導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)政專項(xiàng)資金稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】發(fā)展 困難 財(cái)稅扶持

中小微型企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)中具有極大活力的因子，其發(fā)揮了創(chuàng)新科技、擴(kuò)大就業(yè)推動(dòng)增長(zhǎng)等一些重要作用。中小微企業(yè)的生存和發(fā)展問(wèn)題一直是政府關(guān)注的焦點(diǎn)。而在解決中小微企業(yè)面臨的難題中，國(guó)家的財(cái)稅政策發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。

一、中小微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的問(wèn)題

（一）成本提升，利潤(rùn)降低

首先是人工、能源和原材料成本上升。2008年金融危機(jī)以來(lái)，由于招工難，人工成本迅速提高，加上能源和原材料成本節(jié)節(jié)升高，導(dǎo)致中小微型企業(yè)生產(chǎn)成本大幅上升。但又由于生產(chǎn)商品附加值有限，中小微型企業(yè)缺乏議價(jià)話語(yǔ)權(quán)，導(dǎo)致利潤(rùn)空間壓縮。2012年眾多企業(yè)在承接訂單時(shí)顯得格外猶豫，利潤(rùn)低也只能硬撐市場(chǎng)份額，嚴(yán)重制約了中小微型企業(yè)的發(fā)展。

其次中小微型企業(yè)融資貴和融資難的問(wèn)題同樣十分突出，只有為數(shù)不多的中小微型企業(yè)能得到正常貸款，企業(yè)生產(chǎn)成本越來(lái)越高，特別是中低端制造企業(yè)，2011年經(jīng)營(yíng)成本比2010年增加近29%。

最后中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，實(shí)際稅負(fù)普遍超過(guò)利潤(rùn)的30%，除法定稅費(fèi)外，還要承擔(dān)協(xié)會(huì)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等其他費(fèi)用。

（二）缺乏科技創(chuàng)新

中小微型企業(yè)受技術(shù)、人才、資金等的限制，開(kāi)展自主創(chuàng)新活動(dòng)困難較大，致使其創(chuàng)新能力十分缺乏。在對(duì)外貿(mào)易中，創(chuàng)新能力的缺乏導(dǎo)致中小型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的缺乏，而中國(guó)中小型企業(yè)最大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)——“人力資源優(yōu)勢(shì)”正在失去，國(guó)際市場(chǎng)上的份額被東南亞一些國(guó)家瓜分，為了提高中小型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，中小企業(yè)必須積極創(chuàng)新。

二、運(yùn)用財(cái)稅政策扶持中小微型企業(yè)生存和發(fā)展

（一）給予財(cái)政補(bǔ)貼

在運(yùn)用貨幣政策放寬中小微型企業(yè)融資條件，降低中小微型企業(yè)融資成本的同時(shí)，運(yùn)用財(cái)政政策給予中小微型企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼是更為迅速有效的辦法。

當(dāng)前我國(guó)財(cái)政收入增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP增速，如2012年第1季度我國(guó)GDP同比增長(zhǎng)為8.1%，而財(cái)政收入增速高達(dá)14.7%。針對(duì)成本提升的問(wèn)題，運(yùn)用財(cái)政政策給以中小微型企業(yè)吸納就業(yè)的補(bǔ)貼，這樣既可降低中小微型企業(yè)的生產(chǎn)成本，又可以提升其生產(chǎn)積極性。

針對(duì)中小微型企業(yè)創(chuàng)新不足的問(wèn)題，國(guó)家可以通過(guò)開(kāi)設(shè)創(chuàng)新基金，對(duì)滿足條件的中小微型企業(yè)進(jìn)行貸款貼息、無(wú)償資助等方式，對(duì)創(chuàng)業(yè)初期,需要由政府支持的中小微型企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目等給予資金支持，如以新材料、電子信息、新能源與高效節(jié)能及高技術(shù)服務(wù)業(yè)等高新技術(shù)領(lǐng)域?yàn)橹攸c(diǎn)，幫扶中小微型企業(yè)走創(chuàng)新之路，促進(jìn)其技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)，使其順利進(jìn)入成長(zhǎng)期，促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，培育具有管理規(guī)范、成長(zhǎng)性好、創(chuàng)新能力強(qiáng)的科技型等的中小微型企業(yè)群體。

此外，可運(yùn)用資金支持中小企業(yè)集約化、專業(yè)化、集聚化發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)等資本投向中小企業(yè)，改善融資環(huán)境；促進(jìn)中小企業(yè)公共服務(wù)體系建設(shè)，改善小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)環(huán)境。

