導(dǎo)語：科研機構(gòu)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計探析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]科研機構(gòu)作為推動國家科技進(jìn)步的重要力量，各部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)負(fù)著重要責(zé)任，加強科研機構(gòu)部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有重要意義。本文梳理了科研機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容，結(jié)合當(dāng)前部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的難點，提出了加強科研機構(gòu)部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的措施。

[關(guān)鍵詞]科研機構(gòu)；部門主要負(fù)責(zé)人；經(jīng)濟責(zé)任審計

為了促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展，國家先后出臺多項法規(guī)制度加強對企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，這對于提升管理者責(zé)任意識和治理能力、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)具有重要意義。科研機構(gòu)作為推動國家科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的重要力量，加強其主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計對于科研機構(gòu)的健康發(fā)展更具有深遠(yuǎn)影響。

一、科研機構(gòu)部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容

所謂經(jīng)濟責(zé)任審計主要是指針對企事業(yè)單位部門領(lǐng)導(dǎo)的管理行為、經(jīng)濟結(jié)果以及相關(guān)制度的真實性、合法性及效益性進(jìn)行的監(jiān)督審查，一般分為國有企業(yè)、事業(yè)單位、高等教育機構(gòu)以及企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)濟責(zé)任審計。本文研究的經(jīng)濟責(zé)任審計主要是科研機構(gòu)部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，即對科研機構(gòu)中各個部門的主要負(fù)責(zé)人在既定任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任履職情況進(jìn)行審計。與以往財政審計的不同之處在于其審查范圍更全面，涉及到部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟活動的效益核對以及財務(wù)工作的執(zhí)行情況，這對于加強負(fù)責(zé)人廉潔守法、提高管理效率及機構(gòu)運行效益具有重要意義?？蒲袡C構(gòu)部門結(jié)構(gòu)分為三類：管理部門、支撐部門及研究部門。在對各部門主要負(fù)責(zé)人離任/轉(zhuǎn)任進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計時，同時包括科研機構(gòu)投資的控股公司企業(yè)主要負(fù)責(zé)人?？蒲袡C構(gòu)部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的基本流程包括下發(fā)計劃、制定方案、進(jìn)場部署、現(xiàn)場踏查和反饋上報。具體而言，由機構(gòu)內(nèi)部上級部門領(lǐng)導(dǎo)——所務(wù)會下發(fā)審計決議，委托監(jiān)察審計處編制審計計劃，監(jiān)察審計處針對被審計部門類別設(shè)計審計方案。進(jìn)場部署這一環(huán)節(jié)需要召開進(jìn)場會，搜集任務(wù)書、財務(wù)等資料進(jìn)行總體審計風(fēng)險判斷評估，根據(jù)風(fēng)險評估判斷開展專項審查，最后根據(jù)相關(guān)審計測試、專業(yè)測評和職業(yè)判斷，出具審計報告并向所務(wù)會匯報。在獲取審計資料的過程中需要針對審計目標(biāo)及內(nèi)容進(jìn)行區(qū)分，基礎(chǔ)資料主要包括部門概述、被審計人員任免以及職責(zé)文件、被審計部門規(guī)章制度建設(shè)、年度計劃以及工作總結(jié)、往來賬項以及廉潔自律情況，針對不同部門需要提供專項資料。管理類、支撐類部門需提供部門預(yù)算編制明細(xì)表、行政經(jīng)費決算和規(guī)章制度文件；研究類部門則需提供個人以及部門的項目經(jīng)費相關(guān)資料；產(chǎn)業(yè)類更多關(guān)注往來賬項、資產(chǎn)、基本建設(shè)等資料。常用的審計方法包括賬項、制度以及風(fēng)險基礎(chǔ)審計法，針對不同的審計內(nèi)容采用詳查與抽查、順查與逆查等具體方法的結(jié)合使用。在不同的部門中重點使用的審計方法和關(guān)注的側(cè)重點也各有不同。

