極探索跟蹤審計以來，跟蹤審計已經(jīng)發(fā)展成為一種有中國特色的審計創(chuàng)新方式。跟蹤審計，就是審計機關對審計事項的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤監(jiān)督的行為，它是一種動態(tài)的、全過程參與的，把事前和事中、事后審計三者相結(jié)合的監(jiān)督模式。盡管目前跟蹤審計多用于建設工程項目，但從其特點看，只要是連續(xù)分配和使用的特定用途的專項資金，都可采用這一方式。把科研經(jīng)費作為標的進行跟蹤審計具有較高的實踐價值，不失為專項資金管理的一種新嘗試。

一、跟蹤審計的特點

跟蹤審計作為一種審計模式，既有審計理論的各個要素，又具有其特性，與其他審計模式的本質(zhì)區(qū)別是，它通過提前介入和及時反饋來實現(xiàn)審計的“免疫”本質(zhì)。跟蹤審計獨特性主要是與傳統(tǒng)的事后審計相比較而言，其特點體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）審計介入時間點不同。跟蹤審計不是在整個項目全部完成后集中進行審計，而是依據(jù)項目的進度，從項目有實施意圖時就介入，然后對各個項目的各個組成部分分別進行審計一直持續(xù)到項目結(jié)束后。跟蹤審計最大的特點就在于提前介入，主要體現(xiàn)為發(fā)現(xiàn)和糾正問題的及時性，以便發(fā)揮審計的預防、規(guī)范等作用；（2）審計過程的形態(tài)不同。傳統(tǒng)事后審計審查的資料主要是賬目或者憑證，缺乏對項目動態(tài)過程詳細的記載，因而也就不能有效識別整個項目過程中的不合理之處。而跟蹤審計參與項目的各個環(huán)節(jié)，能及時的獲取一手資料，變被動為主動，可以做出準確的判斷和正確的決策；（3）審計內(nèi)容不同。傳統(tǒng)的結(jié)算審計的內(nèi)容，主要審查資金收支問題，而跟蹤審計的內(nèi)容涵蓋項目的各個部分，如在科研經(jīng)費跟蹤審計中就涉及到整個項目全過程的各方面，包括預算、資金的收支、資產(chǎn)管理、進度、效益等全方位，以及各階段、各環(huán)節(jié)之間的相互聯(lián)系，要求審計人員具有系統(tǒng)性、全面性看問題的能力；（4）審計的作用不同。跟蹤審計不僅體現(xiàn)了審計的監(jiān)督職能，還體現(xiàn)了其服務職能。跟蹤審計作為一種創(chuàng)新的審計模式，在揭示各種問題、查處各種弊端的同時，更注重從制度層面分析問題，適當?shù)靥岢鼋ㄔO性意見，發(fā)揮跟蹤審計的服務功能。

二、科研經(jīng)費使用中存在的問題

（一）預算編制不科學，預算執(zhí)行嚴重不符

預算編制缺乏合理性，造成預算不真實。在項目立項申請時的預算編制直接由項目課題組來預測編制，財務部門并未參與編制，由于很多科研人員不具有財務知識，往往是根據(jù)個人的意愿進行經(jīng)費劃分，項目預算往往精確性低，預算項目不細、編制粗糙、隨意性大，項目實際支出與項目預算經(jīng)費偏差較大等問題比較普遍；在預算下達后，由于科研項目信息資源共享性差，審計部門無法實時掌握科研項目的進展情況，無法做到實時、過程跟蹤檢查；科研項目在申報時，對項目論證報告中的主要內(nèi)容如：項目研究方向、實現(xiàn)目標、檢查評價標準等規(guī)定不明確，導致根據(jù)項目目標任務書，無法評價投入及產(chǎn)出的經(jīng)濟效益和社會效益。

（二）科研資產(chǎn)管理、監(jiān)管不到位

由于科研項目分屬不同課題，資源往往獨享，重復購置的情況很普遍；故意化整為零，以耗材、拆分項目等方式逃避招標及審計監(jiān)督；盤盈、盤虧、報廢等后續(xù)處理工作缺失；科研項目結(jié)題時或在科研人員工作調(diào)動和崗位變動時，未及時進行固定資產(chǎn)清理，無交接手續(xù)，造成資產(chǎn)嚴重流失。

（三）項目資金支出結(jié)構(gòu)不合理

人員費用支出比例較大，有的人員費用占全部項目支出的80%；設備支出較多，且不能證明與項目直接相關，如有的項目設備費支出占項目支出的90%以上。

（四）挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費，造成科研經(jīng)費隱形流失

采取虛構(gòu)經(jīng)濟事項簽訂合同的方法或以外協(xié)費等名義將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)至其他單位、甚至轉(zhuǎn)至課題組成員控制；虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務、使用虛假票據(jù)套取科研經(jīng)費；虛列、偽造名單，虛報冒領科研勞務費；在科研經(jīng)費中報銷個人家庭消費支出；擴大開支范圍，將未納入預算的支出或按規(guī)定不允許發(fā)生的支出在科研經(jīng)費中開支。

（五）項目結(jié)題不及時、不規(guī)范，科研項目轉(zhuǎn)結(jié)率較低

由于對結(jié)題項目經(jīng)費重視不夠，很多科研項目通過驗收結(jié)題后不主動結(jié)賬，管理部門也沒有強制措施，造成結(jié)余資金變相成為課題組“小金庫”，隨意支出與項目無關的個人消費類支出，甚至開銷日常家庭費用，造成科研經(jīng)費大量流失。

三、科研經(jīng)費跟蹤審計的具體程序

一般而言跟蹤審計包括審計準備、實施和報告三個階段，科研經(jīng)費全過程跟蹤審計也就相應分為立項階段、實施階段和結(jié)題階段三個階段（見圖1）。

內(nèi)審部門比較適合作為科研項目全過程跟蹤審計的主體，源于其具有以下幾點優(yōu)勢：首先，熟悉各項內(nèi)部控制制度，能夠做到審計依據(jù)明確；其次，了解項目負責人科研項目數(shù)量、成員、經(jīng)費和一般支出內(nèi)容等情況，做到審計判斷準確；第三，可方便地查閱會計核算資料和項目相關資料，做到審計時間及時。

首先由內(nèi)審部門組建審計組，通過調(diào)研編寫出審計方案，然后發(fā)出跟蹤審計通知書，召集課題組負責人、財務部門、資產(chǎn)管理部門以及審計組成員參加，審計組要求按階段分別報送審計資料。其中立項階段審計的材料主要包括科研項目任務書及審批文件、項目預算書（含預算調(diào)整資料），項目立項相關各類協(xié)議、單位及項目組制訂的科研經(jīng)費管理制度、辦法；實施階段的材料主要包括科研項目財務收支及有關經(jīng)濟活動資料，如采購招標資料，固定資產(chǎn)清單，大額資金支出情況說明，為完成科研項目所簽訂的相關合同、項目執(zhí)行期財務報表、賬簿、憑證，項目中期考核及驗收資料；結(jié)題階段資料主要包括項目驗收報告、財務決算報告及相關資料、項目績效報告等。跟蹤審計可對科研項目實施的不同階段確定不同的審計內(nèi)容和重點，在實施階段，對發(fā)現(xiàn)的一般性問題，需要及時向項目負責人出具書面審計意見或建議，要求其自行改正；對發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時向領導報告的同時通報科研、財務等管理部門，并采取適當措施。

四、科研經(jīng)費跟蹤審計的審計關鍵點

對科研經(jīng)費出現(xiàn)問題比較多的環(huán)節(jié)是進行審計監(jiān)督重點要關注的，可將其確定為關鍵點，在跟蹤審計中作為動態(tài)監(jiān)控的重點，關鍵點設置并不是局限于以下各點，以下只對主要的幾個關鍵點進行分析。

（一）立項階段審計關鍵點

1.審計人員重點協(xié)助項目負責人按照不同項目的具體要求逐項編制預算，保證其科學性、合理性和全面性。

2.加強對科研合同的審計。合同簽約前審計主要包括：支出是否列入科研項目預算，資金是否到位；必須進行招標的項目是否按規(guī)定進行了招標，有無將招標項目化整為零的形式規(guī)避招標；訂立的合同條款是否完備、明確；合同簽訂中審計主要包括：對合同專用條款進行復核，對簽約現(xiàn)場議定的條款進行監(jiān)督等；合同履行中審計主要包括：對履行期間所發(fā)生的項目內(nèi)容和價格變更進行審核和確認，合同的變更或解除是否依照法律法規(guī)進行等。

