導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇合法性審核意見(jiàn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、打算出門的人夢(mèng)見(jiàn)與別人發(fā)生性關(guān)系，建議意外事件拖延日期出行。

2、懷有身孕的人夢(mèng)見(jiàn)與別人發(fā)生性關(guān)系，預(yù)示春占生男，產(chǎn)期延和，注意產(chǎn)厄。

3、創(chuàng)業(yè)的人夢(mèng)見(jiàn)與別人發(fā)生性關(guān)系，代表先難后易，虧本之后再得財(cái)利。要有信心。

4、談婚論嫁的人夢(mèng)見(jiàn)與別人發(fā)生性關(guān)系，說(shuō)明好久沒(méi)有連絡(luò)，無(wú)法了解對(duì)方，婚姻難成。

5、準(zhǔn)備考試的人夢(mèng)見(jiàn)與別人發(fā)生性關(guān)系，意味著重考的機(jī)運(yùn)較好，不可失志。

篇2

司法局根據(jù)《省司法廳關(guān)于報(bào)送全面推行行政規(guī)范性文件合法性審核機(jī)制工作情況總結(jié)的通知》有關(guān)文件精神，將全面推行行政規(guī)范性文件合法性審核機(jī)制作為推進(jìn)法治政府建設(shè)工作任務(wù)重要一環(huán)，現(xiàn)將推行行政規(guī)范性文件合法性審核機(jī)制工作情況總結(jié)如下：

一、基本情況

2020年市政府法制辦對(duì)3件規(guī)范性文件進(jìn)行了合法性審核，出具了合法性審核意見(jiàn)，并及時(shí)向州人民政府法制辦公室進(jìn)行了報(bào)送備案。從源頭上防止違法文件出臺(tái)，切實(shí)保障了公民、法人和其他組織合法權(quán)益。

今年因機(jī)構(gòu)改革等原因，未收到過(guò)相關(guān)規(guī)范性文件的審查，因此未對(duì)規(guī)范性文件出具過(guò)合法性審查意見(jiàn)書(shū)。

二、工作措施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)文件精神，增強(qiáng)法治意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。

一是發(fā)揮市法治政府建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組核心作用，通過(guò)文件簽批、開(kāi)會(huì)傳達(dá)等形式，及時(shí)傳達(dá)相關(guān)文件精神，要求各相關(guān)部門認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)并貫徹落實(shí)；

二是加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，明確責(zé)任分工，在行文過(guò)程中，進(jìn)一步明確審核范圍、確定審核主體、規(guī)范審核程序、明確審核職責(zé)、嚴(yán)格審核標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化督察考核，切實(shí)提高審核時(shí)效，組織合法性審核人員對(duì)規(guī)范性合法性審查制度相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)規(guī)范性文件管理工作。

一是明確法治業(yè)務(wù)綜合股作為規(guī)范性文件合法性審核主體，落實(shí)2人為法制審核人員，為規(guī)范性文件合法性審查提供人員保障；

二是對(duì)規(guī)范性文件法制審核堅(jiān)持有備必審、有錯(cuò)必究的原則，建立合法性審核臺(tái)賬，統(tǒng)一文書(shū)格式。在審查規(guī)范性文件時(shí)，從制定主體、法定職權(quán)、文件內(nèi)容、制定依據(jù)、制定程序等方面進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保行政規(guī)范性文件合法有效，重點(diǎn)審查規(guī)范性文件制定是否超越制定機(jī)關(guān)法定職權(quán)、是否符合憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家政策規(guī)定等問(wèn)題，對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依法提出處理意見(jiàn)和建議，及時(shí)糾正。同時(shí)規(guī)定對(duì)行政規(guī)范性文件未經(jīng)合法性審核的，不得提交審議、印發(fā)；

三是建立完善行政規(guī)范性文件統(tǒng)一登記、統(tǒng)一編號(hào)、統(tǒng)一“三統(tǒng)一”制度，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范性文件備案審查制度，要求各部門規(guī)范性文件在印發(fā)之日起及時(shí)向市司法局報(bào)送備案材料；

四是不定期對(duì)市人民政府（含其派出機(jī)關(guān)）及其辦公室制發(fā)的規(guī)范性文件；各部門（市級(jí)人民政府部門，法律、法規(guī)授權(quán)組織）制發(fā)的規(guī)范性文件；鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府、街道辦制發(fā)的規(guī)范性文件進(jìn)行適時(shí)清理，對(duì)已公布的不符合實(shí)際的規(guī)范性文件及時(shí)修改或廢止，實(shí)行動(dòng)態(tài)化、精細(xì)化管理。通過(guò)形成一系列務(wù)實(shí)管用的行政規(guī)范性文件制定和日常監(jiān)督管理機(jī)制，為行政規(guī)范性文件合法性審核工作開(kāi)展提供有力制度保障。

三、下一步計(jì)劃

篇3

一、發(fā)揮法制工作機(jī)構(gòu)作用

根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見(jiàn)》第28條“縣級(jí)以上各級(jí)人民政府及其部門要充分發(fā)揮法制機(jī)構(gòu)在推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府方面的組織協(xié)調(diào)和督促指導(dǎo)作用。進(jìn)一步加強(qiáng)法制機(jī)構(gòu)建設(shè)，使法制機(jī)構(gòu)的規(guī)格、編制與其承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)相適應(yīng)”的規(guī)定，具備條件的行政執(zhí)法部門，應(yīng)設(shè)立法制工作機(jī)構(gòu)，未能成立法制工作機(jī)構(gòu)的部門，應(yīng)設(shè)有專兼職法制工作人員。

二、涉法文書(shū)須注明法規(guī)依據(jù)

根據(jù)《市人民政府關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政執(zhí)法行為的通知》第三條第四款規(guī)定“行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在調(diào)查終結(jié)后、作出具體行政行為之前，應(yīng)當(dāng)由本機(jī)關(guān)法制機(jī)構(gòu)（未設(shè)置專門法制工作機(jī)構(gòu)的，應(yīng)交由專兼職法制工作人員）進(jìn)行審核把關(guān)，簽署審核意見(jiàn)”。第四條第一款“行政執(zhí)法文書(shū)應(yīng)合法規(guī)范”的第3項(xiàng)，“對(duì)于法律依據(jù)，應(yīng)當(dāng)載明法律依據(jù)的全稱及所引用的條文，要具體到條、款、項(xiàng)、目”。涉法文書(shū)應(yīng)經(jīng)法制機(jī)構(gòu)審查，并注明所引用的法律、法規(guī)條款，有效減少出錯(cuò)機(jī)率。

三、涉法事務(wù)須法制機(jī)構(gòu)審核

國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見(jiàn)》（第11條規(guī)定：“重大決策事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在會(huì)前交由法制機(jī)構(gòu)進(jìn)行合法性審查，未經(jīng)合法性審查或者經(jīng)審查不合法的，不能提交會(huì)議討論、作出決策。”涉法事務(wù)在行政決定作出前，應(yīng)送單位法制機(jī)構(gòu)進(jìn)行法制把關(guān)（未設(shè)置專門法制工作機(jī)構(gòu)的，應(yīng)交由專兼職法制工作人員審核把關(guān)），并出具審查意見(jiàn)。

篇4

行政的必然要求。

一、出臺(tái)背景

國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局1號(hào)令了《藥品監(jiān)督行政處罰程序規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《程序規(guī)定》），根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)違反藥械管理實(shí)施行政處罰的具體程序作出了明確規(guī)定。主要包括管轄、立案、調(diào)查取證、處罰決定、執(zhí)行與結(jié)案等五大部分，其中處罰決定一章規(guī)定了一般程序、聽(tīng)證程序和簡(jiǎn)易程序三種不同的適用程序。適用一般程序的案件，處罰決定的作出主要經(jīng)以下幾步：案件承辦人調(diào)查終結(jié)后提交調(diào)查終結(jié)報(bào)告，經(jīng)藥監(jiān)部門組織合議提出處罰意見(jiàn)，對(duì)當(dāng)事人作行政處罰事先告知，聽(tīng)取當(dāng)事人陳述、申辯，承辦人填寫(xiě)《行政處罰審批表》，經(jīng)承辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批，重大、復(fù)雜案件經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)集體討論后，作出處罰決定書(shū)。對(duì)規(guī)章規(guī)定的處罰較重的案件，適用聽(tīng)證程序。藥監(jiān)部門應(yīng)送達(dá)《聽(tīng)證告知書(shū)》，并視情況根據(jù)聽(tīng)證意見(jiàn)或經(jīng)集體討論作出處罰決定。適用簡(jiǎn)易程序的行政處罰，則可由執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出。

