導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇資金控制論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.合法性原則。合法性原則是指建立的控制制度應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的要求，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在合法的狀態(tài)下開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)首先滿(mǎn)足合法性這一前提，才能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定符合自身管理要求的控制制度，這是建立貨幣資金控制的先決條件。2.目標(biāo)性原則。目標(biāo)性原則指建立貨幣資金控制必須依據(jù)企業(yè)總目標(biāo)以及有關(guān)具體目標(biāo)來(lái)確定?？刂频哪康氖菫榱藢?shí)現(xiàn)目標(biāo)，目標(biāo)是控制活動(dòng)的起點(diǎn)和歸宿，明確的控制目標(biāo)有助于實(shí)際操作和考核檢查。3.全面控制原則。全面控制原則的含義有兩層：一是全過(guò)程控制，即對(duì)企業(yè)涉及貨幣資金的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行全面的控制；二是全員控制，即對(duì)企業(yè)中與貨幣資金運(yùn)作有關(guān)的所有員工進(jìn)行控制，企業(yè)每一成員既是施控主體，同時(shí)又是受控客體。

二、貨幣資金控制的內(nèi)容

1.授權(quán)控制。授權(quán)控制是指各企業(yè)或崗位在處理貨幣資金收付及保管業(yè)務(wù)時(shí)，必須得到相應(yīng)授權(quán)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。授權(quán)包括一般授權(quán)和特別授權(quán)：后者指授權(quán)處理特殊性業(yè)務(wù)，如大額資金的支付、應(yīng)收賬款信用度的制定等。企業(yè)要明確各管理層次一般授權(quán)和特殊授權(quán)的責(zé)任、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)和限度，為貨幣資金業(yè)務(wù)的安全性奠定基礎(chǔ)。2.不相容職務(wù)分離控制。在組織規(guī)劃中，要考慮對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。不相容職務(wù)是指那些如果由某個(gè)員工獨(dú)自擔(dān)任，則增加其出現(xiàn)錯(cuò)誤的頻率、造成舞弊行為的職務(wù)或崗位。如：出納員的工作與會(huì)計(jì)稽核工作就屬于不相容職務(wù)，因?yàn)槿绻@兩項(xiàng)工作歸屬同一人，就為其從事舞弊活動(dòng)提供了可乘之機(jī)，發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的機(jī)會(huì)就會(huì)增加。3.文件記錄控制。文件記錄控制是貨幣資金控制發(fā)揮作用的重要方式，而且也是授權(quán)控制和不相容職務(wù)分離控制的有效性保證，會(huì)計(jì)記錄就是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程和結(jié)果的一種系統(tǒng)方法。健全，完整的會(huì)計(jì)記錄有助于正確反映企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)狀況和結(jié)果。

