導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇醫(yī)院醫(yī)保內(nèi)審管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及醫(yī)療事業(yè)的不斷進(jìn)步以及社會(huì)效益的不斷不高，針對(duì)醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理水平要求也越來(lái)越受到重視，如何加強(qiáng)醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理師本文主要討論的內(nèi)容，本文筆者主要從醫(yī)保、應(yīng)收應(yīng)付以及成本核算三個(gè)方面進(jìn)行闡述，具體報(bào)道如下。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)不合格

財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)在日常工作具有很重要的作用。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員以及業(yè)務(wù)人員缺乏基本的基業(yè)素質(zhì)，則會(huì)出現(xiàn)因?yàn)閭€(gè)人利益破壞整個(gè)醫(yī)院的整體環(huán)境，常常出現(xiàn)錯(cuò)誤以及虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表以及信息，嚴(yán)重的會(huì)影響醫(yī)院財(cái)務(wù)信息質(zhì)量正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而破壞醫(yī)院基本的建設(shè)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)成本預(yù)算存在的弊端

目前，國(guó)內(nèi)很多醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中偏離了主旨，單方面的追求醫(yī)院名氣，拋棄了醫(yī)院存在的本職以及對(duì)待病人需求的同時(shí)加大了患者的經(jīng)濟(jì)支付能力；不斷的進(jìn)行醫(yī)院規(guī)模拓展，不考慮醫(yī)院財(cái)務(wù)成本預(yù)算的支付以及承載能力。往往出現(xiàn)加大了醫(yī)院的成本預(yù)算，導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。

（三）財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題

國(guó)內(nèi)多數(shù)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作存在方向不明確以及工作內(nèi)容較繁瑣。財(cái)務(wù)人員不斷需要進(jìn)行項(xiàng)目資本的投入、分配以及資金回籠等，而且還需進(jìn)行日常資金成本的管理以及損失彌補(bǔ)統(tǒng)計(jì)以及方案彌補(bǔ)。且很多情況下，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門通常只考慮醫(yī)院有形資產(chǎn)的管理以及資金分配工作，很少進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)的資金投入以及管理。尤其缺少對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及認(rèn)知，往往是事發(fā)后開(kāi)始尋求彌補(bǔ)。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平提高以及措施實(shí)施

（一）醫(yī)保費(fèi)用返還比例財(cái)務(wù)管理

本文筆者所在醫(yī)院為甲等醫(yī)院，隸屬于醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院，患者可以持有醫(yī)保卡進(jìn)行藥物、拍片、化驗(yàn)、住院以及手術(shù)等費(fèi)用的按比例報(bào)銷，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院的醫(yī)藥費(fèi)用報(bào)銷制度規(guī)定，報(bào)銷比例依次為：縣級(jí)以下醫(yī)院10%～15%，縣級(jí)醫(yī)院15%^30%，市級(jí)醫(yī)院以及省級(jí)醫(yī)院50%～80%。本文筆者所在的醫(yī)院財(cái)務(wù)部門可根據(jù)上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的比例報(bào)銷，結(jié)合醫(yī)院周邊環(huán)境以及醫(yī)院的治療范圍進(jìn)行就診數(shù)量統(tǒng)籌，進(jìn)而進(jìn)行預(yù)備資金，下發(fā)到具體崗位，且進(jìn)行簽字領(lǐng)取，保障資金的確切到位，做到服務(wù)于患者，發(fā)展于醫(yī)院，提高醫(yī)院的發(fā)展效益。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的主要部門，貫穿著項(xiàng)目計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、評(píng)估等一系列財(cái)務(wù)管理方針的發(fā)展，并且也是關(guān)于相關(guān)醫(yī)院項(xiàng)目投資、經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)的一項(xiàng)監(jiān)控與評(píng)估的有效管理機(jī)制。實(shí)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，有助于加快項(xiàng)目建設(shè)的完成，以及貫徹合理的實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算。同時(shí)，將項(xiàng)目計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制相結(jié)合，做到兩者相輔相成，科學(xué)方法監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度。

（三）強(qiáng)化成本核算

多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)開(kāi)始尋求新的發(fā)展道路，擺脫過(guò)去依賴政策發(fā)展形式，轉(zhuǎn)向以市場(chǎng)為主導(dǎo)的發(fā)展方向，建立完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)成本的管理工作。合理進(jìn)行人力、物力、財(cái)力資源，加強(qiáng)資金的循環(huán)利用，確保為社會(huì)提供更好、更多的醫(yī)療服務(wù)與機(jī)會(huì)。制定合理科學(xué)的財(cái)務(wù)成本核算管理方案是關(guān)鍵，逐漸完善醫(yī)院成本管理機(jī)制，從而不斷提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。通過(guò)建立醫(yī)院成本考核體系、成本分析評(píng)價(jià)體系和成本信息反饋體系，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院對(duì)整體成本控制與管理。

（四）加大醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的開(kāi)發(fā)以及利用工作

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)容相對(duì)繁雜，財(cái)務(wù)人員必須結(jié)合醫(yī)院自身的情況進(jìn)行財(cái)務(wù)信息以及管理工作的技術(shù)性開(kāi)發(fā)以及利用，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的利用價(jià)值循環(huán)使用。

（五）加大計(jì)算支持，提升財(cái)務(wù)管理工作

加大計(jì)算機(jī)技術(shù)在醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的培訓(xùn)以及使用，全面綜合性的提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理技術(shù)水平，從而提高醫(yī)院的整體經(jīng)營(yíng)以及管理水平。

（六）增強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)認(rèn)知水平

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是對(duì)醫(yī)院的資金、資產(chǎn)、成本、收入等進(jìn)行管理的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，其目標(biāo)是通過(guò)保障財(cái)務(wù)安全、合理配置資源使醫(yī)院能夠達(dá)到最佳的運(yùn)行效率。確保達(dá)到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的最佳目標(biāo)，首先就需要增強(qiáng)先關(guān)人員的醫(yī)療服務(wù)水平以及服務(wù)認(rèn)知，在服務(wù)中進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的完善，把握經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)與走向，加強(qiáng)事前、事中和事后的監(jiān)督與管理。

（七）充分利用審計(jì)部門的監(jiān)督作用

審計(jì)部門在醫(yī)院各項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)過(guò)程中一直處于關(guān)鍵性核心位置，貫穿整個(gè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理工作。根據(jù)醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)財(cái)務(wù)資金管理特點(diǎn)，首先成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)以及健全內(nèi)審控制，杜絕，防止漏洞，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，并且征求院領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)決策以及措施。完善醫(yī)院監(jiān)督體系，確保醫(yī)院相關(guān)部門與財(cái)務(wù)部門以及群眾三者之間相互監(jiān)督、相互督促的監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)人員首先要做到自我約束，加強(qiáng)自我職責(zé)工作的完成，主要審計(jì)是對(duì)預(yù)算編制、基礎(chǔ)建設(shè)計(jì)劃、資金的籌備以及分配、按工程進(jìn)度付款工程合同和材料招標(biāo)采購(gòu)、工程竣工決算等環(huán)節(jié)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。讓具有專業(yè)素質(zhì)的工程造價(jià)師和審計(jì)師參與進(jìn)來(lái)，合理確定項(xiàng)目投資總額，確定建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性，盡可能地減少了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失。

綜上所述，本文主要通過(guò)提出目前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)行實(shí)施有效的措施，以取得良好社會(huì)效益以及減少醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊曉會(huì).醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析.《財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）》2011年第08期

[2]劉清芝.談加強(qiáng)醫(yī)院基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作.《活力》 2011年第14期

篇2

文章對(duì)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代化醫(yī)院管理模式中，所扮演的職能重新進(jìn)行了準(zhǔn)確的定位，并針對(duì)性地提出了強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能的改革建議。

關(guān)鍵詞：

醫(yī)院管理；內(nèi)部審計(jì)；職能

一、引言

內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)組織體系中的內(nèi)容，其特點(diǎn)與外部審計(jì)并不完全相同，它更側(cè)重于對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督、服務(wù)和評(píng)價(jià)。我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能單一、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)職能難以得到全面發(fā)揮的現(xiàn)狀，讓醫(yī)院的現(xiàn)代化管理陷入尷尬境地。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的醫(yī)療市場(chǎng)新環(huán)境，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中所發(fā)揮的職能，不斷提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，成為當(dāng)前醫(yī)院開(kāi)展現(xiàn)代化內(nèi)部管理建設(shè)工作的重要前提。