按照該《程序規(guī)定》，行政處罰案件實(shí)現(xiàn)了查處分離，即除當(dāng)場(chǎng)處罰程序外，案件調(diào)查與作出處罰分別經(jīng)不同層面、不同程序進(jìn)行。同時(shí)對(duì)案件承辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人規(guī)定了對(duì)報(bào)經(jīng)審批案件負(fù)審核職責(zé)。實(shí)踐中，藥監(jiān)部門在執(zhí)行《程序規(guī)定》的同時(shí)，大都另行規(guī)定了相對(duì)獨(dú)立的案件審核程序，即由部門法制機(jī)構(gòu)或?qū)＜媛毞ㄖ迫藛T另行對(duì)行政處罰案件進(jìn)行法制審核，以期實(shí)現(xiàn)查、處、審三分離，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，更好地保證藥監(jiān)部門正確行使行政處罰職權(quán)，避免違法行政。我局于2007年7月并施行的《行政處罰案件審核辦法》（以下簡(jiǎn)稱《案審辦法》），正是基于這一執(zhí)法理念而制定，由局案審機(jī)構(gòu)對(duì)本局案件承辦機(jī)構(gòu)已經(jīng)調(diào)查終結(jié)并提出處罰意見(jiàn)的行政處罰案件進(jìn)行審查、復(fù)核，并提出書(shū)面審核意見(jiàn)或建議的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督制度。

二、主要內(nèi)容

《案審辦法》對(duì)案件審核的定義作了界定和說(shuō)明，其內(nèi)容主要圍繞加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，促進(jìn)依法行政這一目的展開(kāi)。主要內(nèi)容包括：

1、案件審核機(jī)構(gòu)及其職能。局成立案件審核委員會(huì)，除局領(lǐng)導(dǎo)集體，職能機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也為組成成員。一般行政處罰案件由法制審核人審核。重大、復(fù)雜行政處罰案件，根據(jù)相關(guān)判決、行決定、通知需重新作出行政處罰的案件，由案件審核委員會(huì)審核，簡(jiǎn)易程序案件在送達(dá)《當(dāng)場(chǎng)處罰決定書(shū)》后，抄送備案。

2、相關(guān)程序性要求。包括審核回避制度，審核時(shí)限要求，審核采取的閱卷、會(huì)審、聯(lián)合取證等形式，以及經(jīng)審核建議修正、糾正或補(bǔ)充的案件再次審核等內(nèi)容。

3、案件審核介入的時(shí)機(jī)。規(guī)定案件承辦機(jī)構(gòu)要在案件調(diào)查終結(jié)之后進(jìn)行合議，并草擬行政處罰決定書(shū)，經(jīng)案件承辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在《行政處罰審批表》上填寫(xiě)審核意見(jiàn)后，連同案卷材料送交案件審核機(jī)構(gòu)審核。也就是說(shuō)，選擇在報(bào)送審批作出處罰決定前進(jìn)行案件審核。

4、案件審核范圍。案件審核范圍點(diǎn)多面廣，主要有：管轄權(quán)的合法性；當(dāng)事人的情況，包括主體的確定，名稱的準(zhǔn)確，法定的行政行為能力和責(zé)任能力；案件事實(shí)的完整、清楚，證據(jù)的真實(shí)、充分、有效，對(duì)違法所得的計(jì)算認(rèn)定的準(zhǔn)確、有據(jù)；對(duì)違法行為定性的準(zhǔn)確性，適用法律法規(guī)條文的正確性，處罰種類、幅度的恰當(dāng)性；程序的合法，手續(xù)的完備，行政強(qiáng)制措施的正確使用，按規(guī)定告知，保障當(dāng)事人的陳述、申辯和聽(tīng)證權(quán)利；有無(wú)超越職權(quán)或的情況；處罰決定書(shū)文稿格式的規(guī)范表述以及其他應(yīng)審核的事項(xiàng)。

5、案件審核后須提出書(shū)面意見(jiàn)或建議。對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、處罰適當(dāng)、程序合法的，同意辦案機(jī)構(gòu)意見(jiàn)；對(duì)需要辦案機(jī)構(gòu)補(bǔ)充材料或補(bǔ)辦手續(xù)的，建議其補(bǔ)充或補(bǔ)辦；對(duì)超出管轄范圍的，建議案件承辦機(jī)構(gòu)按有關(guān)規(guī)定辦理移送；對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足、辦案程序違法的，建議案件承辦機(jī)構(gòu)補(bǔ)證或糾正，并將案卷材料退回；對(duì)違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，提出不予處罰的建議；對(duì)違法行為不能成立的，建議撤銷案件；對(duì)定性不準(zhǔn)、適用法律不當(dāng)、處罰幅度不當(dāng)?shù)?，建議案件承辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行修正；對(duì)情節(jié)復(fù)雜的，或者重大、疑難的案件，建議提請(qǐng)集體討論；對(duì)違法行為涉嫌犯罪的，建議移送司法機(jī)關(guān)處理。

6、責(zé)任承擔(dān)及審核表文書(shū)規(guī)范等內(nèi)容。關(guān)于責(zé)任的具體表述是，因?qū)徍隋e(cuò)誤，導(dǎo)致違法或明顯不當(dāng)?shù)男姓幜P的，依照《行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度》追究責(zé)任。

三、得失分析

篇5

[關(guān)鍵詞]電氣工程 結(jié)算審核

中圖分類號(hào)：F407.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

電氣工程結(jié)算審核方法根據(jù)需要和具備的工作條件視具體情況而定。如果各方面條件允許，應(yīng)盡量選擇全面審查法。

重點(diǎn)審核法就是抓住工程結(jié)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側(cè)重的，一般選擇工程量大而且費(fèi)用比較高的分項(xiàng)工程的工程量作為審核重點(diǎn)。如變壓器、開(kāi)關(guān)柜、配電箱等高低壓設(shè)備工程、配管配線工程、電纜工程等。而一些附屬項(xiàng)目、零星項(xiàng)目(線槽支架、送電線路金具)等，往往忽略不計(jì)。其次重點(diǎn)核實(shí)與上述工程量相對(duì)應(yīng)的定額單價(jià)，尤其重點(diǎn)審核定額子目容易混淆的單價(jià)。另外對(duì)費(fèi)用的計(jì)取、材差的價(jià)格也應(yīng)仔細(xì)核實(shí)。該方法的優(yōu)點(diǎn)是工作量相對(duì)減少，效果較佳。對(duì)實(shí)際施工的各分項(xiàng)工程逐項(xiàng)進(jìn)行核查，有無(wú)增加工程或未曾施工的內(nèi)容；對(duì)實(shí)際施工用材與預(yù)、結(jié)算用材在品種、規(guī)格、數(shù)量方面出現(xiàn)不一致的重點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)；要對(duì)必須丈量工程項(xiàng)目的面積、體積、長(zhǎng)度和高度進(jìn)行實(shí)地丈量。

電氣工程結(jié)算審核的主要步驟如下：

一、審核準(zhǔn)備

收集工程圖紙、圖紙會(huì)審紀(jì)要、變更聯(lián)系單、施工合同及有關(guān)分包合同、甲供主材和設(shè)備清單等資料，并查驗(yàn)核對(duì)相關(guān)工程技術(shù)資料。逐項(xiàng)核對(duì)，逐一清點(diǎn)交接，辦理簽收手續(xù)，對(duì)不符合規(guī)范要求的資料，進(jìn)行補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)，直至符合要求為止。

進(jìn)入資料熟悉階段。針對(duì)資料進(jìn)行全面的審閱，明確工程項(xiàng)目概況、立項(xiàng)批文、招投標(biāo)情況、開(kāi)竣工時(shí)間、招標(biāo)文件及合同約定結(jié)算調(diào)整的要素、現(xiàn)場(chǎng)踏勘及注意事項(xiàng)等內(nèi)容。

二、審核實(shí)施：

第一步 審核有關(guān)資料、現(xiàn)場(chǎng)踏勘，包括如下內(nèi)容：

（1）送審資料的完整性、合法性和充分性；

（2）計(jì)價(jià)方式是否符合合同約定，工程量清單計(jì)算是否符合規(guī)則；

（3）清單項(xiàng)目人、材、機(jī)換算及計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

（4）工程量調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

（5）清單項(xiàng)目綜合單價(jià)調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定；

（6）主要材料消耗量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料價(jià)格是否與報(bào)價(jià)相符，價(jià)格調(diào)整是否有依據(jù)；

（7）甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否準(zhǔn)確；

（8）甲方單獨(dú)分包項(xiàng)目工程量的劃分和結(jié)算是否正確；

（9）措施費(fèi)用調(diào)整是否有依據(jù)，計(jì)費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算程序和計(jì)算結(jié)果是否正確；

（10）各種稅金和規(guī)費(fèi)計(jì)取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門的規(guī)定；