三、企業(yè)貨幣資金控制存在的問(wèn)題

1.貨幣資金控制設(shè)計(jì)不合理。貨幣資金控制設(shè)計(jì)不合理主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，企業(yè)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性?！稌?huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》和《會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》出臺(tái)后，公司僅是依照規(guī)范開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)，并未依此對(duì)相關(guān)制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行審視和具體細(xì)化，制度之間存在縫隙，不能有效銜接，尤其是在關(guān)注基層、關(guān)注細(xì)節(jié)、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)方面存在不足，許多關(guān)鍵控制點(diǎn)被忽略。第二，企業(yè)控制缺乏科學(xué)性，相關(guān)政策和程序的建設(shè)滯后，沒(méi)有形成一系列行之有效的控制活動(dòng)，從而導(dǎo)致流程不暢，環(huán)節(jié)過(guò)于繁瑣，不但沒(méi)有促進(jìn)工作效率的提高，反而被一些職工誤認(rèn)為“內(nèi)控”即是“內(nèi)耗”。2.貨幣資金控制制度不完善。貨幣資金控制制度不完善是當(dāng)前貨幣資金控制的有一問(wèn)題，主要表現(xiàn)在，第一，缺乏有效的資金預(yù)算機(jī)制，導(dǎo)致資金支出失控，虧損增加。一方面，資金預(yù)算目標(biāo)制定標(biāo)準(zhǔn)未適應(yīng)下屬公司的實(shí)際情況，使其執(zhí)行不具操作性。另一方面，把資金預(yù)算作為靜態(tài)指標(biāo)，未能在日常工作中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，不利于企業(yè)對(duì)貨幣資金的控制。資金預(yù)算形同虛設(shè)，導(dǎo)致資金失控，資金預(yù)算目標(biāo)未能有效完成，并未起到資金管理的目的。第二，未設(shè)立不相容職務(wù)相互分離控制制度和貨幣資金授權(quán)審批制度，使某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一人辦理，缺乏必要監(jiān)督，對(duì)于大額貨幣資金缺乏有效集體審批，造成資金失控，資金被侵占挪用。3.授權(quán)審批制度不嚴(yán)格。公司貨幣資金要進(jìn)行收支運(yùn)轉(zhuǎn)，必須經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)授權(quán)審核后才能進(jìn)行后續(xù)操作，可見(jiàn)授權(quán)審批控制的重要。但是，目前，企業(yè)授權(quán)審批制度存在不嚴(yán)格的現(xiàn)象，企業(yè)雖然有一套自己的審批程序，但授權(quán)審批缺乏制約。大多數(shù)公司實(shí)行“一支筆”審批制度，審批權(quán)高度集中在總經(jīng)理身上，各部門(mén)的資金業(yè)務(wù)都由各自的主管人員簽批后匯總到總經(jīng)理，并由其最終進(jìn)行審批處理，審批權(quán)力過(guò)于集中，缺乏分解與制衡。這種制度雖然可以明確領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，減少一些不必要的程序，但其中隱含的風(fēng)險(xiǎn)巨大。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況要想做到公開(kāi)化、透明化，必須要擁有一位高素質(zhì)的總經(jīng)理，否則勢(shì)必會(huì)造成權(quán)力專(zhuān)斷、的現(xiàn)象，威脅公司的財(cái)務(wù)安全。同時(shí)，審批權(quán)的高度集中，也會(huì)降低辦事效率，影響整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)。4.缺乏高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才。會(huì)計(jì)人員作為公司財(cái)務(wù)管理的主體，業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低對(duì)企業(yè)的發(fā)展尤為重要。然而，在大多數(shù)企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員普遍存在業(yè)務(wù)水平低、政治素養(yǎng)低、職業(yè)道德和法律意識(shí)缺乏的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在對(duì)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范學(xué)習(xí)不夠，法律觀念淡薄，自我控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力低，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，貨幣資金控制制度流于形式。

四、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金控制的策略

篇2

投標(biāo)階段是施工企業(yè)獲得工程項(xiàng)目的開(kāi)始階段，該階段是基礎(chǔ)。這一階段的主要任務(wù)是編制具有很強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的競(jìng)標(biāo)書(shū)，這個(gè)要根據(jù)工程概況和招標(biāo)文件對(duì)要競(jìng)標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)的勘察和工程特點(diǎn)分析。還要考慮到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，包括該項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)和所能得到的利益，對(duì)成本做出預(yù)算，然后給出一個(gè)自己認(rèn)為合理且有競(jìng)爭(zhēng)力的報(bào)價(jià)。

2、施工準(zhǔn)備階段的資金控制

項(xiàng)目中標(biāo)以后緊接著就是施工前的準(zhǔn)備了，這里就要編制更加具體更加詳細(xì)的資金流動(dòng)計(jì)劃。而且要制定科學(xué)合理完善的施工組織計(jì)劃，這個(gè)是知道施工項(xiàng)目的主要依據(jù)。同時(shí)要結(jié)合該項(xiàng)目的特點(diǎn)和當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)行情，對(duì)施工所用到的材料進(jìn)行詳細(xì)深入的市場(chǎng)調(diào)查，買(mǎi)到的材料既要合格又要經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。合理的確定項(xiàng)目的工程進(jìn)度，合理的安排施工人員的施工，組織施工機(jī)械有序的進(jìn)行作業(yè)，做到現(xiàn)場(chǎng)無(wú)閑人，機(jī)械無(wú)浪費(fèi)。在編制項(xiàng)目目標(biāo)計(jì)劃是要和現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行對(duì)比，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行可行性分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)的調(diào)整和修正，對(duì)工程做到提前控制。這不僅反映了一個(gè)企業(yè)的先進(jìn)管理控制水平，也是在一定程度上提高了效益，減少資源浪費(fèi)。