二、內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中的職能定位

（一）審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中扮演的最重要角色，就是努力維持醫(yī)院、患者和職工三者關(guān)系的平衡，維護(hù)他們的正當(dāng)合法權(quán)益。具體而言，就是要監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)收支是否平衡，監(jiān)督醫(yī)院的重點(diǎn)或基建項(xiàng)目以及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展是否合規(guī)合法，監(jiān)督醫(yī)院整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程是否有效、合法，監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部管理制度是否順利落實(shí)與執(zhí)行，并且對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行防控。然后通過(guò)行之有效的內(nèi)部監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查找其潛在原因，進(jìn)而督促醫(yī)院各職能部門更規(guī)范地進(jìn)行內(nèi)部管理工作，以達(dá)到查漏補(bǔ)缺、提升醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率和服務(wù)質(zhì)量的目的，促進(jìn)我國(guó)醫(yī)院的良性、循環(huán)發(fā)展。

（二）評(píng)價(jià)職能

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)職能包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)行為評(píng)價(jià)兩方面內(nèi)容。對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，其實(shí)是對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有內(nèi)部控制制度是否有效、是否健全進(jìn)行評(píng)估；主要涉及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境監(jiān)控、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展、財(cái)會(huì)信息共享等內(nèi)容。同時(shí)，還會(huì)在促進(jìn)醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)不斷完善的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的建立，提升醫(yī)院辨別與應(yīng)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。而對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，則是指對(duì)醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展計(jì)劃、預(yù)決算、采購(gòu)行為等多方面行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，提升醫(yī)院所制定的未來(lái)決策的科學(xué)性和可行性。

（三）服務(wù)職能

我們所說(shuō)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能，實(shí)際上是指在充分貫徹當(dāng)前醫(yī)院實(shí)際發(fā)展需求的前提下，以醫(yī)院的中心工作為核心來(lái)不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，以促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展大局的實(shí)現(xiàn)，促使醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)更安全、有序地開(kāi)展，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作推動(dòng)醫(yī)院改革與發(fā)展的根本職能。通過(guò)對(duì)自身監(jiān)督職能的履行，讓內(nèi)部審計(jì)更好地為醫(yī)院的發(fā)展和建設(shè)服務(wù)；并且對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、醫(yī)療市場(chǎng)、國(guó)家政策等內(nèi)外部因素可能引發(fā)的醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，提升醫(yī)院對(duì)抗各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的數(shù)項(xiàng)建議

（一）完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，降低內(nèi)部審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)

不斷完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是降低醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。第一，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)促進(jìn)醫(yī)院改革發(fā)展的重要性，并加大對(duì)專業(yè)審計(jì)人才引入政策的支持和投入。第二，及時(shí)明確和準(zhǔn)確劃分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所應(yīng)擔(dān)負(fù)的各項(xiàng)責(zé)任和掌握的各項(xiàng)權(quán)利。及時(shí)糾正醫(yī)院職工的錯(cuò)誤觀念，切勿將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢部門混為一談，提升醫(yī)院職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)同感和支持度。第三，在醫(yī)院內(nèi)部建立起一個(gè)相對(duì)完整和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位的權(quán)威性，促使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能得以更有效、更完善地發(fā)揮。

（二）完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的地位

我國(guó)醫(yī)療體制改革的不斷深化與發(fā)展，讓內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中所扮演的地位越來(lái)越高，其所發(fā)揮的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與服務(wù)作用也越來(lái)越顯著。然而，人的主觀意志卻并不能影響內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展，只有醫(yī)療體制改革不斷變化的內(nèi)在需要，才能真正推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展與完善。因此，只有不斷建立和完善醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度，并嚴(yán)格保持其獨(dú)立性和權(quán)威性，才能真正將內(nèi)部審計(jì)的重要作用充分發(fā)揮出來(lái)。首先，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，還必須要求有兩個(gè)或兩個(gè)以上從事不同性質(zhì)工作的審計(jì)人員或部門同時(shí)在場(chǎng)，以達(dá)到雙方相互監(jiān)督、相互制約的目的。其次，要建立與內(nèi)部審計(jì)制度配套的內(nèi)部監(jiān)督體系，以便嚴(yán)格把控醫(yī)院的審計(jì)工作，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提高。與此同時(shí)，還要不斷規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)具體操作程序，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)取證、審計(jì)復(fù)核與反饋的全過(guò)程都要嚴(yán)格按照既定的操作程序和規(guī)范來(lái)進(jìn)行。

（三）拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)范圍，加強(qiáng)其與信息技術(shù)的完美融合

新醫(yī)療體制的改革，不僅提升了內(nèi)部審計(jì)工作的地位，也拓寬了內(nèi)部審計(jì)的范圍。目前，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的第一要?jiǎng)?wù)，就是醫(yī)院各方面的工作進(jìn)行綜合監(jiān)督；而內(nèi)部審計(jì)人員所應(yīng)具備的基本技能，就是深入地挖掘出醫(yī)院內(nèi)部管理中潛藏的問(wèn)題極其薄弱環(huán)節(jié)，并且有針對(duì)性地提出切實(shí)可行的管理建議。具體而言，就是要將內(nèi)部審計(jì)與醫(yī)院的質(zhì)量管理、醫(yī)務(wù)管理、護(hù)理管理、感染管理以及后勤管理等部門有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，逐步實(shí)現(xiàn)向效益管理的延伸。作為內(nèi)部審計(jì)人員，則應(yīng)該著重于對(duì)藥品、器械的采購(gòu)過(guò)程，和在建工程、科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的全面審計(jì)，同時(shí)還應(yīng)該加大對(duì)投資收益與預(yù)算比的關(guān)注。在盡可能排除收入規(guī)模增長(zhǎng)的迷惑的前提下，利用壞賬損失率和審核扣款比率兩項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)決策層的醫(yī)?；鸸芾硭阶鞒隹陀^、公正、嚴(yán)明的評(píng)價(jià)。與此同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與信息化技術(shù)的完美融合，提升對(duì)醫(yī)院ERP系統(tǒng)和HIS系統(tǒng)評(píng)估的有效性，讓內(nèi)部審計(jì)達(dá)到事半功倍的效果。此外，還應(yīng)該加強(qiáng)信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，基于醫(yī)院會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建。對(duì)于工作中存在的難點(diǎn)問(wèn)題，要及時(shí)提出合理、科學(xué)的解決措施，并在實(shí)際的內(nèi)審工作中不斷進(jìn)行分析和總結(jié)，讓網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)制度的建設(shè)更全面、更科學(xué)，為醫(yī)院內(nèi)審制度的執(zhí)行提供可靠的制度和法律保障。

四、結(jié)論

新醫(yī)改方案的提出，再次強(qiáng)調(diào)了健全的內(nèi)部控制制度對(duì)醫(yī)院現(xiàn)代化管理制度建立的重要意義。而內(nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院能依法開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，逐步規(guī)范內(nèi)部管理操作，獲得健康、持久發(fā)展的重要保障；同時(shí)也是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的建立與完善，加快社會(huì)主義醫(yī)療服務(wù)體系建設(shè)步伐的必然要求。因此，準(zhǔn)確、科學(xué)地定位內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中發(fā)揮的職能，積極強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作，提升其工作效率和質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院良性、循環(huán)發(fā)展。

作者：徐紅梅 單位：江蘇省省級(jí)機(jī)關(guān)醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)；內(nèi)控

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）001-000-01

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，受到內(nèi)外部因素的共同影響，使得最終的財(cái)務(wù)狀況與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離，最終會(huì)對(duì)醫(yī)院造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

大型公立醫(yī)院存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是多方面原因?qū)е碌?，主要可以從?nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面分析：

一方面，從內(nèi)部出發(fā)，醫(yī)院本身沒(méi)有建立健全內(nèi)部控制制度體系，或者制度執(zhí)行形式化，導(dǎo)致沒(méi)有起到財(cái)務(wù)管理的作用；醫(yī)院審批報(bào)銷制度不完善，造成經(jīng)費(fèi)大肆濫用等等。

另一方面，從外部出發(fā)，醫(yī)院本身會(huì)有一部分壞賬，例如公費(fèi)醫(yī)保每年會(huì)有一些款項(xiàng)無(wú)法收回；還有個(gè)別治療過(guò)程中有糾紛的病人，最后沒(méi)有結(jié)賬就出院等等。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施