我國(guó)已于2004年設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，專項(xiàng)資金規(guī)模也逐年擴(kuò)大。據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，中央財(cái)政于2011年投入中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金128.7億元，比2010年增長(zhǎng)了接近9%。

（二）給予稅收優(yōu)惠

在給予中小微型企業(yè)資金補(bǔ)助的同時(shí)，財(cái)政部門(mén)通過(guò)建立優(yōu)惠的稅收政策，加大對(duì)中小微型企業(yè)發(fā)展的扶持力度，促進(jìn)中小微型企業(yè)發(fā)展。根據(jù)國(guó)家“十二五”規(guī)劃綱要的要求，財(cái)政部門(mén)加大清理取消和減免部分涉企收費(fèi)力度；繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅等稅制改革，健全有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的稅收政策。

今年來(lái)，我國(guó)稅制基本保持穩(wěn)定，總體上以減稅為主基調(diào)。在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)的不利沖擊時(shí)，我國(guó)出臺(tái)了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后稅率由33%降到25%，有力減輕了中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，緩解2008年金融危機(jī)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的不利影響。2011年以來(lái)，針對(duì)中小企業(yè)特別是小型企業(yè)發(fā)展中面臨的問(wèn)題，為進(jìn)一步有效支持其壯大，在已有稅費(fèi)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，又加大了扶持中小企業(yè)發(fā)展的力度，制定完善了促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的一系列稅費(fèi)減免政策。

首先是提高營(yíng)業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)，在營(yíng)業(yè)稅方面，將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由每次（日）營(yíng)業(yè)額100元提高到300元至500元；將按期納稅的起征點(diǎn)幅度由月銷售額1000元至5000元提高到5000元至20000元。在增值稅方面，將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行每次（日）銷售額150元至200元提高到300元至500元；將應(yīng)稅勞務(wù)、銷售貨物的起征點(diǎn)幅度分別由月銷售額2000元至5000元、1500元至3000元提高到5000元至20000元。提高營(yíng)業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)后，全國(guó)924萬(wàn)余戶個(gè)體工商戶將無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅，在全部個(gè)體工商戶中占比高達(dá)63%以上。

二是延長(zhǎng)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行期限，并擴(kuò)大范圍。在2012年01月01日至2015年12月31日期間，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。并進(jìn)一步規(guī)范了農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍作了擴(kuò)大。

三是加大行政事業(yè)性收費(fèi)減免力度。

四是延長(zhǎng)金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策。

五是免征金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅，減輕企業(yè)融資成本。

參考文獻(xiàn)

篇2

關(guān)鍵詞：稅負(fù) 影響因素 國(guó)際比較 政策建議

稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題一直是關(guān)系國(guó)計(jì)民生最尖銳、最敏感的問(wèn)題之一。2009年美國(guó)《福布斯》雜志公布的稅收痛苦指數(shù)排名中，中國(guó)得分159，排名上升至第二名，成為僅次于法國(guó)的高稅負(fù)國(guó)家。當(dāng)前宏觀稅負(fù)水平持續(xù)地提高，引發(fā)了社會(huì)各界的廣泛討論。隨著我國(guó)進(jìn)入全面建成小康社會(huì)的決定性階段，稅負(fù)在地區(qū)結(jié)構(gòu)間分布不平衡，在要素結(jié)構(gòu)間分布不平衡，容易加深納稅主體尤其是居民的稅負(fù)感受，理性分析我國(guó)稅負(fù)水平成為當(dāng)前急需關(guān)注的問(wèn)題。

一、我國(guó)稅負(fù)水平的變遷過(guò)程分析

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)GDP從1978年的3645.2億元上升到2012年的56.9萬(wàn)億元，呈現(xiàn)出快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，經(jīng)濟(jì)總量居世界位次穩(wěn)步提升，從1978年的第十位上升到目前第二位，成為僅次于美國(guó)的世界第二大經(jīng)濟(jì)體。中國(guó)社科院的《新興經(jīng)濟(jì)體藍(lán)皮書(shū)》指出，預(yù)計(jì)到2020年我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量將超越美國(guó)，位居世界第一。稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)，得益于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好形勢(shì)，我國(guó)稅收收入也表現(xiàn)出迅猛的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。全國(guó)稅收收入從1978年的519.28億元上升到2013年的11.1萬(wàn)億元，占GDP的比例從14.2%上升到19.4%，約占當(dāng)年國(guó)民收入的五分之一。根據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)計(jì)算顯示，除個(gè)別年份（1986，1987，1990―1992）外，我國(guó)稅收收入一直以高于GDP的增長(zhǎng)率在增長(zhǎng)。

