導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇支付風(fēng)險(xiǎn)控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

2005年10月6日，湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院大一新生孫亮（化名）發(fā)現(xiàn)了自己農(nóng)行卡上的資金少了6795元，他立刻意識(shí)到他的銀行卡賬戶被盜了，馬上報(bào)了案。10月18日，國(guó)內(nèi)首家基于電子郵件地址和手機(jī)號(hào)碼的第三方在線支付平臺(tái)――快錢公司風(fēng)險(xiǎn)控制部的工作人員找到了孫亮，向他詢問(wèn)了關(guān)于孫亮利用快錢在線支付平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)上交易的事情，這使孫亮極其錯(cuò)愕，因?yàn)樗救藦奈从眠^(guò)快錢平臺(tái)在網(wǎng)上買過(guò)東西。后經(jīng)了解，原來(lái)在9月19日之前，就有人用孫亮的農(nóng)行卡在快錢平臺(tái)進(jìn)行充值，并在當(dāng)天進(jìn)行了三筆價(jià)值共計(jì)4000元的網(wǎng)上交易，而交易者的姓名卻不是孫亮，是另外一個(gè)叫陳晨（化名）的人，這引起了快錢風(fēng)險(xiǎn)控制部門的注意。9月27日，陳晨又提交了一筆價(jià)值1000元的交易請(qǐng)求。而當(dāng)快錢要求陳晨出具交易資料以及銀行卡所有者孫亮的授權(quán)資料時(shí)，陳晨卻沒(méi)有辦法給出令人滿意的答復(fù)，于是快錢作出了暫不進(jìn)行結(jié)算的決定，希望與持卡人孫亮取得聯(lián)系后再行處理。

后經(jīng)過(guò)相關(guān)人員調(diào)查，事情的緣由是孫亮在9月份時(shí)接到過(guò)一個(gè)關(guān)于中獎(jiǎng)的陌生短信，缺乏經(jīng)驗(yàn)的他不小心將自己的農(nóng)行卡賬號(hào)和密碼泄漏出去，從而導(dǎo)致了以上事件的發(fā)生。很幸運(yùn)，盜卡人在利用快錢平臺(tái)進(jìn)行充值和交易的時(shí)候被快錢富有經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制專家識(shí)別了出來(lái)，才使得銀行卡上的5000元資金免遭盜取。

隨著電子商務(wù)的日益普及，近年來(lái)出現(xiàn)了一系列網(wǎng)上銀行欺詐事件，信息安全問(wèn)題已成為國(guó)內(nèi)外備受關(guān)注的新課題。網(wǎng)上欺詐是國(guó)際性難題，單純靠技術(shù)不能完全破解防范網(wǎng)上銀行欺詐行為，需要各方面的廣泛合作。從用戶來(lái)說(shuō)，在接到類似的電話、短信和郵件時(shí)應(yīng)有防范意識(shí)。

與線下購(gòu)物不同，通過(guò)網(wǎng)上進(jìn)行交易和支付的數(shù)據(jù)信息可以得到全程的實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)控制專家可以運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的特性及支付平特的技術(shù)手段，針對(duì)可疑的結(jié)算申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格審查，并協(xié)同持卡人、銀行、公安等部門，有效及時(shí)地辨別并處理可疑情況，使不法分子通過(guò)竊取他人銀行卡賬號(hào)和密碼來(lái)實(shí)施網(wǎng)上犯罪的企圖無(wú)法得逞，從而最大限度地保證銀行卡所有者的資金安全。

安防支招

1．不輕易告知他人自己的銀行賬號(hào)、銀行卡號(hào)碼；不使用自己的生日、身份證號(hào)碼的片斷、以及123456等易被猜中的數(shù)字組合作為密碼；

2．不要相信中獎(jiǎng)短信，不要撥打中獎(jiǎng)短信提供的聯(lián)系電話，并及時(shí)向公安部門舉報(bào)；

3．不要隨意將自己身份證和銀行卡的掃描件、復(fù)印件提供給他人，如果不得不提供，應(yīng)當(dāng)在這些掃描件、復(fù)印件上注明“僅限于XXXXX時(shí)使用”字樣；

篇2

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及以及電子商務(wù)的迅速發(fā)展，第三方支付行業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。第三方支付是指在電子商務(wù)企業(yè)與銀行之間建立一個(gè)中立的支付平臺(tái)，為網(wǎng)上購(gòu)物提供資金劃撥渠道和服務(wù)的企業(yè)。

在交易中，第三方平臺(tái)充當(dāng)了賣家與買家的中介，在交易轉(zhuǎn)接的同時(shí)充當(dāng)了信用中介的作用，便捷的解決了虛擬交易中買賣雙方的信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。但是另一方面，第三方支付平臺(tái)的信用以及對(duì)沉淀資金運(yùn)作醞釀了更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，所以有關(guān)該方面的管理措施等研究也吸引了學(xué)者們的關(guān)注。

在國(guó)內(nèi)，現(xiàn)在最迫切的問(wèn)題就是缺少管理機(jī)制與框架，剛剛將非銀行支付機(jī)構(gòu)納入央行的管理范圍。所以在風(fēng)險(xiǎn)防范等方面較為被動(dòng)。而在北美地區(qū)。由于電子商務(wù)發(fā)展較早，所以在該方面的監(jiān)管以及研究都比較成熟，很多方面值得國(guó)內(nèi)的研究者借鑒。

二、我國(guó)網(wǎng)絡(luò)非銀行支付概況

1.第三方支付發(fā)展概況

近年，隨著我國(guó)電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，第三方支付機(jī)構(gòu)其經(jīng)營(yíng)范圍在不斷的拓展，業(yè)務(wù)模式也在不斷創(chuàng)新，平臺(tái)框架也在不斷變化，從支付網(wǎng)關(guān)到支付平臺(tái)，從大量吸收資金、到提供支付清算服務(wù)，第三方支付機(jī)構(gòu)已經(jīng)在網(wǎng)上充當(dāng)了部分銀行的角色，具有銀行的部分職能，盡管還存在著諸如安全性、可靠性等問(wèn)題，但第三方支付系統(tǒng)確實(shí)在發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。

根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心(CNNIc)截至2010年6月底，中國(guó)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)到4.2億。較2009年底增加3600萬(wàn)人。隨著我國(guó)網(wǎng)民數(shù)量不斷增多，互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用表現(xiàn)出了多樣化的特點(diǎn)，其中網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物和網(wǎng)上銀行半年用戶增長(zhǎng)率均在30％左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其他類網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用。

由于網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物增長(zhǎng)拉動(dòng)作用和第三方支付的支持范圍不斷拓展，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)支付的使用率為30.5％，用戶規(guī)模達(dá)12810萬(wàn)，半年增長(zhǎng)36.2％，仍然是用戶增速最快的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用。第三方網(wǎng)上支付的蓬勃發(fā)展，已涉及越來(lái)越多的企業(yè)與社會(huì)公眾，并形成巨大的資金規(guī)模，但其在法律、資金、監(jiān)管等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患也逐漸凸顯，并引起了管理當(dāng)局的高度重視。

2.第三方支付風(fēng)險(xiǎn)

第三方支付是電子商務(wù)發(fā)展的產(chǎn)物，是一個(gè)新興的行業(yè)。雖然第三方支付在現(xiàn)實(shí)生活中發(fā)揮了其重大的支付作用，而且大有燎原之勢(shì)，但是在國(guó)家政策和監(jiān)管的層面，還沒(méi)有納入支付體制之中。

早在2005年11月24日，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院金融研究所在其的VISA國(guó)際組織委托的研究課題《現(xiàn)代電子支付與中國(guó)經(jīng)濟(jì)》報(bào)告中也曾警示：

“支付寶等第三方支付機(jī)構(gòu)從事資金吸儲(chǔ)并形成資金沉淀，如缺乏有效的流動(dòng)性管理，則可能存在資金安全和支付的風(fēng)險(xiǎn)”。

3.我國(guó)對(duì)第三方支付的監(jiān)管

2005年，中國(guó)人民銀行頒布了《電子支付指引(第一號(hào))》，指引中明確指出在我國(guó)境內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展電子支付業(yè)務(wù)適用該指引。但是第三方支付不屬于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，因此第三方支付沒(méi)有納入該指引的規(guī)范和監(jiān)管的范圍。

當(dāng)年十月，中國(guó)人民銀行又了《支付清算組織管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》，規(guī)定：本辦法所稱支付清算組織，是指依照有關(guān)法律法規(guī)和本辦法規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，向參與者提供支付清算服務(wù)的法人組織。由此可見(jiàn)，我國(guó)監(jiān)管部門對(duì)電子支付的監(jiān)管將擴(kuò)展到像第三方支付這樣的非銀行機(jī)構(gòu)。雖然只是一個(gè)模糊的概念，但是已經(jīng)起到了積極的推動(dòng)作用。

去年6月中國(guó)人民銀行推出了《非金融機(jī)構(gòu)支付管理辦法》，對(duì)準(zhǔn)入資格及相應(yīng)權(quán)責(zé)做出規(guī)定，并對(duì)其業(yè)務(wù)準(zhǔn)入、交易行為、經(jīng)營(yíng)行為等方面實(shí)施監(jiān)督管理，以規(guī)避第三方支付在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。至此我國(guó)對(duì)第三方支付的監(jiān)管邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。

三、對(duì)我國(guó)非銀行支付監(jiān)管建議

我國(guó)第三方支付正處于一個(gè)激動(dòng)人心的高速發(fā)展時(shí)期，但是隨著新的沖擊的來(lái)臨，也必將給監(jiān)管部門帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。第三方支付是一個(gè)新興的行業(yè)，處于政府監(jiān)管的空白區(qū)域是正常現(xiàn)象。但是應(yīng)該盡快出臺(tái)相關(guān)政策法規(guī)，引導(dǎo)和規(guī)范行業(yè)的發(fā)展。

1.制定相應(yīng)的監(jiān)管政策

首先對(duì)第三方支付的監(jiān)管必須有一個(gè)明確定位。才能夠保證監(jiān)管法規(guī)以及政府政策的一致性。在《支付清算組織管理辦法》中，明確的規(guī)定第三方支付中的結(jié)算業(yè)務(wù)屬于支付清算組織提供的非銀行類金融業(yè)務(wù)，同時(shí)這樣也被各界學(xué)者廣泛認(rèn)可。那么根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)，監(jiān)督管理第三方支付機(jī)構(gòu)的部門主要應(yīng)該有：中國(guó)人民銀行、工商行政管理部門、信息產(chǎn)業(yè)管理部門及稅務(wù)機(jī)關(guān)等。

其次應(yīng)該立足國(guó)情，兼顧可行性和效率、應(yīng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，在了解市場(chǎng)情況、分析市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、預(yù)測(cè)市場(chǎng)未來(lái)的基礎(chǔ)之上，以市場(chǎng)需求制定監(jiān)管措施。第三方支付行業(yè)仍處于發(fā)展初期，監(jiān)管政策松緊適中，避免過(guò)度抑制行業(yè)發(fā)展。

2.對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍和資金的監(jiān)管

大部分第三方支付平臺(tái)在交易中可以充當(dāng)三種角色，一是交易轉(zhuǎn)接，二是信用中介，三是交易仲裁。隨之通過(guò)第三方支付規(guī)模的不斷擴(kuò)大，第三方支付平臺(tái)沉淀了大量資金，已經(jīng)具備了開(kāi)展銀行類金融業(yè)務(wù)的能力。這就產(chǎn)生了潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

首先要明確沉淀在第三方支付平臺(tái)的資金收入的歸屬。這一部分在途資金，在買家收到貨之前，應(yīng)歸屬于買家。

篇3

銀行的主要業(yè)務(wù)包括存取款，銀行卡，支付結(jié)算等等。為了最大程度的避免在業(yè)務(wù)操作中的產(chǎn)生的失誤及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于每一筆業(yè)務(wù)的單證，我們都會(huì)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性和有效性。對(duì)于會(huì)計(jì)要素的申領(lǐng)和入賬等操作，會(huì)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，確保會(huì)計(jì)賬目賬實(shí)相符。對(duì)于開(kāi)立銀行卡，電子銀行業(yè)務(wù)等，對(duì)辦理人的身份證或相關(guān)證件要嚴(yán)格審核，做到手續(xù)健全，避免隱患。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)日常工作的監(jiān)控，堅(jiān)持對(duì)柜臺(tái)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行定期的檢查和監(jiān)督，對(duì)各類手工登記薄進(jìn)行堅(jiān)持核對(duì)。

二、以服務(wù)客戶為中心

“以客戶為中心”是我行服務(wù)于客戶的宗旨。為了切實(shí)的將這一宗旨落實(shí)，我們對(duì)柜員進(jìn)行了相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，力求高效率，微笑式的為每一個(gè)客戶服務(wù)。記得有一次，一個(gè)客戶在用一個(gè)新裝的ATM機(jī)取款時(shí)，可能是不太適應(yīng)新的機(jī)器，在ATM機(jī)吐鈔30秒內(nèi)沒(méi)有拿走鈔票，導(dǎo)致ATM機(jī)又吞回，客戶沒(méi)有拿到錢。我們積極的為客戶處理并安慰客戶不要著急。最后，經(jīng)過(guò)我們查看ATM的監(jiān)控錄像，并對(duì)賬目認(rèn)真核實(shí)確認(rèn)后，我們將客戶被吞掉得錢又重新存入其卡上。

三、二者之間的關(guān)系

銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制是服務(wù)客戶的基礎(chǔ)。只有控制好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，我們才能更加高效快捷的提供個(gè)客戶貼心的服務(wù)，也能在客戶遇到賬戶問(wèn)題時(shí)，及時(shí)的進(jìn)行處理。 但另一方面，服務(wù)客戶某種程度上會(huì)影響銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制完全制度化的進(jìn)行。在客戶無(wú)法提供滿足銀行規(guī)定的相關(guān)證件或違背制度要求時(shí)，為了確保風(fēng)險(xiǎn)控制的強(qiáng)度。我們無(wú)法滿足客戶的需求。某種程度上無(wú)法切實(shí)的罷客戶的需求放在第一位。