（一）制定和遵守財(cái)務(wù)管理制度

我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)快速發(fā)展，特別是一些大型三甲醫(yī)院更是出現(xiàn)一號(hào)難求的現(xiàn)象。但是作為醫(yī)院管理部門的重要組成部分，一些醫(yī)院甚至都沒(méi)有制定財(cái)務(wù)管理制度。建立健全不相容職務(wù)相分離的制度。在日常的賬務(wù)工作中，有關(guān)的總賬、日記賬等工作必須安排不同的人員分別辦理，出納員負(fù)責(zé)登記明細(xì)賬，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記總賬，以防止事件的發(fā)生。要做好印章控制工作，不能由一人保管所有的印章，應(yīng)由多人分別保管。收費(fèi)員每天的報(bào)表，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)復(fù)核，特別要注意惡意退費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)票據(jù)管理，票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)與核銷符合相關(guān)規(guī)定。另外，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度也是很有必要的，良好的審計(jì)制度有利于提高財(cái)務(wù)人員工作的謹(jǐn)慎性。

（二）建立健全醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制

建立科學(xué)而規(guī)范的內(nèi)部控制體系，是保證醫(yī)院有序運(yùn)行的重要途徑。首先，必須完善醫(yī)院資金使用的審批制度，要制定完善的內(nèi)審、撥款報(bào)賬審批、資金預(yù)算等規(guī)章制度。其次，將醫(yī)院大型會(huì)議、培訓(xùn)等納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，通過(guò)更好的執(zhí)行內(nèi)控制度，對(duì)沒(méi)有經(jīng)過(guò)內(nèi)控審核的事項(xiàng)一律不予通過(guò)。最后，加大會(huì)計(jì)信息披露。會(huì)計(jì)信息披露是醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的一種體現(xiàn)，才能促使財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)更加透明真實(shí)，不弄虛作假，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、實(shí)用的會(huì)計(jì)信息。

（三）發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督作用

醫(yī)院在我國(guó)的社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中擔(dān)當(dāng)著一定的社會(huì)公益職能，這就使醫(yī)院在管理過(guò)程中，不能像企業(yè)那樣，以盈利為目的，所以首先是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不能單純地為了增加單位收入，而無(wú)視現(xiàn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，用領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)威迫使單位財(cái)務(wù)工作人員做假賬，增加業(yè)務(wù)收入，減少業(yè)務(wù)支出或者折舊等，造成內(nèi)控管理工作上的混亂。其次是醫(yī)院內(nèi)部本身缺乏一套行之有效的約束和激勵(lì)的機(jī)制，所以不能很好地調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督人員的工作積極性，這樣就會(huì)導(dǎo)致一些原本工作能力很強(qiáng)的員工，由于長(zhǎng)期得不到應(yīng)有的認(rèn)同和獎(jiǎng)勵(lì)，就逐漸降低了自身的工作要求和責(zé)任意識(shí)，缺乏積極主動(dòng)性，長(zhǎng)期以往會(huì)使得醫(yī)院的內(nèi)控監(jiān)督工作陷入了被動(dòng)而消極的僵局。

（四）建立并完善成本的考察指標(biāo)體系

對(duì)經(jīng)濟(jì)成本進(jìn)行分解的時(shí)候，需要根據(jù)科室的類型等特征，來(lái)確定科室間不同的成本考察指標(biāo)，并且在直接醫(yī)療、醫(yī)技、醫(yī)輔部門之間進(jìn)行合理分配，比如：平均住院天數(shù)、床位使用率、平均每天門診人次等考察項(xiàng)目，更能加強(qiáng)科室成本的對(duì)比程度。每個(gè)科室都有直接成本和間接成本，直接成本包括直接耗材，人員工資獎(jiǎng)金等，間接成本包括水電費(fèi)、房屋設(shè)備折舊等等，分析出哪些是可控成本，哪些是不可控成本，哪些是可避免成本，哪些是不可避免成本等等。而成本的操控實(shí)施必須根據(jù)醫(yī)院每年的整體預(yù)算情況，利用目標(biāo)成本控制的方法，對(duì)發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行考察，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)調(diào)整，將成本費(fèi)用嚴(yán)格控制在預(yù)定范圍以內(nèi)。

（五）科學(xué)制定預(yù)算管理制度

預(yù)算是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，首先，要建立并且完善預(yù)算管理信息系統(tǒng)。要將醫(yī)院的預(yù)算的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比，找出與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生偏離的情況，予以及時(shí)更正。另外預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)相兼容，使得預(yù)算部門能夠很快地獲得收入支出等有效數(shù)據(jù)，并進(jìn)行分析。其次，要建立健全預(yù)算考評(píng)制度。如果只有預(yù)算，而不進(jìn)行考評(píng)，預(yù)算就會(huì)毫無(wú)意義。預(yù)算管理的目的在于保證醫(yī)院收支平衡，為醫(yī)院獲取更多的利潤(rùn)，所以醫(yī)院要對(duì)每個(gè)科室制定合理的業(yè)績(jī)考核方案，保證預(yù)算管理工作的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。最后，要樹(shù)立全院全員參與預(yù)算管理的意識(shí)。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情，財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于科室的耗材等具體的細(xì)節(jié)并不完全熟知，所以就需要相關(guān)部門的理解和配合。醫(yī)院預(yù)算實(shí)行“二上，二下”的辦法。各部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向財(cái)務(wù)部門上報(bào)“一上”預(yù)算申請(qǐng)數(shù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門匯總后上報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審核，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審核后，批復(fù)做出“一下”指標(biāo)。然后各部門再根據(jù)“一下”指標(biāo)編制“二上”預(yù)算數(shù)，由財(cái)務(wù)部門將預(yù)算數(shù)報(bào)送院辦審批，最后院辦將通過(guò)的“二下”預(yù)算數(shù)下達(dá)各部門。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)部門雖然不是醫(yī)院的核心部門，但是從上文中還是可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的重要性和不可替代性。所以醫(yī)院在管理的過(guò)程中，要結(jié)合自己本院的特色，引進(jìn)先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理理念，進(jìn)一步完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，創(chuàng)新財(cái)務(wù)服務(wù)模式，強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

[1]李群.新時(shí)期下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].會(huì)計(jì)師，2015，32（12）：85-86.

篇4

關(guān)鍵詞：藥品管理；銷售管理；內(nèi)審

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

藥品是醫(yī)院為了開(kāi)展正常醫(yī)療業(yè)務(wù)工作，用于診斷、治療疾病的特殊商品。藥品的消耗占醫(yī)院各種消耗的比重很大，藥品的儲(chǔ)備與周轉(zhuǎn)是醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)的重要組成部分，所以藥品資金管理工作的成效，直接關(guān)系到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，加強(qiáng)藥品的進(jìn)銷存管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重點(diǎn)，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)。藥品管理應(yīng)遵循“定額管理、合理使用、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。

審計(jì)工作是完善內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱醫(yī)院的藥品管理制度，詢問(wèn)藥品科、住院處、收費(fèi)處、財(cái)務(wù)處，了解進(jìn)、銷、存全部管理流程及核算控制環(huán)節(jié)，并進(jìn)行實(shí)地觀察，對(duì)藥品內(nèi)控制度的健全性、有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，分析薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議。

對(duì)藥品科進(jìn)行審計(jì)，首先要明確職責(zé)分工。藥品管理控制中的采購(gòu)員、檢驗(yàn)員、藥庫(kù)藥房保管員、藥房會(huì)計(jì)，都應(yīng)建立明確的崗位責(zé)任制，審計(jì)時(shí)應(yīng)查看入庫(kù)單及驗(yàn)收單，確認(rèn)不同崗位的分工負(fù)責(zé)及相互牽制是否有效；其次要實(shí)行授權(quán)管理，醫(yī)院藥品的購(gòu)入要有采購(gòu)計(jì)劃，并由授權(quán)人批準(zhǔn)后，才可從規(guī)定的進(jìn)貨渠道購(gòu)買藥品；出庫(kù)藥品必須遵照醫(yī)囑與處方，由藥劑人員準(zhǔn)確發(fā)放。審計(jì)時(shí)要查看藥品采購(gòu)計(jì)劃的審批、藥劑人員的資格是否符合制度規(guī)定；再次要健全驗(yàn)收、保管與出庫(kù)手續(xù)，藥房會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行行賒藥、結(jié)賬、報(bào)損等賬務(wù)處理，保證正確反映庫(kù)存藥品的實(shí)際情況，審計(jì)的重點(diǎn)在藥品管理的落實(shí)情況，查看庫(kù)存明細(xì)賬及出入庫(kù)手續(xù)是否健全，賬、卡能否及時(shí)登記，藥品進(jìn)銷差價(jià)核算范圍準(zhǔn)確；最后是定期盤點(diǎn)與稽核，醫(yī)院藥品要根據(jù)使用量和藥品有效期合理確定儲(chǔ)備定額，加強(qiáng)交接清點(diǎn)管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)工作應(yīng)由藥品科組織實(shí)施，同時(shí)應(yīng)堅(jiān)持每月與財(cái)務(wù)處稽核，財(cái)務(wù)部門的總賬、分類賬要與藥庫(kù)、藥房的明細(xì)賬核對(duì)。

