導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇出納風(fēng)險(xiǎn)防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、中心每月會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核（二級(jí)復(fù)核）及季度及年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)；

2、財(cái)政部門預(yù)算的編制、年終財(cái)政決算報(bào)表的編制；

3、每月25日之前完成上月銀行存款賬戶的核對(duì)，編制銀行存款調(diào)節(jié)表；

4、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值核算和資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)的錄入；

5、《收費(fèi)許可證》年檢工作；

6、擔(dān)保公司支付業(yè)務(wù)的復(fù)核，會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核及會(huì)計(jì)檔案的裝訂工作；

7、中心工會(huì)業(yè)務(wù)支付的復(fù)核，會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核及會(huì)計(jì)檔案的裝訂工作

8、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、是否充分掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，可能影響會(huì)計(jì)工作的判斷；

2、是否遵守財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格按規(guī)定辦事；

3、是否隱瞞罰沒(méi)收入，不偷稅、漏稅；

4、可能發(fā)生利用職務(wù)之便編制人情預(yù)算、撥人情款等風(fēng)險(xiǎn)；

5、對(duì)財(cái)務(wù)收支等重大資金使用等沒(méi)有及時(shí)提出建議和意見(jiàn),存在監(jiān)督不到位的風(fēng)險(xiǎn)；

6、會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、可靠，報(bào)表是否真實(shí)反映單位收支情況；

7、是否有保密意識(shí)，不對(duì)外透露單位財(cái)務(wù)信息；

8、國(guó)有資產(chǎn)管理不到位,易出現(xiàn)物資的流失和浪費(fèi)。

防控措施

1、不斷更新和掌握新的財(cái)政稅務(wù)法規(guī)知識(shí)，增強(qiáng)自己的業(yè)務(wù)能力，提高自己的處理問(wèn)題的應(yīng)變能力；

篇2

一、抓業(yè)務(wù)經(jīng)理管理，努力打造一支專業(yè)化管理隊(duì)伍

繼續(xù)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理實(shí)行精細(xì)化管理，多渠道、多方式提升業(yè)務(wù)經(jīng)理履職水平，培養(yǎng)業(yè)務(wù)經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)能力，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)經(jīng)理在基層網(wǎng)點(diǎn)的管理與監(jiān)督職能。

一是繼續(xù)堅(jiān)持業(yè)務(wù)經(jīng)理例會(huì)制度。繼續(xù)堅(jiān)持每月召開(kāi)業(yè)務(wù)經(jīng)理例會(huì)，不斷豐富例會(huì)的形式和內(nèi)容，完善對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理的精細(xì)化管理，指明業(yè)務(wù)經(jīng)理的工作重點(diǎn)和方向，增強(qiáng)業(yè)務(wù)管理能力和技能水平，達(dá)到鞏固、學(xué)習(xí)、提升業(yè)務(wù)知識(shí)水平和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的根本目標(biāo)。

二是繼續(xù)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行全方位培訓(xùn)。繼續(xù)實(shí)行部門聯(lián)動(dòng)，定期組織各條線業(yè)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范和履職等方面的培訓(xùn)，促進(jìn)基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)水平和內(nèi)控實(shí)力的雙提升。定期對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理履職能力進(jìn)行測(cè)評(píng)，借助支行組織的季度水平考試幫助業(yè)務(wù)經(jīng)理順利地、高標(biāo)準(zhǔn)地完成省行組織的各項(xiàng)測(cè)試，提高業(yè)務(wù)經(jīng)理的工作水平。

三是加大對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理履職的檢查力度。加大對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理履職的檢查力度，嚴(yán)格按照省行每季度檢查的機(jī)構(gòu)數(shù)不低于本轄機(jī)構(gòu)總數(shù)的25%，全年檢查必須覆蓋所有機(jī)構(gòu)的時(shí)間目標(biāo)。在實(shí)施檢查方面，支行將采取現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)形式通過(guò)觀察、詢問(wèn)、查閱等手段對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理履職進(jìn)行深入細(xì)致地檢查。

四是嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)經(jīng)理輪崗和準(zhǔn)入退出制度。對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理實(shí)施輪崗計(jì)劃，根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)理個(gè)人素質(zhì)、業(yè)務(wù)知識(shí)水平以及履職能力對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行崗位輪換。同時(shí)，支行將采取網(wǎng)點(diǎn)推薦，嚴(yán)格筆試和支行研討的方式充實(shí)業(yè)務(wù)經(jīng)理后備隊(duì)伍。對(duì)于一些雖然已在崗，但卻不符合所在崗位任職資格的業(yè)務(wù)經(jīng)理，支行將適度采取淘汰措施，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行崗位調(diào)整，進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)經(jīng)理整體素質(zhì)和履職能力。

五是進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)經(jīng)理績(jī)效考核制度。根據(jù)《中國(guó)銀行廣東省分行經(jīng)營(yíng)性分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)理派駐制實(shí)施細(xì)則(2010年版)》重新對(duì)白云支行業(yè)務(wù)經(jīng)理考核制度進(jìn)行修訂，通過(guò)真實(shí)反映、客觀評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)理工作績(jī)效來(lái)提升業(yè)務(wù)經(jīng)理工作積極性，促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)理隊(duì)伍工作效能最大化，保障網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展。

六是進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)經(jīng)理隊(duì)伍素質(zhì)。建立業(yè)務(wù)經(jīng)理內(nèi)控信息反饋制度，保證業(yè)務(wù)經(jīng)理派駐管理中溝通工作的實(shí)時(shí)性和實(shí)效性。不定期組織業(yè)務(wù)經(jīng)理助理層面人員進(jìn)行培訓(xùn)和座談，及時(shí)與網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行溝通，準(zhǔn)確把握基層真實(shí)現(xiàn)狀，努力提升營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理能力，不定期組織業(yè)務(wù)經(jīng)理開(kāi)展戶外拓展活動(dòng)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)理團(tuán)隊(duì)凝聚力。

二、抓內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)密運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)

一是全力以赴保障IT藍(lán)圖順利上線。做好各機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)人員合理安排，兼顧日常工作和IT藍(lán)圖的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，組織員工在投入大量時(shí)間學(xué)習(xí)新系統(tǒng)和新業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，既要做好現(xiàn)階段各項(xiàng)工作的跟進(jìn)和處理，也要做好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控防范。進(jìn)一步加強(qiáng)IT藍(lán)圖新舊線過(guò)渡期的內(nèi)控管理，切實(shí)做到業(yè)務(wù)管理和內(nèi)控措施同步，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然，確保上線前后內(nèi)控管理的連續(xù)性。根據(jù)藍(lán)圖會(huì)計(jì)核算調(diào)整方案，配合資金業(yè)務(wù)與支付業(yè)務(wù)、國(guó)債業(yè)務(wù)、內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)及其他表內(nèi)、表外業(yè)務(wù)與利息核算等總賬賬戶進(jìn)行的數(shù)據(jù)遷移工作，并完成收付業(yè)務(wù)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)培訓(xùn)工作。做好全行思想動(dòng)員，明確職責(zé)分工，增強(qiáng)制度執(zhí)行力，做好BGL新舊賬戶補(bǔ)錄工作。

二是繼續(xù)開(kāi)展常規(guī)檢查，保持檢查監(jiān)督強(qiáng)度。根據(jù)運(yùn)營(yíng)工作檢查安排，繼續(xù)對(duì)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)內(nèi)控檢查工作，保持現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督強(qiáng)度。采取組織人員對(duì)全轄運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行常規(guī)檢查、錄像抽查、突擊檢查相結(jié)合方式，進(jìn)一步加強(qiáng)人民幣收付業(yè)務(wù)的檢查，制訂相關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，規(guī)范員工操作，充分發(fā)揮各職能部門的聯(lián)動(dòng)作用，加強(qiáng)內(nèi)控管理工作。

三、抓收付清算管理，提高清算質(zhì)量

一是抓好資金收付清算管理。督導(dǎo)落實(shí)支付清算帳務(wù)核對(duì)，提高支付清算帳戶核算質(zhì)量，按照相關(guān)管理規(guī)定規(guī)范操作與管理，抓好資金收付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)控管理，防范清算操作風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)管理指標(biāo)達(dá)到省行規(guī)定要求及資金安全，并完成省行各項(xiàng)收付帳務(wù)指標(biāo)。

二是抓好網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。充分利用支行聯(lián)動(dòng)培訓(xùn)，對(duì)新規(guī)定、新要求進(jìn)行講解，確保第一時(shí)間將文件精神傳達(dá)至各網(wǎng)點(diǎn)。組織網(wǎng)點(diǎn)一線人員開(kāi)展人民幣收付業(yè)務(wù)（含反假貨幣）培訓(xùn)，切實(shí)掌握現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)管理和操作要求，提高反假貨幣鑒別能力、合規(guī)操作意識(shí)和服務(wù)水平。根據(jù)省行IT藍(lán)圖出納業(yè)務(wù)上線進(jìn)程安排，有序組織全轄I(yíng)T藍(lán)圖出納業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。

三是抓好業(yè)務(wù)應(yīng)急演練。繼續(xù)組織網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)展現(xiàn)金業(yè)務(wù)應(yīng)急學(xué)習(xí)和演練，提高各網(wǎng)點(diǎn)人員對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)突發(fā)事件的應(yīng)急反應(yīng)能力，妥善處理各類突發(fā)事件，防范現(xiàn)金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四是嚴(yán)格落實(shí)一線柜員上崗制度。按照人民銀行每年反假貨幣上崗資格考試安排，統(tǒng)一組織未持證柜員參加考試。督促考試人員加強(qiáng)復(fù)習(xí)，提高考試通過(guò)率，努力實(shí)現(xiàn)一線柜員100%持證上崗的要求。

四、抓現(xiàn)金出納管理，嚴(yán)格落實(shí)出納現(xiàn)金管理制度

一是嚴(yán)格執(zhí)行出納管理及安全方面的有關(guān)規(guī)定。進(jìn)一步抓好人民幣收付業(yè)務(wù)的檢查，完善我行人民幣收付業(yè)務(wù)管理，提高收付水平。完善出納中間環(huán)節(jié)的交接手續(xù)，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理規(guī)定，規(guī)范操作程序。同時(shí)，搞好反假幣培訓(xùn)管理工作，提高柜員反假幣能力。

二是加大檢查力度，規(guī)范網(wǎng)點(diǎn)出納業(yè)務(wù)操作。對(duì)網(wǎng)點(diǎn)尾箱實(shí)施細(xì)則、人民幣收付業(yè)務(wù)和ATM現(xiàn)金管理的執(zhí)行情況進(jìn)行全面、深入的檢查，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)檢查覆蓋面50%，利用視頻聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查覆蓋面50%，全年現(xiàn)場(chǎng)及非現(xiàn)場(chǎng)檢查覆蓋面100%的檢查要求，力求防患于未然，降低出納業(yè)務(wù)差錯(cuò)數(shù)量，防范出現(xiàn)重大問(wèn)題。嚴(yán)格監(jiān)控網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存，結(jié)合我行實(shí)際情況，調(diào)整現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)流程，提高現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率，有效降低全轄現(xiàn)金占用量，減少無(wú)息資產(chǎn)占用。