四、如何平衡風(fēng)險(xiǎn)控制與客戶服務(wù)

我們必須意識(shí)到，銀行風(fēng)險(xiǎn)控制是建立在為了更好的服務(wù)于全體客戶的目標(biāo)上的。那么基于這個(gè)大前提下，我們應(yīng)該切實(shí)的保證制度的威嚴(yán)性。在不違被風(fēng)險(xiǎn)控制制度的情況下，給客戶提供更加人性化貼心化的服務(wù)。

設(shè)立綠色通道或者上門服務(wù)，特事特辦。

對(duì)于一些特殊情況的客戶等，我們可以組織相關(guān)的隊(duì)伍，提供上門服務(wù)或者設(shè)置綠色窗口。對(duì)于特殊業(yè)務(wù)，我們可以設(shè)立特殊窗口，并設(shè)置專門的負(fù)責(zé)人，直接上報(bào)給上級(jí)，做到快速，及時(shí)的處理客戶客戶信息和業(yè)務(wù)信息等特殊業(yè)務(wù)。

加強(qiáng)對(duì)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，提高實(shí)際業(yè)務(wù)水平。

各銀行業(yè)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)制度的學(xué)習(xí)，并提高業(yè)務(wù)水平。在客戶遇到問(wèn)題時(shí)，可以第一時(shí)間給予幫助并解決。面對(duì)客戶遇到的緊急情況，如吞卡等。應(yīng)學(xué)會(huì)鎮(zhèn)定緊急的進(jìn)行處理，并安撫客戶。

了解潛在的客戶實(shí)際需求

對(duì)于潛在的客戶，我們應(yīng)一視同仁，積極熱情的回答其問(wèn)題。在與其溝通的過(guò)程中，最大程度的了解其需求。并提醒其辦理業(yè)務(wù)必需具備的證件及相關(guān)憑證。以細(xì)心熱心得態(tài)度打動(dòng)客戶，讓其主動(dòng)的配合我們的工作，做潛在好客戶服務(wù)。

篇4

關(guān)鍵詞　政府采購(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

政府采購(gòu)是加強(qiáng)財(cái)政支出管理，建立公共財(cái)政的一項(xiàng)重要內(nèi)容。我國(guó)政府采購(gòu)從1996年開(kāi)始試點(diǎn)以來(lái)，采購(gòu)規(guī)模迅速擴(kuò)大，并在2003年正式實(shí)施了《政府采購(gòu)法》，同時(shí)“十一五”規(guī)劃和《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006至2020年)的若干配套政策》把政府采購(gòu)體制改革作為財(cái)政體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并擬運(yùn)用政府采購(gòu)營(yíng)造激勵(lì)自主創(chuàng)新的環(huán)境，建立用財(cái)政性資金采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的一系列制度，推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。但同時(shí)目前我國(guó)政府采購(gòu)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)等等問(wèn)題，如何加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)控制是實(shí)現(xiàn)政府職能的重要保證。

一、政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制的概念

依據(jù)中華人民共和國(guó)《政府采購(gòu)法》的定義，政府采購(gòu)是指“各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為?！?/p>

風(fēng)險(xiǎn)與危險(xiǎn)不同，風(fēng)險(xiǎn)不只意味危險(xiǎn)的存在，而且表示危險(xiǎn)發(fā)生的可能性和渠道。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)事件產(chǎn)生我們所不希望的后果的可能性。具體來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是指由于受不確定因素的影響，經(jīng)濟(jì)主體的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中遭受損失或獲取收益的一種可能性程度，但習(xí)慣上我們將其定義為預(yù)期后果估計(jì)中不利的一面。根據(jù)筆者對(duì)政府采購(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)的理解，政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是指在政府采購(gòu)過(guò)程中，由于各種意外情況的出現(xiàn)，發(fā)生了違背政府采購(gòu)制度基本原則的行為，使政府采購(gòu)的實(shí)際結(jié)果與政府采購(gòu)的預(yù)期目標(biāo)相偏離的程度和可能性。因此，政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制就是指在整個(gè)采購(gòu)中。根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的一些基本理論和政府采購(gòu)實(shí)際發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)與變化所開(kāi)展的各種控制活動(dòng)。

二、政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

政府采購(gòu)是政府實(shí)現(xiàn)其職能的一個(gè)重要手段。職能的實(shí)施和實(shí)現(xiàn)需要一定資源的投入和使用，由于資源的有限性的政府的性質(zhì)的公益性，因此，就有必要對(duì)用于政府采緊購(gòu)的資源實(shí)施計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)、控制等一系列手段保障政府資源的安全和有效利用，實(shí)現(xiàn)政府職能目標(biāo)。實(shí)施政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性主要體現(xiàn)在：

(一)政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制是實(shí)現(xiàn)政府職能的重要保證

政府肩負(fù)著宏觀調(diào)控、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理和公共服務(wù)的職能。政府采購(gòu)是現(xiàn)代政府購(gòu)買性支出和財(cái)政政策的重要組成部分，而財(cái)政政策是國(guó)家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要手段之一。依據(jù)前人研究成果，政府采購(gòu)具有調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、保護(hù)民族工業(yè)，支持國(guó)企發(fā)展、維護(hù)公共利益、保護(hù)生存環(huán)境和促進(jìn)就業(yè)等多方面的功能，其采購(gòu)的數(shù)量、品種、頻率以及風(fēng)險(xiǎn)偏好，對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有著直接的影響，要保證政府采購(gòu)功能的真正實(shí)現(xiàn)，必須使政府采購(gòu)活動(dòng)履行于政府的使命和職責(zé)，不偏離公益的目標(biāo)。

(二)政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制是反腐倡廉的重要措施

黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作關(guān)系黨的生死存亡，是黨的執(zhí)政能力建設(shè)和先進(jìn)性建設(shè)的重要內(nèi)容，也是中國(guó)當(dāng)前面臨的最大政治挑戰(zhàn)。在中央紀(jì)律檢查委員會(huì)第五次全體會(huì)議上發(fā)表重要講話強(qiáng)調(diào)從提高黨的執(zhí)政能力的戰(zhàn)略高度標(biāo)本兼治加大預(yù)防腐敗工作力度。加強(qiáng)政府采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制，以有效地預(yù)防和抑制公共采購(gòu)活動(dòng)中的腐敗現(xiàn)象，提高財(cái)政支出效益，維護(hù)政府在社會(huì)公眾中的良好形象，提高執(zhí)政的合法性。

(三)政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制是解決政府采購(gòu)領(lǐng)域各種問(wèn)題的現(xiàn)實(shí)需要

政府采購(gòu)領(lǐng)域的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：①目前政府采購(gòu)基本是粗放型的，盲目購(gòu)置、重復(fù)購(gòu)置、隨意購(gòu)置的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，使國(guó)家財(cái)政不能實(shí)現(xiàn)很好的效果，造成規(guī)模不經(jīng)濟(jì)、分配和使用脫節(jié)、資金使用效率不高的現(xiàn)象，增大了政府采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。②采購(gòu)過(guò)程不透明、不公開(kāi)，在貨物、工程和服務(wù)的采購(gòu)過(guò)程中，往往是個(gè)人因素起決定作用，貪污、受賄、、損公肥私等腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。③一些地方政府常常強(qiáng)制本地區(qū)的支出單位購(gòu)買本地產(chǎn)品，大型工程也要求由本地區(qū)自行承擔(dān)，基本上不對(duì)產(chǎn)品或工程進(jìn)行性價(jià)比、質(zhì)價(jià)比的分析評(píng)估，嚴(yán)重地?fù)p害了政府采購(gòu)資金的使用效率和效益，使政府采購(gòu)擔(dān)負(fù)著極大的增支風(fēng)險(xiǎn)和品質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制是國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌的必然要求

我國(guó)已經(jīng)簽訂加入了1979年?yáng)|京多邊貿(mào)易談判中的《政府采購(gòu)協(xié)議》，同時(shí)我國(guó)還是APEC和PTO的成員。國(guó)際貿(mào)易中通行的一些基本原則已經(jīng)延伸到政府采購(gòu)領(lǐng)域，各締約方都有同等的市場(chǎng)進(jìn)入機(jī)會(huì)。但卻有評(píng)論說(shuō)：“中國(guó)的政府采購(gòu)市場(chǎng)表面上看起來(lái)像是鐵板一塊，實(shí)際上卻是絲網(wǎng)一張，漏洞百出，只要稍加變通，你便可以很輕松地進(jìn)入并獲取高利?！币虼?，如何加強(qiáng)我國(guó)政府采購(gòu)市場(chǎng)的管理，形成一套完整的、與世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的政府采購(gòu)管理制度，不但是規(guī)范我國(guó)政府采購(gòu)行為的需要，而且還是實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌的必然要求。

三、政府采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)分析

政府采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)按來(lái)源主體大致可以分為三類：①來(lái)源于地方政府的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為尋租腐敗和地方保護(hù)主義，一些地方政府不顧性價(jià)比，盲目采購(gòu)本地企業(yè)提供的服務(wù)而壓制外地企業(yè)。②來(lái)源于供應(yīng)商(承建商)的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為供應(yīng)商相互串通、聯(lián)手操縱標(biāo)價(jià)，惡意抬高價(jià)格套標(biāo)、輪流坐莊；少數(shù)供應(yīng)商采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的手段，以不合理的低價(jià)搶標(biāo)，而后以“偷梁換柱”的手法牟取利益或搶標(biāo)后通過(guò)協(xié)商以高于中標(biāo)的價(jià)格執(zhí)行，或者與評(píng)委相互勾結(jié)作弊。③來(lái)源于機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為政府采購(gòu)招標(biāo)機(jī)構(gòu)事先內(nèi)定，在背后搞營(yíng)私舞弊，將招標(biāo)采購(gòu)作為掩人耳目的手段；受部門利益或個(gè)人利益的驅(qū)動(dòng)，導(dǎo)致采購(gòu)中出現(xiàn)貪污、受賄、損公肥私的腐敗行為；招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程的招標(biāo)程序雖是公開(kāi)的，但評(píng)標(biāo)和定標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)卻參考了少數(shù)行政領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志(尤其是大型工程項(xiàng)目的招標(biāo)采購(gòu))；招標(biāo)機(jī)構(gòu)往往在主觀上期望采購(gòu)比較理想而且比較熟悉的貨物，因此在制定技術(shù)規(guī)格要求時(shí)就有針對(duì)性、傾向性，在技術(shù)規(guī)定中規(guī)定了某些特定的技術(shù)指標(biāo)，從而排斥了一些潛在投標(biāo)人，造成招標(biāo)范圍縮小、缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，帶來(lái)招標(biāo)困難以至失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)來(lái)源于政府自身的風(fēng)險(xiǎn)

1　招標(biāo)失敗

政府招標(biāo)采購(gòu)需要做好充分的準(zhǔn)備，政府前期工作準(zhǔn)備不充分，可能使招標(biāo)失敗。招標(biāo)失敗可能使采購(gòu)單位沒(méi)有及時(shí)買到所需設(shè)備，又得重新招標(biāo)采購(gòu)，浪費(fèi)大量的人力、

物力和財(cái)力，以及其他相關(guān)社會(huì)成本，也可能損傷政府的信譽(yù)。

2　損失浪費(fèi)嚴(yán)重

長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)政部門對(duì)支出管理主要依靠計(jì)劃和行政手段，而且側(cè)重于預(yù)算分配和決算過(guò)程，而對(duì)資金使用過(guò)程的監(jiān)督和管理相對(duì)弱化。在這種方式下，購(gòu)買物品和組織服務(wù)等活動(dòng)都是由各預(yù)算單位分散進(jìn)行的，既缺乏財(cái)政的監(jiān)督，又存在著資金分散、盲目購(gòu)置和重復(fù)建設(shè)等弊端。

3　尋租腐敗

政府采購(gòu)是一種按照公開(kāi)、公平、公正、透明等原則貫徹執(zhí)行的制度，政府采購(gòu)制度規(guī)定招標(biāo)采購(gòu)為政府采購(gòu)主要方式，因?yàn)樗荏w現(xiàn)政府采購(gòu)的公共性。但在以下地方政府中，由于受個(gè)人利益、小集體利益和地方利益的影響，致使“公開(kāi)制度”變成了“暗箱操作”，招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的程序不嚴(yán)格，在一些大的項(xiàng)目采購(gòu)過(guò)程中，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)貫徹個(gè)人意志，甚至與評(píng)委、供應(yīng)商相互勾結(jié)，人為影響政府采購(gòu)活動(dòng)的客觀公正。

4　監(jiān)督缺失

《政府采購(gòu)法》第13條規(guī)定：“各級(jí)人民政府財(cái)政部門是負(fù)責(zé)政府采購(gòu)監(jiān)督管理的部門，依法履行對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)”，“各級(jí)人民政府其他有關(guān)部門依法履行與政府采購(gòu)活動(dòng)有關(guān)的監(jiān)督管理職責(zé)”。從廣義上來(lái)講，采購(gòu)監(jiān)督還應(yīng)該包括其他部門，如紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的監(jiān)督活動(dòng)，還有社會(huì)公眾對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督。但在實(shí)踐中，由于缺乏嚴(yán)格的操作程序和必要的監(jiān)督約束機(jī)制，使得有的應(yīng)該得到監(jiān)督而可避免的現(xiàn)象沒(méi)有被監(jiān)督，或者應(yīng)該被監(jiān)督到而被重視的情況沒(méi)有被察覺(jué)而造成不必要的損失。比如，招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、接收、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)都是政府采購(gòu)中不可或缺的組成部分。在實(shí)際工作中，采購(gòu)機(jī)關(guān)可能對(duì)采購(gòu)的商品的質(zhì)量缺乏驗(yàn)收，導(dǎo)致商品質(zhì)量無(wú)法保證。

(二)來(lái)源于供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)