3、施工過(guò)程中的資金控制

施工過(guò)程中的成本的控制是指各種費(fèi)用的控制和資金流動(dòng)分析。假如一個(gè)企業(yè)項(xiàng)目管理非常的混亂，效率低下，那么做的再仔細(xì)的工程預(yù)算，到最后即使工程本來(lái)的利潤(rùn)很豐厚也是賺不到應(yīng)有的錢(qián)。施工期間成本的控制要從影響成本的各個(gè)因素入手，針對(duì)相應(yīng)的原因制定應(yīng)對(duì)管理措施，將成本控制在計(jì)劃之內(nèi)。下面針對(duì)下面的幾個(gè)方面入手對(duì)工程成本進(jìn)行直接有效的控制:材料成本控制。在橋梁工程項(xiàng)目施工過(guò)程當(dāng)中，原材料的費(fèi)用是整個(gè)施工工程的重要資金流出，管理者都非常重視材料成本的管理，所以在施工過(guò)程中，施工企業(yè)必須要對(duì)原材料的使用、保管、回收進(jìn)行有效的控制與管理，保證材料的合格的同時(shí)也要盡量經(jīng)濟(jì)合理。同時(shí)，在原材料的選購(gòu)上，采購(gòu)人員一定要注意實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，管理人員也要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的檢查作用，真實(shí)的把原材料的價(jià)格、運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用、保管的費(fèi)用都計(jì)劃在成本預(yù)算以?xún)?nèi)，有效的降低原材料的保管成本，提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。人工費(fèi)的控制。在橋梁項(xiàng)目工程施工過(guò)程中，主要的成本是來(lái)自于人工費(fèi)用的支出，我們知道橋梁建設(shè)是一個(gè)非常復(fù)雜非常繁瑣的工作，所用到的人力資源也是不計(jì)其數(shù)類(lèi)型也是不斷變化，所以，在人工費(fèi)用方面的資金支出是橋梁工程項(xiàng)目的主要支出之一，橋梁工程的勞資費(fèi)用成本控制，就是把人員的施工費(fèi)用控制在成本預(yù)算的預(yù)期范圍以?xún)?nèi)。在橋梁項(xiàng)目施工的整個(gè)過(guò)程中，精確掌握橋梁項(xiàng)目施工的勞資成本，保證勞資費(fèi)用在預(yù)算之內(nèi)，不隨便超出預(yù)算。機(jī)械使用費(fèi)的控制。在橋梁工程項(xiàng)目的施工過(guò)程中，施工隊(duì)伍必須合理的配備工程所需要的機(jī)械設(shè)備，減少不必要的開(kāi)支與資金的流失，同時(shí)，在施工過(guò)程中，施工人員也必須正確的使用機(jī)械設(shè)備，防止出機(jī)械的損壞并定期的對(duì)機(jī)械設(shè)備進(jìn)行檢查和維護(hù)。所以，在橋梁工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，成本控制的主要對(duì)象還包括機(jī)械設(shè)備的使用與維修，保證機(jī)械設(shè)備的合理投入和有效使用，可以減少相當(dāng)一部分不必要的成本投入。

4、竣工驗(yàn)收階段的資金控制

篇3

識(shí)別費(fèi)用和效益的原則

企業(yè)在識(shí)別自己投資項(xiàng)目的費(fèi)用和效益時(shí)，應(yīng)遵循兩個(gè)基本原則，即實(shí)際現(xiàn)金流量原則和增量原則。