五、抓銀企對(duì)賬管理，重視對(duì)帳風(fēng)險(xiǎn)防控工作

一是明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)賬人員管理。明確專職對(duì)賬人員的職責(zé)，相對(duì)固定兼職對(duì)賬人員，增強(qiáng)對(duì)賬人員的責(zé)任心。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)帳管理的督導(dǎo)，落實(shí)轄內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)銀企對(duì)帳崗位相互制約的要求設(shè)置，提高全轄銀企對(duì)帳的意識(shí)，全面促進(jìn)對(duì)帳回執(zhí)回收率的提升。二是及時(shí)處理未達(dá)賬項(xiàng)，提高對(duì)賬質(zhì)量。繼續(xù)跟進(jìn)落實(shí)銀企對(duì)帳外包公司的監(jiān)督管理工作，對(duì)余額不符的做到及時(shí)處理未達(dá)賬項(xiàng)，用未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，真正實(shí)現(xiàn)面對(duì)面對(duì)賬。三是突出重點(diǎn)賬戶對(duì)賬，及時(shí)調(diào)整重點(diǎn)對(duì)賬賬戶名單。除完成規(guī)定的重點(diǎn)對(duì)賬任務(wù)外，根據(jù)實(shí)際情況將新開(kāi)戶賬戶、新注冊(cè)網(wǎng)上（電話）銀行賬戶、新更換預(yù)留印鑒賬戶，以及業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、資金異動(dòng)等高風(fēng)險(xiǎn)賬戶納入重點(diǎn)對(duì)賬范圍，定期將篩選出的重點(diǎn)對(duì)賬賬戶名單及時(shí)下發(fā)各網(wǎng)點(diǎn)，由對(duì)賬員進(jìn)行對(duì)賬，加大異常賬戶資金異常情況的核實(shí)和排查。

六、抓運(yùn)營(yíng)印章管理、重空憑證及會(huì)計(jì)檔案管理，確保安全

一是規(guī)范印章使用流程。規(guī)范轄屬網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)營(yíng)條線業(yè)務(wù)印章管理使用流程，落實(shí)對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的檢查和核對(duì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)跟進(jìn)，切實(shí)防范案件風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)廉潔；管理；

文章編號(hào)：1674-3520（2015）-06-00-01

一、全面推進(jìn)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理，要在查找廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上下功夫

全面有效地開(kāi)展廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理，必須首先從準(zhǔn)確查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)這一基礎(chǔ)性的工作入手。具體工作中，我們做到“四個(gè)明確”：一是思想認(rèn)識(shí)明確。在查找廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過(guò)程中，堅(jiān)持做到風(fēng)險(xiǎn)查找“準(zhǔn)、全、實(shí)”。針對(duì)“思想道德、制度機(jī)制、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、外部環(huán)境”等五類廉潔風(fēng)險(xiǎn)，查找具有重要權(quán)力的部門和崗位。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的不同，將廉潔風(fēng)險(xiǎn)崗位劃分為A類高風(fēng)險(xiǎn)、B類較高風(fēng)險(xiǎn)、C類一般風(fēng)險(xiǎn)三種風(fēng)險(xiǎn)類別，分別制定相應(yīng)預(yù)防措施，逐個(gè)提出化解風(fēng)險(xiǎn)的具體辦法。在全公司范圍內(nèi)共計(jì)排查了217個(gè)崗位、排查人員248人、排查廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3628個(gè)、制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施3628條，梳理職權(quán)256項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)排查全面覆蓋。

二是查找方法明確。對(duì)照各崗位職責(zé)，采取自我查找、上級(jí)為下級(jí)查、下級(jí)為上級(jí)查、班子成員和科室之間互相查、服務(wù)對(duì)象和群眾代表幫助查的方法，認(rèn)真梳理職責(zé)流程、查找廉潔風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。實(shí)踐證明，這種“自己找、領(lǐng)導(dǎo)提、職工幫、互相查”的方法，能夠有效地找準(zhǔn)找全可能存在的廉潔風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)生的部位和環(huán)節(jié)。

三是查找重點(diǎn)明確。在查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)過(guò)程中，做到全面查找，重點(diǎn)突出，在找全廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)查找在“執(zhí)行規(guī)章制度、領(lǐng)導(dǎo)干部和重點(diǎn)崗位人員、掌管人財(cái)物、采購(gòu)銷和管理處罰等實(shí)權(quán)崗位、涉及職工群眾利益”等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。在公司217個(gè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)高危崗位中，僅在執(zhí)行規(guī)章制度方面，就查找了121個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

四是查找標(biāo)準(zhǔn)明確。在查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)查找出來(lái)的廉潔風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納梳理和審查評(píng)估，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率和危害損失程度確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，形成以崗位為點(diǎn)、以程序?yàn)榫€、以制度為面的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。同時(shí)，要求部門和個(gè)人作出廉潔承諾，并在一定范圍內(nèi)公開(kāi)，以便最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。

二、全面推進(jìn)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理，要在有效預(yù)防上見(jiàn)實(shí)效

在廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理實(shí)際操作中，我們做到“三個(gè)強(qiáng)化”：一是強(qiáng)化教育。把教育作為廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的第一道防線，組織各級(jí)管理人員，學(xué)習(xí)廉潔從業(yè)有關(guān)規(guī)定，創(chuàng)新開(kāi)展了以“案例警示、先進(jìn)典型、制度意識(shí)、黨紀(jì)法規(guī)”為主要內(nèi)容的“季度主題教育”活動(dòng)，以此達(dá)到廉潔教育“潤(rùn)物細(xì)無(wú)聲”的效果。二是強(qiáng)化培訓(xùn)。定期舉辦管理人員廉潔從業(yè)培訓(xùn)班，對(duì)“四管”人員全部進(jìn)行輪訓(xùn)。通過(guò)邀請(qǐng)檢察院領(lǐng)導(dǎo)作專題廉潔報(bào)告，廉政教育進(jìn)監(jiān)獄等形式，深化廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理。三是強(qiáng)化宣傳。定期召開(kāi)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控推進(jìn)會(huì)，選取試點(diǎn)單位介紹做法，以點(diǎn)帶面推動(dòng)整體工作的開(kāi)展。同時(shí)，注重以廉潔文化加強(qiáng)引領(lǐng)，制作發(fā)放了《廉潔付煤手冊(cè)》，定期播放廉潔公益廣告展播；以“愛(ài)護(hù)自己別失去自由，愛(ài)護(hù)家庭別失去幸福，愛(ài)護(hù)他人別失去道德，愛(ài)護(hù)集體別失去榮譽(yù)，愛(ài)護(hù)國(guó)家別失去和諧”為內(nèi)容，創(chuàng)作了付煤公司廉潔之歌《叮囑》；持續(xù)深化廉潔文化建設(shè)，營(yíng)造了“人人思廉、處處見(jiàn)廉、全員倡廉”的濃厚氛圍。

三、全面推進(jìn)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理，要在嚴(yán)格管控上出實(shí)招

有效地控制管理漏洞，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，是做好廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的重要環(huán)節(jié)。實(shí)際工作中，我們堅(jiān)持做到“四個(gè)注重”：一是注重運(yùn)行環(huán)節(jié)管控。對(duì)現(xiàn)有的工作程序、業(yè)務(wù)流程、管理方式進(jìn)行認(rèn)真梳理。形成了“以制度規(guī)定流程、以流程優(yōu)化管理、以管理完善制度”的風(fēng)險(xiǎn)防控運(yùn)行機(jī)制和制度體系，有效控制了暗箱操作、無(wú)序操作等行為的發(fā)生。

二是注重經(jīng)營(yíng)過(guò)程管控。成立了物資計(jì)劃審核辦公室，從物資的計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、發(fā)放等環(huán)節(jié)上嚴(yán)格管控；設(shè)備管理全面實(shí)施計(jì)劃、采購(gòu)、招標(biāo)、驗(yàn)收、保管、發(fā)放、維修、報(bào)廢“八統(tǒng)一”，實(shí)行了非煤廠點(diǎn)財(cái)務(wù)“四統(tǒng)一分”管理、資金支出“六簽字”等制度，充分做到了“裸職、裸權(quán)”。為有效制約權(quán)力，在物資供應(yīng)、管理規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)考核、工資審批等經(jīng)營(yíng)管理部門推行了“一站式”服務(wù)，實(shí)行一站式辦公，所有手續(xù)在辦公大廳均可辦理完結(jié)，既增強(qiáng)了相互監(jiān)督，又提高了工作效率。

三是注重“四管”人員管理。以管人、管權(quán)、管物、管事等有業(yè)務(wù)辦理權(quán)的會(huì)計(jì)、出納、工資員、采購(gòu)員、計(jì)劃員、定額員等重要崗位人員為重點(diǎn)，實(shí)行定期輪崗。開(kāi)展廉潔任前談話、試用期滿談話、誡勉談話、警示談話等。分專業(yè)編印了《崗位廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理資料匯編》，全面展現(xiàn)了廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的基本操作方法和詳細(xì)工作流程，把有效預(yù)防和及時(shí)化解寓于日常管理之中。通過(guò)實(shí)施分級(jí)管理、推行廉潔風(fēng)險(xiǎn)抵押、建立糾錯(cuò)訓(xùn)誡機(jī)制、執(zhí)行陽(yáng)光公開(kāi)等一系列有效舉措，使廉潔風(fēng)險(xiǎn)在“四管”人員崗位上控得住。

篇4

1.高校內(nèi)部控制內(nèi)部控制既是單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是單位治理的基石。實(shí)施好內(nèi)部控制，對(duì)提高單位管理水平，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和效率，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序具有重要意義。高校實(shí)施內(nèi)部控制，有利于推動(dòng)廉潔高效、辦好人民滿意高校；有利于提高高校內(nèi)部管理水平；有利于推進(jìn)財(cái)務(wù)的規(guī)范化、科學(xué)化、信息化管理。財(cái)政部頒發(fā)的《單位內(nèi)控規(guī)范》第三條規(guī)定：“內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控?！边@一定義包括了靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面。高校內(nèi)控將內(nèi)部控制的基本原理與我國(guó)高校的實(shí)際相結(jié)合，梳理業(yè)務(wù)流程，瞄準(zhǔn)高校內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化機(jī)制建設(shè)，把制衡機(jī)制引入到內(nèi)部管理制度中，制衡是實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制的基本要素；“關(guān)口前移”是實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)；治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化是實(shí)施高校內(nèi)控的關(guān)鍵。

2.高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，是黨員干部和公職人員在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性，即在行使權(quán)力的部門、環(huán)節(jié)、崗位客觀存在發(fā)生腐敗行為或不廉政行為的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)目前處在社會(huì)主義初級(jí)階段，廉政風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于社會(huì)和組織之中，會(huì)對(duì)組織存在負(fù)面影響，尤其是高等級(jí)廉政風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生重大影響。同時(shí)，我們還要認(rèn)識(shí)到：廉政風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)采取有效手段和措施是能夠防范和避免的，只要不斷關(guān)注自身和運(yùn)行及組織的內(nèi)外環(huán)境，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來(lái)識(shí)別預(yù)警信號(hào)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督，就能使組織處于安全狀態(tài)。高校開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)是創(chuàng)新內(nèi)部控制，反腐倡廉的方法。高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范防控，是把現(xiàn)代管理理論和反腐倡廉工作實(shí)際對(duì)接融合，緊緊圍繞高校容易滋生腐敗的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度和工作流程，采取有效的防范措施，避免和減少廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)是高校的重要使命所決定的，是規(guī)范高校內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，是預(yù)防高校腐敗的有效手段，是高校健康發(fā)展的必然要求。

