導(dǎo)語：職業(yè)后續(xù)教育避免法律訴訟論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從必須遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及審計準(zhǔn)則體系；必須遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則；必須遵守中國注冊會計師繼續(xù)教育制度進(jìn)行論述。其中，主要包括：審計準(zhǔn)則體系包括財務(wù)報表審計的目標(biāo)與一般原則、財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮、財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及審計準(zhǔn)則體系是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、注冊會計師得出的應(yīng)當(dāng)是真實的結(jié)果、職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱、絕大多數(shù)是由于不遵守職業(yè)道德造成的、注冊會計師不遵守職業(yè)道德是目前我國企業(yè)會計信息質(zhì)量低下的主要原因之一、繼續(xù)教育是指注冊會計師為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平、注冊會計師必須熟練掌握會計、審計、財務(wù)管理、經(jīng)濟法等，具體請詳見。

一、必須遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及審計準(zhǔn)則體系

2006年2月15日，財政部了中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及中國注冊會計師審計準(zhǔn)則體系，審計準(zhǔn)則體系包括財務(wù)報表審計的目標(biāo)與一般原則、審計業(yè)務(wù)約定書、歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制、審計工作底稿、財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮、財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮、與治理層的溝通、前后任注冊會計師的溝通、計劃審計工作、持續(xù)經(jīng)營、首次接受委托時對期初余額的審計、期后事項、管理層聲明、利用其他注冊會計師的工作、考慮內(nèi)部審計工作、利用專家的工作、審計報告、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告、比較數(shù)據(jù)、含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息、對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告、驗資、商業(yè)銀行財務(wù)報表審計、銀行間函證程序、與銀行監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)系、對小型被審計單位審計的特殊考慮、財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮、衍生金融工具的審計、電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響、財務(wù)報表審閱、歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)、預(yù)測性財務(wù)信息的審核、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制等47項。

鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及審計準(zhǔn)則體系是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)代審計是在評價被審計單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，采用抽樣審計的方法進(jìn)行審計。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有缺陷，不能苛求注冊會計師對于會計報表中的所有錯報事項都要承擔(dān)法律責(zé)任，注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。判別注冊會計師是否有故意欺詐或過失行為的關(guān)鍵在于注冊會計師是否遵照鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及審計準(zhǔn)則體系的要求執(zhí)業(yè)。

如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格遵守了鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及審計準(zhǔn)則體系，從理論上講，注冊會計師得出的應(yīng)當(dāng)是真實的結(jié)果。因此，注冊會計師應(yīng)熟練掌握準(zhǔn)則的各項規(guī)定及其操作辦法，嚴(yán)格依據(jù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，出具報告，這樣才能有效地避免提供虛假證明報告，從而避免法律訴訟。

二、必須遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則

職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。1997年1月1日起施行的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》對注冊會計師職業(yè)道德的一般原則（即獨立、客觀、公正）、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任、其他責(zé)任等做出規(guī)范。2002年7月1日起施行的《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》對注冊會計師如何保持執(zhí)業(yè)的獨立性和專業(yè)勝任能力、杜絕不規(guī)范收費與傭金行為、回避執(zhí)行與鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、規(guī)范業(yè)務(wù)招攬與承接以及明確前后任注冊會計師的責(zé)任關(guān)系等內(nèi)容作了具體規(guī)定。

從目前我國注冊會計師遭受法律訴訟的成因看，絕大多數(shù)是由于不遵守職業(yè)道德造成的。例如，在瓊民源、銀廣夏、鄭百文等假賬丑聞中，注冊會計師遭受法律訴訟的原因歸根結(jié)底是由于不遵守職業(yè)道德造成的。從1999年至2006年財政部組織開展的12次會計信息質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題來看，注冊會計師不遵守職業(yè)道德是目前我國企業(yè)會計信息質(zhì)量低下的主要原因之一。以2005年8月財政部的第十一號會計信息質(zhì)量檢查公告為例，在對18家中小會計師事務(wù)所和55戶相關(guān)企業(yè)的會計信息質(zhì)量抽查中發(fā)現(xiàn)，10戶上市公司為粉飾業(yè)績不同程度地存在會計信息質(zhì)量問題，為其提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所在審計中存在審計程序不到位、收集審計證據(jù)不充分的問題。2006年10月的第十二號會計信息質(zhì)量檢查公告披露部分會計師事務(wù)所特別是中小事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制薄弱，存在審計程序不到位甚至故意出具虛假審計報告的情況，為此，財政部對違規(guī)注冊會計師予以吊銷證書2人，暫停執(zhí)業(yè)7人，警告32人。

三、必須遵守中國注冊會計師繼續(xù)教育制度

繼續(xù)教育是指注冊會計師為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運用相關(guān)新知識、新技能、新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究。

由于注冊會計師職業(yè)的特點，要求注冊會計師必須熟練掌握會計、審計、財務(wù)管理、經(jīng)濟法、稅法等的相關(guān)知識，隨著形勢的變化，這些知識也在不斷變化。比如，近幾年來，我國的企業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)則就進(jìn)行了比較深入的改革、審計準(zhǔn)則的內(nèi)容在不斷充實和完善，隨著電子計算機技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的會計工作越來越多地實現(xiàn)了電算化，這就要求注冊會計師掌握會計電算化的有關(guān)知識以及計算機輔助審計的有關(guān)知識，隨著我國加入WTO，我國有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)也要逐步進(jìn)行修改，以適應(yīng)國際慣例的需要，這也要求注冊會計師及時進(jìn)行學(xué)習(xí)。

從2007年開始實施的《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》規(guī)定，注冊會計師每兩年不得接受少于80學(xué)時的繼續(xù)教育，未完成者將會被限期進(jìn)行強制培訓(xùn)并予以公告。注冊會計師應(yīng)積極主動地參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)，提高自己的審計技術(shù)水平，以便在實務(wù)中減少審計失誤，提高審計質(zhì)量，避免法律訴訟。