《政府采購(gòu)法》第十二條規(guī)定，“供應(yīng)商是指向采購(gòu)人提供貨物、工程或者服務(wù)的法人、其他組織或者自然人?！蓖瑫r(shí)《政府采購(gòu)法》第二十五條規(guī)定，“供應(yīng)商不得以向采購(gòu)人、采購(gòu)機(jī)構(gòu)、評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成人員、競(jìng)爭(zhēng)性談判小組的組成人員、詢價(jià)小組的組成人員行賄或者采取其他不正當(dāng)手段謀取中標(biāo)或者成交?！眮?lái)源于供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)主要為低價(jià)奪標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然與采購(gòu)機(jī)關(guān)和機(jī)構(gòu)相互勾結(jié)的風(fēng)險(xiǎn)也算，但這屬于多方共同的行為，且前文有所論述，這里不做單獨(dú)考慮。

1　低價(jià)奪標(biāo)

在政府采購(gòu)過(guò)程中，有的供應(yīng)商為了中標(biāo)，挖空心思鉆空子，表面相互爭(zhēng)標(biāo)，暗地聯(lián)手操縱競(jìng)標(biāo)，有的獲標(biāo)后平分獲利，有的甚至采用不正當(dāng)?shù)膬r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)手段，以超低價(jià)格奪標(biāo)，擾亂了市場(chǎng)秩序。低價(jià)奪標(biāo)可能會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)物品質(zhì)量低、服務(wù)差，甚至根本不能滿足用戶的使用要求，這既損害了政府采購(gòu)信譽(yù)，又違背了政府采購(gòu)的物有所值、采購(gòu)效率原則，不但沒(méi)有節(jié)約資金，反而造成了更大的浪費(fèi)。

2　質(zhì)量危機(jī)

有的供應(yīng)商由于自身生產(chǎn)能力有限，更多的是為了追求自身利益的最大化而不擇手段，對(duì)生產(chǎn)的產(chǎn)品偷工減料，以次充好，降低產(chǎn)品質(zhì)量，使所提供的貨物、工程或服務(wù)的質(zhì)量達(dá)不到采購(gòu)合同的要求，給政府采購(gòu)帶來(lái)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)經(jīng)常被報(bào)道的“豆腐渣”工程就是明證。

3　延期交貨

由于各種原因的影響，供應(yīng)商可能不能按照合同的要求按時(shí)完成建設(shè)任務(wù)，存在延期交貨的風(fēng)險(xiǎn)。延期交貨不僅可能給供應(yīng)商帶來(lái)不必要的損失，也可能影響業(yè)主不能按時(shí)使用，影響正常工作的運(yùn)轉(zhuǎn)。

(三)來(lái)源于機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)

《政府采購(gòu)法》第十六條規(guī)定，“集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)為采購(gòu)機(jī)構(gòu)，設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府根據(jù)本級(jí)政府采購(gòu)項(xiàng)目組織集中采購(gòu)的需要設(shè)立集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)。”第十八條和十九條規(guī)定“采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)”，“采購(gòu)人可以委托經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或者省級(jí)人民政府有關(guān)部門認(rèn)定資格的采購(gòu)機(jī)構(gòu)，在委托范圍內(nèi)辦理政府采購(gòu)事宜?！币勒铡墩少?gòu)法》的規(guī)定，機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的事業(yè)法人，受采購(gòu)人的委托辦理采購(gòu)事宜。來(lái)源于機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)主要原因是由于存在委托關(guān)系――委托人和人之間存在信息不對(duì)稱，從而容易產(chǎn)生人的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。

1　缺乏審查

招標(biāo)人在投標(biāo)前應(yīng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資格預(yù)審，符合基本條件的供應(yīng)商才可以參與競(jìng)標(biāo)。這樣一方面可以及時(shí)篩選掉不符合要求的供應(yīng)商，另一方面也可以事前了解投標(biāo)供應(yīng)商的情況，早作準(zhǔn)備。一些機(jī)構(gòu)為了省時(shí)省事，往往會(huì)對(duì)招投標(biāo)敷衍了事，導(dǎo)致參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商達(dá)不到預(yù)定的要求。

2　事先內(nèi)定

招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程的招標(biāo)程序雖是公開(kāi)的，但評(píng)標(biāo)和定標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)卻參考了少數(shù)行政領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志，導(dǎo)致采購(gòu)中出現(xiàn)貪污、受賄、損公肥私的腐敗行為。為使自己意愿中投標(biāo)人中標(biāo)，招標(biāo)機(jī)構(gòu)往往在制定技術(shù)規(guī)格要求時(shí)就有針對(duì)性、傾向性，在技術(shù)規(guī)定中規(guī)定了某些特定的技術(shù)指標(biāo)，從而排斥了一些潛在投標(biāo)人，造成招標(biāo)范圍縮小、缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，帶來(lái)招標(biāo)困難以至失敗。更有甚者，有些機(jī)構(gòu)與供應(yīng)商合謀，，搞事先內(nèi)定，坐享分成。

四、完善政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策建議

政府采購(gòu)是政府財(cái)政支出的主要組成部分，對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)的目的和實(shí)現(xiàn)政府職能具有非同尋常的意義，也是建設(shè)和諧社會(huì)和服務(wù)型政府的必然要求，是執(zhí)政為民的體現(xiàn)。筆者以為，完善政府采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)從采購(gòu)的各個(gè)流程人手，確保每一個(gè)流程的順利進(jìn)行。

(一)指標(biāo)項(xiàng)目要具備招標(biāo)條件

政府采購(gòu)不能一味的強(qiáng)調(diào)規(guī)模，而應(yīng)具備相應(yīng)的招標(biāo)條件，尤其是對(duì)于工程采購(gòu)這樣大的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)更重要。如果條件不成熟，則可等條件成熟后再招標(biāo)。一般而言，工程類項(xiàng)目政府采購(gòu)在指標(biāo)前應(yīng)具備以下條件：①招標(biāo)項(xiàng)目必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行項(xiàng)目審批手續(xù)并獲得批準(zhǔn)；②采購(gòu)人應(yīng)具有相應(yīng)的資金或資金來(lái)源已經(jīng)落實(shí)，能保證工程款的支付；③要提供相關(guān)施工圖紙和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求等招標(biāo)必須的資料；四是應(yīng)具備相應(yīng)的施工條件。

(二)招標(biāo)文件要規(guī)范、詳細(xì)和準(zhǔn)確

招標(biāo)文件是業(yè)主和采購(gòu)機(jī)構(gòu)的重要信息，也是投標(biāo)人投保的重要依據(jù)，招標(biāo)文件制作質(zhì)量的高低直接關(guān)系到招標(biāo)活動(dòng)的成敗。招標(biāo)文件一般從招標(biāo)公告、投標(biāo)^須知、合同條款及格式、評(píng)標(biāo)辦法、施工圖紙及其他資料都要認(rèn)真仔細(xì)的推敲和審查，必要時(shí)組成專家小組老審定，不能草率發(fā)標(biāo)。

(三)政府采購(gòu)的信息要公開(kāi)透明，保證多家競(jìng)標(biāo)公司的參與

招標(biāo)公告范圍的大小和提前時(shí)間的長(zhǎng)短直接影響招標(biāo)的結(jié)果。范圍太小可能存在串標(biāo)滯標(biāo)的問(wèn)題，達(dá)不到招標(biāo)的效果；時(shí)間太短則可能使知道信息的人沒(méi)有足夠的時(shí)間準(zhǔn)備標(biāo)書，導(dǎo)致標(biāo)書粗糙、不規(guī)范，達(dá)不到投標(biāo)的要求。

(四)評(píng)標(biāo)方法要科學(xué)合理、公正　經(jīng)評(píng)標(biāo)方法是決定投標(biāo)人中標(biāo)與否的關(guān)鍵，要針對(duì)項(xiàng)目特點(diǎn)根據(jù)《政府采購(gòu)飯》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等國(guó)家法律法規(guī)或行業(yè)規(guī)定制定評(píng)標(biāo)辦法，科學(xué)合理的設(shè)置評(píng)分項(xiàng)目和分值，公平對(duì)待所有投標(biāo)^。在評(píng)標(biāo)過(guò)程中要成立評(píng)審委員會(huì)，根據(jù)采購(gòu)方式的不同可以分成評(píng)標(biāo)委員會(huì)、談判小組和詢價(jià)小組，其中技術(shù)專家和經(jīng)濟(jì)專家在評(píng)審委員會(huì)中的人數(shù)達(dá)到了三分之二以上，評(píng)審專家的選擇要在專家?guī)熘羞M(jìn)行隨即抽取，確保評(píng)標(biāo)工作的質(zhì)量和效率，使整個(gè)招投標(biāo)過(guò)程做到公平、公正、公開(kāi)。

(五)項(xiàng)目預(yù)算要合理可行

政府采購(gòu)預(yù)算要合理，不是越少越好，也不是越多越好。預(yù)算太少則不能保證的項(xiàng)目的品質(zhì)，預(yù)算太高則造成政府財(cái)政的損失；浪費(fèi)。對(duì)于工程類項(xiàng)目而言，項(xiàng)目預(yù)算根據(jù)設(shè)計(jì)單位的施工圖紙、工程質(zhì)量要求、施工現(xiàn)場(chǎng)條件等綜合因素進(jìn)行了考察，同時(shí)進(jìn)行專家論證，確定最后的基準(zhǔn)價(jià)，確保預(yù)算的合理可靠。

篇5

本文認(rèn)為地方政府發(fā)債是公平與效率原則的要求，也是解決中國(guó)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的必然選擇。但地方政府發(fā)債的確潛藏著風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為如果沒(méi)有適當(dāng)?shù)目刂?，地方政府可能過(guò)度借債，因?yàn)閺恼慕嵌瓤?，由發(fā)債而獲取資金至少在短期內(nèi)成本為零。當(dāng)然這種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)任何借債融資者而言都是存在的，但對(duì)地方政府而言，風(fēng)險(xiǎn)程度更為嚴(yán)重。因?yàn)橐坏┑胤秸荒苓€本付息，中央政府有可能成為債務(wù)的最終承擔(dān)者，這就極易造成地方政府的道德風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)?shù)胤秸荒芡ㄟ^(guò)非公開(kāi)的方式借債時(shí)更是如此。因此，建立起有效約束地方政府發(fā)債行為的機(jī)制是地方政府發(fā)債的前提。

有效控制地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本財(cái)政管理制度

無(wú)論是市場(chǎng)控制還是規(guī)則控制，其有效發(fā)揮作用的前提是基本的財(cái)政管理制度的建立。這些基本的財(cái)政管理制度包括以下內(nèi)容：

政府預(yù)算要?jiǎng)澐譃榻?jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算經(jīng)常預(yù)算是指為經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的為政府活動(dòng)提供資金的預(yù)算，這些項(xiàng)目包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，其特點(diǎn)是具有可預(yù)測(cè)性；資本預(yù)算是指一次性資本項(xiàng)目，如建筑物、道路橋梁和大型維修項(xiàng)目的預(yù)算。經(jīng)常預(yù)算支出通常是用經(jīng)常性收入來(lái)滿足的，資本項(xiàng)目支出則通過(guò)借款融資滿足。理由如下：首先，由于資本項(xiàng)目通常需要一次性大量初始投資，而經(jīng)常預(yù)算項(xiàng)目由于其重復(fù)發(fā)生，一般比較穩(wěn)定，且易預(yù)測(cè)，如果將資本項(xiàng)目與經(jīng)常項(xiàng)目合并在一個(gè)預(yù)算中，大規(guī)模的資本項(xiàng)目將導(dǎo)致收支失衡，赤字產(chǎn)生。而幾乎所有國(guó)家的法律都規(guī)定，地方政府預(yù)算必須平衡。其次，資本項(xiàng)目融資具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是通過(guò)借債，政府很容易獲得資本項(xiàng)目所需要的大量資金；二是由于資本項(xiàng)目長(zhǎng)期發(fā)揮作用，所以其成本應(yīng)在其使用周期內(nèi)分?jǐn)?，這也符合代際公平原則。如果地方政府預(yù)算不作此劃分，中央政府和監(jiān)督部門將很難了解地方政府發(fā)債是為資本項(xiàng)目融資，還是為彌補(bǔ)短期赤字，這一信息的缺乏破壞了債務(wù)控制規(guī)則，地方政府發(fā)債可能會(huì)失控。

統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則任何控制方式有效發(fā)揮作用的前提是必須充分掌握發(fā)債者的財(cái)務(wù)信息。因此，債務(wù)控制要求地方政府公開(kāi)披露自己的財(cái)務(wù)信息，以便市場(chǎng)和監(jiān)管者評(píng)估政府的信用風(fēng)險(xiǎn)。政府應(yīng)該披露哪些財(cái)務(wù)信息呢?或者說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)告披露的標(biāo)準(zhǔn)是什么?如果財(cái)務(wù)信息的披露標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不同政府之間就難以進(jìn)行比較，也就無(wú)法判斷每個(gè)政府的信用風(fēng)險(xiǎn)是高還是低。因此，統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是實(shí)行有效債務(wù)控制的必備條件。那么由誰(shuí)來(lái)制定標(biāo)準(zhǔn)呢?如果由政府機(jī)構(gòu)制定標(biāo)準(zhǔn)，“裁判員”與“運(yùn)動(dòng)員”身份的合二為一，就難以避免標(biāo)準(zhǔn)的偏頗，從而損害公眾利益。由于政府財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者是公眾、投資者和金融市場(chǎng)，因而標(biāo)準(zhǔn)的制定者必須具有保證標(biāo)準(zhǔn)公正的公信力。

地方政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度有效的債務(wù)管理和控制要求對(duì)地方政府建立統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告制度。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和信息披露應(yīng)以以下目標(biāo)為準(zhǔn)則：一是所有的信息都要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)備和披露，使不同政府之間的信息可以比較；二是可以衡量政府經(jīng)常性收入量，以確定政府還本付息的能力；三是可以衡量政府的流動(dòng)性資金儲(chǔ)備是否恰當(dāng)，以判斷當(dāng)經(jīng)常性收入不足時(shí)政府的還本付息能力。同時(shí)，信息披露還要求建立現(xiàn)代政府信息管理系統(tǒng)，以及時(shí)提供有關(guān)政府支出各個(gè)階段的真實(shí)信息和各級(jí)政府的財(cái)政運(yùn)營(yíng)情況。