與稅收收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相伴隨的是我國(guó)稅負(fù)水平的不斷提高。稅負(fù)反映的是納稅人或者說(shuō)征稅對(duì)象對(duì)于政府課稅的承受狀況，通常用一定時(shí)期內(nèi)稅收總收入占GDP的比重表示。1978年以來(lái)，我國(guó)宏觀稅負(fù)的變遷過(guò)程大致經(jīng)歷了三個(gè)階段：1985年之前，宏觀稅負(fù)基本維持在13%的水平上下浮動(dòng)；1985―1996年，稅收收入在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷下降；1997―2013年，稅負(fù)走勢(shì)發(fā)生反轉(zhuǎn)，稅收收入在GDP中的比重持續(xù)拉升直至接近20%。

二、影響我國(guó)稅負(fù)水平的主要因素分析

以上分析不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)稅負(fù)的超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)現(xiàn)象是一個(gè)持續(xù)性的過(guò)程，在不發(fā)生重大的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和政策制度調(diào)整條件下，這種趨勢(shì)短期內(nèi)很難發(fā)生逆轉(zhuǎn)。就其原因而言，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展為動(dòng)力

理論上來(lái)說(shuō)，在稅制不變、管理穩(wěn)定的前提下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高意味著政府可運(yùn)用的資源的日益豐富，自然會(huì)導(dǎo)致稅收收入的迅速增長(zhǎng)。改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)力的不斷提高，使得國(guó)民經(jīng)濟(jì)一直保持著良好發(fā)展勢(shì)頭，所以經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的政府收入增加直接體現(xiàn)了稅收收入的快速增長(zhǎng)。結(jié)構(gòu)上來(lái)看，三大產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)程度也是不同的。農(nóng)業(yè)稅取消之后，第一產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收總收入的貢獻(xiàn)甚微。而在小微企業(yè)和勞動(dòng)力高度集中的服務(wù)業(yè)，以繳納營(yíng)業(yè)稅為主，占宏觀稅收總收入過(guò)半以上的增值稅并不主要來(lái)自服務(wù)業(yè)，再加上稅收征管困難，使得服務(wù)業(yè)對(duì)稅收總收入的貢獻(xiàn)十分有限。與之情況截然相反第二產(chǎn)業(yè)尤其是制造業(yè)自然成為稅收增長(zhǎng)的核心動(dòng)力，事實(shí)上也正是近年來(lái)制造業(yè)引擎的啟動(dòng)才帶來(lái)了稅收超經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）稅收改革為源泉

由于制度具有激勵(lì)和約束功能，所以制度改進(jìn)能夠優(yōu)化資源配置，推動(dòng)效率改善，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。就稅制改革而言，1994年的分稅制改革很好地協(xié)調(diào)了國(guó)家與企業(yè)、個(gè)人之間和中央與地方之間的分配關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)起各級(jí)政府依法組織收入的積極性，建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。1994年之后，我國(guó)財(cái)政實(shí)力不斷壯大，財(cái)政收入保持了較快增長(zhǎng)勢(shì)頭。稅收政策的作用也至關(guān)重要。例如2007年5月30日起，證券交易印花稅由原來(lái)的千分之一調(diào)整為千分之三，即對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所樹(shù)立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按千分之三的稅率繳納證券交易印花稅。僅此一項(xiàng)，2007年，全國(guó)證券交易印花稅累計(jì)收入2005.31億元，比上年同期增長(zhǎng)10.17倍，增收1825.84億元。

（三）稅收監(jiān)管為保障

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)稅收征管工作存在著稅源管理覆蓋不全，監(jiān)控不力，偷稅逃稅等違法現(xiàn)象較多的問(wèn)題，造成稅款大量流失，給國(guó)家財(cái)政帶來(lái)巨大損失。1994年8月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施了“金稅工程”，在現(xiàn)代化、信息化征管方式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用稽核系統(tǒng)，可以及時(shí)地對(duì)稅收入庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅評(píng)估分析，適時(shí)地采取征稅措施，將相互獨(dú)立的一般納稅人納入系統(tǒng)管理，形成一個(gè)有機(jī)的整體，基本實(shí)現(xiàn)了對(duì)一般納稅人經(jīng)營(yíng)情況的全程監(jiān)控。金稅工程運(yùn)行后，促進(jìn)了我國(guó)稅收征管體制的變革，不僅有效地堵塞了稅收漏洞，抑制了偷稅漏稅和騙稅現(xiàn)象，同時(shí)也有力確保了國(guó)家稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，使我國(guó)的稅收收入規(guī)模實(shí)現(xiàn)了跨越式的增長(zhǎng)。