（11）實(shí)際施工工期與合同工期比較，差異原因和責(zé)任；

（11）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整、費(fèi)用計(jì)算是否正確；

（12）其他與工程造價(jià)有關(guān)的內(nèi)容。

第二步 審核核對(duì)洽談、爭(zhēng)議性問(wèn)題處理

在準(zhǔn)確審核核算工程量后，首先要對(duì)定額套用的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行詳細(xì)的審核。重點(diǎn)審查工程結(jié)算中定額套用是否準(zhǔn)確，有無(wú)高套或生套定額，從而抬高工程造價(jià)行為。在具體審核中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些施工單位采取低套高、少套多等手段，來(lái)增加工程的直接費(fèi)，還有的在編制工程結(jié)算時(shí)，套用了綜合定額后，又套用單項(xiàng)定額，重復(fù)計(jì)算費(fèi)用。對(duì)不符合工程定額套用實(shí)際情況的，要進(jìn)行調(diào)整，從而體現(xiàn)審核的權(quán)威性和公正性。其次，要對(duì)工程的費(fèi)用進(jìn)行審核，工程審核人員要仔細(xì)審查工程類別與性質(zhì)，因?yàn)椴煌再|(zhì)的工程項(xiàng)目以及同類性質(zhì)不同規(guī)模的工程，等級(jí)不同，其間接費(fèi)率計(jì)取各不相同，防止施工單位高套工程類別和改變工程性質(zhì)取費(fèi)的行為。如10KV以上送變電工程電氣部分通常按二類中值計(jì)取費(fèi)用，但其附屬的土建部分（管線土方、管溝、電纜井等）必須按單獨(dú)構(gòu)筑物三類中值計(jì)取費(fèi)用。

審核人員通過(guò)審核和現(xiàn)場(chǎng)查勘，做好取證工作，在此基礎(chǔ)上客觀公正、實(shí)事求是地對(duì)原工程結(jié)算進(jìn)行逐項(xiàng)審定，編制審核明細(xì)表、匯總表，在編制審核明細(xì)表時(shí)應(yīng)做到：

（1）對(duì)原結(jié)算中高估冒算的部分要核減，遺漏的項(xiàng)目要補(bǔ)，少計(jì)的金額要補(bǔ)足；

（2）政策掌握要有寬嚴(yán)度，對(duì)明顯不合規(guī)定的要堅(jiān)決糾正，對(duì)兩可之間的要從嚴(yán)掌握；

（3）對(duì)每項(xiàng)數(shù)據(jù)的變更要說(shuō)明原因。

第三步 爭(zhēng)議性問(wèn)題處理。堅(jiān)持“”保證審核工作順利進(jìn)行。對(duì)存在的主要分歧，應(yīng)做好現(xiàn)場(chǎng)取證、市場(chǎng)調(diào)查、資料信息收集工作，并充分分析問(wèn)題原因，提出實(shí)質(zhì)性解決方案。建設(shè)單位應(yīng)組織相關(guān)單位協(xié)商解決，集體決議。

涉及定額套用、相關(guān)費(fèi)用計(jì)取等爭(zhēng)議問(wèn)題，以省建設(shè)工程造價(jià)管理總站解釋為準(zhǔn)。材料價(jià)格以建設(shè)單位簽證為參考，結(jié)合材料信息價(jià)、市場(chǎng)調(diào)查價(jià)及有關(guān)憑證為依據(jù)協(xié)商定價(jià)。

涉及因工程變更引起綜合單價(jià)調(diào)整爭(zhēng)議問(wèn)題，以項(xiàng)目招標(biāo)文件及施工合同約定為準(zhǔn)，其中涉及到材料價(jià)格以建設(shè)單位簽證為參考，結(jié)合材料信息價(jià)、市場(chǎng)調(diào)查價(jià)及有關(guān)憑證為依據(jù)協(xié)商定價(jià)。

涉及其它原因引起爭(zhēng)議問(wèn)題，由審核單位在不違反相關(guān)法律法規(guī)，以及地區(qū)性指導(dǎo)文件的前提下提出解決方案，由各相關(guān)單位協(xié)商解決。

第四步 合議簽定

（1）工程結(jié)算的審核結(jié)果，涉及甲乙雙方的利益，需約定時(shí)間進(jìn)行三方合議，應(yīng)取得甲乙雙方蓋章或簽字認(rèn)可；

（2）甲方或乙方對(duì)審核意見(jiàn)有異議時(shí)，根據(jù)雙方申述的理由是否充分，作出必要的解釋或?qū)嵤虑笫堑母?/p>

（3）對(duì)議定的意見(jiàn)只確定計(jì)算原則或尚需補(bǔ)充而更改的數(shù)字較多的，還應(yīng)將調(diào)整結(jié)果再征詢甲乙雙方意見(jiàn)；

（4）對(duì)審核結(jié)果確切無(wú)誤的項(xiàng)目，而個(gè)別施工單位經(jīng)建設(shè)單位約好時(shí)間多次拒不參加三方合議或無(wú)理拒簽審核結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)維護(hù)雙方合法權(quán)益，不應(yīng)影響出具審核報(bào)告。

審核實(shí)施階段結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)匯總審核情況，與建設(shè)單位和施工單位交換審核意見(jiàn)，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行綜合分析，確定納入審核報(bào)告的內(nèi)容，審核報(bào)告主要內(nèi)容包括：

（1）建設(shè)項(xiàng)目名稱、施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)單位；

（2）施工單位名稱、開(kāi)工、竣工日期和建設(shè)規(guī)模；

（3）審核的依據(jù)、程序、方法和時(shí)間；

（4）工程原結(jié)算金額、審定金額、核減（增）金額；

（5）需說(shuō)明的其他事項(xiàng)或者提出改進(jìn)意見(jiàn)；

（6）有關(guān)附件、附表。

報(bào)送完整的《項(xiàng)目結(jié)算審核咨詢成果報(bào)告》，詳盡、客觀反映項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在主要問(wèn)題及相關(guān)建議，交建設(shè)單位、施工單位簽章確認(rèn)。審核人員應(yīng)及時(shí)整理、收集齊全審核資料，做好建檔、歸檔工作。

篇6

第一條為落實(shí)財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱“專員辦”）對(duì)國(guó)家部分儲(chǔ)備商品財(cái)政補(bǔ)貼就地審核監(jiān)督政策，規(guī)范專員辦審核監(jiān)督行為，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、全國(guó)供銷合作總社、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行關(guān)于對(duì)部分國(guó)家儲(chǔ)備商品補(bǔ)貼實(shí)行就地審核監(jiān)督的通知》（財(cái)建[2001]533號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行關(guān)于對(duì)部分國(guó)家儲(chǔ)備商品補(bǔ)貼實(shí)行就地審核監(jiān)督的補(bǔ)充通知》（財(cái)建[2002]428號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第二條本操作規(guī)程所指的部分國(guó)家儲(chǔ)備商品包括：國(guó)家儲(chǔ)備棉花、國(guó)家儲(chǔ)備食糖、國(guó)家儲(chǔ)備農(nóng)藥、中央救災(zāi)儲(chǔ)備化肥、國(guó)家儲(chǔ)存邊銷茶、國(guó)家儲(chǔ)存羊毛、國(guó)家儲(chǔ)備肉及其他國(guó)家儲(chǔ)備商品。

第三條專員辦負(fù)責(zé)對(duì)部分國(guó)家儲(chǔ)備商品中央財(cái)政補(bǔ)貼資金實(shí)行就地審核監(jiān)督。

第四條負(fù)責(zé)國(guó)家儲(chǔ)備商品的中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司、華商儲(chǔ)備商品管理中心、中國(guó)食品總公司、各儲(chǔ)備公司、儲(chǔ)備庫(kù)點(diǎn)等承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位須接受專員辦的就地審核監(jiān)督。

二、審核原則和要求

第五條專員辦的責(zé)任足及時(shí)出具審核意見(jiàn)，保證審核意見(jiàn)的準(zhǔn)確性和合法性；各承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位的責(zé)任是建立健全內(nèi)部管理制度，保護(hù)儲(chǔ)備商品的安全、完整，保證申報(bào)材料的真實(shí)性、完整性。

第六條各專員辦要安排專人負(fù)責(zé)國(guó)家儲(chǔ)備商品日常審核監(jiān)管工作，明確崗位職責(zé)，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

第七條各專員辦要本著實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公、依法辦事的原則開(kāi)展審核監(jiān)督，按時(shí)、保質(zhì)、保量地完成審核工作，在承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位利息費(fèi)用申報(bào)表、儲(chǔ)備商品購(gòu)銷存情況表等有關(guān)資料送達(dá)后5個(gè)工作日內(nèi)完成審核工作，并出具審核意見(jiàn)。

第八條專員辦應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家儲(chǔ)備商品審核材料的日常管理，建立對(duì)審核材料和審核過(guò)程的信息化管理手段，提高審核丁作效能。

