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摘要：通過加強內部控制來改進企業(yè)治理狀況，加強公司責任。分析了內控建設的目標以及在內控實施中應處理好的關系，確保財務信息的真實，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：財務內控；建設

1企業(yè)風險的分類

薩班斯法案的實施和企業(yè)進行內控制度建設的主要目的就是使企業(yè)各項生產經營活動的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略相一致，并實現短期業(yè)務目標，同時保證生產經營活動的合法合規(guī)性，保證財務信息的真實性，避免違法違規(guī)事項對企業(yè)經營造成不利影響，通過加強內部控制來改進公司治理狀況，最終加強公司的責任。因此，首選必須了解影響財務信息真實的潛在風險。風險可以分為如下幾類：

（1）財務報告失真風險：企業(yè)未完全按會計準則、制度等規(guī)定組織會計核算和披露信息，導致財務報告在完整性、準確性等方面存在問題。要保證會計信息真實、完整，要特別注意遵守會計信息的一般性原則，主要包括：

①信息的一貫性；

②信息的真實客觀性；

③信息的相關性；

④信息的及時性；

（2）資產安全受到威脅：指管理制度不健全或執(zhí)行不到位，企業(yè)實物資產如設備、存貨、證券、資金和其他資產的安全受到威脅。

（3）營私舞弊風險：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。

（4）經營決策風險：影響決策的時效、依據和質量等。

（5）違反法律法規(guī)風險：沒有全面執(zhí)行國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所帶來的風險。

2內控建設的目標

（1）建立有效的內部控制環(huán)境。控制環(huán)境是推動內控工作的發(fā)動機，是所有其他內控組成部分的基礎。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉變?yōu)轶w系的整體運轉與企業(yè)文化引導。

（2）建立風險評估與防范機制。風險評估是識別和分析那些妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。風險評估主要關注對整體目標和業(yè)務活動目標的制定和銜接、對內部和外部風險的識別與分析、對影響目標實現的變化的認識和各項政策與工作程序的調整。

（3）建立控制活動及控制文檔?？刂苹顒邮菫榱撕侠淼乇ＷC經營管理目標的實現，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發(fā)生的重要內容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結果管理轉變?yōu)檫^程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內控工作底稿，是實現企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。

（4）建立信息及溝通機制。信息的溝通和交流需貫穿于整個經營管理活動中，確保所有部門和員工充分理解和堅持現行的政策和程序，確保相關信息能及時傳達到應被傳達到的人員。

（5）建立嚴密的內控監(jiān)督機制。建立監(jiān)督機制就是要形成經營管理部門對內控的管理監(jiān)督和內審監(jiān)察部門對內控的再監(jiān)督與再評價活動的機制。通過日常工作中監(jiān)督評審內控的效果，不斷發(fā)現內控缺陷，持續(xù)改進。

3內控制度控制活動設計的原則

（1）合規(guī)、合法性原則：內控應當符合國家的法律法規(guī)，并符合企業(yè)實際，同時滿足上市的法律監(jiān)管要求。

（2）全員性原則：內控涉及單位內部全體員工，并對全體員工具有約束力。

（3）全面性原則：內控應涵蓋單位內部各項經濟業(yè)務及相關崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

（4）內部牽制原則：內控應保證機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（5）成本效益原則：內控應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效益。

（6）適應性原則：內控應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

4確保財務信息真實的內部控制實施措施

（1）完善內控環(huán)境，加強制度建設控制，構筑嚴密的企業(yè)內部控制體系。

①切實提高單位負責人對建立和完善內部控制制度重要性的認識。單位負責人作為財務信息真實的第一責任人，對內控制度建設的認識和態(tài)度至關重要，只有提高單位負責人對內部會計控制的認識，取得單位負責人對內部會計控制的理解和支持，才能保證本單位內部會計控制的合理設置和有效執(zhí)行。

②注重對內部會計控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內部會計控制的作用主要體現在其執(zhí)行上，要最大限度地發(fā)揮內部會計控制的作用，發(fā)現并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現與存在，就必須重視對內部會計控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓和考核，提高內控制度執(zhí)行人員的素質。

③制定科學、規(guī)范的內部控制文檔。內控制度設計中，務必保證流程步驟路徑要流暢，風險點標注要準確，控制點要到位，風險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實，控制證據、文件要齊全。

④明確內部會計控制制度設計的主體。為了保證企業(yè)內部會計控制制度的權威性，內部會計控制制度設計的組織者必須是企業(yè)管理層，并成立專門的項目組、內控辦。只有由管理當局牽頭組織設計，才有可能在會計信息處理系統(tǒng)之外，在整個單位營造一個順暢的真實會計信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運作會計內控制度。

⑤全員培訓，全員參予。要確保將內控制度、控制措施、控制責任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責任轉變?yōu)槿珕T管理。

⑥構筑嚴密的企業(yè)內控體系。將企業(yè)內部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次，貫徹落實到整個生產經營活動中，具體來講就是在企業(yè)的生產一線——各營業(yè)窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在財務部門、業(yè)務管理部門建立稽核組，對生產經營一線的各項業(yè)務、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以內控辦、審計、紀律檢查部門為基礎的審計小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”監(jiān)督控制，再配合上級公司的監(jiān)督檢查，對于及時發(fā)現問題，防范和化解企業(yè)經營風險和會計風險將具有重要的作用。

(2)落實風險責任控制。建立業(yè)務、營賬系統(tǒng)、計費信息系統(tǒng)和財務各個環(huán)節(jié)的信息生成責任制度，形成跨部門協(xié)調機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務報告制度及報告責任，逐級對財務報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。強化會計監(jiān)督、財務檢查及責任追究制度，通過執(zhí)行對財務信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務信息失真的風險。

（3）強化財務管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團總部、省分公司、地市分公司、縣級分公司逐級財務工作考核制度，從會計信息質量、資金資產安全、財務預算控制、資金結算紀律、遵守財經法規(guī)情況等各方面進行逐級考核、監(jiān)控，從而強化整個集團公司財務管理控制力度，確保各項法規(guī)、制度得到有效遵守和落實。

（4）推進信息化手段控制。將業(yè)務控制要求嵌入到會計信息系統(tǒng)中，同時加強對會計信息系統(tǒng)本身的控制，全集團使用統(tǒng)一的會計帳務處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會計科目、會計政策，使用統(tǒng)一的財務報表系統(tǒng)，統(tǒng)一財務報表格式，從而使得整個集團的會計處理和會計信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現象的發(fā)生，促進會計信息質量的提升。