實(shí)際現(xiàn)金流量原則有兩層含義，一是指投資項(xiàng)目的費(fèi)用和效益現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入分別為費(fèi)用和效益，應(yīng)依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，按企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金流入和流出量記入其實(shí)際發(fā)生的年份，也就是說(shuō)，項(xiàng)目費(fèi)用和效益的計(jì)量不受權(quán)責(zé)發(fā)生制的影響；二是指如果在預(yù)計(jì)項(xiàng)目壽命期中，與項(xiàng)目有關(guān)的價(jià)格和成本將發(fā)生持續(xù)上漲的情況，估算未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)就應(yīng)考慮通貨膨脹對(duì)費(fèi)用和效益的影響。

增量原則又稱(chēng)相關(guān)原則、邊際原則或有無(wú)原則。根據(jù)這一原則，與投資決策相關(guān)的現(xiàn)金流量（決策中應(yīng)考慮的費(fèi)用和效益）應(yīng)是增量或邊際現(xiàn)金流量，即僅僅因投資項(xiàng)目而發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出，或者說(shuō)，是沒(méi)有該投資項(xiàng)目就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用和效益。因此：

項(xiàng)目的CFt=企業(yè)的增量CFt=企業(yè)有項(xiàng)目的CFt-企業(yè)無(wú)項(xiàng)目的CFt

式中CFt表示項(xiàng)目t年的現(xiàn)金流量。這里需要注意的是，由于項(xiàng)目的實(shí)施，企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用和效益既可能增加，也可能減少，需仔細(xì)加以分析鑒別。下面，我們根據(jù)這些原則，通過(guò)案例說(shuō)明在實(shí)際工作中需考慮的問(wèn)題。

東風(fēng)電子公司過(guò)去幾年的效益一直很好，為了進(jìn)一步開(kāi)拓市場(chǎng)，增加銷(xiāo)售和利潤(rùn)，公司的計(jì)劃和銷(xiāo)售兩部門(mén)共同提出了利用目前擬出租的一間閑置倉(cāng)庫(kù)，批量生產(chǎn)已投資150000元研制的一種換代產(chǎn)品的設(shè)想。為此，公司花費(fèi)50000元聘請(qǐng)了一家咨詢(xún)公司幫助調(diào)查新產(chǎn)品的市場(chǎng)前景，結(jié)果表明市場(chǎng)前景良好。目前，公司領(lǐng)導(dǎo)層正在考慮是否值得投資，正式推出該種新產(chǎn)品。

與銷(xiāo)售和生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)研究協(xié)商后，公司的財(cái)務(wù)部門(mén)估計(jì)，生產(chǎn)設(shè)備（包括設(shè)備購(gòu)置、運(yùn)費(fèi)和安裝工程）投資需2635000元，使用壽命5年，其間每年的維修費(fèi)用為300090元，壽命結(jié)束時(shí)殘值為165000元。新產(chǎn)品的單位外購(gòu)原材料投入為80元，外購(gòu)燃料動(dòng)力成本為25元，銷(xiāo)售單價(jià)為150元，第1年至第5年的銷(xiāo)售量分別為41000單位、43000單位、43000單位、43000單位和40000單位。此外，新設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)需操作工15人，其中5人需新聘，職工的工資及福利為每人1200元／月。

據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，新產(chǎn)品投產(chǎn)上市后，現(xiàn)有的一種同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)量將受到影響，估計(jì)銷(xiāo)售額（減去經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中變動(dòng)成本節(jié)約額后的銷(xiāo)售額）將下降800000元。因此，財(cái)務(wù)部建議公司部分停止該種產(chǎn)品的生產(chǎn)，變賣(mài)這部分生產(chǎn)設(shè)備可獲得現(xiàn)金收入650000元，但這些設(shè)備的賬面價(jià)值為900000元。

另外，公司財(cái)務(wù)部門(mén)還提出：①提取項(xiàng)目銷(xiāo)售收入的1％來(lái)負(fù)擔(dān)整個(gè)公司的管理費(fèi)用；②項(xiàng)目融資成本為10％；③固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法折舊；④廠房出租每年可獲租金收入（市場(chǎng)價(jià)格）預(yù)計(jì)200000元；⑤項(xiàng)目流動(dòng)資金投資為年銷(xiāo)售額的8％。假設(shè)該公司所得稅稅率為33％。