我院由藥品科負(fù)責(zé)對(duì)藥庫(kù)、門診西藥房、門診中藥房、住院藥房進(jìn)行管理。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)藥品的采購(gòu)入庫(kù)、各藥房的領(lǐng)用藥品及其他科室用藥支出、藥品的盤存以及退藥、調(diào)價(jià)等每年不定期的進(jìn)行檢查。審計(jì)主要包括藥品管理、銷售管理、藥品的盤點(diǎn)、損耗、調(diào)價(jià)、退庫(kù)、退藥等方面。

一、藥品管理

我院設(shè)立西藥庫(kù)、中藥庫(kù)，嚴(yán)格執(zhí)行藥品管理有關(guān)制度，藥品的入庫(kù)必須經(jīng)過(guò)采購(gòu)員、保管員、會(huì)計(jì)簽字后入庫(kù)，報(bào)藥品科主任、主管院長(zhǎng)審核后上報(bào)財(cái)務(wù)處，經(jīng)審核、出納、財(cái)務(wù)主管簽字后，一聯(lián)由藥庫(kù)會(huì)計(jì)入賬，一聯(lián)交庫(kù)房管理員。藥品的出庫(kù)，由藥房及用藥科室填寫領(lǐng)藥申請(qǐng)單，藥品經(jīng)發(fā)人、經(jīng)領(lǐng)人、會(huì)計(jì)簽字后出庫(kù)，藥品出入庫(kù)手續(xù)齊全。

二、銷售管理

（一）西藥銷售

1、門診西藥房開(kāi)設(shè)三個(gè)普通病人發(fā)藥窗口和一個(gè)醫(yī)保病人發(fā)藥窗口。微機(jī)與門診收費(fèi)處聯(lián)網(wǎng)，執(zhí)行物價(jià)公告的物價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，所有藥品的價(jià)格由藥房會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)微機(jī)輸入，設(shè)立密碼，任何人不能隨意調(diào)整價(jià)格，門診收費(fèi)處根據(jù)處方輸入藥品的品種、數(shù)量，微機(jī)自動(dòng)劃價(jià)，生成藥品金額。藥房發(fā)藥人員根據(jù)門診病人處方，在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用。處方設(shè)專人負(fù)責(zé)，每月匯總裝訂。門診藥房會(huì)計(jì)根據(jù)微機(jī)里確認(rèn)的藥品耗用，減少庫(kù)存。微機(jī)程序設(shè)有藥品發(fā)放明細(xì)表，記載發(fā)出藥品的品名、數(shù)量、金額及發(fā)藥人、復(fù)核人，可以統(tǒng)計(jì)處方的張數(shù)與金額，藥房會(huì)計(jì)每天不打印明細(xì)賬，不與收費(fèi)處的收入進(jìn)行核對(duì)。

2、住院藥房與住院收費(fèi)處微機(jī)聯(lián)網(wǎng)。由住院藥房會(huì)計(jì)將藥品的價(jià)格輸入微機(jī)。各個(gè)病區(qū)在到住院藥房領(lǐng)用藥品之前，首先到住院收費(fèi)處打印處方，住院收費(fèi)處人員根據(jù)處方以病人為單位打印用藥明細(xì)表，以科室為單位打印住院藥品明細(xì)表，各病區(qū)將處方和明細(xì)表交到住院藥房，住院藥房售藥人員發(fā)藥并在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用。住院藥房會(huì)計(jì)每天詳細(xì)統(tǒng)計(jì)處方的張數(shù)與金額，與各科室業(yè)務(wù)核算表進(jìn)行核對(duì)，并將住院處方箋裝訂成冊(cè)。

3、藥房對(duì)品、、醫(yī)療用毒性藥品、放射性藥品實(shí)行特殊管理。

（二）中藥銷售。門診、住院微機(jī)收費(fèi)管理與中藥房藥品劃價(jià)計(jì)費(fèi)實(shí)行局部聯(lián)網(wǎng)。中成藥價(jià)格由中藥房會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)輸入，草藥發(fā)放由中藥房專人負(fù)責(zé)劃價(jià)后再進(jìn)行收費(fèi)，門診和住院病人所用的中成藥、中草藥從門診中藥房領(lǐng)取。

1、在成藥管理上。各病區(qū)在到中藥房領(lǐng)用藥品之前，先到住院處打印處方及各科室業(yè)務(wù)核算表，中藥房發(fā)藥人員先在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用再發(fā)藥，中藥房會(huì)計(jì)月底與住院處的收入進(jìn)行核對(duì)，住院處方由會(huì)計(jì)保管，以備日后查看。門診病人取藥先到收費(fèi)處交費(fèi)后才能拿藥。會(huì)計(jì)根據(jù)微機(jī)確認(rèn)的藥品耗用，減少庫(kù)存，每月打印藥品發(fā)放明細(xì)賬與收費(fèi)處的收入進(jìn)行核對(duì)。

2、在草藥管理上。草藥由專人負(fù)責(zé)劃價(jià)，會(huì)計(jì)根據(jù)住院處方登記住院草藥日銷售額，然后把住院藥方藥費(fèi)收據(jù)憑證于下午轉(zhuǎn)到住院處，住院處把藥費(fèi)記入病人賬戶。月底會(huì)計(jì)將每天的銷售額累計(jì)與實(shí)物進(jìn)行金額核對(duì)。對(duì)門診病人的草藥銷售，會(huì)計(jì)根據(jù)每天的日銷售額累計(jì)出月銷售額，同收費(fèi)處打印的日?qǐng)?bào)表、匯總表進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)正確登記入賬，作為填制報(bào)表的依據(jù)。

三、藥品的盤存

藥品具有品種繁多、流動(dòng)性強(qiáng)、有效期限制、貴重藥品單位價(jià)值高等特點(diǎn)。會(huì)計(jì)核算要求藥房每月對(duì)藥品進(jìn)行盤點(diǎn)，清查藥品的品種、數(shù)量，核算藥品的金額，檢查藥品的實(shí)物金額與盤點(diǎn)金額是否相符，對(duì)溢缺的藥品要分析并查明原因，達(dá)到賬賬相符，賬實(shí)相符。我院門診西藥房開(kāi)設(shè)四個(gè)發(fā)藥窗口，單獨(dú)領(lǐng)藥、發(fā)藥，單獨(dú)進(jìn)行數(shù)量管理，每月盤點(diǎn)時(shí)，各窗口獨(dú)立盤點(diǎn)藥品的品種、規(guī)格、數(shù)量，會(huì)計(jì)把它們一一打印出來(lái)，窗口檢查是否有輸錯(cuò)的現(xiàn)象，確認(rèn)輸入正確后，會(huì)計(jì)再與微機(jī)里存儲(chǔ)的每個(gè)藥品的庫(kù)存進(jìn)行核對(duì)，如果庫(kù)存有差異，微機(jī)會(huì)自動(dòng)顯示差異數(shù)額，窗口查明原因后會(huì)計(jì)重新調(diào)整庫(kù)存，作為下月的期初余額，會(huì)計(jì)不做賬務(wù)處理。藥庫(kù)盤點(diǎn)時(shí)，每月由藥庫(kù)會(huì)計(jì)打印出藥品盤點(diǎn)表，再與庫(kù)房實(shí)物進(jìn)行核對(duì)。

四、損耗

按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，每月藥品損耗不得超過(guò)銷售量的3‰。為了減少醫(yī)院在藥品管理方面的損失，對(duì)藥品發(fā)生的破損以及快要過(guò)期失效的藥品，采購(gòu)員及時(shí)與醫(yī)藥公司聯(lián)系退換。2009年共銷售西藥12，055萬(wàn)元，共損耗67，975.6元，損耗藥品占銷售額的比率為0.6‰。其中，2009年西藥房藥品損耗為27，023.4元，住院藥房為40，952.2元。2009年共銷售中藥1，686.7萬(wàn)元，藥品損耗為1，303.9元，藥品損耗占銷售額的比率為0.01‰。藥品的損耗量很低。

