導(dǎo)語(yǔ)：簡(jiǎn)述電子商務(wù)帶給稅收的影響思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

電子商務(wù)是近年來(lái)伴隨著社會(huì)進(jìn)步和現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生的一種新型貿(mào)易方式。它是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,企業(yè)和個(gè)人從事數(shù)字化數(shù)據(jù)處理和傳送的商業(yè)活動(dòng),包括通過(guò)公開(kāi)的網(wǎng)絡(luò)或非公開(kāi)的網(wǎng)絡(luò)傳送文字、音像等。與傳統(tǒng)商務(wù)相比,電子商務(wù)具有全球性、流動(dòng)性、隱蔽性、電子化、數(shù)字化等特點(diǎn),正是這些特點(diǎn)給稅務(wù)管理帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題

(一)對(duì)現(xiàn)行稅收體制造成沖擊

1、納稅義務(wù)人識(shí)別困難。在電子商務(wù)中,整個(gè)交易是在網(wǎng)上進(jìn)行的,交易雙方由于各種原因往往隱匿其身份地址和交易行為而不進(jìn)行稅務(wù)登記,也不簽訂有形的合同,其過(guò)程和結(jié)果很難留下痕跡,加密技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用也使確定納稅人身份更為困難,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法實(shí)施有效征收。

2、課稅對(duì)象性質(zhì)較模糊。占電子商務(wù)絕大多數(shù)份額的網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù):如書(shū)籍、報(bào)紙、音像制品、電腦軟件和無(wú)形資產(chǎn)等由于具有易被復(fù)制和下載的特點(diǎn)而模糊了有形商品和無(wú)形資產(chǎn)以及特許權(quán)之間的概念,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過(guò)現(xiàn)行稅制確認(rèn)一項(xiàng)所得究竟是銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是提供特許權(quán)使用費(fèi)所得,不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

(二)對(duì)稅收征管提出挑戰(zhàn)

我國(guó)商業(yè)貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來(lái)了機(jī)遇,但同時(shí)也對(duì)傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。電子商務(wù)的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開(kāi)始就陷入無(wú)從著手的窘境。

電子商務(wù)往往既無(wú)合同又無(wú)協(xié)議,雙方均通過(guò)網(wǎng)絡(luò)的形式形成交易,網(wǎng)上的價(jià)格可以隨時(shí)被修改、刪除或變更,銷(xiāo)售計(jì)量難以得到真實(shí)、合法的保證,且隨時(shí)有收不到或收不足價(jià)款的可能。對(duì)于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷(xiāo)售收入,無(wú)論是在線實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入,或是在線實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入,都面臨著確認(rèn)問(wèn)題。如何對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時(shí)、足額地入庫(kù)是稅收征管的一大難題。

在網(wǎng)絡(luò)交易時(shí)代,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的虛擬性,無(wú)紙化的交易沒(méi)有有形載體,許多交易對(duì)象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播,交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟,納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息。加密技術(shù)的發(fā)展增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度,不易查清買(mǎi)方和賣(mài)方的身份,收入難以確定,征收稅款無(wú)從下手,從而造成稅款大量流失。

(三)對(duì)國(guó)家稅收的流失加劇了風(fēng)險(xiǎn)

1、電子商務(wù)是個(gè)新生事物,來(lái)勢(shì)迅猛,發(fā)展極快,以致于相應(yīng)的稅收立法、稅收政策都來(lái)不及全面研究和重新制定,這樣就極其容易形成電子商務(wù)領(lǐng)域里的“征稅盲區(qū)”,使本來(lái)應(yīng)征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。

2、電子商務(wù)的跨國(guó)界性使得避稅問(wèn)題更加突出,納稅人可以很方便地在免稅國(guó)(地)或低稅國(guó)(地)設(shè)立一個(gè)站點(diǎn)并借此進(jìn)行商務(wù)活動(dòng),將國(guó)內(nèi)企業(yè)作為一個(gè)倉(cāng)庫(kù)或配送中心,以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。而且,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用使一些跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部高度一體化,他們能夠輕易地在其內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)以逃避稅收,使原本較為復(fù)雜的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題變得更為復(fù)雜,由此引起的國(guó)際避稅和反避稅斗爭(zhēng)將更趨于激烈。