案例中列出了涉及東風(fēng)公司項(xiàng)目的各項(xiàng)收支，其中有些不屬于增量費(fèi)用和效益，在判斷和識(shí)別時(shí)，應(yīng)對(duì)以下問(wèn)題進(jìn)行詳盡分析。

沉沒(méi)成本

沉沒(méi)成本是指在正式投資決策作出之前，已經(jīng)發(fā)生而又沒(méi)有其它用途的成本。我們知道，企業(yè)在實(shí)施具體的項(xiàng)目前，總是要發(fā)生一些涉及擬投資項(xiàng)目的費(fèi)用，如本例中的50000元咨詢(xún)費(fèi)（包括為可行研究和其它項(xiàng)目前期工作支付的費(fèi)用）和150000元研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用。這些費(fèi)用的特點(diǎn)是，它們?cè)谕顿Y決策完成之前已經(jīng)發(fā)生，而在項(xiàng)目遭到否決的情況下一般又沒(méi)有其它用途。按照增量原則，沉沒(méi)成本不是相關(guān)成本，不應(yīng)記入項(xiàng)目未來(lái)的現(xiàn)金支出，因?yàn)闊o(wú)論有無(wú)項(xiàng)目，它們都已發(fā)生。

機(jī)會(huì)成本

如果某些資源在不搞項(xiàng)目的情況下能為企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金收入，當(dāng)項(xiàng)目使用這些資源時(shí)，必然要放棄這些收入，這些放棄或損失的收入就是項(xiàng)目的機(jī)會(huì)成本。有時(shí)，企業(yè)的投資項(xiàng)目要利用現(xiàn)有的資源，如廠房、倉(cāng)庫(kù)、土地等。在此種情況下，應(yīng)考慮這些資源是否有明確的其它用途，如有它用，就應(yīng)計(jì)算因此而放棄的現(xiàn)金收入。機(jī)會(huì)成本是相關(guān)成本，但并不涉及企業(yè)目前的現(xiàn)金收支，盡管如此，我們不應(yīng)因其不作為交易事項(xiàng)在企業(yè)入賬而將其忽略。本例中，對(duì)于項(xiàng)目計(jì)劃利用的擬出租閑置倉(cāng)庫(kù)，應(yīng)把預(yù)計(jì)放棄或損失的200000元租金收入視為機(jī)會(huì)成本，記入項(xiàng)目未來(lái)現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金流出，例如記入項(xiàng)目的增量經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

分?jǐn)傎M(fèi)用

像許多企業(yè)一樣，東風(fēng)電子公司也是把公司的管理費(fèi)用分?jǐn)偟礁鱾€(gè)生產(chǎn)和業(yè)務(wù)部門(mén)，包括擬實(shí)施的項(xiàng)目將要分?jǐn)偟姆蓊~（項(xiàng)目銷(xiāo)售額的1％）。但是，整個(gè)公司的管理費(fèi)用并沒(méi)有因項(xiàng)目而增加，實(shí)際上，無(wú)論有無(wú)項(xiàng)目，公司均需負(fù)擔(dān)同樣數(shù)額的管理費(fèi)用。因此，根據(jù)增量原則，這部分分?jǐn)偟巾?xiàng)目的管理費(fèi)用不屬于相關(guān)成本，不應(yīng)記入項(xiàng)目的現(xiàn)金流出。

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

就工業(yè)企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是指不包括折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)和利息支出的產(chǎn)品制造成本和期間費(fèi)用，其中主要是原材料、燃料動(dòng)力、人工成本和維修費(fèi)用。在進(jìn)行投資決策時(shí)，如果分析的是擴(kuò)建項(xiàng)目，項(xiàng)目投產(chǎn)后可能會(huì)利用企業(yè)一部分現(xiàn)有的富余職工（如本案例中的情況）或閑置的公用設(shè)施；如果是技術(shù)改造項(xiàng)目，則可能會(huì)降低現(xiàn)有生產(chǎn)活動(dòng)的原材料或燃料動(dòng)力消耗，或者，提高現(xiàn)有職工的工資。這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用發(fā)生增減變化。無(wú)論是哪一種情況，都應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行有項(xiàng)目和無(wú)項(xiàng)目的對(duì)比分析，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的增量變化，準(zhǔn)確識(shí)別項(xiàng)目的增量經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