五、調(diào)價(jià)、退庫(kù)管理

藥品的零售價(jià)格由河北省物價(jià)局、河北省藥品監(jiān)督管理局核定。價(jià)格調(diào)整必須根據(jù)河北省物價(jià)局、河北省藥品監(jiān)督管理局調(diào)價(jià)通知方可調(diào)整，藥庫(kù)會(huì)計(jì)根據(jù)文件進(jìn)行調(diào)價(jià)，并且通知藥房進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。藥房會(huì)計(jì)根據(jù)藥庫(kù)通知隨時(shí)調(diào)整藥品價(jià)格，根據(jù)執(zhí)行時(shí)間，一個(gè)月匯總后上報(bào)財(cái)務(wù)處，給財(cái)務(wù)處附上一份調(diào)價(jià)匯總表，包括調(diào)價(jià)藥品的品種、原價(jià)、現(xiàn)價(jià)、數(shù)量。藥房對(duì)于涉及調(diào)價(jià)的藥品先進(jìn)行退回藥庫(kù)處理，再按調(diào)整后的價(jià)格重新作為領(lǐng)用藥品，這樣藥房就不再進(jìn)行調(diào)價(jià)的賬務(wù)處理。

六、退藥、調(diào)藥管理

對(duì)病人退藥工作的管理，各藥房都能按照醫(yī)院關(guān)于病人退藥方面的規(guī)定進(jìn)行操作。對(duì)當(dāng)日發(fā)生的病人退藥，首先找出處方與病人的報(bào)銷單據(jù)核對(duì)相符后退藥；對(duì)隔日發(fā)生的退藥，必須由大夫開(kāi)紅處方，再到藥房找出原處方，與病人的報(bào)銷單核對(duì)后經(jīng)藥房負(fù)責(zé)人簽字后予以退藥。各藥房之間發(fā)生的調(diào)藥，數(shù)量不是太大，如果發(fā)現(xiàn)某種藥品短缺，需從別的部門調(diào)藥。調(diào)藥是由發(fā)藥部門的會(huì)計(jì)根據(jù)領(lǐng)藥部門管庫(kù)員的申請(qǐng)開(kāi)具領(lǐng)票，由經(jīng)發(fā)人、經(jīng)領(lǐng)人、發(fā)藥部門會(huì)計(jì)簽字后，才能領(lǐng)藥，領(lǐng)藥部門管庫(kù)員領(lǐng)藥后把票據(jù)交給會(huì)計(jì)，各藥房的會(huì)計(jì)在發(fā)生領(lǐng)藥或發(fā)藥的同時(shí)登記入賬，月底將發(fā)藥數(shù)與領(lǐng)藥數(shù)累計(jì)，作為填制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。

七、核對(duì)

為了做到藥品的出入庫(kù)數(shù)量相等，賬賬相符，藥庫(kù)與藥房、藥房與藥房之間每月底就藥品的入庫(kù)與出庫(kù)進(jìn)行核對(duì)。抽查了我院2002年8月份藥庫(kù)與藥房的會(huì)計(jì)憑證。門診西藥房藥品領(lǐng)取單397張，藥庫(kù)出庫(kù)單395張，會(huì)計(jì)報(bào)表金額相差25，009.6元。在2002年9月份報(bào)表上對(duì)此項(xiàng)數(shù)額進(jìn)行了調(diào)整。門診西藥房退藥單與藥庫(kù)對(duì)西藥房的退藥單為113張，金額為760，815.21元，數(shù)字相符。核對(duì)藥庫(kù)與住院藥房之間的購(gòu)入與支出，退藥與退庫(kù)數(shù)量、金額完全一致。門診西藥房報(bào)表中，往住院藥房調(diào)出藥品數(shù)為24，530元。住院藥房報(bào)表中，從門診西藥房調(diào)入數(shù)為24，530元，金額相等。

八、會(huì)計(jì)報(bào)表的審查

藥庫(kù)會(huì)計(jì)與藥房會(huì)計(jì)、制劑室會(huì)計(jì)對(duì)藥品的出入庫(kù)進(jìn)行核對(duì)后，門診藥房會(huì)計(jì)與門診收費(fèi)處的收入進(jìn)行核對(duì)后，住院藥房與住院收費(fèi)處的收入進(jìn)行核對(duì)后，根據(jù)藥品購(gòu)（領(lǐng)）、銷、存金額統(tǒng)計(jì)月報(bào)表的格式，各部門正確填寫會(huì)計(jì)報(bào)表，期末結(jié)存數(shù)與實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)應(yīng)該一致，并且與財(cái)務(wù)處藥品科目的期末結(jié)存數(shù)相同。

通過(guò)對(duì)藥品科的藥庫(kù)、門診西藥房、門診中藥房、住院藥房審計(jì)來(lái)看，各部門的會(huì)計(jì)人員在對(duì)藥品的出入庫(kù)核對(duì)、售出藥品的核算、月末藥品的盤點(diǎn)等方面做了大量工作，尤其是門診西藥房開(kāi)設(shè)的窗口由兩個(gè)增設(shè)到四個(gè)，各窗口單獨(dú)設(shè)庫(kù)，單獨(dú)核算，藥品品種繁多，會(huì)計(jì)工作量很大，基本上做到了照章辦事，規(guī)范操作，客觀地反映了藥品采購(gòu)、銷售情況。隨著審計(jì)制度化、內(nèi)控制度逐漸健全，經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益也穩(wěn)步提高，內(nèi)審作用得到了體現(xiàn)，逐步實(shí)現(xiàn)了當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)助手，更好地促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作。

（作者單位：河北醫(yī)科大學(xué)第四醫(yī)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]李殿富.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)[M].北京：中央廣播電視大學(xué)出版社，2002.

篇5

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制;貨幣資金管理

貨幣資金是醫(yī)院流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn),醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出等,大都是通過(guò)貨幣資金的收付來(lái)實(shí)現(xiàn)的,貨幣資金管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。由于醫(yī)院的貨幣資金具有高度的流動(dòng)性,容易發(fā)生丟失、短缺現(xiàn)象,甚至被擠占和挪用。因此,必須加強(qiáng)貨幣資金的管理,建立和健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度,確保貨幣資金的安全和完整,提高貨幣資金的使用效率,防止發(fā)生不必要的損失和浪費(fèi)。

一、醫(yī)院的資金構(gòu)成及其運(yùn)動(dòng)

醫(yī)院的資金源,主要有以下幾個(gè)渠道:第一,有國(guó)家撥入的流動(dòng)資金（即周轉(zhuǎn)金）。這部分資金主要用于藥品、衛(wèi)生材料及醫(yī)院其它材料的儲(chǔ)備。第二、有國(guó)家投放的固定資金（即醫(yī)院固定資產(chǎn)原值的貨幣表現(xiàn)）,它用于醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的需求。第三,有醫(yī)院本身形成的歷年結(jié)余資金（對(duì)于有結(jié)余的醫(yī)院來(lái)說(shuō)）。這部分資金既可補(bǔ)充周轉(zhuǎn)金的不足,又可用于發(fā)展事業(yè)。第四,醫(yī)院有相當(dāng)數(shù)額的借入資金。其中以患者預(yù)交金為主,也有其它性質(zhì)的往來(lái)存款。這筆資金也主要用于藥品材料、衛(wèi)生材料及其它材料儲(chǔ)備的補(bǔ)充資金來(lái)源。第五,醫(yī)院自身的事業(yè)收入,它主要用于抵補(bǔ)醫(yī)院業(yè)務(wù)費(fèi)的開(kāi)支及管理費(fèi)開(kāi)支中預(yù)算撥款的不足部分。上述五個(gè)來(lái)源是醫(yī)院資金來(lái)源的主要渠道。

醫(yī)院資金的運(yùn)動(dòng)也同其它企、事業(yè)單位一樣,是一個(gè)資金活動(dòng)范圍和場(chǎng)所不斷變更的過(guò)程,一個(gè)價(jià)值不斷轉(zhuǎn)移的過(guò)程,一個(gè)價(jià)值形態(tài)不斷發(fā)生變化的過(guò)程和資金的數(shù)額可發(fā)生增值與減值的過(guò)程。