（四）稅制漏洞未完善

應(yīng)該說(shuō)任何稅收制度都不能完全避免重復(fù)征稅問(wèn)題。1994年的稅制改革是以1993年宏觀經(jīng)濟(jì)緊縮政策為背景設(shè)計(jì)的，沒(méi)有充分考慮到重復(fù)征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響。以流轉(zhuǎn)稅為例，由于過(guò)去一直實(shí)行的是生產(chǎn)性增值稅，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，形成了重復(fù)征稅。對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)繳增值稅按增值率計(jì)算，購(gòu)進(jìn)貨物也得不到抵扣。另外，當(dāng)增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)營(yíng)業(yè)稅納稅人貨物時(shí)，由于無(wú)法取得相應(yīng)部分的增值稅發(fā)票，所以也有重復(fù)征稅現(xiàn)象存在。隨著新一輪稅制改革的啟動(dòng)，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，增值稅擴(kuò)圍等稅收政策的變革，這些新的政策措施會(huì)在一定程度上減輕納稅人負(fù)擔(dān)，減輕重復(fù)征稅現(xiàn)象，但仍會(huì)有相當(dāng)一部分重復(fù)課稅進(jìn)入財(cái)政，推高稅收收入。

三、我國(guó)稅負(fù)水平的國(guó)際比較

我國(guó)稅收收入以超GDP的速度連年增長(zhǎng)，稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重持續(xù)上升，容易加深納稅主體的稅負(fù)感受，引發(fā)社會(huì)各界關(guān)于“國(guó)富民窮”問(wèn)題的探討。那么和世界其他國(guó)家相比，我國(guó)的稅負(fù)水平究竟如何？表1是根據(jù)2013年IMF出版的《Government Finance Statistics Yearbook》整理出的世界主要國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平。通過(guò)表1可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)2012年稅負(fù)水平為19.37%，這一宏觀稅負(fù)水平高于發(fā)達(dá)地區(qū)組中的美國(guó)（18.84%）、新加坡（14.48%）、日本（17.48）和香港（14.05%），低于絕大多數(shù)的西歐國(guó)家。同發(fā)展中地區(qū)相比，2012年發(fā)展中國(guó)家中宏觀稅負(fù)較高的地區(qū)如撒哈拉以南非洲地區(qū)，平均稅負(fù)26.19%，比中國(guó)同期高近7個(gè)百分點(diǎn)；其次是獨(dú)聯(lián)體國(guó)家，宏觀稅負(fù)平均為21.56%；中東歐地區(qū)的宏觀稅負(fù)平均為21.16%，略高于中國(guó)；2012年亞洲地區(qū)（除發(fā)達(dá)國(guó)家外）的宏觀稅負(fù)平均為20.35%，同中國(guó)稅負(fù)相接近。宏觀稅負(fù)水平比中國(guó)低的區(qū)域有西半球的發(fā)展中國(guó)家（平均稅負(fù)18.9%）和中東及北非地區(qū)的國(guó)家（平均稅負(fù)17.7%）?？梢钥闯觯C合來(lái)看我國(guó)的稅負(fù)水平處于世界中游水平，在與收入相當(dāng)或地域相近國(guó)家的比較中，我國(guó)的稅負(fù)水平就相對(duì)不低。如果考慮到近年來(lái)我國(guó)稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的趨勢(shì)還會(huì)持續(xù)一段時(shí)間，那么我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平將會(huì)超越很多國(guó)家。

四、調(diào)節(jié)我國(guó)宏觀稅負(fù)的政策建議

通過(guò)宏觀稅負(fù)水平的國(guó)際比較，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)的稅負(fù)增長(zhǎng)并不樂(lè)觀。如果再考慮到稅負(fù)在地區(qū)、行業(yè)、不同納稅要素主體和不同類型納稅人之間的不平衡，關(guān)于稅負(fù)的種種爭(zhēng)論便在情理之中了，化解矛盾的關(guān)鍵在于找到既能提高政府財(cái)政能力同時(shí)又減輕微觀主體稅負(fù)感受的方針策略：

（一）加強(qiáng)社會(huì)保障建設(shè)