政府的財(cái)務(wù)報(bào)告必須完整，即它應(yīng)該包括地方政府所有的收入和支出信息，包括所有的資產(chǎn)和負(fù)債。報(bào)告內(nèi)容不僅包括政府本身的財(cái)務(wù)情況，還要報(bào)告政府所設(shè)立的以及所擔(dān)保的所有組織的財(cái)務(wù)情況。此外，政府之間的資金往來(lái)，如資金轉(zhuǎn)移支付也要在財(cái)務(wù)報(bào)告中顯示出來(lái)。財(cái)務(wù)報(bào)告完整性原則的設(shè)立是為防止地方政府的預(yù)算外行為。一旦財(cái)務(wù)報(bào)告給地方政府提供了可以將預(yù)算內(nèi)活動(dòng)轉(zhuǎn)移到預(yù)算外的可乘之機(jī)，債務(wù)控制手段將失效。

建立保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)的制度財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)政府的信用評(píng)級(jí)至關(guān)重要，但如何防止政府為提升信用評(píng)級(jí)而在財(cái)務(wù)報(bào)告中弄虛作假呢?獨(dú)立于政府部門的審計(jì)是政府財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保證。審計(jì)是對(duì)政府的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，是預(yù)算過(guò)程不可或缺的階段。審計(jì)的對(duì)象是政府及財(cái)政預(yù)算。公共預(yù)算由政府編制，立法部門代表公眾審批。在執(zhí)行過(guò)程中，作為信息優(yōu)勢(shì)者的人政府是否按照立法批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不能完全由政府自己報(bào)告，而必須由代表人民的檢查機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)檢查，這就是獨(dú)立審計(jì)存在的意義。

透明的政府間轉(zhuǎn)移支付制度聯(lián)邦政府或中央政府對(duì)政府間轉(zhuǎn)移支付必須作出清楚可行的制度安排。這意味著資金分配要按照確定的公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行，以保證轉(zhuǎn)移支付的透明和可預(yù)測(cè)性。這樣做的目的是保證對(duì)地方政府的硬預(yù)算約束。當(dāng)轉(zhuǎn)移支付制度公開(kāi)透明，并具有可預(yù)測(cè)性時(shí)，地方政府還本付息能力及其信譽(yù)質(zhì)量就較為容易確定，這樣做還可以使債券購(gòu)買者和地方政府打消由中央政府最終擔(dān)保的念頭。而當(dāng)政府間轉(zhuǎn)移支付的規(guī)定模糊不清、轉(zhuǎn)移支付資金分配的主觀隨意性較強(qiáng)時(shí)，中央政府作為最終擔(dān)保者的想法就會(huì)流行。

政府間轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵是消除中央政府作為地方政府債務(wù)最后擔(dān)保者的任何因素。只有這樣，市場(chǎng)才能通過(guò)分析地方政府的信用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)地方政府施加更為有效的約束，地方政府借債成本與信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系才能真正建立起來(lái)。

政府間轉(zhuǎn)移支付截留制度當(dāng)?shù)胤秸疅o(wú)力還本付息、違約風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，為使地方政府的財(cái)政免受重創(chuàng)和保護(hù)投資者利益，一種有效做法是截留上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付資金，并以其設(shè)立轉(zhuǎn)移支付預(yù)備金，這種做法為投資者提供了強(qiáng)有力的資金保護(hù)。在轉(zhuǎn)移支付截留預(yù)備金制度下，地方政府可以清楚地預(yù)見(jiàn)自己收入的減少份額，從而采取正確的行動(dòng)。在設(shè)立轉(zhuǎn)移支付截留預(yù)備金制度的情況下，中央政府應(yīng)具體化那些能夠緩解違約風(fēng)險(xiǎn)的政策。轉(zhuǎn)移支付截留預(yù)備金的設(shè)置消除了中央政府為地方政府提供最終擔(dān)保的可能，在增加了中央政府信譽(yù)度的同時(shí)，也鼓勵(lì)了信用市場(chǎng)的發(fā)展。

我國(guó)地方政府發(fā)債的制度建設(shè)

雖然我國(guó)地方政府發(fā)債既緊迫又必要，也具備了發(fā)債的經(jīng)濟(jì)條件和基本的技術(shù)條件，但中國(guó)目前并不具備地方政府發(fā)債的制度條件。允許地方政府發(fā)債首先必須進(jìn)行兩方面的制度建設(shè)：一是地方政府財(cái)政管理制度建設(shè)；二是對(duì)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度建設(shè)。

地方政府財(cái)政管理制度建設(shè)一是

在《預(yù)算法》中明確規(guī)定地方政府預(yù)算要?jiǎng)澐譃榻?jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。沒(méi)有這種區(qū)分，很難控制債務(wù)資金的使用方向和風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)政府預(yù)算沒(méi)有資本預(yù)算和經(jīng)常預(yù)算之區(qū)分。雖然我國(guó)1991年頒布的《國(guó)家預(yù)算管理?xiàng)l例》中明確要求中央政府和地方政府要編制經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算，1995年實(shí)施的《預(yù)算法》也要求中央和地方政府要編制復(fù)式預(yù)算，但實(shí)踐中，政府的經(jīng)常性收支和建設(shè)性收支是混雜在一起的，在此情況下，如果允許地方政府發(fā)債，監(jiān)管部門很難有效控制地方政府的發(fā)債用途，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由此而生。

二是《預(yù)算法》中明確規(guī)定政府預(yù)算的完整性和透明性。法律要明確要求，地方政府預(yù)算不僅包括預(yù)算內(nèi)收支，還要包括全部預(yù)算之外的收支；不僅要向立法機(jī)構(gòu)、政府和公眾披露預(yù)算收支，還要公布所有的預(yù)算之外的收支。只有這樣，投資者、信用評(píng)級(jí)者、監(jiān)管者和審計(jì)者才能完全了解地方政府的財(cái)務(wù)狀況，掌握其還本付息能力，作出正確決策。目前我國(guó)各級(jí)政府預(yù)算的透明度都很差，最突出的表現(xiàn)是預(yù)算沒(méi)有覆蓋政府所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)。預(yù)算外收支不僅大量存在于非基本政府單位或部門(如事業(yè)單位)，而且也大量存在于基本政府(行政單位)內(nèi)部，如土地運(yùn)作收入等。

三是《預(yù)算法》中要明確規(guī)定，政府間轉(zhuǎn)移支付，特別是中央對(duì)地方的資本專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的分配，應(yīng)依據(jù)確定的公式進(jìn)行，并公開(kāi)透明。中央轉(zhuǎn)移支付資金，特別是資本專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金是地方政府資本投資的來(lái)源之一，如果這部分資金分配不規(guī)范、不透明，地方政府及債券購(gòu)買者、信用評(píng)級(jí)者和監(jiān)管者同樣無(wú)法掌握地方政府的全部財(cái)政收入，從而無(wú)法判斷地方政府的債務(wù)規(guī)模是否適當(dāng)，而這是投資者、信用評(píng)級(jí)者和監(jiān)管者行動(dòng)的重要依據(jù)。目前，我國(guó)中央政府對(duì)地方政府的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付既不規(guī)范也不透明。專項(xiàng)資金的分配很大程度上依賴于地方政府的討價(jià)還價(jià)能力，在此情況下，即使是地方政府本身也很難確定自己的財(cái)政收入規(guī)模，更不用說(shuō)政府之外的組織和個(gè)人了。

四是《預(yù)算法》中要明確規(guī)定地方政府定期財(cái)務(wù)報(bào)告制度。法律必須規(guī)定地方政府定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告以及財(cái)務(wù)報(bào)告的原則和內(nèi)容。我國(guó)目前還沒(méi)有建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度。每年政府的財(cái)務(wù)情況只能從財(cái)政部門提供的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算草案報(bào)告、財(cái)政部編輯的《中國(guó)財(cái)政年鑒》、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局出版的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》等資料上獲得零星的、不完整的一點(diǎn)信息。這種政府財(cái)務(wù)信息報(bào)告方式的缺陷如下：首先，沒(méi)有向使用者提供方便有用的財(cái)務(wù)信息。政府財(cái)務(wù)信息的分散形成了信息搜索的障礙。同時(shí)，這些文件提供的信息難以起到了解和判斷政府財(cái)務(wù)狀況、監(jiān)督政府負(fù)責(zé)任地按照公共利益要求高效率地使用公共資金的作用。其次，信息不完整。只報(bào)告政府年度預(yù)算內(nèi)收支情況，沒(méi)有預(yù)算外收支信息，更沒(méi)有政府的資產(chǎn)負(fù)債信息，任何人都不能通過(guò)閱讀這些報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料了解和掌握一個(gè)政府的財(cái)政運(yùn)行情況。第三，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，也就不可能有可靠真實(shí)、具有可比性的政府財(cái)務(wù)報(bào)告。即使地方政府愿意公布自己的財(cái)務(wù)信息，也不知道以何標(biāo)準(zhǔn)公布什么內(nèi)容。

五是建立獨(dú)立審計(jì)制度。中國(guó)目前的審計(jì)部門還是行政部門的組成部分，經(jīng)費(fèi)來(lái)源于政府，人事任免受到政府控制。在這種制度安排下，即使審計(jì)部門對(duì)預(yù)算作了審計(jì)，暴露了一些問(wèn)題，也不能擺脫政府內(nèi)部審計(jì)的局限。內(nèi)部審計(jì)無(wú)論從理論上，還是實(shí)踐中，都不可能對(duì)政府實(shí)行真正的監(jiān)督和檢查。因此，建立獨(dú)立于行政部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行對(duì)立法機(jī)構(gòu)、公眾負(fù)責(zé)的審計(jì)制度是對(duì)政府財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正審計(jì)的前提。是保證政府財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠、不可或缺的制度要求。

篇6

【關(guān)鍵詞】農(nóng)信社 防控 互聯(lián)網(wǎng)支付 操作風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，快遞行業(yè)的日趨完善，消費(fèi)者基本實(shí)現(xiàn)了不出家門購(gòu)物的愿望。而在此愿望的達(dá)成中，互聯(lián)網(wǎng)支付的普及，起到了至關(guān)重要的作用。但是，在消費(fèi)者網(wǎng)絡(luò)支付愈加便利的今天，此支付手段仍舊存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，由消費(fèi)者信息泄露導(dǎo)致的銀行卡盜刷問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，而去年遭遇過(guò)網(wǎng)絡(luò)欺詐的消費(fèi)者達(dá)到了1/8的高概率，因此，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)支付風(fēng)險(xiǎn)的控制已經(jīng)勢(shì)在必行[1]。各行業(yè)要明確自身業(yè)務(wù)中存在的漏洞，才能降低行業(yè)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)支付風(fēng)險(xiǎn)。本文主要對(duì)農(nóng)信社互聯(lián)網(wǎng)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)分析，進(jìn)而得出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控策略，以期對(duì)今后的工作起到積極作用。

二、互聯(lián)網(wǎng)支付所存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）銀行卡身份認(rèn)證存在漏洞

銀行卡賬號(hào)實(shí)名制政策早已實(shí)行，但是在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，仍舊存在銀行卡身份證認(rèn)證的漏洞，銀行卡身份證認(rèn)證存在落實(shí)難的情況。有相關(guān)人士做過(guò)此類調(diào)查，參與調(diào)查的相關(guān)人員，利用從網(wǎng)上購(gòu)買的身份證，到銀行中進(jìn)行銀行卡辦理的業(yè)務(wù)。調(diào)查結(jié)果顯示，雖然有警惕性相對(duì)較高的銀行，但是更多的是某些銀行可輕松利用網(wǎng)上購(gòu)買的他人身份證開(kāi)設(shè)銀行戶頭，辦理網(wǎng)銀業(yè)務(wù)等[2]。這就直接導(dǎo)致了消費(fèi)者類似網(wǎng)銀被盜等事件的發(fā)生，使得互聯(lián)網(wǎng)支付操作風(fēng)險(xiǎn)明顯增加。因此，銀行卡身份證認(rèn)證的漏洞，使得銀行內(nèi)顧客的信息可以輕松被不法分子所掌握，是造成互聯(lián)網(wǎng)支付操作風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。

（二）行業(yè)間數(shù)據(jù)共享程度低

在我國(guó)“十三五”規(guī)劃中，將加快推動(dòng)銀行間數(shù)據(jù)共享作為金融業(yè)的發(fā)展規(guī)劃之一，由此可見(jiàn)目前銀行間數(shù)據(jù)共享的程度不能達(dá)到對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)支付風(fēng)險(xiǎn)控制的要求[3]。行業(yè)間的數(shù)據(jù)共享不僅體現(xiàn)在銀行間，也體現(xiàn)在了銀行與其他行業(yè)間。而行業(yè)間數(shù)據(jù)共享程度低，其直接表現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu)間的關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)成倍增加?，F(xiàn)如今持卡人往往用一張信用卡綁定多個(gè)賬戶，個(gè)人信息因此也會(huì)同時(shí)面向多個(gè)機(jī)構(gòu)，若個(gè)人信息在某一端口遭到泄露，其個(gè)人賬戶將直接遭受沖擊，造成財(cái)產(chǎn)損失。如，無(wú)錫的王女士，其手機(jī)收到一條短信，銀行卡中卻損失了43萬(wàn)元。原因即為短信里隱藏著移動(dòng)營(yíng)業(yè)廳的釣魚網(wǎng)張，在拿到受害者信息之后對(duì)受害者銀行卡進(jìn)行綁定，達(dá)到其詐騙的目的。