二、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

貨幣資金在我們醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)中占有重要的地位,是醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。醫(yī)院的貨幣資金如果不能滿足臨床一線的需要,影響醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益,就會(huì)影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著醫(yī)療機(jī)構(gòu)不斷深化改革,上級(jí)拔款的不斷減少,面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的醫(yī)療市場(chǎng),醫(yī)院必須通過(guò)提高貨幣資金管理水平,保證貨幣資金的安全、完整,特別是對(duì)現(xiàn)金還要采取多重的保全設(shè)施和手段,建立一套行之有效的內(nèi)部控制。使醫(yī)院的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和一切控制措施都是為了最大限度地、合理地利用衛(wèi)生資源,充分滿足人民群眾多層次的醫(yī)療保健需求。實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一,這樣才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

三、醫(yī)院貨幣資金管理中存在的問(wèn)題

醫(yī)院的貨幣資金除具有流動(dòng)性極強(qiáng)的特點(diǎn)外,它還具有面廣、環(huán)節(jié)多,流動(dòng)數(shù)額大、資金進(jìn)出頻繁等特點(diǎn)。財(cái)務(wù)電子信息化管理在給病人帶來(lái)方便快捷的同時(shí)也增加了貨幣資金流程的復(fù)雜性,加大了醫(yī)院對(duì)貨幣資金管理的難度,醫(yī)院復(fù)雜的收費(fèi)流程導(dǎo)致貨幣資金在實(shí)際的管理中也存在許多問(wèn)題:

1.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不夠重視,收費(fèi)、結(jié)算人員的素質(zhì)有待提高

醫(yī)院的收費(fèi)處和住院處的收費(fèi)和結(jié)算工作常常會(huì)被認(rèn)為是技術(shù)性不強(qiáng)的工作,沒(méi)有引起高度的警惕。以前對(duì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的配備對(duì)人員學(xué)歷、素質(zhì)的要求都不太高,財(cái)會(huì)專業(yè)技術(shù)人員較少,專業(yè)水平普遍不高,知識(shí)結(jié)構(gòu)極不合理,難以滿足醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)收費(fèi)結(jié)算工作的要求。

2.貨幣資金的管理不規(guī)范,漏洞較多

醫(yī)院在發(fā)展,建設(shè)規(guī)模和力度也在加大,除了開(kāi)設(shè)一個(gè)基本戶以外,因業(yè)務(wù)需要也開(kāi)設(shè)其他賬戶。為了核算方便,有些單位結(jié)帳、對(duì)賬不及時(shí),沒(méi)有按規(guī)定對(duì)銀行存款賬戶做到日清月結(jié),編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。在現(xiàn)金的管理上沒(méi)有做到日清月結(jié),沒(méi)有對(duì)住院處、收費(fèi)處的過(guò)夜現(xiàn)金進(jìn)行有效控制,收費(fèi)員隱匿收入日?qǐng)?bào)表、現(xiàn)金收入延期或沒(méi)有入賬。造成庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)大,出現(xiàn)坐支、挪用等現(xiàn)象,也給收費(fèi)員提供了貪污機(jī)會(huì)。

3.票據(jù)、印章管理混亂

醫(yī)院各類醫(yī)保、自費(fèi)收費(fèi)收據(jù)種類多,用量大,各種空白票據(jù)領(lǐng)用、使用、核銷手續(xù)不全,領(lǐng)用登記不清;忽略手工發(fā)票使用、結(jié)算、核銷管理,不能及時(shí)核銷、入賬,現(xiàn)金流通環(huán)節(jié)存在漏洞。在銀行預(yù)留印鑒保管、支付結(jié)算、對(duì)賬上控制不嚴(yán),出現(xiàn)私自提現(xiàn)、涂改銀行對(duì)賬單等挪用、侵占舞弊行為。

4.財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督管理不到位

稽核會(huì)計(jì)只對(duì)收費(fèi)員的上交的收入日?qǐng)?bào)表及發(fā)票的使用號(hào)碼是否連續(xù)進(jìn)行審核,而不能核實(shí)收費(fèi)員當(dāng)日的現(xiàn)金實(shí)際收入是否完全、及時(shí)上繳,并與電腦收費(fèi)系統(tǒng)收付發(fā)生額進(jìn)行核對(duì),收費(fèi)結(jié)算稽核缺乏有效監(jiān)督管理,不能堵塞收費(fèi)結(jié)算上的漏洞保證現(xiàn)金收入上交的完整性。

四、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的措施

1.建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

合理設(shè)崗,各司其責(zé),相互制約,明確會(huì)計(jì)相關(guān)人員的職責(zé),這是強(qiáng)化貨幣資金管理工作的必要手段。在單位和財(cái)務(wù)管理中,崗位設(shè)置應(yīng)充分考慮其制約性,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則,劃分并明確會(huì)計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。即應(yīng)嚴(yán)格設(shè)立出納、會(huì)計(jì)崗位,這是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算最基本的前提。崗位設(shè)定后要各司其責(zé),如出納員只能辦理現(xiàn)金,銀行存款的收入、支出、保管,出納員不得兼管稽核、檔案保管和收入、支出等費(fèi)用帳簿,更不應(yīng)負(fù)責(zé)銀行日記帳與銀行對(duì)賬單的勾對(duì)工作。此外,要強(qiáng)調(diào)和堅(jiān)持支票與銀行印鑒分管的原則。加強(qiáng)會(huì)計(jì)與出納相互制約的關(guān)系,加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。支票從銀行購(gòu)買后,出納員應(yīng)認(rèn)真堅(jiān)持填寫支票備查簿,明確責(zé)任,有利于監(jiān)督和管理,單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

2.提高醫(yī)院貨幣資金控制主體的素質(zhì)

加強(qiáng)資金管理能力貨幣資金內(nèi)部控制主體,包括單位負(fù)責(zé)人、貨幣資金審批（核）人、復(fù)核人、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人、監(jiān)督檢查人。主管部門要加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的管理知識(shí)培訓(xùn),加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的思想道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè),增強(qiáng)資金內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí),提高貨幣資金控制的執(zhí)行力。

3.制定現(xiàn)金管理制度

嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》,按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金;核定庫(kù)存現(xiàn)金限額,超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行;不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,醫(yī)院現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行,不得用于直接支付醫(yī)院自身的支出;不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到異地采購(gòu),醫(yī)院到異地采購(gòu)藥品、材料物資應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行結(jié)算,不得攜帶現(xiàn)金支付;嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”,醫(yī)院取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬,不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬;定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。

4.加強(qiáng)現(xiàn)金盤點(diǎn)制度

財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期地組織成立專人小組進(jìn)行對(duì)住院及門診收費(fèi)處、財(cái)務(wù)部出納現(xiàn)金盤點(diǎn),確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符,及時(shí)查明原因,做出處理。

5.加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)收費(fèi)軟件的管理

明確收費(fèi)員的操作權(quán)限,收費(fèi)人員只能在規(guī)定的操作權(quán)限內(nèi)操作,不得超出權(quán)限對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行違規(guī)操作;發(fā)生退費(fèi)的收費(fèi)事項(xiàng),應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行退費(fèi),對(duì)退費(fèi)操作權(quán)限應(yīng)予以限制,防止收費(fèi)人員按不正常的退費(fèi)程序進(jìn)行退費(fèi),造成貪污,挪用或損失;設(shè)置計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理人員,對(duì)收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行日常維護(hù)和管理,管理人員應(yīng)在熟悉收費(fèi)軟件的基礎(chǔ)上,結(jié)合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度和管理制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞,杜絕舞弊的發(fā)生。

6.建立定期換崗、輪崗制度

在實(shí)際工作中,對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的財(cái)務(wù)人員實(shí)行定期輪換制度。通過(guò)輪換崗位,減少貨幣資管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性,并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為,有利于財(cái)會(huì)人員提高綜合素質(zhì),從制度上筑起防范貨幣資金流失風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