（二）實施階段審計關鍵點

實施階段是跟蹤審計監(jiān)督的關鍵環(huán)節(jié)，也是最有效最難控制的階段。此階段的審計重點是以項目預算為依據(jù)，審核各項明細支出。主要內(nèi)容有：（1）人員費支出有無支付給有工資收入的課題組成員和代領現(xiàn)象，是否直接撥付至領款人個人賬戶；（2）購置設備的名稱、型號、數(shù)量是否與預算批復一致，符合政府采購條件的是否辦理了相關手續(xù)，是否明確了固定資產(chǎn)歸屬及辦理相關固定資產(chǎn)驗收入庫手續(xù)等；（3）招待費、差旅費和辦公費是否符合預算開支范圍、使用標準，支出是否真實合法，票據(jù)是否正規(guī)、真實，支出內(nèi)容是否合理；（4）會議費是否有會議通知，票據(jù)日期是否與會議召開日期一致；（5）審核外協(xié)費支出協(xié)議，協(xié)作研究內(nèi)容、經(jīng)費分配以及產(chǎn)權歸屬問題等條款是否真實合法，協(xié)作單位是否具備相關的資質(zhì)能力，是否與項目組成員有經(jīng)濟利益關系，是否憑合法有效憑據(jù)辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，有無轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個人的銀行賬戶的現(xiàn)象；（6）專家咨詢費是否根據(jù)咨詢形式以及專家職稱級別執(zhí)行相應的補助標準；（7）預算變更調(diào)整是否按照規(guī)定履行了相應手續(xù)等。尤其對支出金額大、超預算的支出項目如專家咨詢費、勞務費、會議費、差旅費等敏感性支出項目可隨時跟蹤，及時查閱相關會計憑證及支出依據(jù)材料。

（三）結(jié)題階段審計關鍵點

項目結(jié)題階段主要審查經(jīng)費決算表是否經(jīng)過財務、科研部門的審核，決算內(nèi)容是否真實完整，是否與財務核算資料吻合；是否及時辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余經(jīng)費是否按立項部門的規(guī)定處理，是否對固定資產(chǎn)進行了清理。同時審計人員對科研經(jīng)費使用情況及其經(jīng)濟活動的效益性進行檢查評價，作出審計結(jié)論，提出審計建議。

五、對科研項目跟蹤審計配套制度的優(yōu)化建議

（一）改革科研項目課題機制

由于課題負責人權力過大，違法行為時有發(fā)生，而這些情況都是現(xiàn)行的跟蹤審計制度無法進行監(jiān)督的。因此，改善目前的課題機制，有利于增加對科研經(jīng)費審查的效果。如可以考慮引入財務人員專業(yè)性人才，實現(xiàn)課題組成員多元化，以便處理課題組中的一些非科研問題，這樣有助于科研人員全力從事自己的工作。而最為重要的是，財務人員可以為以后的審計工作提供財務數(shù)據(jù)和報表，便于日后審計的進行。還有可在課題組內(nèi)部設立技術咨詢?nèi)藛T來輔助審計監(jiān)督工作。另外，可以限制課題負責人的權限，將課題負責人的權力限制在與科研相關的領域內(nèi)，同時對其財權進行適當?shù)姆稚?。如一項資金的使用，要經(jīng)過多人參與并同意，避免科研經(jīng)費使用變成“一言堂”，沒有經(jīng)過審查就隨意流失。

（二）優(yōu)化組織管理

成立科研項目管理委員會，該委員會可由科研部門、財務部門、審計部門、紀檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理或后勤部門等部門參與，科研項目管理委員會為非實體部門，對科研經(jīng)費分為預算編制、審核、執(zhí)行、項目核算、項目評估等階段進行全過程、全方位的管理控制，審計部門在每一環(huán)節(jié)都對項目進展情況進行監(jiān)督。在項目立項階段，課題申請人向科研項目管理委員會提出申請，科研項目管理委員會指派科研部門提供項目相關咨詢，從科研經(jīng)費使用角度考慮，明確科研項目經(jīng)費的具體需求信息?？蒲许椖抗芾砦瘑T會同時指派財務部門從財務管理和審計等角度指導對課題申請人按立項部門意見和財務制度要求，科學合理地編制預算。對于不合理、不可行或難以控制的預算項目，建議申報人員加以修正、調(diào)整，既利于通過立項部門審核，也便于今后執(zhí)行。

篇6

《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）印發(fā)后，引起社會廣泛關注和積極評價，《意見》要求的有效落實需要政府、社會和科研承擔單位的共同努力。近年來，隨著高校獲得各類科研經(jīng)費投入的持續(xù)快速增長，其投入使用過程中的經(jīng)費浪費和流失等違規(guī)違法問題也不斷顯現(xiàn)，影響著科研經(jīng)費使用效益的提高和高校教學科研事業(yè)的健康發(fā)展。本文結(jié)合2014年國發(fā)11號文件要求，在深入分析高校經(jīng)費投入使用管理問題及其根本原因基礎上，著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎和監(jiān)管內(nèi)容四方面，就高校建立健全科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系提出對策建議。

一、我國高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)管面臨的形勢

（一）高?？蒲薪?jīng)費投入使用現(xiàn)狀

高校科研經(jīng)費投入方面，總體上存在著結(jié)構(gòu)失衡問題。首先，基礎性科研經(jīng)費投入比例偏低，基礎性研究經(jīng)費和應用性研究經(jīng)費結(jié)構(gòu)不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現(xiàn)象。其次，個體經(jīng)費配置相對集中態(tài)勢比較嚴重，易造成科研經(jīng)費濫用和流失。我國競爭性科研經(jīng)費支持政策導致“學術大腕”易于爭取經(jīng)費，以及多部門分散支持科研工作造成“多頭申報”科研經(jīng)費，因此容易導致比較嚴重的集中現(xiàn)象和貧富不均問題[1]。再次，直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)不合理，間接費用補償和人力成本補償不到位，易造成教學資源被擠壓占用和福利待遇“票據(jù)化”?！蛾P于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）規(guī)定：“間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋、水電氣暖消耗，有關管理費用的補助支出以及績效支出等。其中績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出。”此規(guī)定適當調(diào)整了直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)，提高了間接費用比例，增加了對科研人員的激勵性績效支出。但在課題實際申報過程中，由于規(guī)定的模糊性和課題立項審核的嚴格性，導致由課題申報人主導的課題經(jīng)費申報中的間接費用比例偏低，遠遠低于高校實際承擔的間接成本支出[2]。

高校科研經(jīng)費使用方面，局部上存在著支出失范問題。目前，高?？蒲许椖糠N類繁多，科研經(jīng)費使用規(guī)定也不盡相同，導致科研承擔單位和科研項目負責人在使用科研經(jīng)費過程中有意或無意出現(xiàn)違規(guī)違紀違法行為。

（二）高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管面臨的內(nèi)外部壓力

一方面，外部監(jiān)管越來越嚴，一是經(jīng)費資助部門和主管部門等政府監(jiān)管越來越嚴，除加強科研項目結(jié)題結(jié)算財務審計外，近年來，財政部門、教育部門、紀委監(jiān)察與審計部門等都對高?？蒲薪?jīng)費投入使用情況加大了審計力度、開展了財務巡視、專項審計等工作，查處了一批科研教師、通報了一批案件；二是社會監(jiān)督越來越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高校科研經(jīng)費腐敗問題、浪費問題以及低效問題等。審計等外部監(jiān)督的力度在加大，對發(fā)現(xiàn)問題的整改落實、責任追究、結(jié)果公開等越來越重視，也越來越規(guī)范。同時也在根據(jù)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題不斷改進和完善現(xiàn)行科研經(jīng)費管理政策，從政策角度保證科研經(jīng)費得到有效投入使用?？梢哉f，外部監(jiān)督的加強對高校加強科研經(jīng)費監(jiān)管發(fā)揮了“倒逼”作用，促動并強化了內(nèi)部監(jiān)管工作。另一方面，科研事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展需要加強監(jiān)管，一是高校自身的監(jiān)管責任越來越大，高校作為科研承擔單位，其法人責任更加明確；二是高校科研實力不等同于科研經(jīng)費到款額度，高校將逐漸從追求科研經(jīng)費到款轉(zhuǎn)到追求科研創(chuàng)新、科研成果上來，必然需要高校加強管理，完善內(nèi)部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經(jīng)費合規(guī)合法有效使用。

因此，在高?？蒲薪?jīng)費存在諸多不良狀況的情況下，無論是為了適應外部監(jiān)督的需要還是自身管理的內(nèi)在需求，高校都應該建立和完善科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系。

二、高校科研經(jīng)費監(jiān)管失靈的原因分析

高?？蒲薪?jīng)費投入使用方面存在的問題，是社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中社會問題在科研領域的反映，是高等教育事業(yè)發(fā)展進程中的問題，既有外部宏觀管理政策不合理、監(jiān)管不到位原因，也有高校自身特性、內(nèi)部制度粗放、監(jiān)管寬松造成的。