銷(xiāo)售收入

企業(yè)為提高產(chǎn)品質(zhì)量或性能而推出換代產(chǎn)品時(shí)，或者為了增加花色品種而增加同類(lèi)產(chǎn)品的產(chǎn)量時(shí)，由于市場(chǎng)的總?cè)萘坑邢蓿髽I(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入可能會(huì)受影響而下降。因此，增量銷(xiāo)售收入（項(xiàng)目效益）應(yīng)是項(xiàng)目本身產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入（第1年為5150000，2－4年為6450000涕5年為6000000）減去企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的損失。在本案例中，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入應(yīng)是項(xiàng)目產(chǎn)品每年的銷(xiāo)售額減去現(xiàn)有生產(chǎn)活動(dòng)損失的銷(xiāo)售額（80萬(wàn)元）。此時(shí)，這種損失類(lèi)似于機(jī)會(huì)成本。但是，銷(xiāo)售收入下降的情況往往較復(fù)雜，應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待，因?yàn)橄陆悼赡苁怯捎谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素造成的。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能會(huì)在同一市場(chǎng)上推出新產(chǎn)品，新的生產(chǎn)者也可能會(huì)加入競(jìng)爭(zhēng)行列，其結(jié)果可能是企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)份額下降。此時(shí)，損失的銷(xiāo)售收入類(lèi)似于沉沒(méi)成本，不屬于相關(guān)成本。為了便于區(qū)分上述兩種情況，在分析時(shí)可提出這樣的問(wèn)題：在無(wú)項(xiàng)目的情況下，企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量將會(huì)發(fā)生什么變化？如果預(yù)計(jì)企業(yè)的銷(xiāo)售收入將會(huì)下降，損失的收入就是無(wú)關(guān)成本。

折舊費(fèi)用

折舊費(fèi)用不是現(xiàn)金費(fèi)用，不涉及任何現(xiàn)金支出，因而不屬于投資項(xiàng)目的相關(guān)費(fèi)用。然而，折舊費(fèi)用雖然與項(xiàng)目的稅前現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)，但卻會(huì)對(duì)項(xiàng)目的稅后現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。在計(jì)算項(xiàng)目應(yīng)支付的所得稅時(shí)，折舊費(fèi)用可以從應(yīng)稅收入中扣除。

稅金

項(xiàng)目本身需要支付的稅金包括銷(xiāo)售稅金及附加和企業(yè)所得稅。稅金是項(xiàng)目的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入項(xiàng)目的現(xiàn)金流出。在預(yù)測(cè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流出時(shí)，可根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)和稅收制度，分別估算上述稅金。但是，由于項(xiàng)目而使企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)增加或減少的稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注。比如，本案例中在處置現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備時(shí)，將會(huì)發(fā)生650000元的現(xiàn)金收入，而這些設(shè)備的賬面價(jià)值卻是900000元，兩者相抵有250000元的賬面虧損。這樣，如果企業(yè)的邊際所得稅率是33％，當(dāng)年就會(huì)少交82500元（250000×0.33＝82500）的所得稅。企業(yè)節(jié)約的這部分所得稅現(xiàn)金支出是增量現(xiàn)金流入，屬于項(xiàng)目獲得的效益，因?yàn)樵跊](méi)有項(xiàng)目的情況下，就不會(huì)發(fā)生這部分節(jié)約額。同樣，如果企業(yè)因項(xiàng)目而處置現(xiàn)有資產(chǎn)時(shí)發(fā)生賬面盈利，也將相應(yīng)地增加所得稅支出。在實(shí)際計(jì)算項(xiàng)目現(xiàn)金流出時(shí)，可用這部分節(jié)約額抵減項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資額。