第九條各專員辦應(yīng)建立健全國(guó)家儲(chǔ)備商品檔案管理制度，分年度按類別、品種建立國(guó)家儲(chǔ)備商品資料檔案，集中管理，妥善保管。

三、審核程序和內(nèi)容

第十條負(fù)責(zé)國(guó)家儲(chǔ)備商品儲(chǔ)備的各承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將涉及國(guó)家儲(chǔ)備商品的類別、品種、數(shù)量、金額、等級(jí)、存放庫(kù)點(diǎn)以及國(guó)家儲(chǔ)備商品的收儲(chǔ)、動(dòng)用、輪換、結(jié)存等情況資料報(bào)送當(dāng)?shù)貙T辦。包括：

（一）上級(jí)主管部門（單位）下達(dá)的國(guó)家儲(chǔ)備商品儲(chǔ)備任務(wù)、收儲(chǔ)計(jì)劃、調(diào)出計(jì)劃、銷售計(jì)劃、輪換計(jì)劃等文件。

（二）承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位購(gòu)銷國(guó)家儲(chǔ)備商品的合同，國(guó)家儲(chǔ)備商品入庫(kù)或出庫(kù)數(shù)量的驗(yàn)收單據(jù)等資料。

（三）承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位與貸款銀行簽訂的國(guó)家儲(chǔ)備商品借款合同及借款憑證。

（四）承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位銀行貸款利息結(jié)息單。

（五）承儲(chǔ)單位和代儲(chǔ)單位國(guó)家儲(chǔ)備商品進(jìn)、出、存統(tǒng)計(jì)表。

（六）承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位國(guó)家儲(chǔ)備商品利息和費(fèi)用補(bǔ)貼申報(bào)表。

各承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位報(bào)送的資料應(yīng)做到材料完整、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位不能及時(shí)提供上述資料而影響專員辦對(duì)國(guó)家儲(chǔ)備商品審核工作的，由承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位承擔(dān)責(zé)任。

第十一條專員辦接到承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位的申報(bào)材料后，應(yīng)按要求完成審核工作，并出具審核意見(jiàn)。具體程序足：

（一）經(jīng)辦人初審。主要審核企業(yè)申報(bào)材料是否完整。依據(jù)足否充分，申報(bào)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系是否正確；與上期有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致。

（二）主管處室復(fù)審。復(fù)核仞審的審核依據(jù)是否充分和審核結(jié)果是否合理、準(zhǔn)確，并對(duì)初審巾提出的問(wèn)題進(jìn)行界定、確認(rèn)。

（三）專員辦有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)終審。重點(diǎn)審定主管處室的復(fù)審程序是否規(guī)范，發(fā)表意見(jiàn)是否符合有關(guān)政策規(guī)定。

第十二條對(duì)專員辦審核提出的國(guó)家儲(chǔ)備商品財(cái)政補(bǔ)貼調(diào)整意見(jiàn)，申報(bào)單位如沒(méi)有異議，應(yīng)立即調(diào)整申報(bào)材料；如有異議，須將雙方意見(jiàn)同時(shí)上報(bào)。由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門復(fù)核處理。

第十三條專員辦在審核國(guó)家儲(chǔ)備商品利息費(fèi)用補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審核以下事項(xiàng)：

（一）根據(jù)國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部和業(yè)務(wù)主管部門等下達(dá)的國(guó)家儲(chǔ)備商品的收儲(chǔ)、動(dòng)用、輪換、移庫(kù)計(jì)劃與承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位的國(guó)家儲(chǔ)備商品賬面變動(dòng)情況和相關(guān)報(bào)表核對(duì)，檢查企業(yè)賬面儲(chǔ)備與儲(chǔ)備計(jì)劃是否相符，是否未經(jīng)允許擅自動(dòng)用國(guó)家儲(chǔ)備商品。

（二）審核承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位的國(guó)家儲(chǔ)備商品總賬、報(bào)表與倉(cāng)庫(kù)保管賬等是否一致，有無(wú)虛報(bào)庫(kù)存數(shù)量的現(xiàn)象。

（三）審核承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位庫(kù)存國(guó)家儲(chǔ)備商品的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格以及相關(guān)的調(diào)運(yùn)費(fèi)、出入庫(kù)費(fèi)用等是否符合規(guī)定，有無(wú)虛報(bào)庫(kù)存成本的現(xiàn)象。

（四）審核承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位國(guó)家儲(chǔ)備商品占用的國(guó)撥資金是否按規(guī)定用于商品儲(chǔ)備及其相關(guān)方面；儲(chǔ)備貸款是否與銀行賬一致，是否按規(guī)定實(shí)行專戶管理。

（五）根據(jù)承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位的國(guó)家儲(chǔ)備商品平均庫(kù)存成本、平均占用結(jié)算資金、貸款合同、貸款利息結(jié)息單、規(guī)定的利率審核承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位申報(bào)的國(guó)家儲(chǔ)備商品利息補(bǔ)貼是否真實(shí)、合理，有無(wú)多報(bào)、虛報(bào)利息補(bǔ)貼現(xiàn)象。

（六）審核承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位對(duì)收到的中央財(cái)政補(bǔ)貼資金是否按規(guī)定設(shè)立資金專戶管理，是否按規(guī)定用途使用，有無(wú)擠占、挪用現(xiàn)象。

（七）審核承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位動(dòng)用、輪換國(guó)家儲(chǔ)備商品產(chǎn)生的價(jià)差盈虧，以及盈虧處理是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

（八）實(shí)地抽審國(guó)家儲(chǔ)備商品賬實(shí)是否相符，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的儲(chǔ)備商品數(shù)量是否與保管賬一致，實(shí)際保管的儲(chǔ)備商品足否與入庫(kù)質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)的數(shù)字一致，是否存在變質(zhì)、虧庫(kù)、挪用或擅自置換等情況。

第十四條對(duì)國(guó)撥儲(chǔ)備資金使用情況的審核。審核國(guó)撥儲(chǔ)備資金是否按規(guī)定專項(xiàng)用于商品儲(chǔ)備及其相關(guān)方向，承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位有尢擠占、挪用國(guó)撥儲(chǔ)備資金和相應(yīng)虛報(bào)利息補(bǔ)貼現(xiàn)象。

四、審核問(wèn)題的處理和總結(jié)考核

第十五條各有關(guān)專員辦應(yīng)當(dāng)建立儲(chǔ)備商品補(bǔ)貼審核重大事項(xiàng)報(bào)告制度，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部報(bào)告：

（一）擅自動(dòng)用、置換國(guó)家儲(chǔ)備商品的。

（二）未按儲(chǔ)備計(jì)劃儲(chǔ)備國(guó)家儲(chǔ)備商品，或以其他商品充當(dāng)國(guó)家儲(chǔ)備商品，騙取財(cái)政利息費(fèi)用補(bǔ)貼的。

（三）未按國(guó)家儲(chǔ)備商品規(guī)定的品種、等級(jí)、規(guī)格儲(chǔ)備的。

（四）其他重火事項(xiàng)。

第十六條專員辦發(fā)現(xiàn)承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位一股性管理問(wèn)題，可直接提出處理意見(jiàn)，并通知和監(jiān)督承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位立即糾正。

第十七條專員辦發(fā)現(xiàn)承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，要立即提出處理和處罰意見(jiàn)，及時(shí)上報(bào)財(cái)政部處理。對(duì)承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位、、，造成國(guó)家儲(chǔ)備商品重大損失、儲(chǔ)備資金損失和虛報(bào)冒領(lǐng)國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼資金的，要建議有關(guān)部門追究單位領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任，觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

第十八條財(cái)政部對(duì)承儲(chǔ)、代儲(chǔ)單位的處理和處罰決定，由所在地專員辦監(jiān)督執(zhí)行，并將有關(guān)執(zhí)行情況報(bào)財(cái)政部備案。

第十九條各專員辦要開(kāi)展對(duì)國(guó)家儲(chǔ)備商品補(bǔ)貼資金管理和使用情況的調(diào)查研究工作，及時(shí)向財(cái)政部提出完善政策的意見(jiàn)和建議。

第二十條各專員辦應(yīng)于年度終了對(duì)審核工作進(jìn)行總結(jié)，以書(shū)面形式向財(cái)政部提交報(bào)告，并附按《財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、全國(guó)供銷合作總社、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行關(guān)于對(duì)部分國(guó)家儲(chǔ)備商品補(bǔ)貼實(shí)行就地審核監(jiān)督的通知》和《財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行關(guān)于對(duì)部分田家儲(chǔ)備商品補(bǔ)貼實(shí)行就地審核監(jiān)督的補(bǔ)充通知》規(guī)定填報(bào)的有關(guān)統(tǒng)計(jì)表格，專項(xiàng)總結(jié)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表要一式兩份分別報(bào)送財(cái)政部經(jīng)濟(jì)建設(shè)司和監(jiān)督檢查局。