7.加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核與監(jiān)督的管理控制

針對(duì)現(xiàn)金收入量大的特點(diǎn),醫(yī)院應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)稽核崗位?；藭?huì)計(jì)對(duì)收費(fèi)員和結(jié)算員每日上交的日?qǐng)?bào)表和收據(jù)聯(lián)進(jìn)行審核,查看收據(jù)聯(lián)存根是否連號(hào),與實(shí)交現(xiàn)金是否相符,通過(guò)聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)核查收費(fèi)員當(dāng)日收入是否全額上繳,退票是否有交費(fèi)的原始收據(jù),并根據(jù)日?qǐng)?bào)表和收據(jù)存根聯(lián)進(jìn)行順號(hào)和銷號(hào);稽核會(huì)計(jì)應(yīng)會(huì)同內(nèi)審人員對(duì)出納崗位、收費(fèi)處收費(fèi)崗位、住院處結(jié)算崗位進(jìn)行不定期、突擊性的現(xiàn)金盤點(diǎn),保證賬實(shí)相符。收費(fèi)管理系統(tǒng)要對(duì)當(dāng)天收費(fèi)員的賬、憑單和日?qǐng)?bào)表與實(shí)交現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行自動(dòng)核對(duì),各明細(xì)報(bào)表的總數(shù)和匯總報(bào)表進(jìn)行核對(duì)及相關(guān)聯(lián)報(bào)表間的數(shù)據(jù)也要核對(duì);對(duì)收費(fèi)員收、交款及庫(kù)存現(xiàn)金情況必須做到實(shí)時(shí)監(jiān)控,確保當(dāng)日現(xiàn)金收入的全額上繳。加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)處和住院處的監(jiān)督控制,選派有良好職業(yè)道德、熟悉財(cái)務(wù)法規(guī)制度的財(cái)會(huì)專業(yè)人員擔(dān)任收費(fèi)處、住院處負(fù)責(zé)人,專門負(fù)責(zé)收費(fèi)處、住院處的管理工作,協(xié)調(diào)處理各方面關(guān)系,加強(qiáng)對(duì)住院和收費(fèi)的收入結(jié)算和上交情況的監(jiān)督檢查（這點(diǎn)尤其重要,現(xiàn)金收入的不完全上繳往往就是監(jiān)督檢查不力）,對(duì)收費(fèi)員和結(jié)算員當(dāng)日的現(xiàn)金結(jié)算和收入的全額上繳情況進(jìn)行核查,保證現(xiàn)金收入上交的及時(shí)性與完整性。

參考文獻(xiàn):

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篇6

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 基本建設(shè) 投資 控制

日前國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委下發(fā)《關(guān)于控制公立醫(yī)院規(guī)模過(guò)快擴(kuò)張的緊急通知》，要求“嚴(yán)格控制公立醫(yī)院建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)禁豪華裝修，原則上二級(jí)及以下公立醫(yī)院門急診、醫(yī)技、住院等醫(yī)療功能用房建安工程造價(jià)控制在當(dāng)?shù)赝愋妥≌ò补こ淘靸r(jià)的2.5倍以內(nèi)，三級(jí)公立醫(yī)院控制在3倍以內(nèi)?！北疚木凸⑨t(yī)院從以下六個(gè)方面做好造價(jià)控制進(jìn)行闡述。

一、項(xiàng)目準(zhǔn)備前期

醫(yī)院要建立健全工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部管理制度和監(jiān)督制度并能夠有效實(shí)施。要建立科學(xué)決策機(jī)制避免拍腦袋決策，項(xiàng)目建設(shè)須由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。醫(yī)院要選擇政治素質(zhì)好、廉潔奉公、保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)謹(jǐn)慎，且具備一定的工程設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)、驗(yàn)收等方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的同志作為醫(yī)院工地代表，全權(quán)負(fù)責(zé)項(xiàng)目施工協(xié)調(diào)管理任務(wù)。為避免項(xiàng)目論證階段流于形式，項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審核并出具評(píng)審意見(jiàn)。概預(yù)算要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、行業(yè)和地方政府有關(guān)建設(shè)和造價(jià)管理的各項(xiàng)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，并且要完整、準(zhǔn)確地反映設(shè)計(jì)內(nèi)容和當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐膬r(jià)格水平，以避免概算與實(shí)際決算差異較大。醫(yī)院工程項(xiàng)目建設(shè)要盡量委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)咨詢單位進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)，而且要對(duì)專業(yè)咨詢單位具有約束機(jī)制。如果不能委托專業(yè)咨詢單位則由單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

二、立項(xiàng)決策階段

在這一階段，醫(yī)院對(duì)工程造價(jià)的管理重點(diǎn)是積極參與項(xiàng)目決策前的準(zhǔn)備工作，切實(shí)做好可行性研究。根據(jù)醫(yī)療市場(chǎng)的需要及醫(yī)院的發(fā)展前景，結(jié)合當(dāng)?shù)氐尼t(yī)保政策，合理確定醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模。醫(yī)院需要投入大量的時(shí)間和精力對(duì)當(dāng)前醫(yī)療市場(chǎng)和市場(chǎng)預(yù)期等各方面做出深入的調(diào)研和正確的評(píng)價(jià)，編制的投資估算要盡可能的全面，并充分考慮建設(shè)期間可能出現(xiàn)的各種因素，如材料價(jià)格上漲因素、國(guó)家及當(dāng)?shù)卣咝宰兓葘?duì)工程造價(jià)的影響。

三、招投標(biāo)與合同授予階段

項(xiàng)目建設(shè)招標(biāo)階段是確定工程施工合同價(jià)款的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，它對(duì)施工以至于工程竣工結(jié)算都有著直接的影響。因此，對(duì)于招投標(biāo)階段的工程造價(jià)控制就顯得尤為重要。醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目必須應(yīng)招盡招，不得人為肢解工程項(xiàng)目等方式規(guī)避招標(biāo)。為了體現(xiàn)招標(biāo)的公開(kāi)性，不得設(shè)置不合理的資質(zhì)條件和廢標(biāo)條件，排斥潛在投標(biāo)人。編制招標(biāo)文件時(shí)或資格預(yù)審時(shí)，不得針對(duì)特定人提高或降低資格條件和評(píng)價(jià)指標(biāo)，而對(duì)潛在投標(biāo)人歧視對(duì)待。

醫(yī)院要嚴(yán)格把好合同條款關(guān)，不能僅限于標(biāo)準(zhǔn)的格式合同，對(duì)于專業(yè)技術(shù)條款必須要有嚴(yán)格的要求，并在合同條款的補(bǔ)充資料中予以明確，以防止施工單位進(jìn)場(chǎng)后大量的施工變更，從而導(dǎo)致增加工程造價(jià);在經(jīng)濟(jì)條款方面，要明確變更簽證的條款。對(duì)項(xiàng)目的“合理低價(jià)”以及建安工程造價(jià)成本價(jià)應(yīng)隨時(shí)掌握好，須做到心中有數(shù)，避免投標(biāo)單位以低于成本價(jià)惡意競(jìng)標(biāo)。目前由于采用工程量清單招標(biāo)，醫(yī)院要選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)工程咨詢單位根據(jù)設(shè)計(jì)文件和經(jīng)審核的工程施工圖編制工程清單及工程標(biāo)底;并提交給具備審計(jì)資格的咨詢單位對(duì)工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查工程量清單計(jì)量的準(zhǔn)確性、標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)，以及標(biāo)底價(jià)格是否在經(jīng)批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)。避免因清單編制的不準(zhǔn)確或不規(guī)范引起施工過(guò)程中的索賠。投標(biāo)控制價(jià)確定后要有嚴(yán)格的保密措施。對(duì)于投標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)如果高于招標(biāo)控制價(jià)，或者采用低價(jià)惡意競(jìng)標(biāo)則應(yīng)該廢標(biāo)。要防止施工單位漏算低套低報(bào)價(jià)中標(biāo)、高調(diào)整決算的情況。

嚴(yán)格編制招標(biāo)文件的有關(guān)條款，避免招標(biāo)文件的有關(guān)條款出現(xiàn)漏洞。

1.醫(yī)院招標(biāo)文件的有關(guān)條款要與施工合同的有關(guān)條款保持一致;“招標(biāo)文件”在法律層面其行為屬于“要約邀請(qǐng)”，投標(biāo)人的“投標(biāo)書(shū)”屬于“要約”，投標(biāo)人中標(biāo)的前提必須是響應(yīng)招標(biāo)文件的有關(guān)內(nèi)容。招標(biāo)人所發(fā)的“中標(biāo)通知書(shū)”其行為屬于“承諾”，而“中標(biāo)通知書(shū)”是醫(yī)院回復(fù)施工單位要約中全部條款的承諾，是醫(yī)院向施工單位做出按要約簽訂施工合同的意思表示。因此，招投標(biāo)文件是施工合同的重要組成部分。