融資成本

融資成本是項(xiàng)目應(yīng)支付給資金提供者的報(bào)酬，或者說(shuō)，是資金提供者預(yù)期從投資項(xiàng)目中獲得的收益，屬于項(xiàng)目的增量現(xiàn)金流出，因而是相關(guān)成本。但是，融資成本并不直接記入項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，因?yàn)樵跒橛?jì)算各種決策指標(biāo)（如凈現(xiàn)值或內(nèi)部收益率）而對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)時(shí)，已經(jīng)扣除了這部分成本，如果再記為項(xiàng)目的費(fèi)用，就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算。另一個(gè)需注意的問(wèn)題是，考慮到借款利息支出可以從應(yīng)稅收入中扣除，如果資金中既包括自有資金，又包括借入資金（如借款和債券），在計(jì)算融資的加權(quán)平均成本時(shí)，借入資金的成本應(yīng)以稅后利息作為基準(zhǔn)。

篇4

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；貨幣資金；內(nèi)部控制；問(wèn)題

貨幣資金相當(dāng)于人的血脈，作為公益性、效益性共存的國(guó)內(nèi)醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)，由于其貨幣資金收支較為頻繁，如果其貨幣資金管理出現(xiàn)諸如丟失、貪污、侵占及挪用問(wèn)題，不僅影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，還關(guān)乎患者就醫(yī)費(fèi)用的高低，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)绊戓t(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)。因此，加強(qiáng)醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制管理，確保貨幣資金安全，具有十分重要的作用。

一、醫(yī)院貨幣資金收支過(guò)程中易于出現(xiàn)的問(wèn)題

貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。由于醫(yī)院屬于事業(yè)單位性質(zhì)，其貨幣資金業(yè)務(wù)以庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款為主。因此，我們從庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款兩個(gè)方面，來(lái)分析貨幣資金收支管理中存在的問(wèn)題。

（一）現(xiàn)金收支方面存在的問(wèn)題

1.收費(fèi)不打印票據(jù)問(wèn)題。由于大部分的醫(yī)療門(mén)診費(fèi)用都屬于自費(fèi)項(xiàng)目，因而患者對(duì)于交費(fèi)索要票據(jù)的問(wèn)題不是十分在意，這就給醫(yī)院的收款人員貪污醫(yī)療費(fèi)用留有可乘之機(jī)。

2.現(xiàn)金不入賬或是撕毀票據(jù)。部分醫(yī)院的出納人員、收款員利用其工作便利，采用現(xiàn)金不入賬，或者將收費(fèi)票據(jù)存根聯(lián)撕毀的方式，貪污醫(yī)療費(fèi)用。有的業(yè)務(wù)部門(mén)私自收費(fèi)，設(shè)立小金庫(kù)。

3.少列收款、多列支出。出納人員、收款人員在匯總收款金額時(shí)，有意將收款合計(jì)金額變小，或是有意多列支出，人為造成現(xiàn)金的溢余。

（二）銀行存款方面的問(wèn)題

1.私自提現(xiàn)，私開(kāi)支票套取物品。出納人員利用掌管支票及相關(guān)銀行印鑒的機(jī)會(huì)，私自到開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，或者通過(guò)私自開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票給相關(guān)單位套取物品同時(shí)竊為已有。

2.涂改、偽造銀行對(duì)賬單。在我國(guó)目前金融體系較為發(fā)達(dá)的時(shí)代，開(kāi)戶(hù)銀行的業(yè)務(wù)明細(xì)可以非常清晰而又客觀地揭示醫(yī)院的日常收支業(yè)務(wù)，銀行對(duì)賬單是一個(gè)很好的法律文件。而一些醫(yī)院的出納或是會(huì)計(jì)人員為了掩蓋其侵占醫(yī)院貨幣資金的不法行為，采取涂改或偽造銀行對(duì)賬單，以達(dá)到混淆視聽(tīng)的目的。