3.開(kāi)展高校內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)容是統(tǒng)一的、協(xié)同的高校是一個(gè)系統(tǒng)龐大的組織，實(shí)行的是行政管理和學(xué)術(shù)管理兩套管理機(jī)制，在領(lǐng)導(dǎo)體制上是實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。高校涉及的內(nèi)部控制領(lǐng)域既有教學(xué)、科研、招生、學(xué)術(shù)等管理內(nèi)容，也有與其他事業(yè)單位相同的財(cái)務(wù)、基建、物資采購(gòu)、校辦企業(yè)、后勤等部門；人員既包括教師、學(xué)生、管理人員，也包括教輔人員和服務(wù)人員。高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的目的是抓住學(xué)校在決策、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)的權(quán)利運(yùn)行特點(diǎn)，控制內(nèi)部各個(gè)管理部門、管理領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運(yùn)行，確保學(xué)校的各項(xiàng)內(nèi)部控制管理職責(zé)明確，勤政廉潔，務(wù)實(shí)高效。開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)涵蓋高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一個(gè)是從校長(zhǎng)控制角度執(zhí)行，一個(gè)是從黨委的角度執(zhí)行。把內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控結(jié)合起來(lái)是高校管理工作的一大創(chuàng)新，要把二項(xiàng)工作統(tǒng)一部署，統(tǒng)籌推進(jìn)。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)同防范管理

1.高校財(cái)務(wù)部門的主要廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）預(yù)算管理崗位：涉及學(xué)校資金的調(diào)配，具體體現(xiàn)在預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算指標(biāo)控制與監(jiān)管等環(huán)節(jié)。（2）財(cái)務(wù)審批崗位：涉及國(guó)家政策法規(guī)和學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行，決策程序、收入分配、大額資金使用、特殊款項(xiàng)支出等的把關(guān)等。（3）財(cái)務(wù)分析崗位：涉及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、時(shí)效性，關(guān)系和影響學(xué)校各項(xiàng)決策的科學(xué)性和合理性。（4）財(cái)務(wù)監(jiān)督崗位：涉及財(cái)經(jīng)秩序的維護(hù)和財(cái)經(jīng)制度的執(zhí)行，違反財(cái)經(jīng)政策和紀(jì)律行為的協(xié)同防范與處理，學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)。（5）收費(fèi)管理崗位：涉及各種收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)及制定，收費(fèi)的實(shí)施，收費(fèi)票據(jù)的管理，收取資金的入賬，收費(fèi)規(guī)范、學(xué)費(fèi)減免的協(xié)同監(jiān)管等。（6）票據(jù)管理崗位：涉及各種發(fā)票、收據(jù)、支票等票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、印制、發(fā)放、使用、登記、注銷等。（7）資金出納崗位：涉及現(xiàn)金收支、支票開(kāi)具、票據(jù)出具、現(xiàn)金管理、資金安全等。（8）資金運(yùn)作崗位：涉及銀行存貸款的相關(guān)業(yè)務(wù)、銀行的選擇、存貸利息的結(jié)算、存貸資金的安全等。（9）銀行對(duì)賬崗位：涉及學(xué)校存款及資金往來(lái)狀況的監(jiān)管，特別是對(duì)學(xué)校已收銀行未收、學(xué)校未付銀行已付款項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，關(guān)系到學(xué)校資金安全。

2.主要防控方法與措施（1）營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控文化環(huán)境。對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)崗位工作的黨員干部及財(cái)會(huì)人員，加強(qiáng)內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的思想教育和會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，構(gòu)筑黨員干部及財(cái)會(huì)人員自省自勵(lì)的思想道德防線，加強(qiáng)“財(cái)務(wù)文化”建設(shè)，營(yíng)造內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控協(xié)同的觀念與文化環(huán)境。（2）規(guī)范內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控協(xié)同的財(cái)務(wù)決策。對(duì)高校重大問(wèn)題的決策實(shí)行集體議事，有效集中群體智慧，集思廣益，減少財(cái)務(wù)決策失誤，提高財(cái)務(wù)決策的民主化、科學(xué)化水平，確保財(cái)權(quán)運(yùn)行的規(guī)范化，使決策過(guò)程中的權(quán)力擴(kuò)張和腐敗行為從源頭上得到有效的監(jiān)督和制約。有效進(jìn)行內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。（3）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。按照建立健全內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控協(xié)同的工作整體要求，按查找的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范的管理措施，建立和完善相關(guān)制度，尤其是對(duì)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控，及時(shí)糾正不當(dāng)行為，防控苗頭性、傾向性問(wèn)題演變?yōu)檫`紀(jì)違法行為，進(jìn)行內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。（4）完善綜合監(jiān)督機(jī)制。完善綜合監(jiān)督機(jī)制，主動(dòng)接受分管領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、工會(huì)等部門的檢查和考核，全面覆蓋，使監(jiān)督無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有，讓監(jiān)督全面覆蓋，行之有效，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)崗位、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的的綜合防控。（5）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。從高校內(nèi)部控制的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的高度，重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。嚴(yán)格進(jìn)人標(biāo)準(zhǔn)和選聘程序，及時(shí)補(bǔ)充碩士以上學(xué)歷畢業(yè)研究生充實(shí)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，解決財(cái)務(wù)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)不合理問(wèn)題，以避免由于合格財(cái)會(huì)人員數(shù)量不足和隊(duì)伍素質(zhì)欠缺導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控缺失和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控不利，造成學(xué)校財(cái)經(jīng)受損。提高人員的內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控能力和水平。

篇5

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制;工傷保險(xiǎn);基金規(guī)模

1概要

所謂內(nèi)部控制是指各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部職能部門及其工作人員從事社會(huì)保險(xiǎn)管理服務(wù)工作及業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)控和評(píng)價(jià)的方法、程序、措施的總稱。(摘自2007年勞動(dòng)與社會(huì)保障部《關(guān)于印發(fā)＜社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法＞的通知》)內(nèi)部控制由組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財(cái)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制等組成。內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)遵循以下原則:

(1)合法性。內(nèi)部控制的各項(xiàng)內(nèi)容規(guī)范、統(tǒng)一，符合國(guó)家有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)政策、法規(guī)的要求。

(2)完整性。各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理行為都有相應(yīng)的制度規(guī)定和監(jiān)督制約。所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)項(xiàng)目和操作環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)。

(3)制衡性。從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上確保各部門和崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過(guò)有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)。

(4)有效性。在崗位、部門和單位三級(jí)內(nèi)控管理模式的基礎(chǔ)上，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。建立合理的內(nèi)控程序，保障內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。

(5)適應(yīng)性。各項(xiàng)具體工作制度和流程都應(yīng)與管理服務(wù)實(shí)際相結(jié)合，根據(jù)需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、修改和完善，適應(yīng)社會(huì)保險(xiǎn)管理服務(wù)的變化。

2存在問(wèn)題

在實(shí)際操作中，工傷保險(xiǎn)內(nèi)部控制管理容易存在以下問(wèn)題:

(1)有的地區(qū)工傷保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)普遍存在人手不足、一人兼數(shù)職的現(xiàn)象，無(wú)法建立有效的制衡監(jiān)督機(jī)制。如網(wǎng)銀支付程序設(shè)計(jì)應(yīng)由出納初審、會(huì)計(jì)復(fù)審，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核無(wú)誤后才能提交支付，但有的節(jié)省為兩道程序，甚至由出納一人完成支付整個(gè)程序，客觀上給內(nèi)部控制的有效實(shí)施留下了隱患。(2)有的地區(qū)基礎(chǔ)管理薄弱、制度規(guī)定落實(shí)不到位、內(nèi)控制度不健全，成為工傷保險(xiǎn)基金安全的又一大隱患。如有的部門未對(duì)逾期繳費(fèi)的參保單位加收滯納金，或隨意減免滯納金。有的部門擅自擴(kuò)大基金開(kāi)支范圍，在基金中列支銀行手續(xù)費(fèi)等直接費(fèi)用。更有甚者將基金墊支或調(diào)劑，嚴(yán)重違反工傷保險(xiǎn)政策。

(3)有的地區(qū)信息系統(tǒng)管理滯后，工傷數(shù)據(jù)資料缺乏監(jiān)管，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作、管理權(quán)限設(shè)置及執(zhí)行比較混亂，沒(méi)有形成相互制約的機(jī)制，對(duì)數(shù)據(jù)資料的錄入、變更沒(méi)有有效的監(jiān)控措施，非常容易發(fā)生問(wèn)題。

(4)從業(yè)務(wù)流程來(lái)看，有的地區(qū)工作程序不完善，關(guān)鍵崗位和工作環(huán)節(jié)不設(shè)審核、復(fù)批或批準(zhǔn)，權(quán)力缺乏約束。而且，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，沒(méi)有定期進(jìn)行基金運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，以及基金安全評(píng)估工作。

(5)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制方面，有的地區(qū)單位財(cái)務(wù)預(yù)留印章全部由一人保管，或雖分人保管但使用不嚴(yán)格;會(huì)計(jì)崗位人員無(wú)從業(yè)資格證;會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，有的隨意處理賬目，不附任何文字依據(jù)或說(shuō)明;有的賬目不做余額調(diào)節(jié)表，差異不進(jìn)行審核分析;有的對(duì)賬及余額調(diào)節(jié)表編制全部由出納自己辦理，缺乏審核監(jiān)督。有的地區(qū)沒(méi)有采取積極有效措施實(shí)現(xiàn)基金保值增值，大量結(jié)余基金處于活期存儲(chǔ)狀態(tài)，沒(méi)有執(zhí)行優(yōu)惠利率政策。

3解決方法

(1)建立健全相互約束、相互監(jiān)督的監(jiān)管體系。根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦需求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，確定工作崗位和人員，按照逐級(jí)負(fù)責(zé)原則，明確各崗位工作職責(zé)，構(gòu)建有效的相互制約機(jī)制、相互監(jiān)督的組織管理體系。建立互相通報(bào)制度和實(shí)行定期輪崗制度，在同一職位任職5年以上或在同一處室連續(xù)工作滿10年的人員，均納入輪崗范圍。

(2)建立健全權(quán)責(zé)清晰、程序規(guī)范的工作流程。明確各部門業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)的工作范圍和責(zé)任。各單位、各崗位的管理和操作人員在其職權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，涉及的業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作，須經(jīng)授權(quán)，不得超越所受權(quán)限。各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)既獨(dú)立操作，又相互銜接、相互制約，需有經(jīng)辦初審、復(fù)審環(huán)節(jié)，確保工作流程規(guī)范、有序。

(3)建立健全科學(xué)民主、公開(kāi)透明的決策機(jī)制，實(shí)行例會(huì)制度和政務(wù)公開(kāi);建立健全績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲并舉的考評(píng)體系，對(duì)嚴(yán)重違反工傷保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程和內(nèi)控管理辦法的，實(shí)行一票否決，取消評(píng)先評(píng)優(yōu)資格;建立健全客觀公正、權(quán)威有效的第三方專家評(píng)審機(jī)制，建立專家?guī)?，并根?jù)需要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整。