在外部宏觀管理層面，首先，科研經(jīng)費投入的多頭管理以及科研經(jīng)費投入使用政策的多樣性，增加了科研經(jīng)費監(jiān)管的難度。其次，我國目前的科研經(jīng)費管理制度與科學研究活動本身的規(guī)律不適應。如，科研經(jīng)費的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統(tǒng)一和管理單位間的政策沖突，易產(chǎn)生“多頭申報”和科研經(jīng)費“過度集中”等后果[3]。再次，國家對科研項目監(jiān)管缺乏力度，監(jiān)督檢查不深入、不徹底，在促進科技創(chuàng)新和提高科研人員積極性下，對科研經(jīng)費使用中的違規(guī)違紀事項處罰較輕，易使得部分科研人員產(chǎn)生僥幸心理?？蒲薪?jīng)費外部監(jiān)管的虛化，進一步造成高校內(nèi)部監(jiān)管力度下降，重視不夠，進而使內(nèi)部監(jiān)管長期處在“寬松”狀態(tài)。

在高校內(nèi)部管理層面，第一，課題制造成監(jiān)管弱化。課題制在保證課題負責人或課題組在申報項目、項目研究以及經(jīng)費專款專用自主權方面，曾經(jīng)發(fā)揮著重要作用，激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造性和積極性，推動了廣大科研人員積極申請科研、開展科學研究，但同時也易造成課題組權力過于集中[4]。課題負責制和法人責任制之間的對立，出現(xiàn)課題組“老板”化，誘發(fā)科研人員動用科研經(jīng)費公款消費，發(fā)生違紀違法行為，嚴重違反了學術道德，敗壞了學術風氣[5]，削弱了學校的監(jiān)管責任和動力，降低了學校在科研項目經(jīng)費管理中的法人責任。特別在大力爭取科研經(jīng)費背景下，學校監(jiān)管往往會被進一步弱化。第二，學術行政化導致監(jiān)管矮化。高校越來越多的科研大腕擔任行政領導，這種“學術權和行政權”在管理高層的交叉導致各部門在科研經(jīng)費管理方面不愿堅持原則、不能堅持原則、不敢堅持原則。第三，利益共享導致監(jiān)管虛化。很多學校為提高本?？蒲懈偁幠芰Γ@取更多的科研經(jīng)費進入學校，避免科研經(jīng)費“體外循環(huán)”，在政策上鼓勵教師多爭取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經(jīng)費使用管理[4]，通過降低間接費用承擔比例、提供科研經(jīng)費到款獎勵、放松經(jīng)費報銷審核力度、對支出采取“形式上的審核”，對支出的合理性、真實性和相關性審核不到位等方式，為教師重復申報課題提供便利。第四，信息不暢導致監(jiān)管盲化。由于我國科研項目存在多部門多頭管理問題，一旦不同項目資助單位以及項目承擔單位在科研項目立項、評審、結(jié)題、經(jīng)費使用、經(jīng)費審計報告等方面的信息封閉，易造成經(jīng)費資助部門和社會監(jiān)管存在盲區(qū)，必然易導致重復立項、分散立項等問題，也易導致校內(nèi)監(jiān)督、同業(yè)監(jiān)督和社會監(jiān)督不夠。第五，職責不清導致監(jiān)管分化。目前，高校內(nèi)部各部門在科研經(jīng)費管理方面存在職責不清、協(xié)同配合較差等問題，造成科研管理中的項目負責人、學校科研管理部門和財務部門等之間相互脫節(jié)、各自為政，相關部門在經(jīng)費監(jiān)管中分化，科研經(jīng)費監(jiān)管缺乏全面、系統(tǒng)和連貫。

三、我國高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系構(gòu)建

本文在分析高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管失靈原因的基礎上，結(jié)合《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）文件（以下簡稱《意見》），著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎和監(jiān)管內(nèi)容四方面建立健全高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系。

（一）明確監(jiān)管主體職責

《意見》明確提出：“項目承擔單位是科研項目實施和資金管理使用的責任主體，要切實履行在項目申報、組織實施、驗收和資金使用等方面管理職責，加強支撐服務條件建設，提高對科研人員的服務水平，建立常態(tài)化的自查自糾機制，嚴肅處理本單位出現(xiàn)的違規(guī)行為。”科研經(jīng)費監(jiān)管主體，從高校內(nèi)部來看，主要有科研管理部門、財務管理部門、審計部門以及經(jīng)費使用部門和課題組等，其既是科研經(jīng)費監(jiān)督者，又是使用者。高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管者存在的主體同一化現(xiàn)象，往往易造成內(nèi)部人控制，特別在學術行政化背景下，學?？蒲写笸笸质菍W校校級領導或部門領導。所以，明確監(jiān)管主體職責，建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)往往就是成功關鍵。

（二）改進監(jiān)管方式

《意見》規(guī)定要改進科研項目資金結(jié)算方式，實行“公務卡”以及銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，建立責任倒查制度；建立健全信息公開制度，向社會公開接受社會監(jiān)督和向內(nèi)部公開接受內(nèi)部監(jiān)督。從高校監(jiān)管角度來看，需重點運用好信息公開、內(nèi)部審計、“公務卡”結(jié)算等三種方式，關注全過程監(jiān)管。

1.完善科研項目全信息公開。完善科研項目全信息公開，關鍵是做好全過程信息公開和全內(nèi)容信息公開。在項目指南確定環(huán)節(jié)，包括指南征求意見階段，科研資助項目一旦確定，應及時向社會公開，減少信息不對稱導致的申報壟斷、權力尋租和不同部門科研項目資助的相同重復；在項目申報環(huán)節(jié)，應及時向社會公開不同項目的申報單位和申報人，以及申報書內(nèi)容，減少虛假申報，減少預算經(jīng)費編制的不科學；在項目評審環(huán)節(jié)，在做好事前保密工作的同時，對于評委評審結(jié)果應及時公開或反饋申報人，接受社會監(jiān)督，減少學源者和利益相關者之間的利益互換；在項目結(jié)題環(huán)節(jié)，除公開項目結(jié)題驗收成果、專家意見外，應公開經(jīng)費使用、儀器設備購置使用以及項目研究成果等情況信息。

2.加強科研經(jīng)費專項審計監(jiān)督。當前，高?？蒲薪?jīng)費專項審計工作尚處于起步階段，絕大部分科研項目尤其是橫向科研項目和限額以下、級別以下縱向科研項目尚未開展審計工作，高校內(nèi)部審計也基本沒有將科研經(jīng)費投入使用納入經(jīng)濟責任審計范疇。加強科研經(jīng)費投入使用的專項審計監(jiān)督，充分發(fā)揮學校紀檢監(jiān)察和審計人員對科研經(jīng)費的監(jiān)管作用，讓審計部門參與科研經(jīng)費投入使用管理的全過程，組織有關人員定期審計科研經(jīng)費使用情況，實現(xiàn)科研項目結(jié)題財務審計雙簽字制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計人員對科研經(jīng)費監(jiān)管的常態(tài)化和制度化。

3.大力推行“公務卡”結(jié)算。公務卡是財政監(jiān)管主導下，銀行面向高校在職職工發(fā)放的，主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡，是一種新型的財政管理手段和工具。利用公務卡進行經(jīng)費使用結(jié)算，可實現(xiàn)對資金使用的監(jiān)控，避免虛報冒領勞務費和專家費、公款消費以及以虛假票據(jù)和業(yè)務套取資金等，實現(xiàn)從資金流上對科研經(jīng)費投入使用進行有效控制。

（三）夯實科研經(jīng)費監(jiān)管基礎

1.加強科研管理綜合信息系統(tǒng)建設。一是宏觀上，建立跨部門的全國性科研管理信息平臺系統(tǒng)，促進各部門科研項目統(tǒng)籌，減少重復投入、重復申報和虛假申報。二是高校內(nèi)部建立財務業(yè)務一體化的科研管理信息系統(tǒng)。高校應在建立財務綜合信息化系統(tǒng)的基礎上，實現(xiàn)科研管理信息系統(tǒng)與財務管理綜合信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等有機系統(tǒng)的有機整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，通過信息化實現(xiàn)學?？蒲薪?jīng)費的全過程管理。

2.加強科研經(jīng)費監(jiān)管組織協(xié)同建設。高校科研經(jīng)費的監(jiān)管是一項專業(yè)性、政策性、系統(tǒng)性很強的工作，在明確高校法人監(jiān)管職責和部門職責的基礎上，需要加強科研部門、財務部門、審計部門和資產(chǎn)部門之間的業(yè)務協(xié)同，進一步整合監(jiān)管措施[6]。首先，需要協(xié)調(diào)科研經(jīng)費資助方（政府部門）、學校內(nèi)部科研管理部門（包括科研管理部門、科研經(jīng)費管理部門和審計部門、課題所在院系）以及科研項目組之間的關系。其次，完善學校內(nèi)部科研經(jīng)費管理崗位，可在財務處內(nèi)部設置科研經(jīng)費管理科，橫跨科研管理部門和財務部門，負責科研合同、預算編制與審核、預算執(zhí)行與決算審計工作。再次，高校在科研經(jīng)費監(jiān)管中要充分發(fā)揮學校內(nèi)部審計、紀檢、監(jiān)察等部門的作用，建立科研經(jīng)費審計監(jiān)督制度，將科研經(jīng)費投入使用管理情況納入學?；蛟合挡块T負責人離任或任期經(jīng)濟責任審計范疇。