第二十一條財(cái)政部將對(duì)專員辦國(guó)家儲(chǔ)備商品審核工作進(jìn)行考核，考核內(nèi)容主要是日常審核是否符合本操作規(guī)各的要求，手續(xù)是否完備，操作是否規(guī)范，審核是否及時(shí)，重大問(wèn)題是否處理上報(bào)，年終總結(jié)是否認(rèn)真等。

篇7

全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為的建設(shè)項(xiàng)目管理，主要是以國(guó)家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計(jì)過(guò)程、施工過(guò)程和竣工過(guò)程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）全過(guò)程跟蹤審計(jì)是分階段計(jì)價(jià)的需要

在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過(guò)程中各方關(guān)系的建立，適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求，需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià)：在項(xiàng)目建議書(shū)和可行性階段編制投資估算；初步設(shè)計(jì)階段編制設(shè)計(jì)概算；施工圖設(shè)計(jì)階段編制施工圖預(yù)算；招投標(biāo)階段確定承包合同價(jià)；合同實(shí)施階段確定結(jié)算價(jià)；竣工驗(yàn)收階段編制竣工決算。對(duì)各階段進(jìn)行有效審計(jì)，使各個(gè)階段的計(jì)價(jià)有機(jī)的聯(lián)系起來(lái)，才能夠如實(shí)體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以起到事半功倍的效果

長(zhǎng)期以來(lái)，較普遍忽視高速公路建設(shè)項(xiàng)期階段的地價(jià)控制，把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價(jià)款審核上，這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢，事倍功半。這種事后審計(jì)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有的已無(wú)法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來(lái)比較被動(dòng)，整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況，造成不必要的疑問(wèn)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以對(duì)定期財(cái)務(wù)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)，必須把造價(jià)控制貫徹到建設(shè)全過(guò)程，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

（三）全過(guò)程跟蹤審計(jì)能有效控制成本

客觀上講，由于工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)因素，如工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)備和材料價(jià)格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化，必然會(huì)到工程造價(jià)的變動(dòng)。這就給承包商高估冒算可乘之機(jī)，在各階段上利用各種動(dòng)態(tài)因素提高工程造價(jià)。例如，利用不合理的設(shè)計(jì)變更，提高工程結(jié)算價(jià)；利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證，提高工程結(jié)算價(jià)；利用各類施工用材料的低價(jià)購(gòu)進(jìn)或以次充優(yōu)，高價(jià)結(jié)算；利用低價(jià)中標(biāo)，有意擴(kuò)大竣工結(jié)算工程量和單價(jià)，高價(jià)結(jié)算；等等。所以，采用全過(guò)程跟蹤審計(jì)，在施工過(guò)程中，由造價(jià)審核人員不定期進(jìn)駐工地對(duì)隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計(jì)變更情況等及時(shí)辦理簽證記錄，杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場(chǎng)簽證”行為；同時(shí)，合理確定工程造價(jià)，及時(shí)籌措資金，支付工程款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，有效地控制成本。

（四）全過(guò)程跟蹤審計(jì)為竣工驗(yàn)收提供保證

高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額大、單項(xiàng)工程多、建設(shè)周期長(zhǎng)，建設(shè)前期和實(shí)施過(guò)程中的每一項(xiàng)決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會(huì)對(duì)項(xiàng)目總投資產(chǎn)生重大影響，且不可能在后續(xù)建設(shè)過(guò)程中得以調(diào)整。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)，從項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過(guò)程等每個(gè)階段都予以監(jiān)督，可以防止建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的任何決策失誤，防患于未然，即使發(fā)生了問(wèn)題，也能得到及時(shí)糾正，避免損失，從而保證了建設(shè)項(xiàng)目順利通過(guò)竣工驗(yàn)收。

二、開(kāi)展高速公路全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案

高速公路全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度和工作特點(diǎn)將財(cái)務(wù)和工程審計(jì)工作具體安排如下：

（一）財(cái)務(wù)方面

合同簽訂后首先對(duì)在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)首次審計(jì)后，每半年對(duì)項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)方面發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行一次審計(jì)，并審核以前需要整改事項(xiàng)的整改情況，本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)結(jié)合以前審計(jì)需整改事項(xiàng)的整改情況，出具審計(jì)報(bào)告。

項(xiàng)目施工中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時(shí)提供日常咨詢服務(wù)?？⒐で懊磕昴昴┏鼍吣杲K財(cái)務(wù)報(bào)表決算審計(jì)報(bào)告。

項(xiàng)目竣工后，出具項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告。

（二）工程方面

合同簽訂后首先對(duì)在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的工程資料進(jìn)行審核，提出審核報(bào)告。

工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)在以后單項(xiàng)工程（路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、工程）招標(biāo)后的合同談判階段進(jìn)入，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的單價(jià)發(fā)表審核意見(jiàn)，提出需要調(diào)整不平衡報(bào)價(jià)項(xiàng)目的單價(jià)和依據(jù)，出具咨詢報(bào)告。

項(xiàng)目施工過(guò)程中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時(shí)提供日常咨詢服務(wù)。對(duì)變更項(xiàng)目的單價(jià)提出審核意見(jiàn)。

單項(xiàng)工程（路基工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程）完工后，出具單項(xiàng)工程的工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告。

項(xiàng)目竣工后，出具項(xiàng)目工程造價(jià)竣工結(jié)算審核報(bào)告

三、高速公路全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)方面

1、審查信息的質(zhì)量。重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)信息是否失真，是否有提供虛假的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的情況等。

2、審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性及增減變化情況。重點(diǎn)審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否為其實(shí)際擁有，核算、計(jì)價(jià)、手續(xù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符，有無(wú)不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確合規(guī)，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，形成過(guò)程是否合規(guī)，有無(wú)呆、壞賬和資金，負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否充分。

3、重點(diǎn)審查有無(wú)隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題，有無(wú)亂列費(fèi)用、擠占工程成本、費(fèi)用掛賬、隨意分?jǐn)傎M(fèi)用問(wèn)題，是否存在隨意發(fā)放獎(jiǎng)金、違規(guī)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的行為，審查損益的真實(shí)性、合法性及增減變化。營(yíng)業(yè)外收支是否真實(shí)、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時(shí)交納稅費(fèi)，是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購(gòu)置等違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。

4、重點(diǎn)審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計(jì)價(jià)和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實(shí)到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實(shí)收資本的賬面余額的真實(shí)性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性，以及實(shí)收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

5、審查公司對(duì)外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無(wú)對(duì)外擔(dān)保造成重大損失的問(wèn)題。

（二）工程方面

1、審核建設(shè)項(xiàng)期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性、設(shè)計(jì)概算報(bào)批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實(shí)進(jìn)行，調(diào)整概算是否及時(shí)報(bào)批，手續(xù)是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ?、足額到位。

3、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定，評(píng)標(biāo)委員會(huì)人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和是否公開(kāi)、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

篇8

為持續(xù)推進(jìn)“減證便民”工作，根據(jù)省司法廳《關(guān)于全面推廣證明事項(xiàng)告知承諾制的通知》（皖司明電〔2020〕8號(hào)）和阜陽(yáng)市《關(guān)于全面推廣證明事項(xiàng)告知承諾制的通知》（阜司明電〔2019〕4號(hào)）要求，我縣于2020年5月初開(kāi)展全面推廣證明事項(xiàng)告知承諾制工作，6月底結(jié)束?，F(xiàn)將工作總結(jié)如下：

一、基本情況

此次在全縣范圍內(nèi)開(kāi)展除法律法規(guī)有明確規(guī)定或直接涉及國(guó)家安全、生態(tài)環(huán)境保護(hù)和直接關(guān)系公民人身、重大財(cái)產(chǎn)安全的事項(xiàng)外，原則上都要實(shí)行證明事項(xiàng)告知承諾制。

全面推廣證明事項(xiàng)告知承諾制工作的主要目標(biāo)是進(jìn)一步推深做實(shí)“減證便民”，力求推動(dòng)形成標(biāo)準(zhǔn)公開(kāi)、規(guī)則公平、預(yù)期合理、各負(fù)其責(zé)、信用監(jiān)管的治理模式，從制度層面解決群眾辦事難、辦事慢、多頭跑、來(lái)回跑等問(wèn)題，切實(shí)減少“奇葩”證明、循環(huán)證明、重復(fù)證明，增強(qiáng)群眾獲得感，提升社會(huì)滿意度。