(4)各業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位都要承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，切實(shí)建立分工協(xié)作、各負(fù)其責(zé)的監(jiān)督格局。要建立健全自查自糾、互查互糾的制約監(jiān)督機(jī)制，按照職責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)情況定期進(jìn)行自查。監(jiān)管部門也要定期對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題依照規(guī)定程序及時(shí)處理。并對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行定期匯總，形成報(bào)告。

(5)建立工傷保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度。承擔(dān)工傷保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦責(zé)任的人員，在工作中出現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題的，紀(jì)檢監(jiān)察部門按照有關(guān)規(guī)定給予問(wèn)責(zé)。對(duì)在工傷保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦運(yùn)行中產(chǎn)生重大影響，或造成重大損失的，要依規(guī)給予行政處分。情節(jié)嚴(yán)重，觸犯法律的，依法追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。對(duì)危及工傷保險(xiǎn)基金安全或造成基金損失的，要及時(shí)提出處置建議，涉嫌違法犯罪的，向有關(guān)司法機(jī)關(guān)移送。

內(nèi)部控制制度作為一種防御性措施，它所強(qiáng)調(diào)的是一種必須做的義務(wù)和責(zé)任，需要一定的制度執(zhí)行力，各業(yè)務(wù)部門都應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)修改完善，以適應(yīng)社會(huì)保險(xiǎn)管理服務(wù)的變化。

參考文獻(xiàn):

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篇6

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；安全風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）011-000-01

前言

貨幣資金作為一種支付流通手段，具有相當(dāng)強(qiáng)大的流動(dòng)性和適用性，是各種費(fèi)用支付運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)保障，也是企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的強(qiáng)大財(cái)力支撐。但是由于貨幣資本的流動(dòng)性和不可驗(yàn)證性使其很容易導(dǎo)致多種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部腐敗最容易產(chǎn)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我國(guó)企事業(yè)單位在對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制上十分有限，甚至是微弱、疲軟的，普遍面臨著資金安全系數(shù)低、安全風(fēng)險(xiǎn)大等問(wèn)題。企事業(yè)單位內(nèi)部資金被挪用、貪污和詐騙現(xiàn)象層出不窮，嚴(yán)重危害企事業(yè)單位的公共集體利益。因此，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制，健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，有效防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，確保企事業(yè)單位資本的安全透明運(yùn)轉(zhuǎn)，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、當(dāng)前貨幣資金內(nèi)控的弊端

貨幣資金是指企事業(yè)單位所擁有的固定資金、流動(dòng)資金以及現(xiàn)金和存款等資本[1]，具有流動(dòng)性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，是保證企事業(yè)單位正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展的重要因素。在日常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中，由于貨幣資金的特殊性，很容易出現(xiàn)丟失、被挪用和貪污的風(fēng)險(xiǎn)，這些都會(huì)給企事業(yè)單位造成重大的損失，嚴(yán)重危害企事業(yè)單位的公共利益。因此，建立健全貨幣資金的內(nèi)控制度，能夠有效的保證資金財(cái)產(chǎn)的安全與完整性，防治腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，確保企事業(yè)內(nèi)部的健康平滑升級(jí)。但是，就目前的發(fā)展來(lái)看，我國(guó)企事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在著一定的弊端，筆者就此進(jìn)行分析：

首先，就貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)講，該因素是企業(yè)建立和實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性問(wèn)題，影響著企業(yè)戰(zhàn)略決策制定與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及內(nèi)部控制能否有效的實(shí)施。但是，當(dāng)前我國(guó)企事業(yè)單位在貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境上普遍存在著管理者內(nèi)部控制決策不合理、執(zhí)業(yè)人員非專業(yè)化以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足等問(wèn)題。

作為企業(yè)戰(zhàn)略決策首腦的管理者，對(duì)內(nèi)部控制制度的建立健全具有決定性的作用。目前，很多企事業(yè)管理者不重視貨幣資金內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不能充分的認(rèn)識(shí)貨幣資金內(nèi)控的重要性和必要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制在貨幣資金面前疲軟，無(wú)法有效的發(fā)揮防控機(jī)制，防止資金貨幣風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。作為貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行者，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)較低，不能協(xié)同工作確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)作。內(nèi)部控制是一個(gè)多環(huán)節(jié)操作的過(guò)程，需要各部門的協(xié)同配合，更需要專業(yè)素質(zhì)較高的操作人員進(jìn)行合理化配置，任何環(huán)節(jié)的疏忽都有可能導(dǎo)致控制失效，現(xiàn)在很多企事業(yè)單位財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)不健全，人員綜合職業(yè)素養(yǎng)不高，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，在很大程度上阻礙了貨幣資金內(nèi)部控制制度的實(shí)施。另外，由于企事業(yè)單位“免疫系統(tǒng)”―審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督約束力不強(qiáng)，導(dǎo)致外部監(jiān)督機(jī)制疲軟，是內(nèi)部控制很難發(fā)揮有效作用。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的要點(diǎn)分析

做好對(duì)貨幣資本支出和流動(dòng)的調(diào)控工作，有效的控制不法資金的支出與流動(dòng)，保證資金的合理合法性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足性發(fā)展。及時(shí)整合企事業(yè)單位的資金收益明細(xì)，避免資金被挪用、假賬漏帳等不良現(xiàn)象的發(fā)生[2]。

做好對(duì)于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)調(diào)盤存的把控，由于現(xiàn)金流動(dòng)性特別強(qiáng)，它是企事業(yè)單位最難把控的一部分貨幣資金，因此，企業(yè)要對(duì)現(xiàn)金的存放流動(dòng)額度做好明確的規(guī)定和說(shuō)明的同時(shí)，安排利益第三方人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督檢查，不斷的完善現(xiàn)金監(jiān)盤和盤點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金的安全與健康流轉(zhuǎn)。

明確會(huì)計(jì)責(zé)任，做好會(huì)計(jì)的監(jiān)控工作，雖然出納負(fù)責(zé)銀行與企事業(yè)單位的對(duì)賬，但是會(huì)計(jì)應(yīng)承擔(dān)相當(dāng)一部分的對(duì)賬責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)控力度，明確會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)范圍[3]，防治貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，組織相關(guān)人員定期查明銀行存取款及余額的調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行適時(shí)的調(diào)控。

及時(shí)對(duì)貨幣資金的直接接觸人員進(jìn)行監(jiān)查，客觀調(diào)查監(jiān)督，采取科學(xué)合理的有效措施，進(jìn)行及時(shí)的督促和整治，保證各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，提高工作人員的思想覺(jué)悟和綜合職業(yè)素質(zhì)，及時(shí)調(diào)整崗位機(jī)制，保證貨幣資金管理的健康有序開(kāi)展。

三、健全貨幣資金內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策

第一，貨幣資金內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵在于得到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，只有提高企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，才能夠?qū)?nèi)部控制納入到企事業(yè)單位戰(zhàn)略決策之中，才能夠有效的落實(shí)相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)，健全體制結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施[4]。

第二，保證貨幣資金內(nèi)部控制有效健康運(yùn)轉(zhuǎn)的前提是要有健全的監(jiān)督檢查機(jī)制，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)及其成員的職權(quán)和責(zé)任范疇，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行定期和不定期的抽查，實(shí)時(shí)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題，適時(shí)制定出整改方案和實(shí)施相關(guān)策略方法，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。與此同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，使內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與控制監(jiān)督部門形成合力有效地對(duì)企業(yè)整體進(jìn)行防控，形成強(qiáng)大的內(nèi)部“毒素”“過(guò)濾系統(tǒng)”，保證組織內(nèi)部的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，加強(qiáng)組織內(nèi)部的“抵抗力”提高企事業(yè)業(yè)單位的生命力與競(jìng)爭(zhēng)力。

第三，建立專業(yè)性強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)高的貨幣資金內(nèi)控人員隊(duì)伍，保證內(nèi)部控制的實(shí)效性和可操作性，引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部員工的職業(yè)培訓(xùn)，從而保證內(nèi)控工作的質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

建立健全企事業(yè)單位的貨幣資金的內(nèi)部控制，有效防范貨幣風(fēng)險(xiǎn)是企事業(yè)單位生存發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一個(gè)有效的充滿活力的內(nèi)部控制機(jī)制，可以成功的保證資產(chǎn)的安全完整以及合法性，有效的防控貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

（一）制定方案，明確目標(biāo)。經(jīng)局黨組研究制定《縣人社局社保領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)整治工作方案》，明確本次專項(xiàng)整治工作的指導(dǎo)思想、工作任務(wù)和工作舉措，確保本次專項(xiàng)整治工作順利開(kāi)展。

（二）高度重視，有序推進(jìn)。5月12日召開(kāi)專項(xiàng)整治工作推進(jìn)會(huì)，會(huì)議要求各科室、各中心要高度重視，按照工作方案的要求，采取有力措施，細(xì)化操作流程，精心組織實(shí)施，推動(dòng)社保領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)整治工作有序開(kāi)展。

一是嚴(yán)格執(zhí)行政策。各社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)真梳理近年來(lái)各項(xiàng)社保政策執(zhí)行情況，特別是戰(zhàn)疫情、穩(wěn)就業(yè)、服務(wù)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)等，確保政策執(zhí)行不打折扣。

二是完善內(nèi)控制度。各社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)一步健全和完善更新現(xiàn)有的內(nèi)控制度，科學(xué)設(shè)置崗位，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立受理、初審、復(fù)核、審批、支付等環(huán)節(jié)相互制衡的經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

三是加強(qiáng)日常監(jiān)管。嚴(yán)格落實(shí)縣人社局基金監(jiān)督管理暫行辦法，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督方式，加強(qiáng)基金日常監(jiān)管，組織開(kāi)展社保基金管理風(fēng)險(xiǎn)防控互查。認(rèn)真對(duì)接各級(jí)基金檢查和大數(shù)據(jù)疑點(diǎn)信息比對(duì)反饋，對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，認(rèn)真整改到位。

四是建立共享機(jī)制。正在制定相關(guān)制度，通過(guò)與民政、公安部門對(duì)接死亡數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，定期開(kāi)展比對(duì)，有效破解死亡冒領(lǐng)、重復(fù)領(lǐng)取社保待遇問(wèn)題。

五是強(qiáng)化內(nèi)部管理。經(jīng)常性開(kāi)展警示教育，用身邊事教育身邊人，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和制度執(zhí)行意識(shí)。進(jìn)一步梳理經(jīng)辦流程，規(guī)范窗口經(jīng)辦管理，優(yōu)化服務(wù)。大力開(kāi)展人社窗口單位業(yè)務(wù)技能練兵比武活動(dòng)，提高經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)水平。開(kāi)展明察暗訪，強(qiáng)化效能和作風(fēng)建設(shè)，展示人社形象。

二、階段性成果

在局黨組的重視和各科室、各中心的共同努力下，社保專項(xiàng)整治工作取得了階段性成果。

一是專門設(shè)置內(nèi)控崗位，由專人負(fù)責(zé)內(nèi)控制度建設(shè)。合理配置崗位人員，落實(shí)崗位不相容要求，嚴(yán)禁業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)崗位兼任，嚴(yán)禁業(yè)務(wù)和信息崗位兼任。嚴(yán)格授權(quán)管理，實(shí)行初審、復(fù)審、審批制度，做到一般業(yè)務(wù)二級(jí)審核，重要業(yè)務(wù)三級(jí)審核。