3.加強科研經(jīng)費管理制度體系建設。改進科研經(jīng)費監(jiān)管工作，核心是科研經(jīng)費投入使用的制度建設和并能有效落實。在制度建設層面，一方面主要是解決科研經(jīng)費管理存在的政策缺陷，現(xiàn)今除完善直接費用和間接費用結(jié)構(gòu)，增加間接成本補償和人力成本報酬支出外，關鍵是建立全國統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費管理制度，明確各環(huán)節(jié)規(guī)定；另一方面是各高校根據(jù)實際情況進一步完善科研經(jīng)費使用管理辦法和實施細則，增強制度的針對性、適應性、協(xié)調(diào)性和可操作性。在制度執(zhí)行層面，一方面應建立健全制度培訓服務制度，增強制度的接受性、理解力；另一方面要加強執(zhí)行過程中的懲罰力度，嚴格制度執(zhí)行。前者是監(jiān)管的依據(jù)，后者是監(jiān)管的重要落腳點[7]。

（四）明確監(jiān)管重點，做好科研經(jīng)費全過程監(jiān)管

科研經(jīng)費監(jiān)管工作應該伴隨著科研項目的全過程，包括科研項目立項前、立項申報中、立項審批中、項目執(zhí)行中、項目結(jié)題以及項目結(jié)束后的六個階段。對于項目承擔單位的經(jīng)費管理來說，主要涉及項目經(jīng)費支持額度及結(jié)構(gòu)確定、項目申報預算審定、項目預算經(jīng)費下?lián)?、項目結(jié)題財務審計、項目結(jié)余經(jīng)費收繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)；對于高校來說，涉及科研項目申報預算編制、項目預算經(jīng)費使用、項目結(jié)題財務決算報告編制以及結(jié)余經(jīng)費上繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)，包括經(jīng)費預算管理、經(jīng)費支出管理、科研成果管理和科研績效評價管理等工作。

1.加強科研項目預算的全過程管理。高?？蒲蓄A算管理主要包括科研項目立項申報階段的預算編制管理、科研項目實施階段的預算執(zhí)行管理和科研項目結(jié)題驗收階段的預算決算管理三階段。首先，預算編制監(jiān)管方面，科研項目在立項申報階段，需要根據(jù)立項申報要求以及申報研究項目特點，科學合理準確地編制預算。一方面，科研管理部門、財務部門和審計部門應加強對項目申報預算編制的服務工作，包括政策解讀、知識培訓和編制指導等。另一方面，做好科研項目預算編制的審核工作。建立項目申報預算審核審批制度，所有待申報項目預算都必須經(jīng)過財務部門和審計工作的共同審核。其次，預算執(zhí)行監(jiān)管方面，確保經(jīng)費開支嚴格按照預算標準、范圍和進度列支是監(jiān)管的重點。一方面，財務部門應及時反饋科研項目經(jīng)費執(zhí)行進度，服務科研人員做好經(jīng)費支出安排或預算調(diào)整，避免出現(xiàn)應付未付、串賬戶支付等問題；另一方面，加強預算執(zhí)行審核，嚴格審核科研經(jīng)費是否按照批準的預算執(zhí)行。再次，預算決算監(jiān)管方面，加強科研經(jīng)費預算執(zhí)行決算監(jiān)管是正確確定結(jié)余經(jīng)費、應對財務結(jié)算審計的重要環(huán)節(jié)。

2.加強科研項目經(jīng)費支出審核控制。加強科研經(jīng)費支出審核，是保證科研經(jīng)費支出符合項目預算，避免違規(guī)違紀違法使用科研經(jīng)費的重要保障。第一，明確項目負責人、會計審核人員的審核監(jiān)督職責，注重科研經(jīng)費支出是否符合預算規(guī)定及相關規(guī)章制度。第二，加強審核力量，包括會計信息系統(tǒng)建設，增加專職科研經(jīng)費管理科室和人員，對科研經(jīng)費支出項目進行嚴格審核。第三，實現(xiàn)項目預算結(jié)構(gòu)化控制模式，通過會計核算與預算結(jié)構(gòu)化控制相互控制，實現(xiàn)按照項目預算結(jié)構(gòu)實時控制支出。第四，及時反饋科研經(jīng)費支出進度，加強經(jīng)費支出過程性控制，減少科研項目結(jié)題財務決算審計過程中的調(diào)賬發(fā)生以及科研結(jié)題時經(jīng)費報賬滯后等問題造成的部分經(jīng)費沒有使用完等問題。第五，加強會計基礎規(guī)范建設，嚴格票據(jù)要素內(nèi)容和報銷手續(xù)，嚴格資金支付手段，全面推行“公務卡”報銷制度。

3.加強科研經(jīng)費成果管理。科研成果包括科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)和技術成果，加強科研成果管理，不僅關系到科研人員的積極性，關系到科技創(chuàng)新，更關系到科研經(jīng)費的使用效益。一方面要加強產(chǎn)學研合作，促進科研成果轉(zhuǎn)化，提高科技成果轉(zhuǎn)化率。我國科研成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專利技術的交易率也只有5%，遠低于發(fā)達國家水平[8]。另一方面要加強科研成果產(chǎn)權管理，防止科研成果私自轉(zhuǎn)讓、無償轉(zhuǎn)讓和流失，維護國家、學校和科研人員的合法利益。

篇7

【關鍵詞】科研經(jīng)費 財務審計 措施

高等學校是我國開展科學研究的一支重要力量。近年來，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高等學校承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈現(xiàn)大幅增長趨勢，科研經(jīng)費已成為學校重要的資金來源之一。同時隨著高等學?？蒲畜w制改革和科研資金管理制度不斷的變化，高等學?？蒲薪?jīng)費的來源也出現(xiàn)了多元化的趨勢，而這也在某種程度上對科研經(jīng)費的管理提出了新的考驗。近年來在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據(jù)財政部、教育部、科技部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從審計檢查的情況看，也有少數(shù)高校對科研經(jīng)費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴格，致使學校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)一些問題。因此，加強和完善高等學校科研經(jīng)費的管理，既是當務之急，也是長遠之計。完成這一工作，需要各有關部門和高等學校及時、切實地采取各種措施，加強管理，創(chuàng)新機制，讓高等學校的科研經(jīng)費不但用得好，還要用得巧。

一、高?？蒲薪?jīng)費的主要類型

高等學?？蒲薪?jīng)費來源渠道多樣化，按經(jīng)費來源的不同，主要有科研經(jīng)費撥款（又稱縱向科研經(jīng)費）和科研事業(yè)收入（又稱橫向科研經(jīng)費）兩類。一般情況下，高?？v向科研經(jīng)費需要有資質(zhì)的會計師事務所進行結(jié)題審計?？蒲薪?jīng)費撥款是指高等學校從各級財政獲得的專項和非專項科研經(jīng)費撥款，是科技部、教育部、國家其他有關部委、國家自然科學基金委、省和直轄市等部門下達的科研項目。主要包括國家高技術研究計劃（863計劃）、國家重點基礎研究計劃（973計劃）、國家科技支撐計劃、國家科技重大專項、國家重大科學儀器設備開發(fā)專項、國際科技合作與交流專項、國家自然科學基金、市科委、軍工等項目。

二、高?？蒲薪?jīng)費財務審計內(nèi)容

高?？蒲薪?jīng)費財務審計即對縱向科研經(jīng)費支出的合法、合規(guī)和合理性進行檢查，一般包括中期財務審計和結(jié)題財務審計，審計內(nèi)容涵蓋了從立項預算批復到項目執(zhí)行中涉及的各類經(jīng)費支出，以及科研機構(gòu)的財務核算與內(nèi)部控制制度建設等。

中期財務審計一般在科研工作研發(fā)過程中實施，主要由項目主管部門如科技部、專項辦等根據(jù)高校承擔的科研項目的類別，分別委派專業(yè)機構(gòu)如科技部經(jīng)費監(jiān)管中心或有資質(zhì)的會計師事務所完成，以期對項目執(zhí)行過程中的各類支出進行檢查，對預算執(zhí)行給予一定的監(jiān)督指導。