從上面的國(guó)際比較來(lái)看，許多歐洲國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)很高，有的甚至達(dá)到了30%以上，但由于這些國(guó)家的福利待遇也很高，所以民眾并沒(méi)有感覺(jué)到較高的稅負(fù)壓力。從這個(gè)方面來(lái)看，稅收的高低并不是最關(guān)鍵的討論熱點(diǎn)，不管稅收是高是低，只要用在對(duì)人們有利之處并且讓人們能切實(shí)感受到，即使稅負(fù)高也不會(huì)引起過(guò)高的負(fù)擔(dān)。而我國(guó)目前的社會(huì)保障覆蓋面比較窄，社會(huì)保障體系不是很完善，因此相同或較低的稅負(fù)水平都會(huì)讓微觀主體感到稅負(fù)重，想方設(shè)法避稅、逃稅，從而引發(fā)很多社會(huì)問(wèn)題，對(duì)此應(yīng)該加大社會(huì)保障力度，完善社會(huì)保障體系，讓政府承擔(dān)更多的社會(huì)保障職責(zé)，政府支出也應(yīng)該更多地向民生領(lǐng)域傾斜。

（二）改善稅收制度與結(jié)構(gòu)

當(dāng)前我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主體，由于流轉(zhuǎn)稅在經(jīng)濟(jì)循環(huán)中會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)移，稅收的最終承擔(dān)者是普通商品的消費(fèi)者，所以這種稅制結(jié)構(gòu)一定程度上具有累退性質(zhì)，偏重效率而公平不足，相比之下所得稅在調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距方面更具有優(yōu)勢(shì)。因此，適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅，提高所得稅比例，尤其是個(gè)人所得稅比例是十分必要的。深入而言，目前我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施分類征收模式，沒(méi)有考慮到家庭負(fù)擔(dān)因素和收入來(lái)源對(duì)納稅人的影響，客觀上造成了稅收征管上的不公平，因此應(yīng)當(dāng)要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，采取綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，并且對(duì)個(gè)稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，與物價(jià)指數(shù)等因素相掛鉤，充分發(fā)揮其在調(diào)節(jié)收入分配、籌集財(cái)政收入等方面的作用。

（三）提高稅收服務(wù)與監(jiān)管水平

建立健全稅收監(jiān)管制度是體現(xiàn)稅負(fù)公平的重要方面。在稅收源頭上，可借鑒瑞典的終身制稅務(wù)號(hào)碼對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控，通過(guò)與銀行、公安、工商等部門(mén)協(xié)作，應(yīng)用統(tǒng)一的號(hào)碼進(jìn)行管理，從而征稅機(jī)關(guān)能監(jiān)督該稅務(wù)號(hào)碼的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面掌握納稅人的情況。在稅收監(jiān)管方式上，可建立納稅信用體系，根據(jù)信用評(píng)級(jí)對(duì)不同信用等級(jí)的用戶采取不同程度的監(jiān)督，同時(shí)建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)積極納稅戶給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，增強(qiáng)偷逃稅的犯罪成本。在監(jiān)管內(nèi)容上，應(yīng)加強(qiáng)優(yōu)質(zhì)服務(wù)和納稅宣傳，良好的服務(wù)態(tài)度會(huì)增強(qiáng)納稅人的遵從度，因此征稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)服務(wù)內(nèi)容、流程、效果和責(zé)任等進(jìn)行規(guī)范，為納稅人創(chuàng)建良好的稅收服務(wù)環(huán)境。

（四）培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也對(duì)宏觀稅負(fù)高低產(chǎn)生重要影響。自改革開(kāi)放以后，我國(guó)三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，稅源結(jié)構(gòu)也跟著發(fā)生了變化，第二產(chǎn)業(yè)的稅源在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中所占的比重不斷升高，直接推動(dòng)了我國(guó)宏觀稅負(fù)的上升。2009年之前我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，取消農(nóng)業(yè)稅后，第一產(chǎn)業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)相對(duì)較輕，而以繳納營(yíng)業(yè)稅和小規(guī)模納稅人為主體的第三產(chǎn)業(yè)承擔(dān)了較多的稅收轉(zhuǎn)嫁和重復(fù)課稅。隨著增值稅擴(kuò)圍改革的繼續(xù)推行，稅收對(duì)于資源配置的扭曲作用將有所減輕，因此應(yīng)根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)自身發(fā)展規(guī)律，適時(shí)調(diào)整稅收政策，對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)應(yīng)給予更多的稅收優(yōu)惠，建立與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)相匹配的稅制結(jié)構(gòu)調(diào)控機(jī)制，改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與稅收負(fù)擔(dān)不相匹配的局面。

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〔本文系中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金項(xiàng)目“中國(guó)資本投入測(cè)量及敏感度分析”（項(xiàng)目編號(hào)：SKZZY20