二是利用社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理信息系統(tǒng)，通過(guò)大數(shù)據(jù)每月對(duì)基金的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，今年來(lái)共發(fā)現(xiàn)退休、退職等享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇且享受失業(yè)保險(xiǎn)待遇人員預(yù)警明細(xì)信息4條、一人在多個(gè)統(tǒng)籌區(qū)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)當(dāng)期預(yù)警明細(xì)信息56條等問(wèn)題，共追回違規(guī)領(lǐng)取社會(huì)保險(xiǎn)金2922元，確保社?；鸢踩?。

三是通過(guò)有效的考核辦法及宣傳工作，城鄉(xiāng)居保近期工作進(jìn)展喜人，截至目前全縣60周歲以下參續(xù)保25.63萬(wàn)人，已完成年初任務(wù)72.7%，人均繳費(fèi)水平514.67元，與上年同期環(huán)比增長(zhǎng)47.5%，其中湯池鎮(zhèn)已率先完成全年目標(biāo)任務(wù)。60周歲以上發(fā)放18.9萬(wàn)人，發(fā)放養(yǎng)老金22428.91萬(wàn)元；落實(shí)高齡補(bǔ)貼政策，惠及65周歲以上待遇領(lǐng)取人員14.97萬(wàn)名，共發(fā)放補(bǔ)貼34.95萬(wàn)元。

四是從養(yǎng)老保險(xiǎn)一次性繳費(fèi)并轉(zhuǎn)移、社保信息系統(tǒng)權(quán)限清理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)入手，召開(kāi)專題會(huì)議完善養(yǎng)老金發(fā)放手續(xù)，建立單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，明確的主管、記賬、復(fù)核、出納等崗位職責(zé)，且清理編外人員。同時(shí)全面按招部社銀接口技術(shù)規(guī)范操作，管控好養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇發(fā)放等操作風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

關(guān)鍵詞：疾控中心；社會(huì)價(jià)值；內(nèi)部控制；成本核算

隨著國(guó)家對(duì)公共衛(wèi)生保障的不斷重視，區(qū)級(jí)疾控中心也在不斷的完善與發(fā)展，尤其在建設(shè)公共衛(wèi)生信息能力、應(yīng)急能力、防病能力、宣教能力上發(fā)揮著不可取代的作用。區(qū)級(jí)疾控中心進(jìn)行了從一個(gè)疲于防御、無(wú)策防御、被動(dòng)出機(jī)的疾病防御模式到現(xiàn)在的從容有序、系統(tǒng)化應(yīng)對(duì)、主動(dòng)出擊的一體化防御體系的華麗轉(zhuǎn)變，逐漸擁有最前延的技術(shù)能力和最完善的防御措施，在最關(guān)鍵的時(shí)候能夠有一錘定音，及時(shí)到位的應(yīng)急處置能力。而財(cái)務(wù)管理工作的有序發(fā)展將是疾控中心的可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)保障。在實(shí)際的財(cái)務(wù)核算管控中，仍然存在著一些不足，影響著疾控事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、外部環(huán)境問(wèn)題對(duì)疾控中心財(cái)務(wù)管理影響

近年來(lái)，由于國(guó)家對(duì)疾控防疫工作的不斷重視，財(cái)政對(duì)疾控中心的撥款力度也不斷加大，尤其是一些重大項(xiàng)目建設(shè)的資金保障工作，將資金的保障支撐到位情況納入項(xiàng)目考核完成度的指標(biāo)之中，大大提升了項(xiàng)目的執(zhí)行效率。但是重大項(xiàng)目的實(shí)施需要有一個(gè)健康可持續(xù)發(fā)展的實(shí)施載體，區(qū)級(jí)疾控中心在基本的正常運(yùn)行和人員經(jīng)費(fèi)上未得到完全保障，目前仍需要靠創(chuàng)收來(lái)提供，該基本支出來(lái)源模式未能明確政府在民生領(lǐng)域作用，以及政府承擔(dān)的職能權(quán)重被弱化。政府的社會(huì)服務(wù)職能建立在市場(chǎng)的資源有效配置之下，目前模式未能體現(xiàn)政府的疾病預(yù)防控制職能。

（一）財(cái)政支出投入缺口較大，相關(guān)資源配置分散化

對(duì)于區(qū)級(jí)疾控中心，收支保障中最大的問(wèn)題是基本日常公用經(jīng)費(fèi)，日常性質(zhì)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)財(cái)政保障力度不夠，財(cái)政投入與支出存在較大差距，缺口資金只能由機(jī)構(gòu)自籌經(jīng)費(fèi)來(lái)解決，中心的基本資源配置取決于創(chuàng)收的市場(chǎng)效益。在這樣以收定支的財(cái)務(wù)管理模式下，為保障能夠正常辦公需求得到滿足、日常性質(zhì)的疾病預(yù)防控制及公共衛(wèi)生項(xiàng)目得到有序開(kāi)展，區(qū)級(jí)疾控中心不得不保留一些營(yíng)利性收費(fèi)項(xiàng)目，集中一定的資源精力于一些市場(chǎng)化的投資經(jīng)營(yíng)中，無(wú)法真正做到將公共衛(wèi)生事業(yè)和資源投入到公共資源之中。

（二）區(qū)級(jí)疾控中心的收入模式與政府職能相違背

區(qū)級(jí)疾控中心作為全額撥款的公益事業(yè)類單位，主要承擔(dān)的疾病預(yù)防和公共衛(wèi)生職能，屬于政府的最基本公共服務(wù)職責(zé)。切實(shí)落實(shí)政府公共服務(wù)職能，滿足民生需求是重中之重。區(qū)級(jí)疾控中心的存在是需要政府依靠社會(huì)管理和配置資源來(lái)實(shí)現(xiàn)，而不是的依靠疾控中心自身的市場(chǎng)效益創(chuàng)收效益分配來(lái)實(shí)現(xiàn)。當(dāng)下的收支模式是與疾控中的職能定位，以及與市場(chǎng)配置資源的政策疊加，使得疾病防治工作在職能本質(zhì)和工作屬性上相違背，不利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）疾控中心職能弱化，權(quán)重偏移

將疾控公益職能實(shí)現(xiàn)建立在社會(huì)化投資經(jīng)營(yíng)職能實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上將使得疾控中心職能的本末倒置。在區(qū)級(jí)疾控支出占比中，在職人員的人員成本和正常公用經(jīng)費(fèi)有50%以上靠機(jī)構(gòu)自籌經(jīng)費(fèi)社會(huì)化創(chuàng)收取得，疾控中心只能通過(guò)自身創(chuàng)收自籌經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)后才能來(lái)滿足全額事業(yè)單位員工的基本工資，以及日常的疾控防治和公共衛(wèi)生職能。當(dāng)創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)沒(méi)有達(dá)到預(yù)算額度時(shí)，人員工資將無(wú)法順利得到保障，甚至日常性質(zhì)的疾控防治項(xiàng)目也是無(wú)經(jīng)費(fèi)可以開(kāi)展。創(chuàng)收的實(shí)現(xiàn)變成了疾控中心正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，讓人無(wú)法分辨疾控的主要職能是創(chuàng)收還是公益衛(wèi)生保障。這是一種輕視疾病預(yù)防控制事業(yè)的收支模式，是一種輕視衛(wèi)生防控工作的權(quán)重偏移體現(xiàn)。

二、疾控中心財(cái)務(wù)管理存在的內(nèi)部管理問(wèn)題

（一）支出預(yù)算難以有效化制定，甚至大部分失效

區(qū)級(jí)疾控中心項(xiàng)目本身的開(kāi)展，不應(yīng)該只是停留在單純的預(yù)算的數(shù)字之上，而是應(yīng)該在預(yù)算建立之時(shí)，就已經(jīng)有具體的實(shí)施方案，金額只是方案的數(shù)字化體現(xiàn)。項(xiàng)目本身的預(yù)算建立不只是財(cái)務(wù)人員單方面的閉門造車，應(yīng)該是各科室的資源配置產(chǎn)生的資金流向的具體分配，財(cái)務(wù)人員是數(shù)據(jù)的匯總者，不是數(shù)據(jù)的創(chuàng)造制定者。

以收定支的收入模式會(huì)導(dǎo)致部分預(yù)算無(wú)效。一般情況下，財(cái)政職能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算是有政府保障力度的，根據(jù)經(jīng)費(fèi)用途開(kāi)展的本身需求來(lái)調(diào)整預(yù)算的。區(qū)級(jí)疾控中心的預(yù)算存在著較高比例是通過(guò)自籌經(jīng)費(fèi)的實(shí)現(xiàn)來(lái)體現(xiàn)的。用創(chuàng)收資金來(lái)承擔(dān)創(chuàng)收成本，每年的創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)取決于市場(chǎng)的資源配置，存在變數(shù)較大，假如收入減少，相關(guān)的必要變動(dòng)成本也是隨之減少的，但是正常的疾控防治項(xiàng)目和人員經(jīng)費(fèi)是不會(huì)減少的，這就導(dǎo)致了正常的疾控防治項(xiàng)目存在無(wú)資金支持開(kāi)展的被動(dòng)局面，創(chuàng)收減少部分提供資金來(lái)源的支出預(yù)算可以說(shuō)是失效的。

（二）成本核算難以科學(xué)化歸集

作為最基層的疾控中心，區(qū)級(jí)疾控中心往往是各個(gè)項(xiàng)目的最前沿實(shí)施者。疾控中心的財(cái)務(wù)工作開(kāi)展，需要加強(qiáng)成本的核算，在各個(gè)項(xiàng)目、各個(gè)科室之間進(jìn)行歸集。業(yè)務(wù)科室往往對(duì)項(xiàng)目成本核算意識(shí)較低，甚至有些科室不知道相關(guān)經(jīng)費(fèi)的存在。業(yè)務(wù)科室對(duì)成本控制意識(shí)的淡薄，難以高度重視相關(guān)資源的優(yōu)化配置，有限的資金未能發(fā)揮其更大的社會(huì)化效益。將社會(huì)化經(jīng)營(yíng)支出和疾病預(yù)防控制公共衛(wèi)生支出的共存，加大了相關(guān)成本的歸集核算難度。兩者支出存在著一定必要聯(lián)系，比如人員成本、辦公成本、固定資產(chǎn)投入等都是密不可分的，無(wú)法精確的進(jìn)行成本核算分?jǐn)?。?jiǎn)單的通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的金額來(lái)分辨成本實(shí)際是失真的。

（三）資產(chǎn)管理難度大

進(jìn)行收支兩線核算的區(qū)級(jí)疾控中心，主要資產(chǎn)就是實(shí)有的固定資產(chǎn)。由于疾控中心本身屬性的特殊性，存在著大量的醫(yī)療檢測(cè)儀器以及冷鏈維護(hù)設(shè)備。目前區(qū)級(jí)疾控中心的資產(chǎn)管理問(wèn)題較多，不能僅僅停留在財(cái)政資金的流向，忽視財(cái)政設(shè)備的后期維護(hù)管理。由于舊會(huì)計(jì)制度的存在，固定資產(chǎn)不存在折舊計(jì)提情況，賬面固定資產(chǎn)價(jià)值與實(shí)有固定資產(chǎn)存在著無(wú)法對(duì)號(hào)入座的現(xiàn)象，當(dāng)?shù)刎?cái)政對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢流程比較模版規(guī)章化，個(gè)別電子化帳套前的資產(chǎn)無(wú)法查詢相關(guān)購(gòu)買記錄，實(shí)物卻早已經(jīng)報(bào)廢的現(xiàn)象無(wú)法核銷；固定資產(chǎn)在調(diào)撥制度上也有待完善，個(gè)別冷鏈設(shè)備已經(jīng)調(diào)撥給基層基層接種單位，未辦理相關(guān)調(diào)撥手續(xù)；個(gè)別科室也存在資產(chǎn)管理的責(zé)任不清、監(jiān)管職能未發(fā)揮到位、采購(gòu)計(jì)劃模糊流程不合規(guī)、醫(yī)用設(shè)備帶故障運(yùn)行、設(shè)備報(bào)廢折舊管理不清等現(xiàn)象，資產(chǎn)的管理難度較大。