結(jié)題財務審計一般在科研工作完成后實施，高校在研發(fā)工作完成后一定期限內(nèi)，向項目主管部門提交驗收申請，項目主管部門根據(jù)項目的類別，聘請有資質(zhì)會計師事務所進行結(jié)題財務審計，對科研專項經(jīng)費的各項支出給予審計認定。項目主管部門并組織專業(yè)財務專家對科研項目進行財務驗收，審定科研項目是否通過財務驗收。

科研經(jīng)費審計內(nèi)容主要包括：

一是科研經(jīng)費納入學校財務部門集中核算、統(tǒng)一管理、專款專用的情況；二是科研經(jīng)費管理的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；三是科研經(jīng)費批復的項目資金、配套資金、自籌資金按預算（或合同）的到位情況；四是科研經(jīng)費支出是否符合項目批復的預算范圍和標準，項目經(jīng)費使用的合法、合規(guī)性，經(jīng)費支出執(zhí)行科研經(jīng)費管理辦法和財務制度相關規(guī)定的情況；五是有無截留、挪用、擠占、虛列項目經(jīng)費的情況以及其他違反財經(jīng)紀律行為；六是科研經(jīng)費用于設備、軟件等物資采購，以及建設項目支出等是否執(zhí)行政府采購和學校招投標等相關程序規(guī)定的情況；七是科研管理費提取、勞務費的使用是否符合有關文件規(guī)定；八是科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥情況；九是科研經(jīng)費使用進度情況、結(jié)余是否超過科研經(jīng)費管理規(guī)定的金額情況；十是項目預算（或合同）要求的財務指標完成情況；十一是其他需要審計的事項。

三、目前高?？蒲薪?jīng)費審計發(fā)現(xiàn)的問題

（一）預算說明測算依據(jù)過于簡單，導致經(jīng)費支出與項目預算發(fā)生偏離

在實際工作中，科研經(jīng)費在預算編制時，課題組缺乏對相關專項經(jīng)費管理辦法和財務管理制度的規(guī)定的了解，對支出預算的文字性說明過于簡單和含糊其辭，對支出與課題的相關性說明力度不夠，還有對測算依據(jù)說明比較籠統(tǒng)，沒有列示具體的計算方法和公式，而在實際支出時又往往很隨意，從而造成經(jīng)費支出與項目預算發(fā)生嚴重偏離。

（二）科研經(jīng)費支出真實性、合理性、相關性無法判定

科研經(jīng)費中執(zhí)行中列支的消耗性物品支出、購買的儀器設備是否真正服務于該課題，由于科研項目涉及相關專業(yè)領域的深層次知識，而目前高校財務人員和內(nèi)部審計人員缺乏與科研專業(yè)領域的長效溝通機制，財務和審計人員對一些專業(yè)設備、材料及管理費用的支出是否合理、是否相關無法做出職業(yè)判斷。

（三）未建立科研經(jīng)費績效評價體系，結(jié)余經(jīng)費管理不規(guī)范

科研項目到期進行財務決算時，須由學校財務處出具財務決算表。財務處根據(jù)決算表中的支出類別對賬務系統(tǒng)中的項目明細賬進行歸類來填列，通常就是對各類開支進行簡單的歸集和匯總，而沒有與預算數(shù)對比，分析差異及其原因，更沒有顧及科研經(jīng)費使用的績效考評，尚未建立科研經(jīng)費績效評價體系。在決算報告中，科研人員往往只把重點放在如何描述技術、成果方面，對于經(jīng)費使用超支或不合理之處的解釋沒有充分重視，更忽略了科研經(jīng)費投入與產(chǎn)出的比率，導致科研項目決算中財務監(jiān)督意義的缺失。

同時，部分科研項目在結(jié)題驗收完成后，沒有按規(guī)定進行財務結(jié)賬。除了需要原渠道返還的項目，大多數(shù)項目在結(jié)題后，賬面上剩余的經(jīng)費仍保留在原項目中，或轉(zhuǎn)入發(fā)展基金，仍由項目負責人支配。由于結(jié)余經(jīng)費不再屬于在研項目的經(jīng)費，基本不再進行審計，因此高校對這部分的科研經(jīng)費的管理較為寬松。這種做法不但起不到促進科研發(fā)展的作用，而且還增加了管理成本，甚至影響科研人員對經(jīng)費科學合理使用的意識。

四、完善高校科研經(jīng)費財務管理，探析財務全過程管理模式

（一）建立適合本校實際情況的科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度

一個科學有效、合理規(guī)范的管理制度是加強高?？蒲薪?jīng)費管理的基礎和關鍵。我國各個高校應該根據(jù)自身在財務管理以及科研項目經(jīng)費使用等方面的實際情況，對科研經(jīng)費管理方法進行細化，制定一個詳細、可以操作的資金核算和管理制度，同時對經(jīng)費管理中存在的重要環(huán)節(jié)進行具體規(guī)定，包括經(jīng)費預算、費用支出、經(jīng)費劃撥、結(jié)題時費用結(jié)算、經(jīng)費結(jié)余、課題驗收以及各類資產(chǎn)管理等方面的環(huán)節(jié)，保證高校的科研人員以及財務管理人員在管理過程中有法可依、有章可循，從而調(diào)動對科研經(jīng)費管理的積極性，推動在重大科研項目績效評價上的積極探索。

（二）加強對科研項目經(jīng)費預算及執(zhí)行過程的管理

1.科學編制預算?？蒲薪?jīng)費的預算編制是一個技術性很強的工作，既要有專業(yè)領域的知識，又要具有一定的財務知識，而高校的老師大多是各學科領域的專家，缺乏相關的財務知識，很難獨立編制出符合實際的合理預算，需要有財務人員的密切配合。建議高校給科研大項目配備財務秘書，其他項目提供財務預算編制指南，協(xié)助科研人員做好項目預算。財務秘書應根據(jù)國家相關政策法規(guī)從財務角度指導性指導項目負責人根據(jù)研發(fā)技術路線，制定科學、合理的項目預算，保證項目的各項支出都能體現(xiàn)在預算中，以充分發(fā)揮科研經(jīng)費預算控制費用的效應。

以某高?？萍疾?63項目為例，財務人員提供預算編指南：

2.嚴格預算執(zhí)行。在科研經(jīng)費的執(zhí)行階段，每類科研經(jīng)費應?？顚Ｓ茫瑔为毩⒖?，然后根據(jù)科技部等上級主管部門的批復，對每一項目進行財務額度控制（即通過會計科目對應到科研經(jīng)費每一類支出中），從而讓科研人員直接通過系統(tǒng)即可查詢到每一項經(jīng)費支出與預算的差別，實時了解到科研經(jīng)費每一項的使用情況，充分發(fā)揮財務的跟蹤監(jiān)督管理作用，支持科研人員更專注地做好科研工作。同時在預算執(zhí)行中遇到需要調(diào)整的事項時，財務人員應指導科研人員編制預算調(diào)整報告，并及時向上級主管部門申請調(diào)整預算。

（三）創(chuàng)新管理手段，搭建科研信息網(wǎng)絡平臺

目前高校的科研經(jīng)費核算型模式已不適宜新時期管理需要，迫切需要建立一個共享的信息網(wǎng)絡管理平臺，將科技、財務、資產(chǎn)等相關職能部門進行網(wǎng)絡對接。將經(jīng)費負責人申報預算、預算審核、款項到賬、立項、經(jīng)費使用、支出額度控制、資產(chǎn)入庫，財務決算結(jié)題等業(yè)務更多地實現(xiàn)網(wǎng)絡化，實現(xiàn)各職能部門的信息數(shù)據(jù)共享，形成一個動態(tài)監(jiān)督管理體系。各職能部門通過信息平臺進行動態(tài)查詢、統(tǒng)計、分析和管理，可及時快速獲取準確完整的科研項目信息，達到各環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透。

（四）加強科研經(jīng)費購置資產(chǎn)的管理

加強學校資產(chǎn)的管理與監(jiān)控，高校要逐步完善資產(chǎn)購置的評審論證與政府采購工作，建立資產(chǎn)登記制度與清查制度，建立資產(chǎn)共享平臺等。將高校的資產(chǎn)做到統(tǒng)一保管、使用和維護，做到資源共享，減少或避免重復購置。特別針對使用效率低的資產(chǎn)，應派專人負責，合理配置資源、統(tǒng)籌調(diào)配，最大限度地發(fā)揮其價值。

（五）對科研經(jīng)費進行全過程跟蹤審計

高校應充分發(fā)揮審計部門的作用，應將科研經(jīng)費內(nèi)部財務審計納入年度工作計劃，針對本單位的特點，以定期檢查或不定期抽查的形式，檢查科研經(jīng)費使用情況，分析研究、揭示其存在的問題并督促整改，保障科研經(jīng)費的合理公正使用。內(nèi)部財務審計應結(jié)合會計師事務所財務決算審計內(nèi)容進行檢查，審查科研經(jīng)費預算管理（項目立項及審批情況）、外撥情況（是否與任務書一致，外撥及時到位情況）、經(jīng)費使用管理情況（原始憑證的真實性、外協(xié)經(jīng)費的合同管理及分析報告、勞務費、專家咨詢費等各項支出的開支范圍與標準的合規(guī)性）等。

總之，高?？蒲薪?jīng)費的管理是否科學與規(guī)范，科研經(jīng)費的使用是否合理，直接影響著科研質(zhì)量和科研水平，影響著科研人員的積極性和高校科研事業(yè)的發(fā)展。為了完善高?？蒲薪?jīng)費的管理，提高高?？蒲薪?jīng)費的使用效益，保證高?？蒲泄ぷ鞯捻樌M行，必須對高?？蒲薪?jīng)費管理提出新的管理思路和辦法，以保證高?？蒲惺聵I(yè)的順利發(fā)展。

參考文獻

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[3]徐紅宇，高等學?？蒲薪?jīng)費管理問題研究[J]，教育財會研究，2006（3）.