二、科研機構(gòu)部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的難點

目前，盡管經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)成為企事業(yè)單位內(nèi)部審計的一項重要構(gòu)成，但是科研機構(gòu)內(nèi)部審計處于初期探索階段，經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)域仍存在一定的空白，科研機構(gòu)部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的難點主要體現(xiàn)在以下幾個方面。1.經(jīng)濟責(zé)任審計體系不健全。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項包含財務(wù)、審計以及法紀(jì)等方面監(jiān)督審查的綜合活動，盡管國家出臺了一些法規(guī)制度，但是并沒有形成統(tǒng)一的、規(guī)范的、合理的審計標(biāo)準(zhǔn)和評判體系，審計人員僅憑職業(yè)判斷進(jìn)行審計，工作難度較大。2.經(jīng)濟責(zé)任審計方式手段落后?？蒲袡C構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計工作起步較晚，針對科研機構(gòu)部門負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)任/離任經(jīng)濟責(zé)任審計起步更晚?？蒲袡C構(gòu)部門主要負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)任或離任，有其自身的特點，往往在領(lǐng)導(dǎo)干部聘期結(jié)束時就會集中委托。如筆者所在的研究所，2015年有18位，2018年有12位部門主要負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)任/離任需進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，所務(wù)會下決議，要求監(jiān)察審計部門兩個月內(nèi)完成部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計。部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計具有時間短、任務(wù)急、風(fēng)險高的特點，內(nèi)部審計人員專業(yè)性、獨立性和權(quán)威性相對較弱，審計技術(shù)和方法較為落后，難以滿足審計要求，另外較容易與被審計對象（通常為部門領(lǐng)導(dǎo)）發(fā)生矛盾，審計工作難以實現(xiàn)預(yù)期效果。3.機構(gòu)部門重視程度較低。由于科研機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計是近幾年剛剛開始實施，部門主要負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)任或離任經(jīng)濟責(zé)任審計也都是事后審計，很多科研機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)并不是十分重視，導(dǎo)致機構(gòu)內(nèi)部缺少專項審計部門，即使設(shè)置了審計部門，但是審計人員的專業(yè)能力并不能滿足審計要求，出具的審計報告結(jié)果也沒有得到應(yīng)有的重視，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展難度較大。

三、加強科研機構(gòu)部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的措施

1.完善經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系建設(shè)?？蒲袡C構(gòu)部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏系統(tǒng)、規(guī)范的評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，容易造成不同審計人員對同一個被審計對象的評價與定性出現(xiàn)差異，有損審計的客觀公正性。為了防止對被審計對象的評價完全依賴審計人員的主觀判斷，制定“所屬管理部門、研究室與企業(yè)運行監(jiān)控管理辦法”，對經(jīng)濟責(zé)任評價實行定量打分與定性評價有機結(jié)合的辦法，從職責(zé)分工、授權(quán)審批、決策程序、預(yù)算控制、合同控制、采購控制、投資控制、財產(chǎn)保護、資金流管理、生產(chǎn)經(jīng)營活動、內(nèi)部信息和違法違紀(jì)處理12個方面制定相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確界定和確定被審計對象的責(zé)任，打造一把公平稱量的尺度，科學(xué)評價部門負(fù)責(zé)人的履職情況。2.加強經(jīng)濟責(zé)任審計信息化建設(shè)，提高審計方式和手段的科學(xué)性。鑒于科研機構(gòu)部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計涉及審計內(nèi)容的復(fù)雜性，應(yīng)充分利用信息化方式開展科研機構(gòu)部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計活動，建立包含預(yù)警、報警、查詢、統(tǒng)計四種功能的審計模塊系統(tǒng)，創(chuàng)建體現(xiàn)機構(gòu)財務(wù)資源、項目合同、個人資產(chǎn)等方面信息的數(shù)據(jù)庫，引進(jìn)審計分析軟件，為提高審計效率和審計效果提供有力支撐，推進(jìn)內(nèi)部審計工作的順利開展。3.完善部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)建設(shè)，增強經(jīng)濟責(zé)任審計意識?？蒲袡C構(gòu)應(yīng)加強對部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度，設(shè)立專門的審計部門，建立健全機構(gòu)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)章制度，將審計工作納入正軌，明晰審計人員的職責(zé)，同時加強對審計人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)性和職業(yè)道德修養(yǎng)，提高審計工作的客觀性和獨立性。另外，需建立被審計人員的問責(zé)制度，保證部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計落實到實處，推動科研機構(gòu)的健康發(fā)展。

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作者:齊艷杰 單位:中國科學(xué)院長春光學(xué)精密機械與物理研究所