（四）財(cái)務(wù)集中核算停留在核算流程表面，未能達(dá)到有效財(cái)務(wù)核算

會(huì)計(jì)集中化核算使得會(huì)計(jì)核算工作中的決策者和實(shí)施者明確分開(kāi)，避免了會(huì)計(jì)核算過(guò)程中出現(xiàn)的作假行為。具體核算中，取消了單位本身的會(huì)計(jì)和出納，只是設(shè)立報(bào)賬人員。由于人員編制的限制，報(bào)賬人員往往承擔(dān)了第一手單據(jù)的制表人、審核人、傳遞人、記賬憑證的制單人、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的付款人、單據(jù)歸檔人多重身份，可以說(shuō)是已經(jīng)把會(huì)計(jì)和出納的工作都納入囊中，缺少對(duì)單據(jù)真實(shí)性的審核人。

在原有會(huì)計(jì)監(jiān)督職能后面增加了集中核算的審核人，外單位對(duì)單據(jù)審核無(wú)法從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性出發(fā)審核，只能審核流程的合規(guī)性，無(wú)法審核真實(shí)性，無(wú)法起到真正的會(huì)計(jì)出納相互制約的功能。同時(shí)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算后，脫離單位，無(wú)法準(zhǔn)確的了解單位業(yè)務(wù)、費(fèi)用等相關(guān)開(kāi)支的信息，更無(wú)法進(jìn)行項(xiàng)目的成本歸集核算，無(wú)法準(zhǔn)確的對(duì)單位財(cái)務(wù)進(jìn)行真實(shí)的監(jiān)督和管理，降低了財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性。核算中心只負(fù)責(zé)核算，無(wú)法進(jìn)行項(xiàng)目成本分析和歸集，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理工作相互脫節(jié)，單位無(wú)法了解最新財(cái)務(wù)支出情況，核算中心無(wú)法了解真實(shí)的開(kāi)展情況，財(cái)務(wù)管理工作失去管控作用。

在實(shí)際工作中，區(qū)級(jí)疾控中心的單據(jù)審核在通過(guò)財(cái)政單位核算中心審核的同時(shí)，增加了主管單位核算中心的審核，其實(shí)兩者審核都是在審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程合規(guī)性，存在重復(fù)性。報(bào)賬人員后面設(shè)置了六個(gè)崗位人員的審核，卻無(wú)法解決真實(shí)性審核和財(cái)務(wù)管理成本歸集的問(wèn)題，反而增加了基層財(cái)務(wù)工作的工作流程，對(duì)本就編制不足的疾控中心是雪上加霜。

三、相關(guān)解決措施

（一）完善政府財(cái)政投入機(jī)制，保障相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出

區(qū)級(jí)疾控中心的財(cái)政保障問(wèn)題是不可以忽視的問(wèn)題。今日的輕視將會(huì)明日更大的經(jīng)費(fèi)投入。區(qū)級(jí)疾控中心應(yīng)該切實(shí)落實(shí)政府的公共職能，滿足民生需求。在經(jīng)費(fèi)來(lái)源方面應(yīng)該通過(guò)整體的社會(huì)資源優(yōu)化配置來(lái)滿足，建立完善的政府衛(wèi)生投入機(jī)制，各級(jí)人民政府預(yù)算由全額保障所需經(jīng)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)以全民資源服務(wù)于全民的模式。明確疾控中心的職能組成，逐步退出由一些營(yíng)利性收費(fèi)項(xiàng)目創(chuàng)收的市場(chǎng)機(jī)制配置資源模式。

（二）強(qiáng)化全體人員財(cái)務(wù)管理控制意識(shí)

區(qū)級(jí)疾控中心的建設(shè)與發(fā)展不能僅僅停留在職能建設(shè)的本身，還要對(duì)職能實(shí)現(xiàn)成本高度重視。隨著當(dāng)下疾控中心開(kāi)展的項(xiàng)目增多，項(xiàng)目本身開(kāi)展的特殊性和成本歸集核算成為項(xiàng)目落實(shí)情況的重要內(nèi)容。因此，全體人員應(yīng)該學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)核算的敏感性，合規(guī)性，真實(shí)科學(xué)高效的反應(yīng)各個(gè)項(xiàng)目資金的流動(dòng)走向，建立全面合規(guī)的財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制，努力提高成本核算能力。

（三）全面建設(shè)資產(chǎn)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系

加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，全面建設(shè)資產(chǎn)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。首先，對(duì)于科室之間的成本核算，要納入年初預(yù)算管理。各個(gè)項(xiàng)目資金應(yīng)該明確相關(guān)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)科室，制定相關(guān)年初科室支出計(jì)劃，定期對(duì)計(jì)劃執(zhí)行項(xiàng)目信息進(jìn)行收集總結(jié)，做到項(xiàng)目資金合理優(yōu)化的分配使用，做到資源支出的不鋪張與不浪費(fèi)，做到項(xiàng)目資金的使用情況時(shí)時(shí)更近、及時(shí)調(diào)整。其次，在固定資產(chǎn)從采購(gòu)計(jì)劃到采購(gòu)到位、入庫(kù)、納入固定資產(chǎn)管理整一個(gè)流程化管理，采購(gòu)做到符合政府采購(gòu)流程，成本核算符合折舊攤銷規(guī)定，維護(hù)符合及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理原則。

（四）加大推行集中核算財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變，高效化調(diào)整核算流程

在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算中，核算中心和應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)單位的資金流向真實(shí)性審核，對(duì)相關(guān)的預(yù)算控制成本控制和資金使用狀態(tài)進(jìn)行管理。在整個(gè)過(guò)程中，核算單位強(qiáng)化分工，避免不兼容崗位由同一個(gè)人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。通過(guò)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)方法進(jìn)行核算，保障單位資金能夠最優(yōu)最高效的使用，使得會(huì)計(jì)集中核算從單純的記賬和支付職能向更加重要的監(jiān)督管理職能轉(zhuǎn)變。

集中核算，應(yīng)該根據(jù)疾控中心的實(shí)際情況和財(cái)務(wù)開(kāi)支特殊性，建立符合單位要求的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支制度，在保障整體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督職能的同時(shí)減少一些不必要的重復(fù)性的流程，確保工作高效開(kāi)展。（作者單位：臺(tái)州市椒江區(qū)疾病預(yù)防控制中心）

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1.物資供應(yīng)

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。當(dāng)某項(xiàng)物資庫(kù)存處于合理儲(chǔ)備量與最低儲(chǔ)備量之間,應(yīng)黃色預(yù)警,當(dāng)處于最低儲(chǔ)備量以下,應(yīng)紅色預(yù)警。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是建立供應(yīng)商信用檔案,按規(guī)模大小、整體生產(chǎn)能力、信用度、與企業(yè)歷史上形成的協(xié)作關(guān)系好壞綜合評(píng)定后劃分優(yōu)、良好、良、差四個(gè)等級(jí),對(duì)規(guī)模大、信用度優(yōu)的供應(yīng)商加大合作力度;對(duì)規(guī)模相當(dāng),信用度良好的供應(yīng)商提高依存度;對(duì)規(guī)模小、信譽(yù)差的供應(yīng)商逐步淘汰。二是對(duì)生產(chǎn)必須的主要原材料建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備,如:**原材料的合理庫(kù)存量冬季為6000-7000噸,其他季節(jié)為4000-5000噸,警戒庫(kù)存量為4000噸;**原材料冬季庫(kù)存量為30000噸,其他季節(jié)庫(kù)存量為15000噸,冬季警戒庫(kù)存量為15000噸,其他季節(jié)警戒庫(kù)存量為10000噸。三是當(dāng)庫(kù)存量低于正常庫(kù)存量,應(yīng)積極采取措施,抓緊補(bǔ)充庫(kù)存;當(dāng)庫(kù)存量低于境界庫(kù)存量,首先應(yīng)限產(chǎn),同時(shí)考慮提高運(yùn)費(fèi)、提高采購(gòu)價(jià)吸收庫(kù)存,保證生產(chǎn)穩(wěn)定、持續(xù)運(yùn)行。

2.銷售風(fēng)險(xiǎn)

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。***倉(cāng)庫(kù)最高庫(kù)存量4200噸,***倉(cāng)庫(kù)最高庫(kù)存量2000噸,產(chǎn)品庫(kù)存達(dá)到倉(cāng)庫(kù)容量50%以上,顯示市場(chǎng)銷售不暢,可能出現(xiàn)產(chǎn)品積壓的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。調(diào)整銷售方案,降價(jià)銷售,降低庫(kù)存,保證生產(chǎn)穩(wěn)定、持續(xù)進(jìn)行;非常時(shí)期考慮對(duì)部分規(guī)模大、信用度高的客戶增加賒銷額度。

3.資金回收

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別?？蛻舻谝淮纬霈F(xiàn)推遲付款,是存在風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是資金回收達(dá)到100%,建立嚴(yán)格的擔(dān)保銷售制度,誰(shuí)擔(dān)保、誰(shuí)簽字、誰(shuí)簽字、誰(shuí)負(fù)責(zé)。二是對(duì)客戶建立信息檔案并綜合評(píng)定信用等級(jí),對(duì)信用度一般的客戶和散戶要求現(xiàn)款銷售,對(duì)信用度較高,規(guī)模較大的客戶允許跨月結(jié)算,超過(guò)三個(gè)月的貨款必須催要,超過(guò)一年的貨款采取訴訟等法律途徑解決,超過(guò)三年且取得確鑿證據(jù)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款經(jīng)政府有關(guān)部門審批后予以核銷,并在財(cái)務(wù)部門設(shè)立備查帳。

二、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)目前主要是安全、環(huán)保事故,無(wú)論財(cái)產(chǎn)損失和人員傷亡大小,只要發(fā)生就認(rèn)定為一起事故。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是在安全、環(huán)保上始終常抓不懈,注重加大投入,為職工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。凡是生產(chǎn)工藝過(guò)程中能采取的保護(hù)監(jiān)測(cè)手續(xù)必須采取,凡是能消除隱患的必須指定責(zé)任人限期消除,凡是能采取預(yù)防控制措施的必須落實(shí),凡是安全措施的投入必須滿足。二是把環(huán)保工作提到公司生存與發(fā)展的高度看待,堅(jiān)持一手抓管理,一手抓治理。三是對(duì)安全、環(huán)保的突發(fā)事故應(yīng)通過(guò)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。目前,企業(yè)參加社會(huì)商業(yè)保險(xiǎn)的賠付率為18%,***年應(yīng)達(dá)到25%,以后應(yīng)爭(zhēng)取達(dá)到30%。