2.嚴(yán)格界定醫(yī)院工程項(xiàng)目招標(biāo)范圍：醫(yī)院建設(shè)過(guò)程中專項(xiàng)工程較多，尤其是實(shí)驗(yàn)室的特殊裝修和手術(shù)室等的凈化工程。如果招標(biāo)范圍劃分得不科學(xué)，很有可能造成工程的重復(fù)計(jì)價(jià)或工程建設(shè)后又變更或拆除的現(xiàn)象，而且會(huì)導(dǎo)致配合費(fèi)、總包服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)的增加，從而造成醫(yī)院項(xiàng)目工程造價(jià)的增加。

3.招標(biāo)文件中有關(guān)條款的約定要盡可能詳細(xì)明確，絕不能出現(xiàn)模棱兩可的約定。招標(biāo)文件中不得出現(xiàn)可能更改或不具體的設(shè)計(jì)圖紙、暫列金額、暫估價(jià)材料、增加工程的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、分包工程的配合費(fèi)、工程索賠等。訂立的合同必須符合國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī);訂立的合同條款必須完備、準(zhǔn)確。針對(duì)賠償金和違約金的約定要盡量準(zhǔn)確，以避免發(fā)生爭(zhēng)議;關(guān)于工程預(yù)付款、進(jìn)度款、保修款的約定一定要明確;設(shè)備和主要材料的漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)：醫(yī)院的建設(shè)大多規(guī)模較大、工期相對(duì)較長(zhǎng)，施工期內(nèi)勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)影響施工的不良天氣，以及由于環(huán)保部門等要求暫時(shí)停工的情況，但由于工期是已經(jīng)確定的，因此為了保證項(xiàng)目在計(jì)劃工期內(nèi)按時(shí)完成，勢(shì)必要增加必要的施工措施或趕工的方式來(lái)彌補(bǔ)不利因素造成的工期損失，因此會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)的增加。

4.對(duì)于投標(biāo)方的優(yōu)惠報(bào)價(jià)，應(yīng)要求投標(biāo)方書(shū)面明確在哪些項(xiàng)目上做了優(yōu)惠，以避免日后辦理竣工結(jié)算出現(xiàn)爭(zhēng)議。對(duì)于有爭(zhēng)議的材料價(jià)格，醫(yī)院需要要求投標(biāo)方書(shū)面予以詳細(xì)明確;對(duì)于成套設(shè)備的價(jià)格，還應(yīng)要求投標(biāo)方詳細(xì)說(shuō)明設(shè)備的配置情況。

四、設(shè)計(jì)及變更

擬建項(xiàng)目經(jīng)過(guò)決策立項(xiàng)后，設(shè)計(jì)就成為醫(yī)院建設(shè)工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。醫(yī)院建筑的功能要求比較齊全并且復(fù)雜，而且現(xiàn)代醫(yī)院的建筑具有高綜合和高科技的特點(diǎn)。醫(yī)院建筑設(shè)計(jì)在建筑設(shè)計(jì)領(lǐng)域?qū)儆趶?fù)雜程度較高、專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目。醫(yī)院設(shè)計(jì)既要滿足醫(yī)療科室的就醫(yī)特點(diǎn)和管理要求，又要為病人和醫(yī)護(hù)人員提供舒適、溫馨的就醫(yī)和工作環(huán)境。因此，這一階段工作造價(jià)的管理主要體現(xiàn)在“技術(shù)與經(jīng)濟(jì)”的結(jié)合上。設(shè)計(jì)的優(yōu)劣直接影響建設(shè)費(fèi)用的多少和建設(shè)工期的長(zhǎng)短，直接決定著工程投入的人力、物力和財(cái)務(wù)的多少。

在醫(yī)院建設(shè)過(guò)程中，要做到設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)合理，除了設(shè)計(jì)單位的積極配合，嚴(yán)格按照《綜合醫(yī)院建筑設(shè)計(jì)規(guī)范》的要求及時(shí)與醫(yī)院具體使用部門溝通、交流外，設(shè)計(jì)單位要根據(jù)設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)，從設(shè)計(jì)單位內(nèi)部著手提高設(shè)計(jì)人員的整體素質(zhì)和經(jīng)濟(jì)觀念，確保工程設(shè)計(jì)施工圖的深度和質(zhì)量。

招投標(biāo)及施工圖紙要注意以下幾個(gè)方面：

1.嚴(yán)格審查施工圖紙中所設(shè)計(jì)的設(shè)備和主要材料。特別對(duì)價(jià)格差異幅度較大的設(shè)備和材料要進(jìn)行必要的限價(jià)或者明確說(shuō)明品牌和材質(zhì)，從而可以避免投標(biāo)方根據(jù)各自的理解投標(biāo)報(bào)價(jià)，從而導(dǎo)致各自所報(bào)的設(shè)備、主要材料價(jià)格相差懸殊，同時(shí)也可以避免在結(jié)算時(shí)出現(xiàn)不必要的爭(zhēng)論。

2.對(duì)于圖紙中做法不明確的，必須經(jīng)第三方專業(yè)審圖機(jī)構(gòu)進(jìn)行審圖，在開(kāi)標(biāo)前必須明確，以避免在簽證和結(jié)算時(shí)引起爭(zhēng)議。

3.招投標(biāo)雙方要實(shí)事求是、坦誠(chéng)相待。招投標(biāo)雙方要結(jié)合施工圖紙和施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，盡可能詳盡的考慮可能發(fā)生的費(fèi)用，以免給各自造成不必要的損失。

4.醫(yī)院也要建立完善的計(jì)量、變更、支付的管理辦法，對(duì)于施工單位提出的變更申請(qǐng)，要通過(guò)監(jiān)理單位審核、設(shè)計(jì)單位確認(rèn)并出具變更設(shè)計(jì)、建設(shè)單位審核審批的程序。有些變更需經(jīng)建設(shè)單位同意后設(shè)計(jì)單位方可出具設(shè)計(jì)變更。并且在說(shuō)明變更處理方案時(shí)，要同時(shí)說(shuō)明相應(yīng)的變更價(jià)款，避免由于大量變更導(dǎo)致造價(jià)失控。

五、施工階段

在醫(yī)院建設(shè)工程的施工階段，由于已經(jīng)完成了工程設(shè)計(jì)，工程量已經(jīng)完全具體化，并且完成了施工單位的招標(biāo)工作并與中標(biāo)單位簽訂了工程承包合同。因此施工階段影響工程造價(jià)和節(jié)約投資的可能性已經(jīng)很小。但是，工程投資卻主要發(fā)生在這一階段，投資浪費(fèi)的可能性則很大。因此，醫(yī)院在施工階段對(duì)工程造價(jià)的控制除了對(duì)施工合同和工程結(jié)算加強(qiáng)管理外，重點(diǎn)要加強(qiáng)工程施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，以杜絕浪費(fèi)。醫(yī)院要加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，督促施工方照?qǐng)D施工，要求監(jiān)理方按圖監(jiān)理，嚴(yán)格控制工程變更洽商、材料變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、措施變更和額外用工。

由于醫(yī)院施工（尤其是裝修）復(fù)雜，因此醫(yī)院的現(xiàn)場(chǎng)代表須要求施工單位和監(jiān)理單位做好各種記錄，特別是隱蔽工程記錄和現(xiàn)場(chǎng)簽證，要留有必要的圖片和影像資料，要以有效的簽證后的隱蔽工程量作為編制結(jié)算的依據(jù)，避免結(jié)算時(shí)出現(xiàn)扯不清的情況。施工單位提出分項(xiàng)工程計(jì)量時(shí)要有復(fù)核或監(jiān)督措施。項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中不得隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容。索賠事件發(fā)生后，施工單位須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)索賠申請(qǐng)并按照監(jiān)理單位初審、咨詢單位復(fù)審、建設(shè)單位審核審批的程序?qū)嵤?/p>

六、財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行日常工程項(xiàng)目核算及付款時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

1.建設(shè)項(xiàng)目避免出現(xiàn)概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的情況。要防止建設(shè)資金被截留、被挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。

2.支付工程進(jìn)度款時(shí)，支付申請(qǐng)須經(jīng)監(jiān)理單位、咨詢單位（或內(nèi)審機(jī)構(gòu)）確認(rèn)或復(fù)核，而且款額要按合同約定準(zhǔn)確計(jì)算。在竣工驗(yàn)收、竣工決算、保修期等節(jié)點(diǎn)要有付款控制措施。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算要有交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

3.貸款利息要合適的資本化到相應(yīng)的資產(chǎn)價(jià)值。項(xiàng)目建設(shè)形成或附屬的設(shè)備折舊時(shí)點(diǎn)要準(zhǔn)確。