（三）員工對(duì)新業(yè)務(wù)熟悉程度低

互聯(lián)網(wǎng)支付在近些年的炙手可熱，表明了它是一個(gè)新生事物。而對(duì)于新生事物，人們總是需要一段時(shí)間進(jìn)行熟悉。相對(duì)于消費(fèi)者對(duì)網(wǎng)絡(luò)支付模式的熟悉過(guò)程，銀行員工對(duì)于此項(xiàng)新業(yè)務(wù)的熟悉也需要一定的時(shí)間。如在問(wèn)題一銀行卡身份認(rèn)證存在漏洞中，調(diào)查者能用網(wǎng)上購(gòu)買的假身份證進(jìn)行開(kāi)卡，也是由于員工對(duì)于新業(yè)務(wù)熟悉程度不夠造成的。在進(jìn)行調(diào)查過(guò)程中，有銀行窗口服務(wù)人員對(duì)調(diào)查者詢問(wèn)是否身份證是調(diào)查者本人身份證，某些銀行的員工甚至詢問(wèn)調(diào)查員多遍，但是最后仍舊給調(diào)查者辦理了身份證。此類問(wèn)題說(shuō)明，員工對(duì)于新業(yè)務(wù)中的相關(guān)程序雖然了解，但是熟悉程度不夠，在執(zhí)行過(guò)程中H僅處于表明敷衍狀態(tài)，沒(méi)有真正靈活使用業(yè)務(wù)規(guī)則。

三、農(nóng)信社對(duì)互聯(lián)網(wǎng)支付操作風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

（一）強(qiáng)化銀行卡身份認(rèn)證機(jī)制

針對(duì)用假身份證辦理出有效銀行卡的問(wèn)題，從銀行角度來(lái)解決，那么農(nóng)信社應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行卡身份認(rèn)證的機(jī)制[4]。加強(qiáng)銀行卡身份認(rèn)證機(jī)制，可以從三方面入手。其一是農(nóng)信社購(gòu)入指紋識(shí)別器。第三代身份證為指紋身份證，即身份證的持有人將指紋錄入身份證中。農(nóng)信社可以購(gòu)入相應(yīng)的指紋識(shí)別器，在顧客需要辦理銀行卡賬號(hào)時(shí)，錄入其指紋，與身份證中的指紋相比對(duì)，減少盜用他人身份證辦理銀行卡的可能性。其二是農(nóng)信社與公安系統(tǒng)合作。公安系統(tǒng)內(nèi)部有專業(yè)的面部識(shí)別軟件，針對(duì)沒(méi)有三代身份證的人員，銀行在對(duì)辦卡人進(jìn)行拍照后，照片自動(dòng)與公安系統(tǒng)中的面部識(shí)別系統(tǒng)相聯(lián)系，甄別是否存在身份證造假行為。其三是施行對(duì)當(dāng)天開(kāi)辦的新卡或者對(duì)原有銀行卡更新手機(jī)號(hào)碼的后的第一天進(jìn)行網(wǎng)上業(yè)務(wù)暫停的規(guī)定，給予農(nóng)信社的顧客更多的反應(yīng)時(shí)間。

（二）加強(qiáng)行業(yè)間的關(guān)聯(lián)性風(fēng)險(xiǎn)管理

農(nóng)信社在加強(qiáng)行業(yè)間的關(guān)聯(lián)性風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，也應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)采用相應(yīng)的管理對(duì)策。首先，針對(duì)金融業(yè)內(nèi)部。農(nóng)信社應(yīng)加大與金融業(yè)內(nèi)的數(shù)據(jù)共享程度。如在農(nóng)信社開(kāi)戶的顧客，若其通過(guò)網(wǎng)絡(luò)支付手段將農(nóng)信社卡內(nèi)的存款向支付寶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，農(nóng)信社應(yīng)該了解該支付寶賬號(hào)是否實(shí)名驗(yàn)證，其賬戶信息是否完善，對(duì)于信息完善度較弱的賬戶，應(yīng)自動(dòng)向相關(guān)部門舉報(bào)，由相關(guān)部門進(jìn)行追蹤。其次，針對(duì)各行業(yè)間。農(nóng)信社應(yīng)與網(wǎng)絡(luò)支付相關(guān)聯(lián)的各行業(yè)形成嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制以及長(zhǎng)效的合作機(jī)制。如利用微博、論壇等新媒體平臺(tái)，加強(qiáng)相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)，并作出相應(yīng)應(yīng)急反應(yīng)，減少客戶信息泄露渠道，進(jìn)而確保互聯(lián)網(wǎng)支付的安全性。

四、結(jié)語(yǔ)

互聯(lián)網(wǎng)支付是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代賦予消費(fèi)者真正便利消費(fèi)的重要措施，這也表明了互聯(lián)網(wǎng)支付在今后相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)是消費(fèi)者所青睞的支付方式，因此，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)支付的風(fēng)險(xiǎn)防范就顯得尤為重要。對(duì)于農(nóng)信社來(lái)說(shuō)，只有加強(qiáng)銀行卡身份認(rèn)證機(jī)制，加強(qiáng)行業(yè)間的關(guān)聯(lián)性風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)員工培訓(xùn)提高操作意識(shí)和操作水平，才能對(duì)互聯(lián)網(wǎng)支付操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控。

參考文獻(xiàn)

篇7

一、西湖區(qū)政府債務(wù)管理現(xiàn)狀

近幾年西湖區(qū)財(cái)力呈逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但除了保障“吃飯財(cái)政”，每年只能安排7000萬(wàn)左右的資金用于基本建設(shè)，占一般預(yù)算支出的5.06％。這對(duì)城市建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所需的巨額資金來(lái)說(shuō)，顯然是杯水車薪，因此西湖區(qū)的城市建設(shè)資金基本上通過(guò)舉債完成。政府債務(wù)在西湖區(qū)城市建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中發(fā)揮了重要作用，利用融資加快了西湖區(qū)經(jīng)濟(jì)和城市發(fā)展的步伐。投資環(huán)境日益優(yōu)化，招商引資的區(qū)位優(yōu)勢(shì)凸現(xiàn)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，至2006年12月底，區(qū)本級(jí)政府債務(wù)余額為1.4億元（不含之江、各集鎮(zhèn)指揮部），占當(dāng)年財(cái)政支出的比重為12.96％，占全區(qū)可用財(cái)力的比重為10.65％，各項(xiàng)指標(biāo)均在風(fēng)險(xiǎn)控制范圍內(nèi)。然而西湖區(qū)承擔(dān)著西溪濕地、古墩路等多項(xiàng)市重點(diǎn)工程的建設(shè)任務(wù)，雖然建設(shè)資金由市政府明確以某塊土地資金作為平衡，但在地塊出讓前，項(xiàng)目的建設(shè)仍需通過(guò)大規(guī)模融資完成。隨著近年國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策的陸續(xù)出臺(tái)，地價(jià)受市場(chǎng)波動(dòng)因素影響很大，隱藏了較大風(fēng)險(xiǎn)，一旦土地跌價(jià)，不能及時(shí)出讓，將直接導(dǎo)致未來(lái)債務(wù)支付困難，資金鏈斷裂，引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，因此融資風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

西湖區(qū)政府十分重視債務(wù)問(wèn)題，在債務(wù)控制方面采取了一系列積極的措施。一是摸清全區(qū)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目基本情況，匯總各部門的年度建設(shè)計(jì)劃，并在此基礎(chǔ)上核實(shí)債務(wù)存量，進(jìn)行分類化解，明確償債責(zé)任。二是建立政府負(fù)債辦公室，負(fù)責(zé)定期統(tǒng)計(jì)匯總?cè)珔^(qū)負(fù)債數(shù)據(jù)、分析全區(qū)負(fù)債動(dòng)態(tài)。負(fù)債辦公室設(shè)在財(cái)政局，在統(tǒng)計(jì)匯總負(fù)債數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，建立月報(bào)表制度，每月向區(qū)委區(qū)政府提供負(fù)債動(dòng)態(tài)分析。三是建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制，明確建設(shè)資金由建設(shè)主體負(fù)責(zé)籌措和平衡，誰(shuí)舉債誰(shuí)負(fù)責(zé)。四是2007年試編基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算，全面反映基本建設(shè)收支、借貸執(zhí)行情況，做到一本預(yù)算管吃飯、一本預(yù)算管建設(shè)。五是建立債務(wù)償還責(zé)任制和責(zé)任追究制，簽訂政府債務(wù)責(zé)任狀。由區(qū)委區(qū)政府與各建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽訂政府債務(wù)責(zé)任狀。將地方政府債務(wù)考核落實(shí)到建設(shè)單位主要負(fù)責(zé)人。

二、債務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）建設(shè)單位對(duì)各自項(xiàng)目管理和舉債資金管理自成一體，封閉運(yùn)行，集融資、建設(shè)、支付職能于一身。

有些項(xiàng)目在實(shí)施期間，由于受各種因素變化的制約，會(huì)出現(xiàn)與計(jì)劃不一致的情況，影響項(xiàng)目貸款資金的實(shí)際使用效果，造成資金暫時(shí)閑置。而有些項(xiàng)目則因資金短缺，卻不能從有資金閑置的建設(shè)單位調(diào)度使用，而選擇向銀行融資。從全區(qū)范圍來(lái)看，負(fù)債資金尚未用好、用足，這是導(dǎo)致負(fù)債規(guī)模上升的一個(gè)重要因素。

（二）舉債項(xiàng)目各環(huán)節(jié)管理不到位，造成投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，增加了財(cái)政支出負(fù)擔(dān)。

表現(xiàn)在：（1）項(xiàng)目超概算情況嚴(yán)重，加大財(cái)政資金壓力。從目前已完工的項(xiàng)目來(lái)看，一方面由于項(xiàng)目立項(xiàng)前更多的考慮項(xiàng)目要不要上，沒(méi)有做到全面的投資估算，導(dǎo)致實(shí)際支付時(shí)超概算情況嚴(yán)重；另一方面建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中任意擴(kuò)大投資規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，變更、增加計(jì)劃外工程，導(dǎo)致整個(gè)工程超規(guī)模、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)，加大了財(cái)政負(fù)擔(dān)。（2）項(xiàng)目沒(méi)有引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，部分工程材料設(shè)備未實(shí)行政府采購(gòu)，實(shí)際造價(jià)往往高于合同造價(jià)，增加了建設(shè)成本。

（三）宏觀調(diào)控造成銀行貸款困難、還本付息壓力大。

2006年以來(lái)國(guó)家宏觀調(diào)控政策不斷。土地管理方面，進(jìn)一步完善土地調(diào)控政策，從緊控制新增建設(shè)用地。國(guó)務(wù)院陸續(xù)出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問(wèn)題的通知》及配套文件《土地利用年度計(jì)劃管理辦法》、《關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》等規(guī)章制度。貨幣信貸方面，至今年8月，央行3次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率各0.5個(gè)百分點(diǎn)；4次加息使貸款利息從5.58％提高到目前的6.84％。此外銀監(jiān)會(huì)對(duì)銀行各類打捆貸款進(jìn)行整頓和規(guī)范……對(duì)于土地出讓收入和房地產(chǎn)依賴程度較高的西湖區(qū)來(lái)說(shuō)，這一系列的宏觀調(diào)控給地方財(cái)政收入和土地出讓的收益都帶來(lái)了不小的影響。也使西湖區(qū)通過(guò)借新貸還舊貸的計(jì)劃隨時(shí)可能受到影響，還本付息壓力顯現(xiàn)。

三、控制地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議與措施

面對(duì)政府債務(wù)規(guī)?，F(xiàn)狀，必須積極采取應(yīng)對(duì)措施，妥善處理好發(fā)展與舉債，長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)與眼前現(xiàn)實(shí)的關(guān)系，規(guī)范投資行為，合理有效控制債務(wù)規(guī)模，防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。

（一）加大財(cái)政對(duì)政府融資的集中統(tǒng)管力度。

建立地方政府償債機(jī)制。政府在清理現(xiàn)有債務(wù)的基礎(chǔ)上明確界定必須由政府負(fù)擔(dān)的債務(wù)。按照“誰(shuí)舉債、誰(shuí)償還”的原則，確定償債責(zé)任單位，明確財(cái)政部門在同級(jí)政府債務(wù)管理中的牽頭作用，實(shí)行由財(cái)政部門為主，各職能部門共同參與的政府債務(wù)管理體制。財(cái)政部門根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的狀況、財(cái)政收支、各職能部門提供的項(xiàng)目可行性方案，確定短期籌資方案、還款計(jì)劃以及地方政府中長(zhǎng)期融資規(guī)模、償債期限等。并定期對(duì)已有的政府債務(wù)進(jìn)行分析和督促，確保政府債務(wù)按時(shí)償還。

（二）逐步建立各項(xiàng)政府債務(wù)監(jiān)控、預(yù)警機(jī)制。

建立債務(wù)監(jiān)控、預(yù)警機(jī)制，對(duì)政府債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、償債能力實(shí)行有效控制，反映地方政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)程度。（1）建立和完善償債準(zhǔn)備金制度。建立與負(fù)債規(guī)模相適應(yīng)的償債準(zhǔn)備金，以備在發(fā)生無(wú)力償債的情況時(shí)彌補(bǔ)償債資金缺口。償債準(zhǔn)備金來(lái)源可從：從歷年財(cái)政結(jié)余中安排一部分；每年從可用財(cái)力中安排一定比例；從土地出讓金收入中提取一定比例；從國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一次性收益中安排一部分。準(zhǔn)備金數(shù)額一般為年初政府債務(wù)余額的3％－8％左右。（2）建立能合理反映地方政府負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。目前運(yùn)用較廣泛的指標(biāo)主要有債務(wù)依存度、負(fù)債率、償債率。債務(wù)依存度即債務(wù)收入占財(cái)政支出的比率，它說(shuō)明財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)債務(wù)的依賴程度，一般來(lái)說(shuō)債務(wù)依存度不宜超過(guò)20%。負(fù)債率指?jìng)鶆?wù)余額占gdp的比重，著眼于從存量角度考察政府負(fù)債規(guī)模，是反映財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)程度的一個(gè)重要指標(biāo)，警戒線是10%左右。償債率指當(dāng)年政府負(fù)債還本付息額占當(dāng)年財(cái)政收入之比，這一指標(biāo)反映政府清償負(fù)債的能力，警戒線是10%左右。