三、人力資源風(fēng)險(xiǎn)

1.重大人身傷亡事故事后處理形成的風(fēng)險(xiǎn)

公司目前已為職工辦理了養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)四項(xiàng)社會(huì)基本保險(xiǎn),由于正常工傷保險(xiǎn)的賠付額度過(guò)低,對(duì)易燃易爆、高危特殊崗位采取參加社會(huì)商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

2.人員的工資、福利待遇所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。出現(xiàn)多人次、某一特定部門或崗位集體反映工資、薪酬待遇等方面存在異議,應(yīng)是預(yù)警的信號(hào)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。責(zé)成有關(guān)職能部門迅速調(diào)查部門或崗位技術(shù)含量和工作勞動(dòng)強(qiáng)度,重新調(diào)整工資及福利待遇。

人力資源控制應(yīng)采取以下措施:(1)建立嚴(yán)格的招聘程序,保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。(2)制定員工工作規(guī)范,用以引導(dǎo)考核員工行為。(3)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì),更好地完成規(guī)定的任務(wù)。(4)加強(qiáng)和考核獎(jiǎng)懲力度,應(yīng)定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核,獎(jiǎng)懲分明。(5)對(duì)重要崗位員工(如銷售、采購(gòu)、出納)應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制,如簽訂信用承諾書,保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)。(6)工作崗位輪換,可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換,通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)弊情況。同時(shí)也可以挖掘職工的潛在能力。(7)提高工資與福利待遇,加強(qiáng)員工之間的溝通,增強(qiáng)凝聚力。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.資金風(fēng)險(xiǎn)

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。正常儲(chǔ)備資金急劇下降、到期應(yīng)收資金不能按期足額回收,經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量大幅度下降,甚至出現(xiàn)紅字。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。第一,根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,重新制定資金管理辦法,與集團(tuán)公司的管理模式接軌。①對(duì)各分公司資金統(tǒng)一管理,取消銀行帳戶,采取收支兩條線的資金管理模式。②對(duì)控股子公司實(shí)行自行管理、監(jiān)督使用的管理模式。第二,專項(xiàng)資金與流動(dòng)資金相分離管理,保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金放在第一位,實(shí)行資金審批一支筆,按計(jì)劃使用資金。第三,出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺的非常狀況時(shí),首先,壓縮對(duì)外投資、項(xiàng)目建設(shè)資金。其次,壓縮內(nèi)部技術(shù)更新、改造、環(huán)措等專項(xiàng)資金,再次壓縮非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支及各項(xiàng)福利費(fèi)支出。最后,壓縮生產(chǎn)性流動(dòng)資金支出。

2.財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

利潤(rùn)指標(biāo)與負(fù)債指標(biāo)。

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。利潤(rùn)急劇下降,出現(xiàn)保本經(jīng)營(yíng)甚至虧損;產(chǎn)品銷售毛利率達(dá)到13%-15%,低于10%應(yīng)預(yù)警;資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到70%應(yīng)預(yù)警,達(dá)到75%應(yīng)迅速采取措施降低該項(xiàng)指標(biāo);銀行借款總額不應(yīng)超過(guò)凈資產(chǎn)50%,不能突破總資產(chǎn)50%。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。首先,壓縮對(duì)外投資、項(xiàng)目建設(shè)資金。其次,壓縮內(nèi)部技術(shù)更新、改造、環(huán)措等專項(xiàng)資金。再次,壓縮非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支及各項(xiàng)福利費(fèi)支出。最后,壓縮生產(chǎn)性流動(dòng)資金支出。

針對(duì)以上所述,企業(yè)應(yīng)積極借鑒國(guó)外先進(jìn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法,逐步推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理,建立和完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,通過(guò)持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)評(píng)估決策和交易中的風(fēng)險(xiǎn),計(jì)算實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理所取得的報(bào)酬和不實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理所遭受的懲罰,處理好企業(yè)在減輕財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與為股東創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)價(jià)值之間的適當(dāng)平衡。以結(jié)構(gòu)化的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程為理論基礎(chǔ),根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn),制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方針和制度,形成切實(shí)可行、易于操作、收效突出的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,把風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處,提升企業(yè)的管理能力,為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

參考文獻(xiàn):

篇10

在《新巴塞爾資本協(xié)議》中，操作風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)并列為金融機(jī)構(gòu)面臨的三大主要風(fēng)險(xiǎn)，并被納入資本充足率的計(jì)算框架中，這表明操作風(fēng)險(xiǎn)已引起監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視。根據(jù)《新巴塞爾資本協(xié)議》的定義，操作風(fēng)險(xiǎn)是指因操作流程不完善、人為過(guò)失、系統(tǒng)故障或失誤及外部事件造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，它包括了內(nèi)部欺詐、外部欺詐、就業(yè)政策和工作場(chǎng)所安全性、客戶及產(chǎn)品和業(yè)務(wù)操作、業(yè)務(wù)中斷或系統(tǒng)失敗、內(nèi)部流程管理等風(fēng)險(xiǎn)。本文所指的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，貫穿于銀行整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的過(guò)程，即受理業(yè)務(wù)、交易處理、會(huì)計(jì)核算、資金清算等各個(gè)環(huán)節(jié)必然涉及的人員、流程、系統(tǒng)、外部事件等風(fēng)險(xiǎn)因素，這也正是操作風(fēng)險(xiǎn)的誘因。因此，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)工作處于操作風(fēng)險(xiǎn)防范的第一線，對(duì)保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常開(kāi)展和維護(hù)銀行資金安全起著極其重要的作用，是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的重中之重。在巴塞爾委員會(huì)某次全球性的針對(duì)營(yíng)運(yùn)操作性風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查中，參加調(diào)查的銀行共報(bào)告了47029件損失超過(guò)1萬(wàn)歐元的風(fēng)險(xiǎn)事件，在一年中每家銀行平均發(fā)生528起風(fēng)險(xiǎn)事件，足見(jiàn)營(yíng)運(yùn)操作風(fēng)險(xiǎn)的普遍性和重要性。我們也可通過(guò)近年來(lái)發(fā)生的一些案例對(duì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

（一）2009年，寧波銀行上海分行因柜面人員對(duì)于無(wú)授權(quán)人員提交的開(kāi)戶資料未進(jìn)行認(rèn)真審核，導(dǎo)致該行客戶前程石化公司預(yù)留印鑒被調(diào)換，并開(kāi)立票據(jù)盜劃資金2751萬(wàn)元。這一案件主要反映了會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)中的外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)和流程風(fēng)險(xiǎn)，由于銀行工作人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)未嚴(yán)格核實(shí)經(jīng)辦人身份，輕信其各種借口而被詐騙，而且銀企對(duì)賬流程滯后，大額資金支付時(shí)未能及時(shí)提示客戶。

（二）2006年，中國(guó)銀行黑龍江雙鴨山市某支行銀行內(nèi)部人員與企業(yè)勾結(jié)，向上級(jí)行謊稱作廢而截留空白票據(jù)，在兩年間開(kāi)出96張銀行承兌匯票，先后貼現(xiàn)資金達(dá)9.146億元。在這一案例中，該行會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)的內(nèi)控措施已經(jīng)完成喪失，支行行長(zhǎng)伙同匯票保管員、印章保管員等5人共同參與作案，上級(jí)部門檢查監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，暴露了會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制的缺失和會(huì)計(jì)層級(jí)管理體制的缺陷。

（三）2009年，瑞士銀行雇員未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行違規(guī)交易，致使客戶損失4200萬(wàn)美元，該部門負(fù)責(zé)人和三名員工在長(zhǎng)達(dá)兩年的時(shí)間內(nèi)，每天進(jìn)行50多筆未經(jīng)授權(quán)的外匯和貴金屬交易均未被發(fā)現(xiàn)，反映出該行的內(nèi)控制度和交易核算系統(tǒng)都未能體現(xiàn)出有效的授權(quán)管理，對(duì)重要崗位人員的監(jiān)督不到位，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制失靈。以上案例雖然不能涵蓋所有的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，但是具有一定的代表意義，在引發(fā)會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的諸多因素中，人員操作失誤或故意欺詐、制度流程執(zhí)行不力所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)占據(jù)很大一部分。

二、目前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問(wèn)題

由于政策性銀行的業(yè)務(wù)范圍所限，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行只有對(duì)公業(yè)務(wù)而無(wú)零售業(yè)務(wù)，與商業(yè)銀行的社會(huì)公眾客戶層次繁雜、人數(shù)眾多相比，農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在企業(yè)結(jié)算和資金清算等方面，具有金額大、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)。2005年農(nóng)發(fā)行綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)將全國(guó)各分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)全部集中到總行數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)各分支機(jī)構(gòu)集中聯(lián)網(wǎng)、所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中處理，強(qiáng)化流程和內(nèi)控制約管理，并建立了“兩地三中心”災(zāi)備系統(tǒng)，5年以來(lái)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)平穩(wěn)，未發(fā)生較大的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。但是，農(nóng)發(fā)行在會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制方面仍存在一些問(wèn)題，可能會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，以江蘇省分行為例，根據(jù)省分行內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)報(bào)告，2010年各類檢查督導(dǎo)共發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)操作方面的問(wèn)題82條，其中產(chǎn)品和業(yè)務(wù)操作問(wèn)題36條，占43.9%；流程管理問(wèn)題25條，占30.49%；內(nèi)控制約問(wèn)題19條，占23.17%；系統(tǒng)處理問(wèn)題2條，占2.44%，均未發(fā)生事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，也未發(fā)生內(nèi)部欺詐、外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)對(duì)這些營(yíng)運(yùn)操作因素進(jìn)行歸納、分析，可發(fā)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（一）層次復(fù)雜的會(huì)計(jì)管理模式不利于會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制

農(nóng)發(fā)行綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)投入使用以后，各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)均存儲(chǔ)在總行數(shù)據(jù)中心，總分行可以直接掌握各支行的營(yíng)運(yùn)情況，總分行對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的管理滲透能力顯著增強(qiáng)。但在會(huì)計(jì)管理上仍沿用長(zhǎng)期以來(lái)總行、省分行、市分行三級(jí)管理、縣支行一級(jí)運(yùn)營(yíng)的模式，防控營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的辦法規(guī)定仍需要層層傳遞、培訓(xùn)和督促落實(shí)，各地區(qū)管理水平和執(zhí)行能力的差異也導(dǎo)致貫徹的效果不同。因此，這種復(fù)雜的管理層級(jí)與會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在基層支行的特點(diǎn)不相適應(yīng)，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)防控的直接性和滲透力不強(qiáng)，效率不高，一些低技術(shù)含量的操作問(wèn)題屢查屢犯，以前年度檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題仍有發(fā)生。

（二）基于數(shù)據(jù)集點(diǎn)的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不夠完善