二、完善我國(guó)電子商務(wù)稅收對(duì)策的建議

與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比,電子商務(wù)在我國(guó)尚處于起步階段,針對(duì)電子商務(wù)對(duì)稅收管理的挑戰(zhàn),我們應(yīng)采取如下具體對(duì)策。

(一)建立、完善電子商務(wù)稅收立法

我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)還沒(méi)有把電子商務(wù)涵蓋進(jìn)去,而現(xiàn)行稅法是建立在有形交易基礎(chǔ)之上的,它無(wú)法完全解決電子商務(wù)的稅收問(wèn)題。因此加快電子商務(wù)的稅收立法,對(duì)于規(guī)范和促進(jìn)電子商務(wù)在我國(guó)的發(fā)展有著十分重要的意義和作用。

(二)進(jìn)一步完善稅收征管法

建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)登記制度,使用電子商務(wù)交易專(zhuān)用發(fā)票,確立電子申報(bào)納稅方式,確立電子票據(jù)和電子賬冊(cè)的法律地位,應(yīng)明確征納雙方的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任。

應(yīng)在稅收條文中明確規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按法定程序查閱或復(fù)制納稅人的電子數(shù)據(jù)信息,并有義務(wù)為納稅人保密。而納稅人則有義務(wù)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)涉稅信息和密碼的備份,并有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人違約均要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

(三)設(shè)立稅收監(jiān)控中心

稅務(wù)部門(mén)可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個(gè)稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶(hù)信息、稅務(wù)登記證等資料,與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認(rèn)證機(jī)構(gòu)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)。當(dāng)買(mǎi)方企業(yè)登錄到賣(mài)方企業(yè)主頁(yè)的網(wǎng)站,選購(gòu)商品,通過(guò)賣(mài)方主頁(yè)的交易平臺(tái)進(jìn)行交易,要求每一筆交易都被實(shí)時(shí)地傳送到稅收監(jiān)控中心。

(四)培養(yǎng)稅收專(zhuān)業(yè)人才

從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件,提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度,大力培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)知識(shí)又懂電子網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合型人才,尤其要提高稽查人員通過(guò)操作財(cái)務(wù)軟件查看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的水平。建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度,開(kāi)發(fā)自動(dòng)征稅軟件等專(zhuān)業(yè)軟件,利用高科技技術(shù)來(lái)鑒定網(wǎng)上交易,審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動(dòng)流程,簡(jiǎn)化納稅登記、申報(bào)和納稅程序,對(duì)電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。

(五)利用電子商務(wù)提高為納稅人服務(wù)的質(zhì)量

電子商務(wù)給稅收征管帶來(lái)困難的同時(shí),也提供了機(jī)遇,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)電子商務(wù)更好地為納稅人服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人間的聯(lián)絡(luò)可以通過(guò)網(wǎng)站進(jìn)行,如稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)信息、處理電子郵件、接受電子申報(bào)、建立自動(dòng)退稅系統(tǒng),等等。這方面可以借鑒美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的做法。

(六)加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作

在電子商務(wù)稅收立法過(guò)程中,只有進(jìn)行充分的國(guó)際協(xié)調(diào),才能最大程度地保證稅收法律的有效性。國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作,不僅可以消除關(guān)稅壁壘、避免跨國(guó)所得和重復(fù)征稅,而且可以促進(jìn)各國(guó)互相變換有關(guān)信息,攜手解決國(guó)際稅收方面存在的共同性問(wèn)題,逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收原則、立法、征管、稽查等諸方面的緊密配合,以及各國(guó)在稅制總體上的協(xié)調(diào)一致。在電子商務(wù)全球化和我國(guó)加入世界貿(mào)易組織的大背景下,我國(guó)應(yīng)積極參加電子商務(wù)稅收理論、政策、原則的國(guó)際協(xié)調(diào),尊重國(guó)際慣例,在維護(hù)國(guó)家主權(quán)和利益的前提下,研究制定適合我國(guó)國(guó)情的電子商務(wù)稅收政策。

參考文獻(xiàn):

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[2]劉劍文:《稅法學(xué)》,人民出版社,2003年。