我局在接到工作通知后，于5月10日下發(fā)關(guān)于全面推廣證明事項(xiàng)告知承諾制工作通知，5月30日完成證明事項(xiàng)告知承諾制工作。截止6月30日，各單位共提交證明事項(xiàng)告知承諾制政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)目錄清單83項(xiàng)，后期嚴(yán)格按照證明事項(xiàng)告知承諾制工作要求對(duì)目錄清單進(jìn)行篩查梳理，共梳理最終確定證明事項(xiàng)告知承諾制目錄清單為37項(xiàng)。

二、主要做法

（一）認(rèn)真研究學(xué)習(xí)，制定實(shí)施方案。我局接到工作通知后，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)傳達(dá)省、市關(guān)于證明事項(xiàng)清理及全面開(kāi)展證明事項(xiàng)承諾制的相關(guān)工作精神，同時(shí)對(duì)文件內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真研究學(xué)習(xí)，并結(jié)合各單位的權(quán)責(zé)清單和政務(wù)事項(xiàng)目錄進(jìn)行全面把握，進(jìn)一步制定實(shí)施方案，細(xì)化任務(wù)措施，嚴(yán)格按照市局工作要求明確此次工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，為此次全面推廣證明事項(xiàng)承諾制工作有序有效開(kāi)展打下理論基礎(chǔ)。

（二）迅速安排部署，扎實(shí)推進(jìn)落實(shí)。我局于5月11日制定全縣全面推廣證明事項(xiàng)承諾制工作通知，同時(shí)通過(guò)政府工作平臺(tái)向各單位傳達(dá)、安排、落實(shí)。我局嚴(yán)格按照證明事項(xiàng)承諾制工作要求對(duì)各單位上報(bào)的政務(wù)事項(xiàng)目錄清單進(jìn)行審查，結(jié)合自身或自身辦理事項(xiàng)中涉及到的各類證明和蓋章環(huán)節(jié)逐一納入審查清單，通過(guò)對(duì)事項(xiàng)涉及的證明出具單位、證明設(shè)定依據(jù)、證明設(shè)定部門、清理規(guī)范意見(jiàn)等內(nèi)容，通過(guò)“為什么要出具證明，證明是為誰(shuí)服務(wù)”的倒查方式來(lái)提出初步的清理和保留目錄。同時(shí)，針對(duì)疑難復(fù)雜的政務(wù)事項(xiàng)是否需要實(shí)行承諾制或清理與否，及時(shí)與單位具辦人員溝通交流，結(jié)合縣級(jí)實(shí)情、相關(guān)法律法規(guī)、請(qǐng)示上級(jí)等方式進(jìn)行集中審核，提出審核意見(jiàn)，各單位具辦人員根據(jù)審核意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行反饋、修改、完善。局工作人員通過(guò)逐一梳理和集中審核兩種方式保證了此次證明事項(xiàng)承諾制工作開(kāi)展的全面性、可行性、合法性。

（三）嚴(yán)格遵守要求，落實(shí)承諾結(jié)果。縣直各單位提交的證明事項(xiàng)承諾制政務(wù)事項(xiàng)目錄清單共83項(xiàng)，通過(guò)逐一梳理和集中審核的方式，篩查出45項(xiàng)政務(wù)事項(xiàng)并不適用承諾制，予以取消承諾制建議。5月30日對(duì)縣直各單位承諾制目錄清單進(jìn)行匯總，予以保留的證明承諾制目錄清單為縣經(jīng)信局1項(xiàng)，公安局4項(xiàng)，民政局1項(xiàng)，住建局1項(xiàng)，交通局4項(xiàng)，應(yīng)急局1項(xiàng)，城管執(zhí)法局4項(xiàng)，市場(chǎng)監(jiān)管局1項(xiàng)，自然資源規(guī)劃局3項(xiàng)，統(tǒng)計(jì)局2項(xiàng)，文旅體局15項(xiàng)，共37項(xiàng)。及時(shí)通過(guò)縣政府門戶網(wǎng)站將此次實(shí)行證明承諾制的結(jié)果進(jìn)行公示公開(kāi)，并要求各單位在各自門戶網(wǎng)站公示公布本系統(tǒng)實(shí)行證明事項(xiàng)告知承諾制的政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)目錄。

三、下一步工作計(jì)劃

此次全面推廣證明事項(xiàng)承諾制工作已階段性結(jié)束。下一階段，我局將繼續(xù)推進(jìn)“減證便民”、證明事項(xiàng)取消清單工作，計(jì)劃如下：

一要改變工作作風(fēng)，調(diào)整工作流程。要主動(dòng)在取消證明后抓緊修訂完善對(duì)應(yīng)的文件規(guī)定，建立健全信息共享平臺(tái)，完善網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用監(jiān)管措施，對(duì)政務(wù)服務(wù)平臺(tái)信息及時(shí)進(jìn)行更新，使公眾對(duì)政務(wù)事項(xiàng)目錄及流程信息及時(shí)獲取。

二要跟進(jìn)工作進(jìn)程，持續(xù)推進(jìn)落實(shí)。要把此次階段性工作持續(xù)性推進(jìn)，針對(duì)各單位制定的《取消證明事項(xiàng)清理目錄清單》和全面推廣證明事項(xiàng)告知承諾制政務(wù)事項(xiàng)目錄清單進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，是不是對(duì)當(dāng)事人真正做到線上線下統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)對(duì)保留的證明事項(xiàng)督促各單位實(shí)行目錄清單管理，明確證明名稱、證明依據(jù)、設(shè)定部門、證明格式、開(kāi)具證明單位和監(jiān)督單位等內(nèi)容，告知各單位凡是未列入保留目錄的證明材料和證明事項(xiàng)，一律不得作為當(dāng)事人辦理業(yè)務(wù)的限制性條件。

篇9

根據(jù)財(cái)政部有關(guān)要求，為做好20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核和匯總工作，確保決算報(bào)表全面完整和真實(shí)可靠，現(xiàn)就做好20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算審核工作通知如下：

一、各區(qū)縣財(cái)政局、各國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、集體企業(yè)和境外企業(yè)，應(yīng)加大報(bào)表審核和匯總工作的組織力度，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)協(xié)作配合，確保工作質(zhì)量和進(jìn)度。

（一）及時(shí)安排企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審核和匯總工作。明確工作責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部工作分工協(xié)調(diào)，及早安排，認(rèn)真組織，確保報(bào)表工作有條不紊，按時(shí)完成報(bào)表的審核、匯總和上報(bào)工作。

（二）加大企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審核和考核工作力度。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，落實(shí)報(bào)表審核工作的各級(jí)次負(fù)責(zé)制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的層層考核機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，采取有效措施確保報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審計(jì)工作。充分重視社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在報(bào)表審計(jì)工作中的作用，認(rèn)真執(zhí)行我局和財(cái)政部對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和工作規(guī)范，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的合法性與嚴(yán)肅性。

（四）認(rèn)真做好企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的分析工作。在完成報(bào)表的匯總工作后，各區(qū)縣財(cái)政局、各企業(yè)要及時(shí)對(duì)所屬企業(yè)、單位決算報(bào)表工作進(jìn)行總結(jié)，做好企業(yè)運(yùn)行效益情況的分析工作。

二、20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核的有關(guān)要求

各區(qū)縣、各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及報(bào)表編制和審計(jì)的文件規(guī)定，加強(qiáng)報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，認(rèn)真審核報(bào)表填報(bào)的規(guī)范性和完整性、數(shù)據(jù)的真實(shí)性和一致性，以及增減變動(dòng)的合理性等。確保會(huì)計(jì)決算報(bào)表達(dá)到以下要求：

（一）填報(bào)方法規(guī)范準(zhǔn)確。嚴(yán)格按照財(cái)政部下發(fā)的報(bào)表編制文件所規(guī)定的格式、內(nèi)容和參數(shù)逐級(jí)逐戶錄入，按規(guī)定方法進(jìn)行合并或匯總，并保證報(bào)表的樹(shù)型結(jié)構(gòu)級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)規(guī)范、清晰。

（二）上報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)完整。確保所屬企業(yè)按照統(tǒng)一要求全面、完整上報(bào)年度決算報(bào)表，各項(xiàng)數(shù)據(jù)符合企業(yè)和單位的實(shí)際情況，做到真實(shí)合理，不重不漏，杜絕虛報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。

（三）相關(guān)指標(biāo)銜接可比。注意檢查合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)的互相銜接。認(rèn)真審核表內(nèi)和表間勾稽關(guān)系，做好數(shù)據(jù)有效性檢查，及時(shí)核實(shí)有關(guān)重點(diǎn)指標(biāo)，排除異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)。