目前農(nóng)發(fā)行已利用現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大集中，相對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制而言，會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠自動(dòng)檢驗(yàn)賬務(wù)平衡，總分賬戶始終相等，系統(tǒng)還能夠?qū)ΜF(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬順序，賬戶是否透支，各柜員錢箱重要物品是否相互制約分離等進(jìn)行檢查和控制。這種模式使會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)相應(yīng)發(fā)生了變化，例如綜合柜員制上線以后，原先一些記賬、復(fù)核、出納相互制衡的業(yè)務(wù)變?yōu)榫C合柜員單獨(dú)完成，IC卡和密碼成為內(nèi)控重要手段，農(nóng)發(fā)行縣支行會(huì)計(jì)部門人員較少，大多數(shù)只按照內(nèi)控的最低人員要求配置2名主管、3名柜員，一旦內(nèi)控監(jiān)督制度不健全或執(zhí)行不力、綜合柜員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，很可能產(chǎn)生一人多卡、違規(guī)代班等操作風(fēng)險(xiǎn)，類似這樣的操作實(shí)務(wù)差錯(cuò)占比較高，但目前對(duì)于防范這種數(shù)據(jù)集中下的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，還在很大程度上依賴于常規(guī)檢查等傳統(tǒng)手段，營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制部門大多數(shù)通過(guò)事后交易資料來(lái)判斷實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)實(shí)時(shí)監(jiān)控的利用力度不夠，還未形成更加可靠、完整的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)測(cè)體系。

（三）尚未建立依托于科技手段的事后監(jiān)督系統(tǒng)

會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)具有分散性的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)操作環(huán)節(jié)都具有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但目前農(nóng)發(fā)行對(duì)于這些營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的事后監(jiān)督還主要依賴于人工審核傳票、勾對(duì)流水、核對(duì)登記簿和報(bào)表等，事后監(jiān)督的效率低下、成本較高、效果不明顯，無(wú)法全面覆蓋各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和流程導(dǎo)向的有效監(jiān)督。上述內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)的報(bào)告也只能反映上級(jí)行檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，尚未建立一個(gè)完善的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，通過(guò)程序全面自動(dòng)地監(jiān)測(cè)、記錄、分析各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、農(nóng)業(yè)政策性銀行會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建

農(nóng)業(yè)政策性銀行會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的防控體系應(yīng)在完善會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，涵蓋事前、事中、事后的監(jiān)控，建立事前預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)操作、事中監(jiān)控實(shí)際操作行為、事后監(jiān)督核算結(jié)果的完整體系，輔以完善的日常監(jiān)督秩序、內(nèi)控制度、評(píng)價(jià)反饋機(jī)制等，從而實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（一）推行扁平化管理，提高總行對(duì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力

農(nóng)發(fā)行綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息資源高度集中，總行可以通過(guò)后臺(tái)數(shù)據(jù)中心掌握各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)情況，分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算職能已經(jīng)簡(jiǎn)化，成為分布在不同地區(qū)的業(yè)務(wù)延伸柜臺(tái)。因此，總行今后可以根據(jù)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需求，在完善有關(guān)管理規(guī)章制度的前提下，推行會(huì)計(jì)扁平化管理，減少營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的管理層次，提高總行對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的控制能力，弱化支行負(fù)責(zé)人的行政管理權(quán)力對(duì)業(yè)務(wù)操作的影響，這樣不僅有利于提高防控營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)政策的貫徹效率，而且能夠有效防止支行負(fù)責(zé)人行政權(quán)限引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)，減少內(nèi)部欺詐的可能性，也能使支行的精力更加集中于客戶服務(wù)、營(yíng)銷和維護(hù)，以及金融產(chǎn)品的咨詢和銷售。

（二）實(shí)行前后臺(tái)分離，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化流程作業(yè)

目前農(nóng)發(fā)行每個(gè)縣支行都需要設(shè)置2名負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)事項(xiàng)授權(quán)、監(jiān)督的主管，3名綜合柜員之間印、證、機(jī)相互分離制約，“麻雀雖小，五臟俱全”，即使業(yè)務(wù)量不大，相應(yīng)的崗位、權(quán)限、控制、人員都要配備到位，會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)監(jiān)督的成本較高，而且有可能產(chǎn)生“一手清”、內(nèi)部欺詐等風(fēng)險(xiǎn)。隨著OCR（數(shù)據(jù)影像識(shí)別）技術(shù)的廣泛應(yīng)用，極大縮短了網(wǎng)點(diǎn)間的時(shí)間和空間距離，會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的集中程度加強(qiáng)，目前一些銀行同業(yè)已經(jīng)實(shí)行了前后臺(tái)分離，如民生銀行建立了3個(gè)區(qū)域后臺(tái)處理中心，進(jìn)行票據(jù)、單證處理和集中清算；工商銀行的票據(jù)營(yíng)業(yè)部由總行直接負(fù)責(zé)管理；花旗銀行在亞太地區(qū)設(shè)立了現(xiàn)金管理及收付處理中心、貿(mào)易處理中心、電子服務(wù)中心三個(gè)集中業(yè)務(wù)處理中心，并引入了IS09000標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量控制、6西格瑪全面質(zhì)量管理，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理可控化和質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)化。今后農(nóng)發(fā)行可以逐步改進(jìn)流程管理，前臺(tái)主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的受理，后臺(tái)實(shí)現(xiàn)大額、重要業(yè)務(wù)的集中授權(quán)或遠(yuǎn)程授權(quán)，部分業(yè)務(wù)的集中審批，非實(shí)時(shí)易的集中處理，使各崗位接觸的業(yè)務(wù)趨向單一，只是流水線上的一個(gè)步驟，有效規(guī)避個(gè)別人操縱整個(gè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)警系統(tǒng)

綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)中心可以提供豐富的賬務(wù)和交易核算信息，完全能夠作為營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的數(shù)據(jù)來(lái)源，還可進(jìn)一步細(xì)化、深化明細(xì)核算內(nèi)容，將各類手工登記簿、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬納入明細(xì)賬務(wù)核算體系，增強(qiáng)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)、流程的分析比對(duì)能力。在目前綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)對(duì)異常信息自動(dòng)生成稽核清單的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)這種稽核預(yù)警功能，利用系統(tǒng)的后臺(tái)接口開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)。一是在內(nèi)部控制方面，預(yù)警系統(tǒng)要能夠?qū)崟r(shí)對(duì)會(huì)計(jì)操作信息進(jìn)行跟蹤分析，通過(guò)事先設(shè)立多種預(yù)警模型，自動(dòng)分析和判斷會(huì)計(jì)操作是否符合內(nèi)控制度，各類賬表和登記簿、臺(tái)賬勾稽關(guān)系是否正確，錄入要素是否齊全、合規(guī)，往來(lái)賬戶是否配對(duì)相符等，實(shí)現(xiàn)對(duì)約時(shí)入賬、協(xié)定存款日終自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、結(jié)算收費(fèi)、以貸收貸、以貸收息、利息應(yīng)收盡收等的控制和判斷，對(duì)各類異常操作和處理予以自動(dòng)留痕，對(duì)重要日志進(jìn)行記載備份，進(jìn)一步提高營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的質(zhì)量、效率和自動(dòng)化程度，從而將監(jiān)測(cè)的重心前移到操作環(huán)節(jié)，充分利用系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為，降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，預(yù)警系統(tǒng)要具備豐富的數(shù)據(jù)分析工具，提供盈利能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、財(cái)務(wù)比率、風(fēng)險(xiǎn)控制、客戶關(guān)系等非貨幣性信息，生成各類統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表，形成完整的分析監(jiān)測(cè)體系，為審計(jì)部門、信貸管理部門和領(lǐng)導(dǎo)層提供詳盡的監(jiān)督和決策依據(jù)。

（四）會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)督的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向柜面實(shí)際操作

目前農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)通過(guò)授權(quán)控制、賬務(wù)平衡、密碼控制等功能，在一定程度上能夠自動(dòng)限制部分違規(guī)的營(yíng)運(yùn)操作，因此，會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)程序無(wú)法控制的環(huán)節(jié)，即會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)安全在基層行主要轉(zhuǎn)化為實(shí)際操作風(fēng)險(xiǎn)，必須利用遠(yuǎn)程監(jiān)控、交易監(jiān)視和現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督等方式予以控制。一是資金支付環(huán)節(jié)，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)與支付系統(tǒng)直聯(lián)以后，計(jì)算機(jī)要求會(huì)計(jì)主管兩次授權(quán)后方可匯出資金，風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)主管是否將錄入信息與匯款憑證進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，防止授權(quán)流于形式，其他類型的業(yè)務(wù)授權(quán)也應(yīng)遵循這一要求。二是在重要單證和重要物品的管理上，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)采用錢箱的管理方式，每個(gè)柜員錢箱中保管的現(xiàn)金、重要單證和重要物品與現(xiàn)實(shí)中的實(shí)物一致，并自動(dòng)檢查印、證、機(jī)是否三分離，因而風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)殄X箱與實(shí)物的核對(duì)，以及實(shí)際操作中印證機(jī)是否符合內(nèi)控要求，有無(wú)混管混用現(xiàn)象。三是在崗位制約方面，綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)對(duì)操作員身份認(rèn)證采用了IC卡、密碼的管理方式，并設(shè)定柜員的業(yè)務(wù)范圍和權(quán)限，風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)镮C卡的使用和保管是否規(guī)范，密碼是否嚴(yán)格保密，有無(wú)一人多卡、互知密碼、隨意放置IC卡等現(xiàn)象。四是在賬務(wù)處理和維護(hù)上，總行后臺(tái)中心自動(dòng)完成標(biāo)準(zhǔn)賬戶設(shè)置、科目維護(hù)、利率、折舊率的維護(hù)，統(tǒng)一進(jìn)行存貸款批量結(jié)息、計(jì)提折舊、報(bào)表生成等工作，風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)賬戶的核算內(nèi)容是否準(zhǔn)確，手動(dòng)單戶結(jié)息、手工計(jì)提折舊、錯(cuò)賬調(diào)整等特殊性賬務(wù)是否正確無(wú)誤等?？偟膩?lái)說(shuō)，如果離開(kāi)對(duì)實(shí)際會(huì)計(jì)營(yíng)運(yùn)操作的嚴(yán)密監(jiān)控，那么系統(tǒng)程序的自動(dòng)控制將會(huì)形同虛設(shè)。

（五）實(shí)行會(huì)計(jì)集中事后監(jiān)督

可設(shè)置獨(dú)立的事后監(jiān)督中心，實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督由分散模式向集中模式、由手工審核向系統(tǒng)自動(dòng)審核模式的轉(zhuǎn)變。集中事后監(jiān)督中心的主要任務(wù)是檢查前臺(tái)業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性，校驗(yàn)會(huì)計(jì)核算結(jié)果與原始憑證錄入的準(zhǔn)確性，監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，防范重大差錯(cuò)、事故和經(jīng)濟(jì)案件。通過(guò)將各營(yíng)業(yè)柜面的事后監(jiān)督工作集中起來(lái)，保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理和監(jiān)督的嚴(yán)格分離，盡可能利用系統(tǒng)自動(dòng)控制審核標(biāo)準(zhǔn)和流程，建立統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一控制風(fēng)險(xiǎn)、客觀考核、問(wèn)責(zé)嚴(yán)格的集中事后監(jiān)督系統(tǒng)，增強(qiáng)事后監(jiān)督對(duì)前臺(tái)柜員的約束力，促進(jìn)柜員提高合規(guī)操作的自覺(jué)性。集中事后監(jiān)督將改變目前每個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)均需配備事后監(jiān)督人員，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督點(diǎn)多面廣、監(jiān)控難度大的現(xiàn)狀，使?fàn)I業(yè)機(jī)構(gòu)從繁雜的傳票審核工作中解脫出來(lái)，加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，達(dá)到合理配置資源、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的目的。