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關鍵詞：高校 科研經(jīng)費 審計

中圖分類號：G4 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）01（a）-0209-02

高?？蒲薪?jīng)費是高校最具活力，最能提升學校內(nèi)涵建設的一塊經(jīng)費。隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，高?？蒲信c經(jīng)濟建設的聯(lián)系日益加強，高校承擔的科研任務越來越多，經(jīng)費逐年增加，但科研項目的評價和效果并不理想。最近，教育部頒布的《教育部關于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姟分忻鞔_指出：強化學校管理責任；強化管理部門職責與協(xié)同；嚴格規(guī)范項目負責人的責權；健全科研項目管理制度；加強內(nèi)部審計監(jiān)督。

高?？蒲泄芾碇饕▋煞矫妫嚎蒲许椖抗芾砗涂蒲薪?jīng)費管理，而科研經(jīng)費管理是科研管理的重要環(huán)節(jié)，也是財務管理和會計核算的重要內(nèi)容。如何管理科研經(jīng)費，如何評價科研經(jīng)費的效果，如何制訂與之相配套的管理辦法，是高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)督審計的重要任務。本文針對高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀，結(jié)合我校實際情況，就如何加強科研經(jīng)費審計提出一些建議。

1 高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀

1.1 科研經(jīng)費預算編制和執(zhí)行不相符

科研項目的預算書是在申報項目時編制的，具有嚴肅性，不得隨意更改，是監(jiān)督驗收和財務報賬的依據(jù)。但在實際執(zhí)行過程中，大多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費預算編制是由項目申報人員獨立完成，缺乏財務人員參與指導，科研項目的預算編制比較粗糙，缺乏預見性和合理性，沒有考慮不同項目經(jīng)費預算的差異性，預算不細，形同虛設。多數(shù)項目實際支出與經(jīng)費預算有較大出入，影響項目結(jié)題和財務驗收。

1.2 科研經(jīng)費使用與課題研究缺乏相關性

相關性是指科研經(jīng)費支出應與科研項目的開展相關。目前，多數(shù)科研經(jīng)費的使用普遍存在不符合專項資金管理辦法，任意擴大經(jīng)費開支范圍的現(xiàn)象。有不少科研人員認為科研經(jīng)費是自己爭取來的，怎么花是自己的事，高校為了鼓勵科研的積極性，在科研經(jīng)費管理上一般都比較寬松，導致科研經(jīng)費的使用和課題研究缺乏相關性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是虛列支出套取科研經(jīng)費，將一些和科研項目沒有直接關系的設備購置費、會議費、日常生活開支等列入科研經(jīng)費；二是預算編制沒有安排的支出無預算列支；三是費用支出超出項目周期；四是以聯(lián)合開發(fā)等名義轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費。

1.3 科研經(jīng)費使用不符合財務制度

大多數(shù)項目負責人不了解高校財務制度，對科研經(jīng)費的使用帶有很大的隨意性，存在一些不合理的支出，甚至出現(xiàn)違規(guī)使用科研經(jīng)費的情況。例如：所開發(fā)票不規(guī)范；報銷審批手續(xù)不健全；項目組成員勞務費支出超過規(guī)定，并且未繳納個人所得稅；1000元人民幣以上的交易采用現(xiàn)金結(jié)算；外單位協(xié)作轉(zhuǎn)出款無合同或協(xié)議。

1.4 缺乏科研經(jīng)費效益評價體系

科研經(jīng)費的效益主要包括經(jīng)濟效益和社會效益。目前，由于專業(yè)性的問題，絕大多數(shù)高校都未開展科研經(jīng)費效益評價，未建立科研經(jīng)費效益評價體系和相應的獎懲制度，沒有對結(jié)題的科研項目效益作出定量與定性評價。

2 加強高?？蒲薪?jīng)費審計的建議

2.1 建立合理的科研經(jīng)費管理體系

科研經(jīng)費管理是一個系統(tǒng)工程，涉及學?？蒲泄芾聿块T、財務部門、審計部門、項目組成員等。高校結(jié)合實際制定有關科研經(jīng)費管理辦法、相關的內(nèi)部控制制度和科研經(jīng)費審計實施辦法等，形成健全有效的科研經(jīng)費審計監(jiān)管長效機制，規(guī)范對科研經(jīng)費的監(jiān)督和管理。通過各種渠道，宣傳科研經(jīng)費管理規(guī)定，增強科研人員和管理部門對科研經(jīng)費管理和審計重要性的認識，增強科研人員的自我約束。審計人員除了審計外，還應關注內(nèi)部的管理制度，從制度上查找根源，將審計關口前移，對項目從申報到結(jié)題進行全過程跟蹤審查。

2.2 加強科研經(jīng)費預算編制

編制科研經(jīng)費預算，既有利于保證科研活動按計劃有序開展，也有利于嚴格控制科研經(jīng)費的開支范圍和標準，加強預算約束力。項目負責人在編制科研經(jīng)費預算時，科研和財務部門相關人員應協(xié)助指導項目負責人編制經(jīng)費預算，細化預算內(nèi)容，保證預算的合理性，增加預算的可操作性，使預算既適應科學研究的需要，又符合財務的各項規(guī)章制度。

2.3 加強科研經(jīng)費統(tǒng)一管理

科研經(jīng)費的管理要尊重科研管理的規(guī)律，不管是縱向項目還是橫向項目，不管其資金來源于何種渠道，均為學校收入，都應全部納入學校財務統(tǒng)一管理、集中核算，不允許存在科研經(jīng)費脫離學校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象。嚴格按照科研經(jīng)費編制預算、相關科研經(jīng)費管理辦法和合同要求使用。財務部門針對科研經(jīng)費的不同來源、不同性質(zhì)進行會計核算，專款專用。

2.4 規(guī)范經(jīng)費支出，加強財務監(jiān)管

高校財務部門要完善科研經(jīng)費開支審核制度，實行“統(tǒng)一規(guī)劃、分門管理、獨立核算”的原則。嚴格審核各項支出使用范圍是否符合規(guī)定；各項支出是否真實、合理；所劃轉(zhuǎn)的科研經(jīng)費是否符合合同約定、是否經(jīng)相關負責人審批；購買材料、設備和勞務等支出是否通過法定的采購方式、采購方法和采購程序進行；勞務費用的發(fā)放是否符合有關規(guī)定、是否建立銀行卡支付制度；用科研經(jīng)費購買的設備和圖書等是否納入學校資產(chǎn)；項目結(jié)題后，財務部門是否及時辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余資金是否上繳。

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一、高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀與問題

（一）科研經(jīng)費管理制度不規(guī)范 為加強科研經(jīng)費管理，盡管教育部與財政部制定了《關于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號），教育部與財政部在《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）中也明確要求加強科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費使用效益，對高?？蒲薪?jīng)費的管理和使用作出了原則規(guī)定。但是從實際情況看，一些高校尚未根據(jù)科研事業(yè)發(fā)展實際制定適應本?，F(xiàn)狀的科研項目經(jīng)費管理辦法，造成財會人員在經(jīng)費管理中沒有健全的制度可以參照，使科研經(jīng)費管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。一些項目負責人錯誤認為科研經(jīng)費是自己的私人經(jīng)費，財會人員審核與領導審批時也相對較為寬松，導致科研經(jīng)費管理不規(guī)范。

（二）科研經(jīng)費預算不科學 盡管科研項目結(jié)題時，很多項目下達單位制作的結(jié)題報告中確實有經(jīng)費使用情況欄目，并委托項目實施單位的財務部門負責人簽字及加蓋財務公章，但是從以往來看，由于本校管理及上級監(jiān)控不嚴，財務部門審核流于形式，因此，一般情況下，財務部門負責人都會簽字，財務部門具體承辦人員也會不假思索地加蓋財務公章。同時，由于絕大多數(shù)項目負責人在填寫項目申請書中的經(jīng)費預算時，自己不懂也不咨詢有關財務知識和科研成本，加之上級審核時只重視科研項目的可行與否，導致項目負責人、科研部門負責人、財務部門負責人、學校領導等都在項目申請書上簽字蓋章，項目下達單位最后也批準立項，但無一個環(huán)節(jié)真正重視科研經(jīng)費預算的編制。項目負責人粗略的將科研經(jīng)費總額分攤到幾個成本項目中，導致預算精確性較低，沒有達到科研經(jīng)費預算的真正效果。