3.一些醫(yī)院出于人力成本的考慮，對(duì)于本院財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位設(shè)置較為簡(jiǎn)練，只設(shè)置會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)崗位。會(huì)計(jì)人員一般會(huì)忙于財(cái)務(wù)部門(mén)的日常事務(wù)，有時(shí)還要處理院領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性事務(wù)，從而疏于對(duì)出納崗位的監(jiān)管。形成出納人員負(fù)責(zé)收款、款項(xiàng)解繳銀行、支票的開(kāi)具、銀行印鑒管理及與定期同銀行對(duì)賬等全套的銀行業(yè)務(wù)。從而缺乏會(huì)計(jì)人員對(duì)于院里銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)管，出納人員在缺乏監(jiān)督的環(huán)境下可以非常從容的將醫(yī)院的資金挪用、侵占、貪污。

二、醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

醫(yī)院要想在貨幣資金管理過(guò)程中不出問(wèn)題，加強(qiáng)其內(nèi)部控制管理是關(guān)鍵。然而，由于醫(yī)院屬于學(xué)術(shù)性、技術(shù)性要求較高的專(zhuān)業(yè)單位，其日常工作中過(guò)多關(guān)注的是診療服務(wù)水平、處理疑難病患的成功率及病人的門(mén)診量等，而往往忽視貨幣資金的內(nèi)部控制，使得少數(shù)醫(yī)院的貨幣資金管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題看似小事，但如果處理不得當(dāng)，即使醫(yī)療機(jī)構(gòu)的診療水平再高超、醫(yī)護(hù)人員的服務(wù)再貼心，都會(huì)因貨幣資金遭到侵占或是丟失變得失去意義。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

隨著國(guó)內(nèi)醫(yī)療體制改革的不斷深入，各級(jí)各類(lèi)醫(yī)院都將做好對(duì)病患的服務(wù)當(dāng)作己任，將日常工作重點(diǎn)放在醫(yī)療成果交流、學(xué)術(shù)研究及提高自身醫(yī)療水平上，而對(duì)醫(yī)院的日常運(yùn)作則疏于管理。比如，一些醫(yī)院對(duì)于財(cái)務(wù)人員崗位的設(shè)置不重視，收款人員還要兼管銀行業(yè)務(wù)、銀行對(duì)賬單由出納人員自己核對(duì)；部分醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)只設(shè)置會(huì)計(jì)及出納員兩個(gè)崗位，財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)多由主管行政的副院長(zhǎng)兼任，使得財(cái)務(wù)部門(mén)缺少應(yīng)有的審核崗位，這樣很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)與出納串通私吞貨幣資金的情形。因而使得醫(yī)院對(duì)貨幣資金實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)較為淡薄，導(dǎo)致醫(yī)院的貨幣資金管理問(wèn)題頻發(fā)。

（二）內(nèi)部控制制度存在瑕疵

從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，部分醫(yī)院為了應(yīng)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，也建立了一些內(nèi)部控制制度，但制度的相關(guān)內(nèi)容不能與現(xiàn)代醫(yī)院業(yè)務(wù)的發(fā)展及外部客觀環(huán)境的變化相適應(yīng)。同時(shí)，有些醫(yī)院雖然也建立健全了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有與之配套的實(shí)施措施，或是制度措施健全了，執(zhí)行起來(lái)卻是大相徑庭，使得醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度成為一紙空文，給醫(yī)院的貨幣資金管理工作帶來(lái)很大障礙。

（三）內(nèi)部控制缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

在貨幣資金內(nèi)部控制管理過(guò)程中，僅靠提高內(nèi)部控制意識(shí)、健全內(nèi)部控制制度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要建立起完善的監(jiān)督機(jī)制。然而，一些醫(yī)院出于人力資源成本的考慮，有意無(wú)意地壓縮了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的編制，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)或是形同虛設(shè)，或是隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，最終造成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)失去了審計(jì)原則中最為重要的一項(xiàng)――獨(dú)立性原則。同時(shí)，醫(yī)院的內(nèi)審部門(mén)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中，僅局限于對(duì)會(huì)計(jì)賬薄審核，而對(duì)于內(nèi)部稽查、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度甚至是內(nèi)部控制審計(jì)工作都難有實(shí)質(zhì)性的深入，使得醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制管理得不到有效的監(jiān)督。

三、解決醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）提高貨幣資金內(nèi)部控制意識(shí)