（三）整合財(cái)力，集中管理融資，合理調(diào)度。

把政府財(cái)力集中起來(lái)，把政府的資源運(yùn)作起來(lái)，集中財(cái)力辦大事，發(fā)揮財(cái)政資金的最大效能，通過(guò)財(cái)政資金產(chǎn)生的效益來(lái)抵消和減少債務(wù)。（1）充分挖掘非稅收入的潛力。非稅收入是政府財(cái)力的重要組成部分，應(yīng)將非稅收入與稅收收入一樣征收起來(lái)，納入財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)包括出租、出售、變現(xiàn)等收入的征收管理，依法推行國(guó)有資產(chǎn)使用權(quán)招標(biāo)、拍賣，確保應(yīng)收盡收。2007年西湖區(qū)財(cái)政著手對(duì)全區(qū)國(guó)有房產(chǎn)出租（租入）情況進(jìn)行調(diào)研，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，至2006年底，共計(jì)有363個(gè)出租點(diǎn)，出租面積達(dá)259963.06平方米，這些房產(chǎn)均由相關(guān)單位自行管理和對(duì)外出租。區(qū)財(cái)政根據(jù)調(diào)研情況，建議區(qū)政府對(duì)出租(租入)的國(guó)有房產(chǎn)，引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，做到公開(kāi)、公正、透明。出租(租入)的國(guó)有房產(chǎn)須由區(qū)國(guó)有資產(chǎn)托管中心委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)底價(jià)后進(jìn)入公共資源交易中心，由政府采購(gòu)中心統(tǒng)一進(jìn)行公開(kāi)招租，接受社會(huì)的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)出租收入最大化。以提高收益率，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保非稅收入應(yīng)收盡收，增加財(cái)政收入。（2）集中管理融資，合理調(diào)度。對(duì)于由建設(shè)單位向金融機(jī)構(gòu)的借款，允許其在貸款銀行開(kāi)設(shè)資金專戶，但資金的使用要接受財(cái)政統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度。集中管理融資，統(tǒng)一調(diào)度資金最大的作用在于降低貸款利息支出，節(jié)約負(fù)債成本。（3）創(chuàng)新融資渠道。積極引導(dǎo)社會(huì)資金參與基礎(chǔ)設(shè)施的投資和建設(shè)，在銀行貸款吃緊的情況下，可將發(fā)行信托產(chǎn)品作為地方政府融資的一種嘗試。

（四）加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目的管理。

1、結(jié)合財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)，合理確定投資范圍。按照“量力而行、盡力而為”的理財(cái)原則，同時(shí)結(jié)合財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)，合理確定財(cái)政投資范圍，政府重點(diǎn)支持關(guān)系國(guó)計(jì)民生，對(duì)西湖區(qū)未來(lái)經(jīng)濟(jì)或社會(huì)事業(yè)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展有重大影響的建設(shè)項(xiàng)目。對(duì)于重大項(xiàng)目的立項(xiàng)，可考慮建立聽(tīng)證會(huì)制度，在重大項(xiàng)目實(shí)施前，舉行由專家、市民組成的聽(tīng)證會(huì)，以確定項(xiàng)目實(shí)施的可行性。也可結(jié)合財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)，從項(xiàng)目的預(yù)期績(jī)效目標(biāo)著手進(jìn)行調(diào)查。通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查，直接傾聽(tīng)老百姓對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施的意見(jiàn)，確定是否符合老百姓的利益，是否直接體現(xiàn)公共財(cái)政的目標(biāo)，是否會(huì)產(chǎn)生資源浪費(fèi)。

2、編制基本建設(shè)預(yù)算和政府性債務(wù)收支計(jì)劃，加大建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政直接支付力度。（1）根據(jù)建設(shè)需要和承受能力應(yīng)在編制年度政府性投入基本建設(shè)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)資金的缺口編制統(tǒng)一的地方政府性債務(wù)收支計(jì)劃，明確政府性負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目，投資、規(guī)模和償還本息等計(jì)劃，也便于負(fù)債資金在各項(xiàng)目間的統(tǒng)籌調(diào)度。（2）加大建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政直接支付力度。西湖區(qū)自2004年開(kāi)始對(duì)由區(qū)本級(jí)財(cái)政全額投入的建設(shè)項(xiàng)目以及上級(jí)補(bǔ)助資金投入的建設(shè)項(xiàng)目納入直接支付，至2006年底納入直接支付的建設(shè)資金達(dá)3.3億元，相對(duì)杭州市其他城區(qū)，建設(shè)資金直接支付力度較大。通過(guò)三年來(lái)的經(jīng)驗(yàn)積累，目前西湖區(qū)正積極嘗試將全區(qū)所有建設(shè)項(xiàng)目分批、分步驟的納入直接支付。對(duì)于納入直接支付的項(xiàng)目，由建設(shè)單位分批將貸款資金劃入財(cái)政基本建設(shè)資金專戶。財(cái)政部門根據(jù)年度投資計(jì)劃、預(yù)算、合同、工程進(jìn)度，將建設(shè)資金直接支付到用款單位。將全區(qū)所有政府性投資建設(shè)項(xiàng)目全部納入國(guó)庫(kù)集中支付是實(shí)現(xiàn)城建項(xiàng)目支付管理的最終目標(biāo)。若能實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，一方面可以促進(jìn)財(cái)政基本建設(shè)預(yù)算編制的完整，為發(fā)改部門編制年度政府性投資項(xiàng)目計(jì)劃提供真實(shí)的資金依據(jù)，同時(shí)便于政府及時(shí)、全面把握全區(qū)項(xiàng)目的規(guī)模和進(jìn)度；另一方面可使財(cái)政全面掌握政府性投資項(xiàng)目的資金需求與去向，從而使財(cái)政部門真正發(fā)揮在政府債務(wù)管理中的牽頭作用。（3）將政府投資工程項(xiàng)目逐步納入政府采購(gòu)范疇，以節(jié)約采購(gòu)成本?？蓢L試進(jìn)一步研究政府投資項(xiàng)目購(gòu)買設(shè)備和工程政府采購(gòu)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)，加大工程政府采購(gòu)范圍。工程政府采購(gòu)行為一旦發(fā)生，由采購(gòu)中心組織統(tǒng)一采購(gòu)后，由國(guó)庫(kù)單一帳戶直接撥付給貨物供應(yīng)商和勞務(wù)提供者。

3、加強(qiáng)基本建設(shè)的過(guò)程管理，強(qiáng)化基建預(yù)算執(zhí)行力。（1）把好項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)關(guān)，對(duì)建設(shè)單位上報(bào)要求立項(xiàng)的基本建設(shè)項(xiàng)目，財(cái)政部門必須會(huì)同有關(guān)部門參與可行性分析和論證，確保立項(xiàng)準(zhǔn)確、科學(xué)，并結(jié)合當(dāng)年財(cái)力和負(fù)債情況提出能否在當(dāng)年實(shí)施的意見(jiàn)。（2）把好預(yù)算審核關(guān)。施工圖預(yù)算是項(xiàng)目施工、合同簽訂、價(jià)款結(jié)算和成本核算的重要依據(jù)。財(cái)政部門組織力量或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)基建項(xiàng)目的工程預(yù)算進(jìn)行審查，根據(jù)審查后的預(yù)算來(lái)確定招投標(biāo)的標(biāo)底造價(jià)。（3）把好建設(shè)資金支付審核關(guān)。密切關(guān)注建設(shè)工程的施工情況，發(fā)現(xiàn)工程超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超概算的停止支付。（4）把好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算關(guān)。建設(shè)工程項(xiàng)目完工后，財(cái)政部門會(huì)同中介機(jī)構(gòu)、建設(shè)單位進(jìn)行嚴(yán)格審查。以設(shè)計(jì)概算和工程預(yù)算為依據(jù)，認(rèn)真審查建設(shè)項(xiàng)目的投資完成情況和交付使用資產(chǎn)情況，審查建設(shè)成本、費(fèi)用開(kāi)支、結(jié)余資金等。

4、依托信息技術(shù)手段，建立政府性投資項(xiàng)目庫(kù)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)行跟蹤管理。項(xiàng)目庫(kù)的內(nèi)容包括項(xiàng)目立項(xiàng)的基本情況、資金的安排情況、上級(jí)資金的到位情況、項(xiàng)目的概預(yù)算、項(xiàng)目招投標(biāo)情況以及項(xiàng)目支付的進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目庫(kù)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。通過(guò)建立項(xiàng)目庫(kù)實(shí)現(xiàn)資源有效整合，促進(jìn)財(cái)政對(duì)項(xiàng)目的跟蹤和監(jiān)督管理。

（五）加強(qiáng)償債能力分析，將負(fù)債控制在一定比例。

償債能力決定負(fù)債能力，通過(guò)償債能力分析，為合理確定當(dāng)年政府負(fù)債規(guī)模提供財(cái)務(wù)依據(jù)。主要可從兩個(gè)層面進(jìn)行分析：

篇8

關(guān)鍵詞：金融服務(wù)外包；風(fēng)險(xiǎn)因素；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F830.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1003-9031(2007)08-0056-03

追求低成本高回報(bào)是最基本的商業(yè)操作規(guī)則，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，國(guó)際銀行業(yè)正通過(guò)金融服務(wù)外包的方式實(shí)踐著這一規(guī)則。銀行金融服務(wù)外包是指商業(yè)銀行將原本應(yīng)由其自身負(fù)責(zé)處理的某些事務(wù)或某些業(yè)務(wù)活動(dòng)，委托給本機(jī)構(gòu)以外的第三方進(jìn)行處理的經(jīng)營(yíng)方式。隨著金融服務(wù)外包的迅猛發(fā)展，相應(yīng)地由外包所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大并引起各國(guó)監(jiān)管者的重視，各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局通過(guò)監(jiān)管指引的方式對(duì)外包風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制管理，以保證金融服務(wù)外包在一個(gè)可控的環(huán)境內(nèi)良性發(fā)展。

一、金融服務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)因素及其作用機(jī)理

1.風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別

外包理論的關(guān)鍵詞是：資源、競(jìng)爭(zhēng)力、關(guān)系，其中關(guān)系包括了企業(yè)與外包商之間的關(guān)系以及他們與整體的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治、文化之間的關(guān)系，因此在考察外包風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也就離不開(kāi)分析和研究這三個(gè)因素以及將它們結(jié)合起來(lái)的戰(zhàn)略因素。

可以歸納外包的風(fēng)險(xiǎn)因素為：資源因素、能力因素、環(huán)境因素和戰(zhàn)略因素。其中資源因素包括信息資源、人力資源、資金資產(chǎn)資源、制度資源、市場(chǎng)資源、管理資源、技術(shù)資源等；能力因素指組織競(jìng)爭(zhēng)能力、管理控制能力、溝通協(xié)調(diào)能力、技術(shù)創(chuàng)新能力、市場(chǎng)控制能力以及將資源轉(zhuǎn)化為能力的能力等；環(huán)境因素包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、以及政治環(huán)境、文化環(huán)境等；戰(zhàn)略因素包括戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、修改、控制等，具體地說(shuō)包括外包的目的、范圍和深度、供應(yīng)商的評(píng)價(jià)和選擇、外包合同的制定和延續(xù)、外包績(jī)效的評(píng)價(jià)、外包中止或終止等。

2.風(fēng)險(xiǎn)因素的作用機(jī)理

外包戰(zhàn)略不同于公司的其他戰(zhàn)略，這個(gè)戰(zhàn)略的成功與否依賴于外包的雙方或多方當(dāng)事人。外包商的實(shí)力、資源及戰(zhàn)略決策等對(duì)企業(yè)外包戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著舉足輕重的作用。在“金融服務(wù)外包征求意見(jiàn)稿”中把戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)歸納為外包商按自己的利益行事，從而可能有悖于受監(jiān)管實(shí)體的整體戰(zhàn)略目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，未能對(duì)外包商實(shí)施適當(dāng)監(jiān)察的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏足夠能力檢查外包商的風(fēng)險(xiǎn)(注: 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì),國(guó)際證監(jiān)會(huì)組織,國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)督協(xié)會(huì).金融服務(wù)外包（上），國(guó)際清算銀行，中國(guó)金融,2005(12).)。因此，在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析框架中，我們要考慮外包商相應(yīng)的戰(zhàn)略、資源、核心競(jìng)爭(zhēng)力以及環(huán)境因素。

在金融服務(wù)外包中，如圖1所示，金融機(jī)構(gòu)作為委托方實(shí)施金融服務(wù)外包戰(zhàn)略，將金融服務(wù)外包給外包商，戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依賴雙方當(dāng)事人的共同努力。風(fēng)險(xiǎn)因素包括環(huán)境因素、資源、競(jìng)爭(zhēng)能力、戰(zhàn)略。資源和競(jìng)爭(zhēng)能力是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的支持要素，資源和競(jìng)爭(zhēng)能力之間是相互作用的，它們除了直接對(duì)戰(zhàn)略產(chǎn)生影響之外，還可以通過(guò)對(duì)彼此的改變而間接影響戰(zhàn)略。環(huán)境的變化會(huì)對(duì)戰(zhàn)略產(chǎn)生影響，并導(dǎo)致資源以及競(jìng)爭(zhēng)能力的變化。戰(zhàn)略本身也暗藏這種風(fēng)險(xiǎn)因素，委托方和承包商的戰(zhàn)略之間也有很大的相關(guān)性。因此在圖中的箭頭既表示各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間的關(guān)系，也體現(xiàn)了雙方當(dāng)事人的潛在風(fēng)險(xiǎn)，它們中間任何一個(gè)因素的變化都可能打破平衡，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，因此外包風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是保持環(huán)境、資源、能力和戰(zhàn)略之間的動(dòng)態(tài)平衡。

圖1 風(fēng)險(xiǎn)因素作用機(jī)理簡(jiǎn)圖

二、金融服務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)類別

1.協(xié)議風(fēng)險(xiǎn)