（三）科研經(jīng)費使用不合理 由于缺乏科研經(jīng)費開支范圍限制，直接導致科研經(jīng)費使用的不合理問題。山東省2006年度審計報告披露：一些單位科研經(jīng)費中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被作為管理費用、人員經(jīng)費、招待費，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。山東省自然科學基金安排的一個項目到審計時開支的經(jīng)費中，實驗材料費僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東大學兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報銷。

（四）科研部門與財務部門關聯(lián)不夠 科研經(jīng)費是特殊的專項資金，需要科研部門與財務部門通力合作。但在實際工作中，科研部門一般只重視每年爭取到了多少項目及其級別上有無突破、到位經(jīng)費的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評價經(jīng)費的使用情況，將經(jīng)費管理的責任全部推給財務部門。而財務部門只注重經(jīng)費的收支核算，未及時向科研部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，從而導致科研經(jīng)費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。

（五）科研成本核算不嚴 為加強科研經(jīng)費管理，國家有關部門，確定了科研經(jīng)費支出范圍。允許將設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、資料費、數(shù)據(jù)采集費、印刷費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費、其它支出等計入科研成本。但在高校成本核算實際上是核算科研項目的直接費用是否用完。主要原因：一是對一些間接費用，由于教學與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場所、圖書資料、房屋、人員工資、獎金等并未納入科研成本。二是國科發(fā)財字［2005］462號《關于嚴肅財經(jīng)紀律 規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》規(guī)定：“嚴禁從課題經(jīng)費提成用于人員獎勵支出”。一些單位為鼓勵科研人員爭取課題經(jīng)費，自行制定內(nèi)部政策，從獲得的課題經(jīng)費中提成用作科研人員獎勵支出。按規(guī)定，人員費應按照研究人員的工作量和國家相關標準在課題預算人員費科目中據(jù)實列支。人員費必須嚴格按照批復的預算執(zhí)行，嚴禁任何單位和個人以任何形式擠占挪用課題經(jīng)費用于人員獎勵等超出預算范圍的支出。

（六）科研經(jīng)費資產(chǎn)流失嚴重科研經(jīng)費資產(chǎn)流失主要表現(xiàn)在：一是科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)流失。一些科研人員與不法商店勾結(jié)，將科研經(jīng)費購買的電腦等固定資產(chǎn)故意開成電腦耗材等。二是科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)私“有”化。一些科研人員在使用科研經(jīng)費購買設備時，盡管按照學校固定資產(chǎn)管理規(guī)定進行采購和入賬，但是在項目結(jié)題后，該設備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無償使用學校設備，造成學校資產(chǎn)流失。

（七）科研成果價值管理難 相對于科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)而言，對科研經(jīng)費形成的無形資產(chǎn)的管理更加薄弱，主要是高校財務制度中沒有無形資產(chǎn)管理的內(nèi)容。學?？蒲胁块T雖然對專利權、版權、軟件等進行登記，但是并沒有制訂出具體價值管理。

（八）經(jīng)費結(jié)余資金管理不完善 據(jù)2004年審計署對教育部等中央部屬18所高校2003年度財務收支情況審計，至2003年末13所高校有1.73萬個項目已結(jié)題卻未按規(guī)定結(jié)賬，結(jié)存資金3.69億元還滯留在已結(jié)題項目上。

（九）科研經(jīng)費監(jiān)督不力 “熱規(guī)定，冷監(jiān)控”是高?？蒲薪?jīng)費管理的一大特點。在報銷過程中，財務部門對各項經(jīng)費支出的合理性和科學性監(jiān)督力度不夠；科研部門依賴財務部門最后審核；審計部門在國家未制定科研審計管理辦法，學校也未要求審計部門加強對科研經(jīng)費審計的情況下，審計部門無法發(fā)揮其事前、事中、事后的監(jiān)督作用。

二、高校科研經(jīng)費精細化管理的加強措施

（一）建立健全科研經(jīng)費管理制度 科研經(jīng)費管理是一項政策性、科學性很強的工作，要管理好科研經(jīng)費，就必須針對當前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關規(guī)定，結(jié)合學校實際情況，制定出科學、有效的科研經(jīng)費管理制度。一是基本制度。對縱向科研經(jīng)費，要根據(jù)教育部與財政部《關于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號）、教育部與財政部《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）、《關于嚴肅財經(jīng)紀律 規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》（國科發(fā)財字［2005］462號）等的規(guī)定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標準》，規(guī)范縱向科研經(jīng)費的使用。對橫向科研經(jīng)費要立足推動市場競爭的需要，在合理合規(guī)合法的前提下，強調(diào)靈活性，制定《橫向科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標準》，明確橫向科研經(jīng)費的使用。對校內(nèi)科研經(jīng)費，要制訂更加嚴格的科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標準。二是制定《科研經(jīng)費支出管理定》，根據(jù)科研項目相關資料，如支出審批手續(xù)、目書中的預算科目與金額、合作單位名稱、合法有效的票據(jù)等，支付科研經(jīng)費。三是制定《科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法》，國科發(fā)財字［2005］462號第六條禁令明確規(guī)定：“嚴禁課題結(jié)賬后不及時進行財務結(jié)算，長期掛賬報銷”。高校應制定科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確科研課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，項目負責人應嚴格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時結(jié)題。四是制定科研經(jīng)費資助制度。科研經(jīng)費資助應體現(xiàn)“平等競爭”、“擇優(yōu)錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學科和申請人的優(yōu)勢上，選擇優(yōu)等的申請者給予資助。五是制定《科研經(jīng)費審計管理定》，對每個科研項目的科研經(jīng)費都要進行審計。審計部門要事前參與科研項目經(jīng)費的預算編制、對重大科研項目和大額科研經(jīng)費的支出要事中進行會審，事后則要對所有科研項目的科研經(jīng)費進行審計分析并作出結(jié)論。

（二）明確科研項目支出范圍 對來源不同的科研經(jīng)費應當分類管理，確定不同的支出范圍。如校級（包括無經(jīng)費資助的縱向科研項目和橫向科研項目）科研項目的支出范圍可以明確為：差旅費、通訊費、上網(wǎng)費、郵寄費、查詢費、調(diào)研費、會務費、論證費、測試費、印刷費、復印費、紙張文具費、電腦耗材費、論文版面費、出版資助費、圖書資料費、實驗材料費等，嚴格禁止發(fā)放勞務費、獎金及招待費?？v向有支持經(jīng)費的科研項目的支出范圍是在校級科研項目的支出范圍的基礎上，再適當開支如下費用：會務費、鑒定費、儀器設備費、培訓費、設計制作費及一定比例的勞務費、招待費、出租車費等，但必須認真審核科研儀器設備購置的必要性和真實性。對橫向科研項目的支出范圍，在原則上包括校級科研項目和縱向有支持經(jīng)費的科研項目的所有支出項目的同時，還可以明確將科研與生產(chǎn)過程中消耗的直接材料費、直接人工費、儀器設備費、房屋折舊或使用費、專業(yè)圖書資料費、水電費費、實驗材料費、科研人員費等包括在內(nèi)。

（三）確定經(jīng)費的支出比例 項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務費等無疑是科研經(jīng)費的一部分，但必須確定一個合理的支出水平。對項目管理費可按照項目管理辦法或項目合同規(guī)定的比例由學校安排使用；沒有規(guī)定的由學校予以規(guī)范，根據(jù)財務制度允許的分攤方法分攤計入課題成本，在項目預算范圍內(nèi)列支。項目管理費提取比例最高不超過項目經(jīng)費總額的10%，并應當納入學校預算統(tǒng)籌使用。對于人員經(jīng)費、招待費、出租車費、禮品等，要有科學、合理、有效的制約機制，保證科研經(jīng)費的支出比例合理，將有限的經(jīng)費真正用到項目過程中去。

（四）完善預算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類科研經(jīng)費均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號、?？顚Ｓ谩Ｆ浯?，科研預算管理必須強調(diào)預算的合理性、準確性、科學性，既要反對漫天要價，也要反對低報預算，以提高申報成功率的砝碼。重點是確定科學的預算定額和支出標準，細化編制內(nèi)容，按用途分逐一在預算中列示?？紤]到項目經(jīng)費預算的專業(yè)性，學校科研部門、財務部門或?qū)徲嫴块T應當提供項目預算服務?？蒲胁块T要細化科研經(jīng)費的使用范圍，財務部門必須在經(jīng)費使用前明確各類費用的支出標準。