（四）報(bào)表上報(bào)及時(shí)完整。嚴(yán)格按照規(guī)定要求全面及時(shí)上報(bào)各類報(bào)表、數(shù)據(jù)及相關(guān)材料，上報(bào)的匯總報(bào)表必須手續(xù)齊備，行文正規(guī)明確，報(bào)表與軟盤(pán)數(shù)據(jù)一致，金額單位準(zhǔn)確無(wú)誤，嚴(yán)禁越級(jí)調(diào)整下級(jí)企業(yè)和單位的報(bào)表數(shù)據(jù)。

三、20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表全市驗(yàn)審工作注意事項(xiàng)

市財(cái)政局對(duì)全市市屬企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的驗(yàn)審工作計(jì)劃從20*年*月*日開(kāi)始截止到*月*日集中完成（具體安排附后），各區(qū)縣財(cái)政局決算匯審時(shí)間為*月*日至*日（具體事項(xiàng)另行通知），境外企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表集中驗(yàn)審時(shí)間為6月份（具體時(shí)間另行通知）。各區(qū)縣財(cái)政局、各企業(yè)應(yīng)提前做好全市驗(yàn)審前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，攜帶手續(xù)齊備的上報(bào)資料參加驗(yàn)審。

（一）完成本地區(qū)、本企業(yè)的審核工作。參照《20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核工作參考表》的工作流程進(jìn)行質(zhì)量控制。

（二）按照財(cái)政部及市財(cái)政局相關(guān)文件要求的內(nèi)容準(zhǔn)備好上報(bào)材料。具體包括報(bào)表和編報(bào)說(shuō)明（財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)），企業(yè)處一份，主管處室一份。市屬企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表附注和審計(jì)報(bào)告等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)報(bào)告出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)分別提交對(duì)審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容提出的財(cái)務(wù)處理或帳務(wù)調(diào)整意見(jiàn)或者年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見(jiàn)，將以上材料分別按類別裝訂成冊(cè)，有關(guān)責(zé)任人簽字并加蓋單位公章，各區(qū)縣財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審核，并附報(bào)總體審核意見(jiàn)；計(jì)算機(jī)介質(zhì)的合并或匯總數(shù)據(jù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、編制說(shuō)明（或財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）等。

（三）審核報(bào)表重點(diǎn)指標(biāo)及戶數(shù)與20*年相比的增減變動(dòng)情況。分析企業(yè)戶數(shù)增加減少的原因，填寫(xiě)《20*年主要指標(biāo)變動(dòng)表》，打印并上報(bào)電子文檔，填寫(xiě)財(cái)統(tǒng)2號(hào)文規(guī)定的《匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表》，并附電子文檔。

篇10

Abstract： This thesis， in view of the current university scientific research funds management prominent question，divided the scientific research project funds management process into three steps： the scientific research project funds budget management， revenue and expenditure and the funds settlement. This three processes clear the work of the entire research project funds management， and make the management of scientific research funds of university can be carried out better.

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；流程管理

Key words： university；scientific research funds；process management

中圖分類號(hào)：G644 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）35-0257-03

1 科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

1.1 科研經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算不符

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算在整個(gè)項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中，沒(méi)有引起足夠重視。整個(gè)申報(bào)過(guò)程所涉及的部門關(guān)注的焦點(diǎn)在項(xiàng)目研究的內(nèi)容、方案以及人員構(gòu)成等方面。經(jīng)費(fèi)預(yù)算作為申報(bào)書(shū)最后一個(gè)部分往往被忽視。項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)在計(jì)算預(yù)算開(kāi)支時(shí)只憑經(jīng)驗(yàn)估算，容易導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)實(shí)際開(kāi)支與預(yù)算不一致。為鼓勵(lì)科研人員爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)以及日益繁忙的工作，科研管理部門對(duì)經(jīng)費(fèi)管理政策較為寬松，管理不到位。立項(xiàng)單位在項(xiàng)目審批時(shí)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算論證力度不夠，撥付流轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)效率不高，導(dǎo)致項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)墊付支出的情況時(shí)有發(fā)生。

1.2 科研管理部門與財(cái)務(wù)部門信息不匹配

高校科研管理部門和財(cái)務(wù)處二者之間信息不匹配、不對(duì)等。財(cái)務(wù)管理部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出管理主要檢查有關(guān)單據(jù)是否符合規(guī)定，對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性關(guān)注不足，大量與科研無(wú)關(guān)的支出以勞務(wù)費(fèi)、專家費(fèi)、交通費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等名義得以報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容及經(jīng)費(fèi)的預(yù)算不了解，財(cái)務(wù)管理部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出缺乏實(shí)質(zhì)有效的控制。而科研管理部門注重科研項(xiàng)目申報(bào)、批準(zhǔn)，科研成果統(tǒng)計(jì)等，并不關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的使用情況?？蒲泄芾聿块T對(duì)單個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算均有審核、存檔備查，但這個(gè)過(guò)程中財(cái)務(wù)部門并沒(méi)有參與。當(dāng)項(xiàng)目獲得立項(xiàng)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)入賬后，也僅僅建立一個(gè)賬號(hào)用以報(bào)賬，整體經(jīng)費(fèi)在預(yù)算各部分占比支出不明確。項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，科研管理部門也僅簽批，而不是審核支出與預(yù)算是否符合，開(kāi)銷是否合理。兩個(gè)部門各自為政，容易造成信息歪曲。

1.3 科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)算

科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)算現(xiàn)象較為普遍，部分高?？蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法不健全。這樣使得課題中的結(jié)余資金未能進(jìn)行重新分配。有些已經(jīng)結(jié)題的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期不結(jié)賬，造成了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。對(duì)于已結(jié)項(xiàng)的科研項(xiàng)目所結(jié)余的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，各高校及立項(xiàng)單位基本上要求全額上交，沒(méi)有相應(yīng)結(jié)余留用的支持鼓勵(lì)政策，導(dǎo)致某些項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)為了不用上交項(xiàng)目結(jié)余，進(jìn)行一些不必要的支出，甚至發(fā)生了一些購(gòu)買非實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)發(fā)票來(lái)套取經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

2 高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理流程與標(biāo)準(zhǔn)

2.1 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相當(dāng)于生產(chǎn)科研項(xiàng)目成果所需要的成本，一般在項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)階段由項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)共同制定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。在項(xiàng)目立項(xiàng)后，根據(jù)立項(xiàng)單位的具體要求及研究團(tuán)隊(duì)所在單位的配套辦法確定項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)，于項(xiàng)目研究合同或開(kāi)題報(bào)告書(shū)中確定項(xiàng)目總體經(jīng)費(fèi)的分配與支出項(xiàng)目?？蒲许?xiàng)目預(yù)算制定必須引入高?？蒲泄芾聿块T、財(cái)務(wù)部門和立項(xiàng)單位，與科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)形成合力共同制定，加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算的合理性和合法性。流程圖如圖1所示。

2.1.1 第一階段――項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算準(zhǔn)備

①節(jié)點(diǎn)B1，制定預(yù)算編制辦法。

學(xué)校財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)家科研資金管理法律法規(guī)及學(xué)校實(shí)際情況，制定預(yù)算編制辦法。預(yù)算編制辦法應(yīng)具有較強(qiáng)的可操作性，所編制的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)表述清晰，邏輯性強(qiáng)，并具有較強(qiáng)的指導(dǎo)性和實(shí)用性。

②節(jié)點(diǎn)C1，制定科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。

科研管理部門應(yīng)根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，以國(guó)家高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理要求為指導(dǎo)，制定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，就經(jīng)費(fèi)的條目、報(bào)銷流程等做出明確規(guī)定，使項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)在編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)有章可循。

③節(jié)點(diǎn)D1，確定項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案，就項(xiàng)目成果的產(chǎn)出成本制定預(yù)算目標(biāo)。

2.1.2 第二階段――制定預(yù)算方案

①節(jié)點(diǎn)D2，編制預(yù)算草案。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案并提交科研管理部門審核。項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)準(zhǔn)確估計(jì)項(xiàng)目研究過(guò)程中開(kāi)支的各種可能性，認(rèn)真學(xué)習(xí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度，對(duì)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行科學(xué)的測(cè)算，使預(yù)算能夠科學(xué)地滿足實(shí)際研究的需求。

②節(jié)點(diǎn)C2，審核。

科研管理部門對(duì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)的項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)。

③節(jié)點(diǎn)A1，審批。

立項(xiàng)單位對(duì)項(xiàng)目申報(bào)書(shū)進(jìn)行審核，立項(xiàng)通知并簽訂科研合同，明確項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)和研究時(shí)間。立項(xiàng)單位應(yīng)聘請(qǐng)優(yōu)秀的項(xiàng)目專家和財(cái)務(wù)專家聯(lián)合對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算予以準(zhǔn)確論證和合理審批，并對(duì)預(yù)算草案提出進(jìn)一步修改意見(jiàn)。