外包協(xié)議是外包企業(yè)與另一個(gè)法人實(shí)體、沒(méi)有附屬關(guān)系的第三方之間的一種合同關(guān)系。外包協(xié)議有效期限經(jīng)常為五到十年，相當(dāng)漫長(zhǎng)，而在此期間業(yè)務(wù)需求和環(huán)境變化很大，甚至不可預(yù)期，服務(wù)外包提供商能否按時(shí)、按質(zhì)完成協(xié)議任務(wù)，這是不確定的。

2.機(jī)密外泄風(fēng)險(xiǎn)

外包有時(shí)必須把企業(yè)的機(jī)密資料、賬簿和檔案透露給第三方，同時(shí)企業(yè)的很多信息也將由第三方外包服務(wù)商提供。隨著企業(yè)信息傳遞范圍的擴(kuò)大，可能會(huì)由于第三方外包服務(wù)商的“不忠”而導(dǎo)致企業(yè)信息資源損失、核心技術(shù)及商業(yè)機(jī)密泄露。一旦外包服務(wù)供應(yīng)商泄密，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)上、法律上和職業(yè)上的嚴(yán)重后果。

3.業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)

為了取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)、提高經(jīng)營(yíng)效率或者適應(yīng)服務(wù)供應(yīng)商不同的經(jīng)營(yíng)方式，金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行外包時(shí)需要改變某些商業(yè)活動(dòng)，這些改變會(huì)產(chǎn)生操作上的風(fēng)險(xiǎn)。在外包過(guò)渡階段，內(nèi)部人員可能需要在服務(wù)供應(yīng)商的系統(tǒng)內(nèi)接受培訓(xùn)。人員規(guī)模調(diào)整和雇員轉(zhuǎn)移到服務(wù)供應(yīng)商會(huì)產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜的勞動(dòng)法律問(wèn)題，處理不完善，就會(huì)引起那些技術(shù)高度熟練和熟悉機(jī)構(gòu)實(shí)踐及要求的職員流失。

4.依賴性風(fēng)險(xiǎn)

金融服務(wù)外包在一定程度上使得金融機(jī)構(gòu)對(duì)金融服務(wù)外包提供商形成事實(shí)上的依賴性，這在某種程度上具有一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，如果在某些方式下金融機(jī)構(gòu)要求服務(wù)供應(yīng)商改變傳統(tǒng)服務(wù)，服務(wù)供應(yīng)商是否有能力按照要求完成任務(wù)。如果合同簽訂后，發(fā)現(xiàn)服務(wù)供應(yīng)商不能令人滿意，則重新尋找服務(wù)供應(yīng)商可能會(huì)產(chǎn)生沉沒(méi)成本。另外，對(duì)服務(wù)供應(yīng)商的依賴性增強(qiáng)，也難免會(huì)減少金融機(jī)構(gòu)組織學(xué)習(xí)的能力。

5.利益沖突帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

盡管金融機(jī)構(gòu)和外包提供商之間是戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，而且是風(fēng)險(xiǎn)的共同體，然而，他們畢竟是兩個(gè)不同的法人實(shí)體，各自都想賺取更多的利潤(rùn)。因此，就會(huì)出現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)希望外包提供商做得更多，而外包商則希望做得更少，這就決定了雙方會(huì)有利益沖突，而且外包提供商還有可能利用金融機(jī)構(gòu)對(duì)其的依賴而進(jìn)行投機(jī)活動(dòng)。

6.職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

如果服務(wù)供應(yīng)商是金融機(jī)構(gòu)潛在的客戶，服務(wù)供應(yīng)商的問(wèn)題可能會(huì)影響到其它的客戶機(jī)構(gòu)。在某些形勢(shì)下，例如客戶服務(wù)轉(zhuǎn)接中心，服務(wù)供應(yīng)商的雇員與金融機(jī)構(gòu)的用戶直接面對(duì)，互相影響。如果這種相互影響與金融機(jī)構(gòu)的政策和標(biāo)準(zhǔn)不一致，就會(huì)給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)職業(yè)上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融服務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

1.加強(qiáng)金融業(yè)務(wù)外包的全流程風(fēng)險(xiǎn)管理

金融業(yè)務(wù)外包包括八個(gè)基本步驟，即金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力和戰(zhàn)略分析、識(shí)別最適合外包的金融服務(wù)、制定外包需求、外包商評(píng)估與確定、協(xié)商與簽約、項(xiàng)目執(zhí)行與過(guò)渡、關(guān)系管理及終止契約。金融機(jī)構(gòu)在外包過(guò)程中的上述各個(gè)環(huán)節(jié)均應(yīng)加強(qiáng)管理，每個(gè)步驟都需要認(rèn)真評(píng)估，防范風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在下列三個(gè)環(huán)節(jié)更要注意。

一是識(shí)別最適合外包的業(yè)務(wù)。確定自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的核心產(chǎn)品和核心市場(chǎng)，是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)外包的前提和基礎(chǔ)。金融機(jī)構(gòu)在外包決策過(guò)程中要認(rèn)真分析本機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)力和戰(zhàn)略，找出本機(jī)構(gòu)的核心業(yè)務(wù)和核心市場(chǎng)，確定哪些服務(wù)可以實(shí)施外包。在此基礎(chǔ)上制定一個(gè)全面的計(jì)劃，對(duì)業(yè)務(wù)外包的成本/收益進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)哪些業(yè)務(wù)需要自己運(yùn)作。

二是選擇外包商。外包商的業(yè)務(wù)水平直接關(guān)系到外包活動(dòng)的成敗。在做出外包決策后，金融機(jī)構(gòu)的管理層應(yīng)聽(tīng)取來(lái)自內(nèi)部或外部法律、人力資源、財(cái)務(wù)專家的意見(jiàn)，然后才可以按照自身的需求去尋找擅長(zhǎng)該業(yè)務(wù)的所有高級(jí)公司，通過(guò)仔細(xì)地調(diào)查、分析和比較，選擇最適合的外包商。要注意外包商是否真正理解了金融機(jī)構(gòu)的需求，以及它是否有足夠的能力解決金融機(jī)構(gòu)的問(wèn)題。除此之外，也要考慮外包商的財(cái)務(wù)狀況。

三是管理外包雙方的伙伴關(guān)系。通過(guò)對(duì)金融機(jī)構(gòu)與供應(yīng)商關(guān)系的有效管理，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)與外包商結(jié)成穩(wěn)固的、有彈性的伙伴關(guān)系，達(dá)到雙贏。

2.建立實(shí)施業(yè)務(wù)外包的各項(xiàng)配套機(jī)制

具體來(lái)說(shuō)，一是外包商的評(píng)級(jí)準(zhǔn)入機(jī)制。通過(guò)完善的外包商準(zhǔn)入評(píng)級(jí)體系，有效對(duì)外包商的技術(shù)實(shí)力、經(jīng)營(yíng)狀況、社會(huì)信譽(yù)等因素進(jìn)行綜合評(píng)定，以測(cè)定外包商資質(zhì)等級(jí)，從而選擇競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力強(qiáng)，技術(shù)有保障的企業(yè)作為業(yè)務(wù)外包合作伙伴。二是外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和后續(xù)評(píng)價(jià)機(jī)制。在業(yè)務(wù)外包的實(shí)施和管理階段，金融機(jī)構(gòu)要保持對(duì)外包業(yè)務(wù)性能的隨時(shí)監(jiān)測(cè)和評(píng)估，定期對(duì)外包業(yè)務(wù)綜合效益、業(yè)務(wù)質(zhì)量層次的提升及業(yè)務(wù)外包后對(duì)核心業(yè)務(wù)的影響等做出測(cè)算評(píng)價(jià)，并及時(shí)與外包商交換意見(jiàn)，以推進(jìn)和完善業(yè)務(wù)外包長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略完善的相關(guān)機(jī)制。

3.充分利用合同控制金融服務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)

金融業(yè)務(wù)外包種類繁多，沒(méi)有也不可能有具體的法律法規(guī)或行政規(guī)章直接進(jìn)行規(guī)范；而且許多外包金融業(yè)務(wù)往往有較長(zhǎng)的周期，因此金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)外包過(guò)程中要注意充分利用合同控制金融服務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)。要通過(guò)談判與外包商簽訂一個(gè)可操作性強(qiáng)、盡可能完備的合同，準(zhǔn)確、清楚地表述涉及外包的所有實(shí)質(zhì)性要素，包括權(quán)利、義務(wù)、各方預(yù)期和責(zé)任等。對(duì)于信息技術(shù)的外包，金融機(jī)構(gòu)在合同中必須對(duì)外包商的人員與技術(shù)準(zhǔn)備和維持做出明確約定并注意保持合同對(duì)未來(lái)變化環(huán)境的充分估計(jì)，留有必要的彈性空間以應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的環(huán)境變化。對(duì)于跨國(guó)外包，還應(yīng)包括法律適用條款和爭(zhēng)議解決條款以明確外包合同的法律適用、爭(zhēng)議解決方式(仲裁或訴訟等)、爭(zhēng)議解決地點(diǎn)以及爭(zhēng)議解決機(jī)構(gòu)等。此外，鑒于外包合同的重要性，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該注意結(jié)合運(yùn)用外聘律師審查與內(nèi)部法律顧問(wèn)審查相結(jié)合的機(jī)制。

4.加強(qiáng)外包業(yè)務(wù)道德風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，防止尋租行為出現(xiàn)

外包金融業(yè)務(wù)通常涉及金額較大，動(dòng)輒上千萬(wàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，尋租機(jī)會(huì)較多。因此，在金融業(yè)務(wù)外包過(guò)程中要加強(qiáng)監(jiān)督管理，注意通過(guò)運(yùn)用招投標(biāo)等方式確保業(yè)務(wù)外包公平、公開(kāi)和公正。盡可能通過(guò)集體決策方式避免被個(gè)別人尤其是金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人濫用權(quán)力，暗箱操作，尋取租金，影響外包業(yè)務(wù)的質(zhì)量并產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)，國(guó)際證監(jiān)會(huì)組織，國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)督協(xié)會(huì).金融服務(wù)外包(上).國(guó)際清算銀行[J].中國(guó)金融，2005，(12).

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[3] 李金澤，劉楠.商業(yè)銀行業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].中國(guó)金融半月刊，2003，(12).

[4] [美]羅伯特?克萊珀，溫德?tīng)?O?瓊斯，楊波等譯.信息技術(shù)、系統(tǒng)與服務(wù)的外包[M].北京：北京電子工業(yè)出版社， 2003.

Risk Control in Outsourcing Financial Service

WU Geng-ren

(Industry and Commerce Institute Zhejiang Notmal University，Zhejiang 321004，China)

篇9

負(fù)債作為現(xiàn)代企業(yè)融資的重要方式之一，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了很多積極的作用，如利息抵稅作用、財(cái)務(wù)杠桿作用、降低資金成本作用等。但是，以上負(fù)債融資的各種優(yōu)勢(shì)都是在企業(yè)合理負(fù)債的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的。如果企業(yè)沒(méi)有根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及外部宏觀環(huán)境的發(fā)展變化，盲目過(guò)度的進(jìn)行負(fù)債融資，就會(huì)出現(xiàn)負(fù)債融資的不合理，一旦經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化，企業(yè)就會(huì)陷入到期不能償還債務(wù)本息的危險(xiǎn)處境。因此，本文定義負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)因負(fù)債經(jīng)營(yíng)而到期不能償還債務(wù)本息的可能性。這種可能性的發(fā)生取決于負(fù)債融資內(nèi)生因素和外生因素的影響。因此，企業(yè)要具體剖析負(fù)債融資產(chǎn)生的原因及控制方法。

二、現(xiàn)代企業(yè)負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

負(fù)債融資內(nèi)生因素決定了企業(yè)將來(lái)需要償還債務(wù)本息的數(shù)量和時(shí)間，外生因素決定了企業(yè)將來(lái)可以用來(lái)償還債務(wù)資金的數(shù)量和時(shí)間。一旦二者出現(xiàn)了不協(xié)調(diào)的情況，負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)產(chǎn)生。

（一）負(fù)債融資內(nèi)生因素分析

1、負(fù)債融資規(guī)模過(guò)度。負(fù)債規(guī)模是企業(yè)到期所要償還債務(wù)本息的重要決定因素。在負(fù)債利息率不變的情況下，負(fù)債規(guī)模越大，債務(wù)本息越高，從而由于收益變動(dòng)導(dǎo)致的喪失償債能力的可能性就越大。同時(shí)，負(fù)債規(guī)模還決定了負(fù)債比率，負(fù)債比重越高，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，投資收益率的微小變動(dòng)就會(huì)對(duì)企業(yè)償債能力產(chǎn)生重大的影響。因此，負(fù)債融資規(guī)模過(guò)度極易導(dǎo)致負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2、負(fù)債利息率過(guò)高。負(fù)債規(guī)模決定了債務(wù)利息的寬度，利息率則決定了利息的深度。負(fù)債利息率過(guò)高直接影響到期利息費(fèi)用的升高，從而融資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性加大。同時(shí)，資本市場(chǎng)是負(fù)債融資主要場(chǎng)所，資本市場(chǎng)的變動(dòng)勢(shì)必對(duì)負(fù)債融資成本產(chǎn)生影響。如負(fù)債利息率的高低取決于融資時(shí)資本市場(chǎng)的資金供求狀況，供小于求時(shí)，負(fù)債利息率就會(huì)上升，負(fù)債資金成本就會(huì)升高，融資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性就大。

3、負(fù)債融資結(jié)構(gòu)不合理。負(fù)債融資結(jié)構(gòu)包括負(fù)債來(lái)源結(jié)構(gòu)和負(fù)債期限結(jié)構(gòu)。負(fù)債來(lái)源結(jié)構(gòu)決定了負(fù)債整體資本成本，因?yàn)椴煌瑏?lái)源的負(fù)債具有不同的利息率。如果企業(yè)負(fù)債來(lái)源結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債整體資本成本上升，就會(huì)加大融資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)不僅決定了負(fù)債的成本，如長(zhǎng)短期債務(wù)具有不同的利息率，還決定了負(fù)債本息償還的時(shí)間。如果企業(yè)沒(méi)有將負(fù)債的期限與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況（如資金回收）進(jìn)行合理搭配的話，即使是在盈利的情況下，企業(yè)也會(huì)出現(xiàn)難以在短期內(nèi)籌措到足夠的現(xiàn)金來(lái)償還債務(wù)的可能。