（五）規(guī)范資產(chǎn)管理 國家和各省市有關科研經(jīng)費管理辦法中都明確規(guī)定：科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權和經(jīng)營權歸項目依托單位，必須納入項目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶進行核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定外，凡是運用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，與學校用其他經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學校的國有資產(chǎn)，必須納入學校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。項目負責人必須配合財務部門、設備管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結(jié)題時， 應及時做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。另外針對高?？蒲薪?jīng)費按課題撥款、儀器設備重復購置的現(xiàn)狀，可實行高?，F(xiàn)有儀器設備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設備的使用效率，也可嘗試對資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專人負責、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。對科研成果的推廣應用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學校知識產(chǎn)權保護管理規(guī)定》等相關法規(guī)執(zhí)行。

（六）加強部門配合 科研部門在主管項目的同時協(xié)助配合財務部門做好經(jīng)費的管理工作；財務部門負責科研經(jīng)費的管理和會計核算，指導科研人員編制項目經(jīng)費預算及結(jié)題決算，并且在項目經(jīng)費的使用過程中指導科研人員按照有關財經(jīng)法規(guī)合理使用經(jīng)費；項目負責人應自覺接受有關部門的監(jiān)督檢查，按有關規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任?？蒲胁块T、財務部門和項目負責人應明確權責、積極配合，建立健全科研經(jīng)費管理責任制。

（七）加強全方位監(jiān)管 建立由財務部門、科研部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費監(jiān)管信息系統(tǒng)。由科研部門將科研課題名稱、下達經(jīng)費單位、研究期限及經(jīng)費預算方案等信息錄到課題負責人名下；財務部門負責將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細錄到每個課題中；課題負責人通過密碼可在網(wǎng)絡上查看自己的科研經(jīng)費使用情況及結(jié)余情況。實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，達到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，有效提高科研經(jīng)費管理監(jiān)督的水平。

（八）加大法規(guī)宣傳力度 學校各部門應通過各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財務管理規(guī)定，使廣大科研人員充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺遵守財務制度，使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費。

篇10

關鍵詞：科研經(jīng)費；規(guī)章制度；預算管理；監(jiān)督機制

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校規(guī)模不斷擴張，國家對高校科研項目經(jīng)費的投入不斷增加，高校的科研實力不斷提升，科研經(jīng)費來源渠道越來越廣，數(shù)額越來越大。這對科研經(jīng)費管理水平提出了更高的要求。加強科研經(jīng)費管理是高校財務管理的重要方面，對保障科研項目的順利實施和學?？蒲泄ぷ鞯慕】蛋l(fā)展具有重要意義。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理概述

科研經(jīng)費是指各種用于發(fā)展科學技術事業(yè)而支出的費用。目前，高?？蒲薪?jīng)費主要來源于三個方面：一是國家教育主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費；二是學校與社會企事業(yè)單位合作，通過向企事業(yè)單位提供技術服務、科技成果轉(zhuǎn)讓等方式而獲得的橫向科研經(jīng)費；三是學校的自籌科研經(jīng)費。其中以縱向科研經(jīng)費為主。在對這三類科研經(jīng)費進行管理的過程中，由于國家對縱向科研經(jīng)費的使用和管理有相對完善和嚴格的專項制度，學校對縱向經(jīng)費的使用和管理比較嚴格。相比較而言，由于國家對橫向科研經(jīng)費的使用一般沒有明確的要求，學校對于橫向經(jīng)費的管理就比較松懈。學校自籌科研經(jīng)費相對數(shù)額較小，僅具有鼓勵扶持的性質(zhì)。此外，對于縱向科研經(jīng)費的管理，基本是遵循國家、地方財政、科技、教育等部門和學校自身制定出臺的有關科研經(jīng)費管理規(guī)定進行預算管理。對于橫向經(jīng)費則更多是根據(jù)學校與企事業(yè)單位的合同進行合同管理。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理問題分析

由于科研經(jīng)費來源渠道的多元化，這就帶來了科研經(jīng)費管理的特殊性和復雜性，加大了科研經(jīng)費管理的難度。雖然絕大部分高校都能夠按照國家教育主管部門的規(guī)定和要求對科研項目進行管理，但在管理過程中也出現(xiàn)了一些問題。

（一）科研經(jīng)費管理體制與規(guī)章制度不完善

由于高?？蒲薪?jīng)費的來源渠道廣，立項部門多，不同類型科研項目的經(jīng)費管理辦法有所不同。雖然教育部、財政部已經(jīng)出臺了《關于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財[2005]11號），但其只能從宏觀層面上指導高校的科研經(jīng)費管理工作。在財務人員對科研經(jīng)費進行實際管理的過程中，仍然有些具體的情況沒有健全的制度可以參照。因此高校仍需要結(jié)合實際情況制定與完善科研經(jīng)費管理的具體辦法，對科研經(jīng)費進行制度化規(guī)范化管理。

（二）預算編制缺乏科學性、合理性與可執(zhí)行性

一般情況下，科研經(jīng)費預算的編制主體是項目負責人。但項目負責人往往缺乏必要的財務預算知識，在編制預算的過程中按自己的經(jīng)驗估計填列一組數(shù)據(jù)，缺乏科學性與合理性，從而導致后期項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)支出超出預算范圍、經(jīng)費項目混淆、使用用途混亂等與預算不符的現(xiàn)象。因此，如何編制科學合理、具有較強可執(zhí)行性的預算成為科研經(jīng)費管理的關鍵。

（三）科研經(jīng)費監(jiān)督機制不健全，管理職能缺失

由于高校科研經(jīng)費監(jiān)督機制不健全，大多科研項目經(jīng)費都由課題組負責，課題負責人在預算范圍內(nèi)對課題經(jīng)費具有較大的自。科研人員注重科研項目的技術問題，忽視經(jīng)費的使用效益。財務人員對經(jīng)費進行會計核算，但對科研經(jīng)費的運作全過程缺乏了解?？蒲许椖康膶ｍ棇徲嬈毡樾圆粔?，審計部門只在項目結(jié)題時進行事后審計，不能在過程中及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支的漏洞并提出相應的對策，從而影響科研經(jīng)費使用的合理性、經(jīng)濟性和效率性。

三、高校科研經(jīng)費管理對策研究

（一）完善科研經(jīng)費管理制度，明確管理責任制

針對科研經(jīng)費管理體制與規(guī)章制度不完善的問題，高校應當根據(jù)科研項目的來源與立項部門不同，結(jié)合科研項目的特點與學校實際情況，制定一套科學的、操作性強的科研經(jīng)費管理制度?？v向科研經(jīng)費應注重和突出政策性，橫向科研應在合理合規(guī)合法的前提下強調(diào)靈活性，能夠滿足市場與企事業(yè)單位的需要。不同來源的經(jīng)費也應當確定不同的支出范圍，制定經(jīng)費的使用與結(jié)算管理辦法。項目負責人對項目的立項、經(jīng)費使用和項目驗收進行全程管理，科研管理部門、財務部門與項目負責人密切配合，共同做好科研經(jīng)費的管理工作。

（二）重視科研經(jīng)費預算編制，對支出進行額度控制

編制科學合理的科研經(jīng)費預算不僅是項目順利完成的重要保證，更是提高科研經(jīng)費管理效率的重要前提?？蒲薪?jīng)費預算的編制應當結(jié)合項目的具體情況，按照各類科研經(jīng)費管理的相關政策進行編制。通過會計核算系統(tǒng)的預算限額分類控制，在經(jīng)費的使用過程中，按照科研項目的預算，對支出項目設定限額，進行額度控制，如果支出超出額度則無法繼續(xù)支出，保證經(jīng)費支出嚴格按照預算執(zhí)行，為項目的結(jié)題驗收提供保證。

（三）完善科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制，建立科學的績效考評制度

高校應當建立健全科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督約束機制，審計、紀委、監(jiān)察部門充分發(fā)揮監(jiān)督作用，定期或不定期對科研經(jīng)費進行審計，對重大科研項目全程審計。同時，逐步建立和完善科研經(jīng)費績效考評制度，根據(jù)科研項目合同書約定的目標和指標，對比審查科研成果是否達到預期目標。對科研經(jīng)費的使用效益進行分析與評估，將最終的考評結(jié)果作為今后申請科研項目的重要參考條件。

四、結(jié)束語

高校科研經(jīng)費管理是否科學規(guī)范，科研經(jīng)費的使用是否合理，直接影響著科研項目的質(zhì)量和水平，影響高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。高校各部門應從實際情況出發(fā)，靈活運用現(xiàn)有政策，建立和完善科研經(jīng)費管理制度，正確運用監(jiān)督與績效考評等手段加大科研經(jīng)費管理力度，以保證高?？蒲惺聵I(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：