2.1.3 第三階段――預(yù)算修正

①節(jié)點(diǎn) D3，修正預(yù)算。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)科研合同規(guī)定的資助經(jīng)費(fèi)和預(yù)算草案的修改意見(jiàn)，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算草案進(jìn)行修訂，形成預(yù)算方案。

②節(jié)點(diǎn)C3，審核。

科研管理部門對(duì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)的項(xiàng)目預(yù)算方案進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)。

③節(jié)點(diǎn)B2，審核。

財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)。

④節(jié)點(diǎn)A2，審批。

立項(xiàng)單位對(duì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)提交的科研合同、預(yù)算方案進(jìn)行審批。立項(xiàng)單位應(yīng)減少經(jīng)費(fèi)撥付的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高撥付效率。

2.1.4 第四階段――預(yù)算執(zhí)行

①節(jié)點(diǎn)A3，下達(dá)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

立項(xiàng)單位依照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的進(jìn)度，按期撥付項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)，使科研項(xiàng)目能夠按時(shí)交付科研成果。剛性預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合，簡(jiǎn)化預(yù)算調(diào)整審批過(guò)程，適應(yīng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的需求，允許項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)整。

②節(jié)點(diǎn)B3，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)入賬。

財(cái)務(wù)部門按科研管理部門確認(rèn)后的項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)收入入賬，為項(xiàng)目設(shè)置獨(dú)立賬號(hào)管理。財(cái)務(wù)部門和科研管理部門應(yīng)采用信息化的管理方式，開(kāi)發(fā)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理軟件，將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算信息植入財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的各項(xiàng)明細(xì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額預(yù)先在財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)賦值，一旦出現(xiàn)某項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支能馬上預(yù)警，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算信息與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)。

③節(jié)點(diǎn)D4，預(yù)算執(zhí)行。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)開(kāi)展科研活動(dòng)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行各項(xiàng)開(kāi)支，專款專用，實(shí)報(bào)實(shí)銷為后續(xù)的決算工作打好基礎(chǔ)。

④節(jié)點(diǎn)C4，保存資料歸檔。

科研管理部門對(duì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)預(yù)算使用情況進(jìn)行整理和匯總，使用信息化管理手段，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門健全科研項(xiàng)目預(yù)算管理臺(tái)賬。

2.2 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷管理

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目的成本控制，根據(jù)預(yù)算進(jìn)行成本跟蹤及監(jiān)管項(xiàng)目的進(jìn)展情況。不同組成部分的預(yù)算調(diào)整有其必要性，但一定要進(jìn)行監(jiān)管和控制。作為項(xiàng)目管理方的高校科研管理部門和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理方的財(cái)務(wù)處對(duì)整體項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收支和報(bào)銷過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控尤其需要嚴(yán)格執(zhí)行。流程圖如圖2所示。

2.2.1 第一階段――項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷前的資料準(zhǔn)備

①節(jié)點(diǎn)A1，制定費(fèi)用報(bào)銷管理制度。

學(xué)校財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)以及學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度，制定費(fèi)用報(bào)銷管理制度，建立健全設(shè)備費(fèi)審批制度、經(jīng)費(fèi)支出報(bào)賬審批機(jī)制、預(yù)算審核機(jī)制等等，通過(guò)各種規(guī)章制度的建立規(guī)范和約束項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為。

②節(jié)點(diǎn)C1，收集、分類并匯總報(bào)銷單據(jù)。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)收集需報(bào)銷單據(jù)，并將相關(guān)單據(jù)進(jìn)行分類、整理、匯總。整理單據(jù)時(shí)應(yīng)遵守費(fèi)用報(bào)銷管理制度的規(guī)定，方便財(cái)務(wù)部門審核工作。

2.2.2 第二階段――費(fèi)用報(bào)銷審批

①節(jié)點(diǎn)C2，填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)填寫(xiě)“費(fèi)用報(bào)銷單”，填寫(xiě)內(nèi)容必須清晰、完整、準(zhǔn)確并符合制度規(guī)定。

②節(jié)點(diǎn)B1，審核。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)將費(fèi)用報(bào)銷單交科研管理部門負(fù)責(zé)人簽字審核，科研管理部門應(yīng)通過(guò)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，切實(shí)做好把關(guān)工作，監(jiān)督項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況，做好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理臺(tái)賬。

③節(jié)點(diǎn)C3，上報(bào)費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)資料。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)把費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票等憑據(jù)及經(jīng)科研管理部門審核的“費(fèi)用報(bào)銷單”報(bào)至財(cái)務(wù)部門。

④節(jié)點(diǎn)A2，審核。

財(cái)務(wù)部門對(duì)費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)。財(cái)務(wù)部門主要審核是否超額開(kāi)支、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷合理性和合法性，對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，及時(shí)調(diào)整預(yù)算分配。

⑤節(jié)點(diǎn)A3，費(fèi)用報(bào)銷。

會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)審核通過(guò)的費(fèi)用報(bào)銷單，確定報(bào)銷金額，向項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)發(fā)放資金，及時(shí)將報(bào)銷信息錄入科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

2.2.3 第三階段――費(fèi)用報(bào)銷記賬

①節(jié)點(diǎn) A4，編制記賬憑證。

會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范和費(fèi)用報(bào)銷管理制度核對(duì)原始憑證，并編制記賬憑證。會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)記賬憑證負(fù)安全管理責(zé)任，并對(duì)記錄內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)包括填制憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目及編號(hào)、金額等。

②節(jié)點(diǎn)A5，編制明細(xì)賬和總賬。

財(cái)務(wù)部門依據(jù)原始憑證與記賬憑證定期匯總費(fèi)用并登記相關(guān)明細(xì)賬目。根據(jù)學(xué)校采用的會(huì)計(jì)核算組織形式，將一定時(shí)期內(nèi)的記賬憑證匯總，并據(jù)以登記總賬。

2.3 科研項(xiàng)目決算報(bào)告管理

項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容基本完成時(shí)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)需完成結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算。學(xué)?？蒲胁块T、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門要對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程、資金使用效益和資金剩余歸置進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算要與預(yù)算基本一致，避免出現(xiàn)浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)的情況。流程圖如圖3所示。

2.3.1 第一階段――項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算財(cái)務(wù)報(bào)告編制

①節(jié)點(diǎn)D1，編制結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)支情況，編制結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表并報(bào)送到科研管理部門，結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表必須明確用款去向，研究經(jīng)費(fèi)是否有盈余等。

②節(jié)點(diǎn)C1，審核。

科研管理部門根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理臺(tái)賬對(duì)結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表進(jìn)行審核，嚴(yán)格審核明細(xì)科目支出，注重決算與預(yù)算的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。

③節(jié)點(diǎn)B1，審核。

財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行清查，核實(shí)是否出現(xiàn)盈余并對(duì)總賬和明細(xì)賬的科目余額進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確保賬目相符。

④節(jié)點(diǎn)B2，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)總賬、明細(xì)賬等資料編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告及附注。財(cái)務(wù)部門應(yīng)跟蹤結(jié)題項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況，對(duì)長(zhǎng)期不結(jié)賬的已結(jié)題的項(xiàng)目，責(zé)令其整改。

建議立項(xiàng)單位和高校出臺(tái)鼓勵(lì)政策，允許項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)留用部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)用或以獎(jiǎng)勵(lì)形式支持該團(tuán)隊(duì)開(kāi)展其他的科研項(xiàng)目，鼓勵(lì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)節(jié)約使用科研經(jīng)費(fèi)。

2.3.2 第二階段――審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告

①節(jié)點(diǎn)B3，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與審計(jì)室。

財(cái)務(wù)部門把財(cái)務(wù)報(bào)告及項(xiàng)目報(bào)銷材料一并報(bào)送到審計(jì)室，并通知項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)審計(jì)的時(shí)間、目標(biāo)和范圍，并要求項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料。

②節(jié)點(diǎn)A1，審計(jì)調(diào)查。

審計(jì)部門根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作方案，組織審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及項(xiàng)目報(bào)銷材料進(jìn)行調(diào)查，研究財(cái)務(wù)部門提供的相關(guān)資料。

③節(jié)點(diǎn)A2，審議與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告。

審計(jì)部門根據(jù)審查結(jié)果，提出財(cái)務(wù)報(bào)告的審查處理決定，提出有針對(duì)性和可行性的審批意見(jiàn)。

2.3.3 第三階段――公布財(cái)務(wù)報(bào)告

①節(jié)點(diǎn) B4，公布財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)室的審計(jì)結(jié)果和審批意見(jiàn)，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行公布并反饋到項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)。

②節(jié)點(diǎn)C2，歸檔備查。

科研管理部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及項(xiàng)目結(jié)題材料進(jìn)行整理歸檔。

參考文獻(xiàn)：

[1]王雷，趙亞楠.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理審計(jì)業(yè)務(wù)模式研究[J].會(huì)計(jì)之友，2015（8）.