（二）負(fù)債融資外生因素分析。企業(yè)負(fù)債融資的內(nèi)生因素決定了負(fù)債的償還數(shù)量與期限，是負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的前提。但最終導(dǎo)致負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素是企業(yè)本身的獲利能力和資產(chǎn)狀況。

1、企業(yè)的盈利能力降低。企業(yè)負(fù)債融資的本息償還最終來(lái)源于企業(yè)的收益。但是，企業(yè)的獲利能力具有很大的不確定性。當(dāng)企業(yè)的投資收益率高于負(fù)債利息率，企業(yè)就可以獲得負(fù)債帶來(lái)的財(cái)務(wù)杠桿利益。但是，當(dāng)投資收益率下降或者低于負(fù)債利息率時(shí)，負(fù)債就會(huì)侵蝕企業(yè)的股權(quán)資本，甚至迫使企業(yè)面臨到期無(wú)法償債的可能。投資收益率下降幅度越大，企業(yè)負(fù)債融資的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

2、企業(yè)償債能力惡化。在投資收益率固定的情況下，企業(yè)的償債能力也有可能惡化，進(jìn)而引起負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的償債能力包括現(xiàn)實(shí)償債能力和潛在償債能力?，F(xiàn)實(shí)償債能力指企業(yè)預(yù)期的現(xiàn)金流入量。潛在償債能力指資產(chǎn)的流動(dòng)性。當(dāng)企業(yè)的信用政策過(guò)寬，不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)就會(huì)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。此時(shí)，企業(yè)就會(huì)變現(xiàn)資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)清償。如果資產(chǎn)的整體流動(dòng)性差，企業(yè)到期不能還債的可能加大，融資風(fēng)險(xiǎn)升高。

三、現(xiàn)代企業(yè)負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因進(jìn)行分析的目的是為了抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行控制，作好負(fù)債融資決策和風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

（一）負(fù)債融資內(nèi)生因素控制

1、負(fù)債融資“度”的把握。負(fù)債融資度的把握是指企業(yè)根據(jù)自身的收益水平、所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境確定企業(yè)最佳的融資規(guī)模，也就是確定企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。最好的方法是先采用負(fù)債臨界點(diǎn)法確定負(fù)債率的適度區(qū)間，然后再根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行適度的調(diào)整。負(fù)債臨界點(diǎn)法的理論依據(jù)是，企業(yè)負(fù)債的最高規(guī)模為企業(yè)息稅前利潤(rùn)不大于利息支出情況下的負(fù)債規(guī)模，即EBIT≥I，由此可推導(dǎo)出：EBIT≥Bi，Bi/A≤EBIT/A，d≤EBIT/Ai，d≤M/i。（其中B為負(fù)債，A為資產(chǎn)總額，d為B/A，M為EBIT/A息稅前資金收益率，i為負(fù)債利息率）由此可以看出，企業(yè)的最高負(fù)債率為資本收益率與資本成本率的比值。企業(yè)確定負(fù)債率的區(qū)間后，再根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況適當(dāng)?shù)卦趨^(qū)間中選擇最佳的資產(chǎn)負(fù)債率。比如，企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性好，變現(xiàn)能力強(qiáng)，資產(chǎn)負(fù)債率就可適當(dāng)?shù)母咝?，反之亦然?/p>

2、負(fù)債資本成本的把握。負(fù)債利息率是決定企業(yè)到期利息費(fèi)用的重要因素。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究資本市場(chǎng)的變動(dòng)情況，根據(jù)利率走勢(shì)作出合理的融資安排。總的來(lái)說(shuō)，在利率處于相對(duì)高水平時(shí)，企業(yè)應(yīng)少融資或只融急需的短期資金。在利率處于由高向低過(guò)渡時(shí)期，也應(yīng)少融資，或采用浮動(dòng)利率的計(jì)息方式融資。反之，當(dāng)利率相對(duì)較低時(shí)，企業(yè)的負(fù)債融資成本也相對(duì)較低，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大融資規(guī)模。在利率處于由低向高進(jìn)行過(guò)渡時(shí)期，企業(yè)應(yīng)抓住時(shí)機(jī)，籌集長(zhǎng)期資金，并采用固定利率的計(jì)息方式。

3、負(fù)債融資結(jié)構(gòu)的合理配置。首先是債源結(jié)構(gòu)的合理配置。不同來(lái)源的負(fù)債具有不同的融資成本，對(duì)企業(yè)具有不同的約束程度，從而給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和收益也是有差別的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)具體分析每種負(fù)債融資方式的融資成本，選擇最佳的融資組合，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。其次是負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)配置。不同期限的債務(wù)對(duì)企業(yè)負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)具有不同的影響。短期債務(wù)資金成本低，但是風(fēng)險(xiǎn)高。長(zhǎng)期負(fù)債資金成本高，但融資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。因此，企業(yè)要進(jìn)行長(zhǎng)短期債務(wù)的合理搭配。同時(shí)，企業(yè)還要將債務(wù)期限與投資期限相結(jié)合，以便到期有足夠的現(xiàn)金流量?jī)斶€債務(wù)。在合理保證預(yù)期現(xiàn)金流量的情況下，處理好成本、風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系。

（二）負(fù)債融資外生因素控制

篇10

【關(guān)鍵詞】資金支付；制度；防范風(fēng)險(xiǎn)

工程資金在支付的時(shí)候風(fēng)險(xiǎn)較多，財(cái)務(wù)支付在工程實(shí)施的全過(guò)程都跟蹤參與，監(jiān)督資金流向，才能保證項(xiàng)目工程款用于工程支付。而要保證支付安全，規(guī)章制度是第一位的。

一、如何控制資金支付過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1.1建章立制是根本

制度是根本，執(zhí)行是保障。項(xiàng)目一進(jìn)場(chǎng)財(cái)務(wù)部門首先要從實(shí)際出發(fā)制定一系列財(cái)務(wù)規(guī)章制度，與各部門充分溝通建立切實(shí)可行的管控流程。項(xiàng)目財(cái)務(wù)制度與流程適時(shí)在項(xiàng)目員工大會(huì)上宣貫，以求得各部門和全體員工的支持、理解與踐行。規(guī)章制度的制定，使工程項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有章可循，有效防止資金使用過(guò)程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。為全員融入工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

1.2不相容職務(wù)相互分離

建立相互制約的工作機(jī)制，嚴(yán)禁一人控制一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，有效防止內(nèi)部員工舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

1.3嚴(yán)格執(zhí)行合同條款

工程項(xiàng)目一旦中標(biāo)，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金支付主要涉及材料采購(gòu)、勞務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)算支付?？刂浦Ц讹L(fēng)險(xiǎn)的前提在于建立健全經(jīng)營(yíng)合同臺(tái)帳，準(zhǔn)確理解掌握合同中的支付條款，嚴(yán)格按照合同條款執(zhí)行。嚴(yán)禁“三無(wú)”（無(wú)合同、無(wú)結(jié)算、無(wú)票據(jù)）支付。主動(dòng)與工程、經(jīng)營(yíng)、材料物資部門溝通、交流，根據(jù)資金支付及材料領(lǐng)用分配匯總表，及時(shí)更新經(jīng)營(yíng)臺(tái)帳信息。根據(jù)工程進(jìn)度，結(jié)合標(biāo)后預(yù)算和施工圖預(yù)算，適時(shí)對(duì)勞務(wù)分包臺(tái)帳進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)預(yù)警，提醒項(xiàng)目采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

1.4重視民工工資發(fā)放問(wèn)題

為有效防止勞務(wù)資質(zhì)單位和合同授權(quán)結(jié)算人轉(zhuǎn)移工程款提前收回利潤(rùn)，擠占民工工資，挪用工程款，造成嚴(yán)重的不良社會(huì)影響，阻礙工程進(jìn)度，提倡民工工資銀行建卡發(fā)放制度。在人事、工程、經(jīng)營(yíng)等有關(guān)部門通力配合下，人事及時(shí)準(zhǔn)確建立民工進(jìn)出場(chǎng)臺(tái)帳，定期或不定期考勤民工，保證考勤記錄的完整性、連續(xù)性、動(dòng)態(tài)性。根據(jù)工程、經(jīng)營(yíng)部門提供的完善的支付結(jié)算資料，財(cái)務(wù)首先安排一定工程結(jié)算款支付到民工個(gè)人銀行卡或攝像監(jiān)督現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放，確保民工工資發(fā)放及時(shí)到位，發(fā)放情況定期現(xiàn)場(chǎng)公示，取消民工后顧之憂，減少民工工資糾紛問(wèn)題，從而在民工層面降低勞務(wù)分包風(fēng)險(xiǎn)，有力的推動(dòng)工程順利進(jìn)行。

二、如何控制資金支付過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

從近年來(lái)國(guó)家審計(jì)署及地方審計(jì)局對(duì)已竣工工程的大量外部審計(jì)報(bào)告分析，結(jié)合稅務(wù)部門對(duì)已完工工程的完稅審核，資金流向是否合規(guī)與付款資料是否完善逐漸成為審計(jì)與稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，也是各單位必須規(guī)范、完善的主要管理環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)?，F(xiàn)實(shí)中個(gè)別單位出現(xiàn)資金流向與合同收款單位、出具結(jié)算發(fā)票（或收款收據(jù)的）單位不相符、委托付款中公款進(jìn)個(gè)人帳戶的現(xiàn)象不少，潛在增加了檢查人員認(rèn)為存在轉(zhuǎn)移資金與套取資金的嫌疑。

為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、順利通過(guò)各項(xiàng)稅務(wù)檢查，減少和避免各類外部審計(jì)及稅務(wù)檢查給項(xiàng)目及公司造成不必要的負(fù)面影響和潛在的經(jīng)濟(jì)處罰，財(cái)務(wù)工作者必須在平時(shí)的業(yè)務(wù)工作中主動(dòng)識(shí)別、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，高度重視資金流向規(guī)范、付款資料完善等資金管理工作，具體要求如下：

（一）嚴(yán)把付款關(guān)

財(cái)務(wù)部門必須取得完善的付款資料才對(duì)外支付各種款項(xiàng)。對(duì)外支付嚴(yán)格執(zhí)行“三合一”（即合同單位、發(fā)票單位、收款單位必須一致）要求，同時(shí)必須取得以下資料并完善支付手續(xù)：

1、銀行結(jié)算付款方式，必須取得蓋有銀行“業(yè)務(wù)辦訖章”的真實(shí)結(jié)算憑據(jù)。以“匯款”方式支付的款項(xiàng)，付款資料必須附有蓋銀行“業(yè)務(wù)辦訖章”的結(jié)算“回單聯(lián)”。重點(diǎn)關(guān)注“轉(zhuǎn)帳支票”方式支付的各種款項(xiàng)，支付資料不僅要有發(fā)票、支票存根和收據(jù)，還必須取得蓋有銀行“業(yè)務(wù)辦訖章”轉(zhuǎn)帳進(jìn)帳單中的“付款單位留存聯(lián)”。條件適合的項(xiàng)目與公司，應(yīng)大力推廣網(wǎng)上銀行，網(wǎng)上銀行支付能有效提高財(cái)務(wù)工作效率。

2、各種結(jié)算方式，必須取得有權(quán)結(jié)算依據(jù)及證明結(jié)算人身份的資料。

2.1對(duì)外支付各種款項(xiàng)，對(duì)方結(jié)算人必須是合同約定的授權(quán)結(jié)算人；同時(shí)，辦理結(jié)算付款時(shí)，必須留存“授權(quán)結(jié)算人”的“身份證復(fù)印件”、固定聯(lián)系電話等證明“授權(quán)結(jié)算人”身份和保持聯(lián)絡(luò)的資料。

2.2對(duì)外支付各種款項(xiàng)，合同未約定授權(quán)結(jié)算人或存在委托轉(zhuǎn)帳支付的，合同結(jié)算單位必須出具“法人代表授權(quán)委托書”。委托轉(zhuǎn)帳支付附件構(gòu)成如下：

a、法人代表簽字并蓋章認(rèn)可的授權(quán)委托書

b、法人代表身份證復(fù)印件并加蓋公司鮮章

c、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件并加蓋公司鮮章

d、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件并加蓋公司鮮章

e、稅務(wù)登記證復(fù)印件并加蓋公司鮮章

嚴(yán)格控制工程款、材料款支付中的委托轉(zhuǎn)賬支付，嚴(yán)查以委托轉(zhuǎn)賬支付支付名義公款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶現(xiàn)象。

3、完善付款依據(jù)及責(zé)任手續(xù)

各單位必須改變“領(lǐng)導(dǎo)簽字就付款”的思維定勢(shì)及做法，要明確付款的依據(jù)是經(jīng)雙方簽字、蓋章認(rèn)可的合同與結(jié)算資料。有關(guān)人員按規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序履行職責(zé)并簽字報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，是保證付款環(huán)節(jié)規(guī)范、合理的必要前提。

3.1完善小額對(duì)外付款資料

對(duì)結(jié)算價(jià)值較小的零星采購(gòu)及各種零星費(fèi)用報(bào)銷，付款時(shí)直接列入費(fèi)用或工程成本等科目的對(duì)外支付業(yè)務(wù)，必須將結(jié)算資料（包括合同、發(fā)票、簽字手續(xù)齊全的結(jié)算單或原始單據(jù)匯總資料及附件明細(xì)、驗(yàn)收證明等原始簽認(rèn)單據(jù)）作為必要的付款條件。零星材料采購(gòu)和各零星費(fèi)用報(bào)銷，要重視網(wǎng)絡(luò)發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，一旦發(fā)票查驗(yàn)不合規(guī)拒絕付款。